公司成本費用管理辦法

公司成本費用管理辦法公司成本費用管理辦法公司成本費用管理辦法xxx公司公司成本費用管理辦法文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設(shè)計，管理制度成本費用管理辦法第一章總則第一條為加強XXXXXX鋼鐵公司（以下簡稱“XXXXXX”）成本費用的控制和管理，保證成本費用核算的真實性、準確性和合理性，降低成本耗費，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律規(guī)章，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。第二條本辦法所稱成本費用是指主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。第三條本辦法適用于XXXXXX鋼鐵公司。第二章成本費用管理的任務(wù)和基本要求第四條成本管理的任務(wù)是：一、通過成本預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的經(jīng)營成本，控制各種經(jīng)營費用的支出，努力降低成本費用，及時準確地提供成本信息；二、加強成本預(yù)測，做好成本決策，提高成本管理的科學(xué)性和預(yù)見性；三、編制成本預(yù)算，實施成本控制，防止和杜絕經(jīng)營過程中的損失和浪費現(xiàn)象；四、核算經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，及時、準確地計算商品成本及各項費用，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；五、定期開展成本分析和成本考核，正確反映、評價各部門及各分、子公司的工作業(yè)績和成本責(zé)任，不斷提高企業(yè)成本管理水平。第五條成本費用管理的基本要求一、建立健全原始記錄和憑證。涉及成本管理的有關(guān)原始記錄和憑證主要包括以下內(nèi)容：（一）有關(guān)庫存商品的收發(fā)、移庫、清查的原始記錄和憑證：如商品驗收單、銷貨清單、發(fā)票記賬及簽字回執(zhí)、商品報廢申請等；（二）有關(guān)費用支出的原始記錄和憑證：如各種費用報銷發(fā)票、差旅費報銷單等；財務(wù)管理部應(yīng)會同采購、銷售和物資管理等職能部門，加強對經(jīng)營活動過程及其結(jié)果的書面記載，規(guī)范各種原始記錄和憑證的格式、填寫要求、審批程序和保管，加強對原始記錄和憑證內(nèi)容的審核，保證原始記錄和憑證的真實與準確。二、建立健全各類存貨的計量、驗收、發(fā)出和盤點制度。在辦理商品入庫手續(xù)時，應(yīng)采取科學(xué)的計量檢測手段，保證計量的準確性和質(zhì)量的可靠性，對庫存商品的發(fā)出和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動要進行嚴格的計量和驗收，并及時辦好發(fā)貨和內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證的手續(xù)；庫存商品要定期進行清查、盤點，發(fā)現(xiàn)盈虧應(yīng)及時查明原因進行處置，以確保存貨的真實性和成本核算的準確性。三、正確劃分收益性支出和資本性的支出界限：凡支出的效益只涉及本會計年度的,作為收益性支出并計入成本；凡支出所產(chǎn)生的效益涉及到幾個會計年度的，作為資本性支出——形成固定資產(chǎn)的，列為固定資產(chǎn)，按期計提折舊；不形成固定資產(chǎn)的，作為無形資產(chǎn)或長期待攤費用。四、周轉(zhuǎn)材料的處理，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。五、公司以每月1日至月末最后一天作為一個成本費用計算期間，各單位應(yīng)嚴格遵守上述時限要求，不得隨意提前和拖后。六、根據(jù)每月驗收入庫的商品數(shù)量、實際價格計算商品的實際成本，不得以估計成本和計劃成本代替實際成本。七、成本費用核算中采用的賬務(wù)處理方法，包括庫存商品的計價、價差的調(diào)整、費用的分攤、提取等要保持前后期的一致性。八、對經(jīng)營過程中各項成本費用的核算，要做到真實、準確、完整、及時。第三章成本費用開支范圍第六條下列費用支出，列入成本、費用：一、外購商品的進價以及按照規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金；二、商品采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等；三、固定資產(chǎn)的折舊費、修理費，無形資產(chǎn)的攤銷，低值易耗品的攤銷等；四、按國家規(guī)定列入成本費用的職工薪酬，包括員工的工資、獎金、津貼和補貼，福利費，醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和教育經(jīng)費，企業(yè)年金，非貨幣性福利，解除勞動關(guān)系補償以及其他與職工提供服務(wù)相關(guān)的支出等；五、按規(guī)定比例支出的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；六、銷售商品的退、換貨的費用，產(chǎn)品降價損失；七、用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息；八、銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構(gòu)的費用；九、辦公費、差旅費、會議費、勞動保護用品費等管理費用；十、按規(guī)定允許列入成本的其他費用。第七條下列費用支出，不得列入成本、費用：一、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；二、在建工程達到正常使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出；三、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失，計提的各項壞賬準備及資產(chǎn)減值損失，對外投資的支出；四、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出；五、企業(yè)贊助、捐贈支出；六、國家規(guī)定其他不得列入成本費用的其他支出。第四章核算內(nèi)容第八條主營業(yè)務(wù)成本是指與本公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)而發(fā)生的實際成本。第九條其他業(yè)務(wù)成本是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。第十條營業(yè)費用是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、展覽費和廣告費，存貨損耗以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。第十一條管理費用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門的職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、社會保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費等。第十二條財務(wù)費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。第五章費用審批管理第十三條成本費用實行預(yù)算管理，年度預(yù)算經(jīng)總經(jīng)理批準，月度預(yù)算由公司授權(quán)人審批。第十四條公司應(yīng)嚴格按照審批的預(yù)算執(zhí)行，對未列入月計劃的費用，按照實際情況確需支付時，必須補報計劃后經(jīng)公司總經(jīng)理（或授權(quán)人）批準后方可支付。第十五條公司應(yīng)按預(yù)算制訂相應(yīng)的費用計劃，分解成各項費用考核指標，并將其下達到企業(yè)各責(zé)任部門或個人，作為各個責(zé)任部門或個人的責(zé)任成本目標，由其負責(zé)完成并按期進行考核。第十六條對列入月度計劃的費用，需由經(jīng)辦人、主管、經(jīng)理（或授權(quán)人）簽字支付。費用開支報銷程序見《費用預(yù)算及報銷管理辦法》。第十七條公司應(yīng)加強對成本費用的管理，成本費用開支要以真實的業(yè)務(wù)交易為依據(jù)，公司內(nèi)任何單位及個人不得以任何形式虛列成本費用，不得以虛列成本費用的方式套取現(xiàn)金，否則將按國家和公司的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理，觸犯刑律的移送司法部門追究刑事責(zé)任。第六章核算方法和程序第十八條企業(yè)采用“移動加權(quán)平均法”核算商品購銷成本，即本次進貨的成本加原有庫存的成本，除以本次進貨數(shù)量加原有存貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)單價，并對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。其計算公式：存貨單位成本=（原有存貨成本+本次進貨成本）/（原有存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)貨數(shù)量*本次發(fā)貨前存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量*本月月末存貨單位成本第十九條按照《企業(yè)會計準則》和本制度第四章所列核算內(nèi)容確定各科目核算范圍。第二十條工會經(jīng)費按每月職工工資總額的2%計提，在管理費用中列支。職工教育經(jīng)費每月按實際支出結(jié)轉(zhuǎn)。托兒補助費、體檢費、退休人員補助及職工食堂發(fā)生的應(yīng)計入的費用，均在應(yīng)付職工薪酬借方據(jù)實列支，月末按應(yīng)付職工薪酬借方實際發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)，在管理費用中列支。以上各項費用，年終清算時超出應(yīng)計提的部分做納稅調(diào)整。第二十一條公司對于低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。第二十二條修理費用的開支應(yīng)由各職能部門、各單位提出修理項目和金額，按照費用計劃，嚴格掌握開支。第二十三條廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費由各職能部門、各單位按需要提出計劃，經(jīng)批準嚴格掌握開支，其金額控制在銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二十四條社會保險費由人力資源部門統(tǒng)一管理，按照有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、基本醫(yī)療保險等基本社會保險費和住房公積金準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)準予扣除；除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特種工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。第二十五條差旅費及其他費用的開支，各部門、各單位應(yīng)執(zhí)行公司有關(guān)報銷規(guī)定，并在有計劃的前提下列支。第二十六條各項費用在明細項目歸集后計入當(dāng)期損益。第二十七條根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬本期發(fā)生的成本費用支出均應(yīng)計錄入本期。第二十八條成本費用歸集應(yīng)經(jīng)稽核人員復(fù)核后，再編制本月報表。第七章成本分析第二十九條財務(wù)管理部門對各單位各期間的成本費用分月