內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

第內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

第一章總則

第一條為防范行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，根據(jù)、、等法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際，制定本制度。

第二條行政事業(yè)單位實(shí)行部門預(yù)算管理制度。各主管部門負(fù)責(zé)本單位及下屬各單位預(yù)算和決算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)、執(zhí)行工作，下屬單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和決算的編制、審核、上報(bào)、執(zhí)行工作。

第三條行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)是根據(jù)部門(單位)的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃編制、審批、執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道等，是財(cái)務(wù)管理活動的基本依據(jù)。

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對單位預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算與評價等環(huán)節(jié)實(shí)施的全過程控制。

第四條單位實(shí)行預(yù)算控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一)預(yù)算編制過程短、時間緊、前期準(zhǔn)備以及論證不充分，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙、隨意性大，造成預(yù)算約束失效;財(cái)會機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)。

(二)預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響職責(zé)履行和資金使用效率;部門預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

(三)不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;沒有及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

(四)決算與預(yù)算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。

(五)預(yù)算評價機(jī)制不完善，評價結(jié)果不當(dāng)或評價結(jié)果缺乏應(yīng)用，難以發(fā)揮績效評價作用，預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督。

第五條主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確本部門(單位)預(yù)算管理體制，建立健全部門預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序，建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間和下屬單位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。

第六條主管部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子是本部門(單位)預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算決策屬于本部門(單位)重大決策，應(yīng)由本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。其主要職責(zé)包括：

(一)確定本部門(單位)預(yù)算管理體制、政策和制度，確定預(yù)算管理的原則、要求和辦法。

(二)審定本部門(單位)年度預(yù)算編制的總體目標(biāo)、要求，研究審定本部門(單位)年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案以及重大項(xiàng)目立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)分配等重大事項(xiàng)。

(三)聽取本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行和決算情況分析報(bào)告，審定本部門(單位)決算和績效評價報(bào)告。

(四)審議決定本部門(單位)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關(guān)決策事項(xiàng)。

第七條主管部門(單位)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或管理委員會)作為預(yù)算管理的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，其成員由本部門(單位)負(fù)責(zé)人、財(cái)會機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會及相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等組成。其職責(zé)主要包括：

(一)擬定預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。

(二)組織編制、審議、綜合平衡年度預(yù)算或預(yù)算調(diào)整草案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況。

(三)本部門(單位)決策機(jī)構(gòu)委派或授權(quán)的其他預(yù)算管理工作。

第八條主管部門(單位)財(cái)會機(jī)構(gòu)為預(yù)算業(yè)務(wù)歸口管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。其主要職責(zé)包括：

(一)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后，督促各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位、下屬單位認(rèn)真落實(shí)制度。

(二)具體負(fù)責(zé)和指導(dǎo)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位預(yù)算編制工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制的有關(guān)問題。

(三)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審核。

(四)將按法定程序批復(fù)的預(yù)算分解細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，下達(dá)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位。

(五)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，向本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題。

(六)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審批。

(七)編制本部門(單位)決算報(bào)告和相關(guān)績效評價報(bào)告，開展決算分析工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審批。

(八)其他相關(guān)工作。

第九條內(nèi)部機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu)，是單位預(yù)算編報(bào)和使用的主體。其主要職責(zé)包括：

(一)指定專人負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)，根據(jù)本機(jī)構(gòu)職能和年度工作任務(wù)提出預(yù)算建議數(shù)。

(二)依據(jù)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)對預(yù)算收支計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化，形成本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案。

(三)嚴(yán)格按照審批下達(dá)的預(yù)算及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析，做好預(yù)算的綜合平衡。

(四)根據(jù)實(shí)際工作需要提出預(yù)算調(diào)整申請，向財(cái)會機(jī)構(gòu)提供決算所需信息和資料。

第十條各主管部門(單位)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督部門，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制實(shí)施監(jiān)督，配合預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行預(yù)算績效考評。

第十一條主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評價等不相容崗位相互分離。

第二章預(yù)算編制

第十二條預(yù)算年度開始后，在預(yù)算方案未經(jīng)批準(zhǔn)之前，為保證本部門(單位)各項(xiàng)工作的正常開展，財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度同期的預(yù)算支出項(xiàng)目及金額安排各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支。

正式預(yù)算批復(fù)后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

第十三條在部門預(yù)算編制中應(yīng)遵循勤儉節(jié)約、量力而行、量入為出、講求績效的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算，合理安排項(xiàng)目支出預(yù)算，不得以支定收，編制赤字預(yù)算。

第十四條部門預(yù)算編制實(shí)行逐級審核制度。預(yù)算編制審核應(yīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或單位領(lǐng)導(dǎo)班子)、主管部門、財(cái)政部門審核機(jī)制。

第十五條預(yù)算編審人員應(yīng)具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識水平，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)包括本部門(單位)專業(yè)技術(shù)人員及財(cái)會人員。

第十六條預(yù)算編制依據(jù)

(一)上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況;

(二)本部門(單位)制定的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和重點(diǎn)工作任務(wù);

(三)本部門(單位)定員、定額標(biāo)準(zhǔn);

(四)本部門下屬單位、各內(nèi)部機(jī)構(gòu)上報(bào)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案;

(五)其他有關(guān)材料。

第十七條預(yù)算編制程序

(一)財(cái)會機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門、主管部門預(yù)算編制要求，部署各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算編報(bào)工作要求;

(二)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位按照預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)下一年度的實(shí)際情況，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)送歸口管理機(jī)構(gòu);

(三)財(cái)會機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)及申報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，

匯總形成部門預(yù)算單位建議數(shù);

(四)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)并上報(bào)同級財(cái)政部門(一上);

(五)財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算建議數(shù)，平衡匯總后及時下達(dá)預(yù)算控制數(shù)(一下)。

(八)主管部門(單位)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，分解細(xì)化和下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算控制數(shù)。

(九)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，安排本年度業(yè)務(wù)工作，提出預(yù)算上報(bào)數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)送主管部門預(yù)算歸口管理機(jī)構(gòu);

(三)財(cái)會機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算上報(bào)數(shù)及申報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，

匯總形成部門預(yù)算上報(bào)數(shù);

(四)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算上報(bào)數(shù)并上報(bào)同級財(cái)政部門(二上);

(五)財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算上報(bào)數(shù)，平衡匯總后經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后及時下達(dá)正式預(yù)算(二下)。

(八)主管部門(單位)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的正式預(yù)算，下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的正式預(yù)算。

第十八條收入預(yù)算編制

(一)收入預(yù)算編制，包括對財(cái)政撥款收入、非稅資金收入、上級補(bǔ)助專項(xiàng)收入等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制;

(二)財(cái)政撥款收入應(yīng)結(jié)合本部門(單位)計(jì)劃和行政任務(wù)，參照上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度變化數(shù)據(jù)編制;

非稅資金收入應(yīng)結(jié)合本部門(單位)征收能力以及行政和事業(yè)任務(wù)編制，做到應(yīng)收盡收;

上級補(bǔ)助專項(xiàng)收入根據(jù)財(cái)政部門和上級部門核定的金額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制;

其他收入依具體情況進(jìn)行編制。

第十九條支出預(yù)算編制

(一)支出預(yù)算編制，包括對基本支出、項(xiàng)目支出等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制;

(二)國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出，其編制按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編報(bào);有政策規(guī)定的支出，其編制按政策規(guī)定進(jìn)行編報(bào);無標(biāo)準(zhǔn)且政策未作相關(guān)規(guī)定的支出，按工作計(jì)劃和上年度實(shí)際情況進(jìn)行測算編報(bào)，但必須在預(yù)算編制說明書中詳細(xì)說明編制依據(jù)和理由;

(三)各部門、各單位預(yù)算草案表中只列出共性項(xiàng)目，各部門、各單位可根據(jù)本單位實(shí)際需要添列項(xiàng)目，并在預(yù)算編制說明書中說明編制依據(jù)和理由;

(四)各部門、各單位在編制預(yù)算草案時只考慮預(yù)算年度內(nèi)的資金實(shí)際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務(wù)的實(shí)際歸屬期間。

第二十條預(yù)算編制實(shí)行問責(zé)制，在預(yù)算編制時出現(xiàn)無正當(dāng)理由的漏項(xiàng)、錯項(xiàng)而影響今后正常工作的，要追究預(yù)算編制人員的責(zé)任。

第三章預(yù)算執(zhí)行及分析

第二十一條預(yù)算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的非稅收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅收入。

第二十二條各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。所有開支事項(xiàng)必須明確所屬預(yù)算指標(biāo)，并提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，按采購、收支、資產(chǎn)、項(xiàng)目等管理規(guī)定履行相關(guān)審核、審批程序。

第二十三條預(yù)算執(zhí)行分析是指在全面預(yù)算管理過程中，對全面預(yù)算執(zhí)行情況包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算控制情況等的分析及評價。預(yù)算執(zhí)行分析是執(zhí)行預(yù)算管理和進(jìn)行預(yù)算過程控制的重要手段。

第二十四條預(yù)算執(zhí)行分析責(zé)任機(jī)構(gòu)

(一)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)工作小組是預(yù)算執(zhí)行分析的決策和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析的審查，并按規(guī)定報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)理班子審議和評估;

(二)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位為預(yù)算執(zhí)行分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)、本單位的預(yù)算執(zhí)行分析;

(三)財(cái)會機(jī)構(gòu)是預(yù)算執(zhí)行分析的分析機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對本部門(單位)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

第二十五條預(yù)算執(zhí)行分析的依據(jù)

(一)國家有關(guān)的方針、政策、法律、法規(guī)、預(yù)算制度和財(cái)務(wù)制度等;

(二)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)等;

(三)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)發(fā)展計(jì)劃、工作重點(diǎn)等;

(四)本部門(單位)的預(yù)算資料、各種報(bào)表、相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等會計(jì)核算資料;

(五)其他相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

第二十六條預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容

(一)預(yù)算收支完成情況及原因，即分析預(yù)算收支及具體收支項(xiàng)目總的完成情況、完成進(jìn)度等，是否符合預(yù)算收支的一般規(guī)律;

(二)在預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟(jì)措施情況及對預(yù)算收支的影響;

(三)本部門(單位)發(fā)展計(jì)劃主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對預(yù)算執(zhí)行的影響;

(四)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用效果情況和資金使用效益;

(五)預(yù)算調(diào)整、政府采購及其他一些預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)施情況。

第二十七條預(yù)算執(zhí)行分析方式與方法

(一)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析的目的和要求不同，可選擇的預(yù)算執(zhí)行分析方式有：定期分析、專題分析、典型調(diào)查等;

(二)可選取的預(yù)算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運(yùn)用。

第二十八條預(yù)算執(zhí)行分析的程序

(一)確定預(yù)算執(zhí)行分析的目的和預(yù)算執(zhí)行分析的范圍;

(二)全面收集、整理、核對各種數(shù)據(jù)及有關(guān)依據(jù);

(三)抓住主要矛盾，進(jìn)行全面分析;

(四)做出分析結(jié)論，提出意見或建議，撰寫分析報(bào)告。

第二十九條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分為定期分析報(bào)告和臨時分析報(bào)告：

(一)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的定期預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告必須提交財(cái)會機(jī)構(gòu)，財(cái)會機(jī)構(gòu)按規(guī)定時間提交預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組在規(guī)定時間內(nèi)提交本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議進(jìn)行審議和評估;

(二)臨時分析報(bào)告是在出現(xiàn)重大預(yù)算執(zhí)行問題時編制，按規(guī)定程序進(jìn)行提交。

第三十條在預(yù)算執(zhí)行過程中，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)要隨時檢查、追蹤本機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告做準(zhǔn)備。

第三十一條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告內(nèi)容

(一)差異性分析：對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與審批的預(yù)算進(jìn)行比較，找出執(zhí)行差異及原因;

(二)規(guī)范性分析：預(yù)算執(zhí)行是否符合國家、地方相關(guān)法律、法規(guī)及制度和本部門(單位)制度規(guī)定;預(yù)算執(zhí)行是否按國家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)、定額等執(zhí)行;

(三)時間性分析：對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度控制是否合理;

(四)支出結(jié)構(gòu)和效益分析：主要分析支出結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，并對支出效益進(jìn)行分析;

(五)完成下期預(yù)算的主要措施：列示完成下期預(yù)算的主要措施。

第三十二條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告編制要求

(一)編報(bào)材料要準(zhǔn)確無誤。要對編報(bào)材料逐一審核，注意數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及前后口徑是否一致。

(二)情況要具體。要對預(yù)算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述清晰。

(三)關(guān)鍵要抓準(zhǔn)。要抓住主要問題進(jìn)行深入分析，找出主要矛盾，作為總結(jié)重點(diǎn)。

(四)文字要精練。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)清晰，闡述簡明扼要。

第四章預(yù)算調(diào)整

第三十三條主管部門(單位)在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)由于下列原因之一導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立，或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，可向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)申請預(yù)算調(diào)整：

(一)市場環(huán)境變動;

(二)國家法律政策等發(fā)生重大變化;

(三)不可抗力的重大自然災(zāi)害;

(四)公共緊急事件;

(五)其他客觀因素。

第三十四條主管部門(單位)預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序和規(guī)范進(jìn)行操作：

(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到特殊緊急情況時，在預(yù)算不足的情況下，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，提出預(yù)算追加調(diào)整申請;

(三)財(cái)會機(jī)構(gòu)接到經(jīng)審核的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見，交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，報(bào)主管部門、財(cái)政部門審核匯總后，提交同級人大進(jìn)行審批;

(四)同級人大審批后，財(cái)政部門調(diào)整國庫指標(biāo)額度，并及時通知主管部門(單位);

(五)主管部門財(cái)會機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整通知，進(jìn)一步細(xì)化批復(fù)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位，同時將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá);

(七)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。

第五章決算編制

第三十五條主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定和財(cái)政部門統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本部門(單位)財(cái)務(wù)決算信息。

第三十六條主管部門(單位)應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第三十七條主管部門(單位)財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)或錯報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)決算信息，不得編造虛假財(cái)務(wù)信息。

第三十八條主管部門(單位)必須認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

主管部門(單位)對外報(bào)出的財(cái)務(wù)決算報(bào)告由本部門(單位)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報(bào)。

第三十九條主管部門(單位)財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本部門(單位)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)、預(yù)算分析資料等進(jìn)行歸類整理、建檔建庫，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存，同時記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。

第六章預(yù)算績效管理

第四十條行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算績效管理制度?？己霜剳蛯ο鬄轭A(yù)算執(zhí)行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員，具體由本部門(單位)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織考核。

第四十一條主管部門(單位)以各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行績效考評結(jié)果為依據(jù)，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行獎懲。

第四十二條預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果分為優(yōu)良、合格、較差三個等級，其獎懲規(guī)定如下：

(一)績效優(yōu)良的被考評機(jī)構(gòu)，給予表彰，并在下一年安排預(yù)算時給予優(yōu)先考慮;

(二)績效合格的被考評機(jī)構(gòu)，無獎無懲;

(三)績效較差的被考評機(jī)構(gòu)，除按要求詳細(xì)說明原因外，還將暫緩或停止安排下一年度相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目。

第四十三條被考評機(jī)構(gòu)發(fā)生以下行為，考評結(jié)果直接評為較差。

(一)不積極配合預(yù)算執(zhí)行績效考評工作;

(二)在考核中弄虛作假、賄賂考核人的;

(三)其他違反考評紀(jì)律的行為。

第四十四條主管部門(單位)依據(jù)預(yù)算責(zé)任人對預(yù)算的執(zhí)行效率，以及預(yù)算責(zé)任人的日常工作表現(xiàn)，對預(yù)算責(zé)任人予以獎懲。

第四十五條預(yù)算執(zhí)行效率獎懲

(一)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加分;

(二)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加分;

(三)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分不變;

(四)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成低于，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分減分，并需按要求向預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組詳細(xì)說明原因。

第四十六條預(yù)算責(zé)任人在日常工作中，發(fā)生以下行為，其年度績效考核結(jié)果，直接認(rèn)定為不合格：

(一)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，未將各項(xiàng)資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)的列入符合規(guī)定的單位賬簿的;

(二)在預(yù)算執(zhí)行過程中，以簽訂虛假合同等形式，將項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)移到其他賬戶或外單位，逃避財(cái)政監(jiān)督的;

(三)在年底預(yù)算執(zhí)行率較低的情況下，為防止預(yù)算被收回、不顧資金安全和使用效益的集中性支付行為的;

(四)其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為。

第四十七條內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)對預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求相關(guān)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人及時糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時采取措施，糾正和完善。

內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

為全面推進(jìn)工商部門內(nèi)部控制建設(shè)工作，根據(jù)(財(cái)會〔2015〕24號),按照(寧財(cái)會〔2016〕7號)要求，結(jié)合本部門實(shí)際，制定本方案。

一、工作目標(biāo)

內(nèi)部控制建設(shè)工作是以全面執(zhí)行為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動有序運(yùn)行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動運(yùn)行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，到2020年，基本建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

二、基本要求

(一)全面覆蓋。內(nèi)部控制建設(shè)是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權(quán)力運(yùn)行全過程，要按照單位全覆蓋、權(quán)力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

(二)突出重點(diǎn)。圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，針對重要崗位、重要事項(xiàng)，通過規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約，防止權(quán)力濫用。

(三)注重結(jié)合。做好合理內(nèi)控與依法行政的結(jié)合、權(quán)力制衡與提質(zhì)增效的結(jié)合、流程控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結(jié)合，既制約權(quán)力，又要發(fā)揮出權(quán)力應(yīng)有的管理效率與服務(wù)效能。

(四)持續(xù)完善。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是項(xiàng)持久工程、系統(tǒng)工程，要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，逐步提高單位內(nèi)部控制能力和水平。

三、主要任務(wù)

(一)界定權(quán)力事項(xiàng)。按照職權(quán)法定、權(quán)責(zé)一致的要求，對權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面清理確認(rèn)，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。(牽頭科室：政策法規(guī)科)

(二)規(guī)范崗位設(shè)置。按照分權(quán)制衡的原則，規(guī)范崗位設(shè)置，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗，確保崗位設(shè)置、崗位分工的合理*和科學(xué)*，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。(牽頭科室：人教科)

(三)優(yōu)化權(quán)力流程。對權(quán)力運(yùn)行流程按事項(xiàng)和崗位進(jìn)行細(xì)化和分類，制定作業(yè)規(guī)范，合理分解權(quán)力。(牽頭科室：政策法規(guī)科)

(四)健全控制體系。圍繞權(quán)力流程中的崗位職責(zé)和權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依據(jù)法律法規(guī)、政策規(guī)定、廉政要求、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部控制措施，形成*作*強(qiáng)、具體管用、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，重要措施以制度形式固化。(牽頭科室：財(cái)裝科)

(五)推進(jìn)信息公開。權(quán)力事項(xiàng)、運(yùn)行流程等內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公開。每年進(jìn)行單位內(nèi)部控制自我評價，并將自我評價情況報(bào)告作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。逐步建立內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，更好的發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。(牽頭科室:財(cái)裝科)

(六)嚴(yán)格考評問責(zé)。建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和問責(zé)機(jī)制，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制制度實(shí)施情況與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，全面提升管理成效。(牽頭科室：監(jiān)察室)

四、工作步驟

(一)權(quán)力排查階段(11月)

東僑區(qū)工商局及市局機(jī)關(guān)各科室要充分認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)的重要*，開展熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控的宣傳活動，增強(qiáng)全體干部參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極*和主動*，營造內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境。認(rèn)真對本單位、本科室權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理確認(rèn)，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。

(二)內(nèi)控建設(shè)階段(11中旬12月中旬)

從規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化權(quán)力流程、健全控制體系三個方面著手，制定具體內(nèi)部控制措施、修訂或新制定的制度清單，明晰內(nèi)部權(quán)力事項(xiàng)、崗位職責(zé)、控制措施等情況，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

(三)總結(jié)提升階段(12月下旬)

位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織對各單位、各科室內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督檢查，對不符合要求的，要采取有效措施整改完善。對好的做法和經(jīng)驗(yàn)組織經(jīng)驗(yàn)交流，總結(jié)推廣，加快內(nèi)部控制建設(shè)步伐。

五、保障措施

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。成立市工商局內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由局黨組書記、局長任組長，黨組成員、副局長、紀(jì)檢組長任副組長，各科室、直屬單位負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)裝科，辦公室主任由財(cái)裝科科長兼任，具體負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦和檢查等工作。各科室要充分認(rèn)識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓，切實(shí)加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。東僑區(qū)工商局要對照本實(shí)施方案，相應(yīng)制定本單位的工作方案，上報(bào)局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。

(二)明確職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求，各單位、各科室主要負(fù)責(zé)人對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效*承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，必要高度重視，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。財(cái)裝科負(fù)責(zé)做好領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的各項(xiàng)工作，制定實(shí)施方案，開展專題培訓(xùn)，梳理本部門業(yè)務(wù)流程(包含預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等)，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立健全相關(guān)制度，開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制基礎(chǔ)*評價。監(jiān)察室負(fù)責(zé)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，每年對內(nèi)部控制建設(shè)情況開展行政督查。辦公室負(fù)責(zé)合同管理制度建設(shè)，加強(qiáng)合同管理控制，梳理合同管理、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。人教科負(fù)責(zé)建立議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制，制定內(nèi)部控制建設(shè)問責(zé)機(jī)制。政策法規(guī)科負(fù)責(zé)做好權(quán)力清單梳理和匯總、指導(dǎo)優(yōu)化權(quán)力流程等工作，切實(shí)規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。其他科室、直屬單位負(fù)責(zé)梳理本部門權(quán)力事項(xiàng)內(nèi)控清單，報(bào)送年度業(yè)務(wù)專項(xiàng)預(yù)算需求、預(yù)算執(zhí)行、績效目標(biāo)及*情況。

(三)合力推進(jìn)。建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制，辦公室、政策法規(guī)、人教、監(jiān)察、財(cái)裝等部門要加強(qiáng)會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，促進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)到位。定期、不定期開展監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，堵塞漏洞，完善內(nèi)部控制體系，全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

第一條為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評審工作，保*審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定(原國家教委第24號令)和我校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱內(nèi)部控制制度(以下簡稱[內(nèi)控制度)評審，是指學(xué)校審計(jì)處依法對校內(nèi)有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全*和有效*做出評價。

第三條內(nèi)控制度評審的目的，是通過對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能*，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

學(xué)校審計(jì)處對貨*資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離;

(二)貨*資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán);

(三)貨*資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過嚴(yán)格審核;

(四)收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑*上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結(jié);

(五)會計(jì)與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計(jì)是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額;

(六)出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行;

(七)是否周密地計(jì)劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條學(xué)校審計(jì)處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制;

(二)存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù);

(三)存貨的辦理過程中是否經(jīng)過采購計(jì)劃、銷售計(jì)劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核;

(四)存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同;

(五)是否設(shè)置*的存貨驗(yàn)收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等;

(六)是否對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)與稽核，保*財(cái)會部門與倉庫的賬賬、賬實(shí)一致;

(七)是否及時辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決;

(八)各項(xiàng)存貨的交易是否及時入賬。

第六條學(xué)校審計(jì)處對應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計(jì)記錄和核對賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé);

(二)是否實(shí)行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款;

(三)采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制;

(四)是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑*;

(五)是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和*及時辦理銷貨款的入賬手續(xù);

(六)是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬;

(七)應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批;

(八)應(yīng)收*的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會計(jì)記錄是否分離，*的承兌是否經(jīng)保管*以外的主管人員批準(zhǔn)，違約*的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條學(xué)校審計(jì)處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)固定資產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù);

(二)新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、*能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時填制[固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單交財(cái)會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其*能和新舊程度進(jìn)行檢驗(yàn);

(三)固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財(cái)會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算;

(四)是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度;

(五)是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條學(xué)校審計(jì)處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)投資管理部門是否提出投資項(xiàng)目申請報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時間、預(yù)計(jì)效益及回收期;咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行*券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查;財(cái)務(wù)部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進(jìn)行可行*分析;實(shí)物投資是否對接受投資的項(xiàng)目進(jìn)行可信*論*;投資項(xiàng)目報(bào)告書或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批;

(二)是否通過投資計(jì)劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進(jìn)行控制，計(jì)劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批;

(三)短期投資是否對*券市場行情的變化進(jìn)行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán);

(四)是否定期對投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問題及改進(jìn)意見;

(五)是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價*券收、付制度;

(六)是否實(shí)行投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑*和管理部門的實(shí)物賬核對，并通過清查盤點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督;

(七)股票和債券是否由*于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在*和賬實(shí)是否相符。

第九條學(xué)校審計(jì)處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)購入無形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場調(diào)研并編制了可行*研究方案，購入計(jì)劃是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn);

(二)是否對協(xié)商價格的合理*進(jìn)行了審核和深入調(diào)查;

(三)是否通過合同方式進(jìn)行了購入與轉(zhuǎn)讓;簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的*文件、有效期和手續(xù)的齊備*;

(四)取得的無形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑*及時入賬;

(五)是否對每期攤銷和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計(jì)算是否正確;

(六)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時入賬。

第十條學(xué)校審計(jì)處對流動負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)流動負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工;

(二)導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行;

(三)所發(fā)生的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時入賬;

(四)是否由專人定期核對流動負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真實(shí)*。

第十一條學(xué)校審計(jì)處對長期負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)舉借長期債務(wù)是否有借債使用計(jì)劃、歸還計(jì)劃;最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利;

(二)舉債投資是否進(jìn)行了可行*研究，明確款項(xiàng)的數(shù)額、用途，測算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行;財(cái)務(wù)部門是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計(jì)劃、歸還期限和計(jì)劃，并辦理借款審批手續(xù);是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計(jì)劃實(shí)際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù);

(三)借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關(guān)憑*入賬，業(yè)務(wù)處理和會計(jì)記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備;

(四)是否對長期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常*檢查。

第十二條學(xué)校審計(jì)處對實(shí)收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國家有關(guān)規(guī)定辦理;

(二)是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù);

(三)資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗(yàn)*和評估，認(rèn)定其真實(shí)、合法、正確;

(四)是否根據(jù)評估、驗(yàn)*并核實(shí)后的憑*，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細(xì)賬與備查簿中;

(五)是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)*投資活動和會計(jì)處理是否真實(shí)、合法、正確，是否加強(qiáng)了對資本金保值增值的控制。

第十三條學(xué)校審計(jì)處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)實(shí)現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定;

(二)留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起;

(三)盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制;

(四)是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)*其真實(shí)*、正確*，是否正確評價資本的增值。

第十四條學(xué)校審計(jì)處對主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容:

(一)銷售計(jì)劃是否以正確、可靠的市場預(yù)測和銷貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的方法編制，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算是否準(zhǔn)確并保持時間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù);

(二)銷貨合同簽訂是否由專人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批;

(三)是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù);

(四)是否依據(jù)中華*共和國*管理辦法對銷貨*的領(lǐng)購、開具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保*其合法、真實(shí)和正確;

(五)是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結(jié)算和收回;

(六)發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財(cái)會部門是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算并確保結(jié)算的正確無誤;

(七)是否根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的原則和實(shí)際情況，合理地設(shè)置會計(jì)科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

第十五條學(xué)校審計(jì)處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容;

(一)是否進(jìn)行成本預(yù)測;成本預(yù)測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確;

(二)產(chǎn)品成本計(jì)劃是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項(xiàng)計(jì)劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實(shí);

(三)是否建立成本歸口分級管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò);

(四)是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計(jì)量驗(yàn)收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額;

(五)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專人復(fù)核;

(六)是否正確研究成本計(jì)算對象、成本計(jì)算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的方法，以及成本計(jì)算方法。

第十六條學(xué)校審計(jì)處對期間費(fèi)用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容: