會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)情景一、二

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)情景一、二第一頁(yè)，共330頁(yè)。在紅塵最深處遇見(jiàn)在大學(xué)最后一個(gè)學(xué)期相隨第二頁(yè)，共330頁(yè)。開(kāi)心就好人海茫茫能相逢緣份啊相聚一起不容易珍惜哈第三頁(yè)，共330頁(yè)。自我介紹主講人：劉早水

江湖人稱：水哥聯(lián)系方式：（暫時(shí)保密）畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師第四頁(yè)，共330頁(yè)。大學(xué)也是江湖人生沒(méi)有退路第五頁(yè)，共330頁(yè)。談一場(chǎng)戀愛(ài)交兩位摯友入三個(gè)社團(tuán)找四份兼職考五個(gè)證書(shū)大學(xué)第一課第六頁(yè)，共330頁(yè)。開(kāi)堂第一課教書(shū)先育人，育人為本做事先做人，做人為先你可以不記得我的課但你應(yīng)該記得我的話你可以忘記我這個(gè)人但你不應(yīng)該忘記我推崇的精神第七頁(yè)，共330頁(yè)。一、百善孝為先夫孝，天之經(jīng)也，地之義也。意思是：孝是天經(jīng)地義的。出自《孝經(jīng)》。孝不是給人看的，是應(yīng)該的孝道是一個(gè)人安身立命的根本小鳥(niǎo)尚知反哺，羔羊還知跪乳孝道不僅僅是美德，還是一種幸福第八頁(yè)，共330頁(yè)。二、交友義當(dāng)重以權(quán)相交，權(quán)傾而交疏以利相交，利盡而交絕以色相交，色衰而愛(ài)渝以義相交，天荒而地老第九頁(yè)，共330頁(yè)。三、職責(zé)需牢記三軍可以?shī)Z帥，匹夫不可以?shī)Z志初級(jí)中級(jí)注會(huì)?？票究蒲芯可耪呷缢狗?！不舍晝夜允許你荒廢，不允許你頹廢第十頁(yè)，共330頁(yè)。四、有難勿忘我一朝有緣便是永恒時(shí)光不老我們不忘五、約法有三章1、可以不來(lái)2、可以不聽(tīng)3、聽(tīng)則安之第十一頁(yè)，共330頁(yè)。第十二頁(yè)，共330頁(yè)。歡迎回來(lái)第十三頁(yè)，共330頁(yè)。為什么要開(kāi)這門(mén)課程

（必要性）1、本身的重要性著名會(huì)計(jì)學(xué)家潘序倫先生曾講，“如果說(shuō)成本會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)學(xué)的精華，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)則是會(huì)計(jì)學(xué)中精華之精華”，該課程在會(huì)計(jì)專業(yè)課程中的地位可見(jiàn)一斑。

第十四頁(yè)，共330頁(yè)。2、是對(duì)內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施第十五頁(yè)，共330頁(yè)。

對(duì)付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的“泛假主義”，無(wú)論如離不開(kāi)“兩手抓”：一手抓結(jié)果，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，另一手抓過(guò)程，即生成財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部控制。以往，會(huì)計(jì)主管部門(mén)似乎“一手硬，一手軟”，重會(huì)計(jì)報(bào)表而輕內(nèi)部控制。面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊手段“月月新、周周新、日日新”的窘?jīng)r，它終于意識(shí)到“兩手抓，兩手都要硬”的重大意義，于是，義無(wú)反顧地走上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的漫漫途程。

第十六頁(yè)，共330頁(yè)。3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)是對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的系統(tǒng)回顧

一是會(huì)計(jì)核算課程，包括《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)學(xué)》等；二是會(huì)計(jì)管理課程，包括《管理會(huì)計(jì)》和《財(cái)務(wù)管理》等。三是綜合性課程，《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第十七頁(yè)，共330頁(yè)。例如，《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中所學(xué)知識(shí)的回顧，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度并結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)記賬憑證、原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等；第十八頁(yè)，共330頁(yè)。成本核算制度的設(shè)計(jì)又結(jié)合了《成本會(huì)計(jì)》，根據(jù)企業(yè)工藝流程和產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)計(jì)出一套合理的適用于本企業(yè)的成本核算制度；存貨內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中提到的訂貨量、儲(chǔ)備量等控制點(diǎn)又是對(duì)《財(cái)務(wù)管理》中存貨決策分析知識(shí)的運(yùn)用。第十九頁(yè)，共330頁(yè)。從教學(xué)上來(lái)講，《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》不僅要求對(duì)會(huì)計(jì)核算知識(shí)和會(huì)計(jì)管理知識(shí)能夠全面、綜合和系統(tǒng)地應(yīng)用，而且還是對(duì)這些知識(shí)的一個(gè)升華。由此可見(jiàn)，這門(mén)課程不僅為培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手、動(dòng)腦能力提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)，而且是檢驗(yàn)學(xué)生所學(xué)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理知識(shí)的一個(gè)重要依據(jù)。第二十頁(yè)，共330頁(yè)。4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)是對(duì)會(huì)計(jì)核算知識(shí)的有機(jī)串連對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)課，無(wú)論是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》還是《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》甚至是最貼近實(shí)際工作的《會(huì)計(jì)模擬實(shí)務(wù)》，授課內(nèi)容無(wú)非是會(huì)計(jì)核算。教師的任務(wù)就是教會(huì)學(xué)生根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)列出分錄、登記賬簿、編制報(bào)表。但是，在實(shí)務(wù)中，學(xué)生的角色轉(zhuǎn)變成了財(cái)務(wù)人員，面對(duì)企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，什么時(shí)候該做什么事、什么情況下才能做某筆分錄，處理的依據(jù)不再是題目中白紙黑字上幾句簡(jiǎn)單的描述而已，必須遵循既定的相關(guān)流程來(lái)執(zhí)行。第二十一頁(yè)，共330頁(yè)。例如，在講授銷(xiāo)售與收款循環(huán)時(shí)，學(xué)生都知道應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失時(shí)需要做的分錄是借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款但是當(dāng)我問(wèn)學(xué)生，什么時(shí)候才能做這筆分錄時(shí)，幾乎所有同學(xué)都認(rèn)為只要拿到銷(xiāo)售部門(mén)上報(bào)的壞賬明細(xì)就可以進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十二頁(yè)，共330頁(yè)。其實(shí)，在實(shí)務(wù)操作中，每個(gè)企業(yè)都必須遵循壞賬核銷(xiāo)的程序，銷(xiāo)售部門(mén)確定的壞賬，要由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)填寫(xiě)《壞賬確認(rèn)審批表》并附壞賬審批附件（包括壞賬審批分項(xiàng)明細(xì)表、客戶應(yīng)收賬款明細(xì)表、銷(xiāo)貨發(fā)票原件、倒閉客戶的工商注銷(xiāo)證明、進(jìn)入訴訟程序的法院裁判文書(shū)等），經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)層審批后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十三頁(yè)，共330頁(yè)。如果核銷(xiāo)的壞賬在稅前列支，還必須取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)列支的文件。如果財(cái)務(wù)人員僅是憑銷(xiāo)售部門(mén)上報(bào)的壞賬損失來(lái)進(jìn)行核銷(xiāo)壞賬的賬務(wù)處理就嚴(yán)重違反了公司管理制度，而且為所得稅匯算清繳工作帶來(lái)了不必要的麻煩。如果沒(méi)有做納稅調(diào)整，還會(huì)引來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十四頁(yè)，共330頁(yè)。5、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)有助于學(xué)生管理能力全面提升高職學(xué)生的就業(yè)面向中小型企業(yè)，而往往在這些企業(yè)中缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這就為畢業(yè)生很快走上管理崗位創(chuàng)造了條件。部分中小型企業(yè)內(nèi)部管理松懈，各方面制度極不健全，因此，企業(yè)需要的管理人員不再是傳統(tǒng)意識(shí)中的“賬房先生”，而是熟練掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的方法，并且能做到靈活應(yīng)用，具有會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)素質(zhì)的綜合性人才。第二十五頁(yè)，共330頁(yè)。這就要求學(xué)生在校期間接受相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，利用《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程，讓學(xué)生熟悉會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、核算規(guī)程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法，通過(guò)介紹某些企業(yè)制定的一系列會(huì)計(jì)制度以及通過(guò)畢業(yè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)指導(dǎo)學(xué)生為實(shí)習(xí)單位設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制制度，提高學(xué)生的管理能力，引導(dǎo)他們站在企業(yè)管理者的高度思考問(wèn)題，為企業(yè)創(chuàng)造管理效益，同時(shí)也為自我的進(jìn)一步提升奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第二十六頁(yè)，共330頁(yè)。例如，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法中有一種方法叫流程圖法，它是用一定圖形反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序。在涉及到會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序時(shí)，往往會(huì)以流程圖的形式來(lái)反映，這就要求學(xué)生能看懂流程圖，甚至可以嘗試自己畫(huà)流程。如果學(xué)生將來(lái)從事的是內(nèi)審等與流程梳理相關(guān)的崗位，流程圖的繪制將是必須具備的能力，在畢業(yè)前適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行這方面能力的培養(yǎng)，也為學(xué)生踏上工作崗位增添了一份自信和實(shí)力。第二十七頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)（包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系）（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（包括會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)）（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)（包括各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及處理程序）第二十八頁(yè)，共330頁(yè)。子情境一：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)子情境二：會(huì)計(jì)人員配備子情境三：會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)子情境四：會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)情境一：企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)第二十九頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】子情境一：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)第三十頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的意義

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)制度的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)。建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是設(shè)置做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)保證，也是保證實(shí)施的重要條件。第三十一頁(yè)，共330頁(yè)。010203優(yōu)化會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)運(yùn)行制度，確保會(huì)計(jì)工作的效率完善會(huì)計(jì)工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)工作組織的科學(xué)、有序；

優(yōu)化會(huì)計(jì)工作環(huán)境，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和使命感；

二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)

第三十二頁(yè)，共330頁(yè)。適應(yīng)性原則

成本效益原則

協(xié)調(diào)性原則

權(quán)責(zé)對(duì)等原則

三、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則四大原則第三十三頁(yè)，共330頁(yè)。適應(yīng)性原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。對(duì)于小企業(yè)，業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工可以粗些；大中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督；集團(tuán)公司，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門(mén)的單位——財(cái)務(wù)公司。第三十四頁(yè)，共330頁(yè)。協(xié)調(diào)性原則會(huì)計(jì)部門(mén)的工作涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，一個(gè)合適的、有效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，必須與企業(yè)整個(gè)組織體系相協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與單位的其他職能部門(mén)之間，必須建立有機(jī)的協(xié)調(diào)關(guān)系，包括與供應(yīng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)車(chē)間、勞資部門(mén)等的協(xié)調(diào)配合。既能保證企業(yè)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又有助于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。第三十五頁(yè)，共330頁(yè)。權(quán)責(zé)對(duì)等原則

在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位分工時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定每一個(gè)崗位人員的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有責(zé)必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，責(zé)權(quán)對(duì)等。第三十六頁(yè)，共330頁(yè)。成本效益原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工應(yīng)該明確具體，將會(huì)計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容合理劃分，并落實(shí)到每個(gè)小組或每個(gè)會(huì)計(jì)人員，建立健全會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作必須以最少的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，提供符合信息質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息。防止機(jī)構(gòu)重疊、人浮于事，避免人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。第三十七頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式

一個(gè)合適的、有效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須與企業(yè)整個(gè)組織機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)、單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)性質(zhì)而定。是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)由各單位根據(jù)自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自主決定。第三十八頁(yè)，共330頁(yè)。一個(gè)單位的規(guī)模，往往決定了這個(gè)單位內(nèi)部職能部門(mén)的設(shè)置，也決定了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與否。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、財(cái)務(wù)收支量大的單位，有必要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)工作的效率和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

單位規(guī)模的大小

影響單位單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的因素經(jīng)營(yíng)管理的要求

有效的經(jīng)營(yíng)管理是以信息的及時(shí)準(zhǔn)確和全面系統(tǒng)為前提的。第三十九頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式設(shè)計(jì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員不設(shè)計(jì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬第四十頁(yè)，共330頁(yè)。實(shí)行總會(huì)計(jì)師的大中型企業(yè)不實(shí)行總會(huì)計(jì)師的企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)123常見(jiàn)的幾種會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方法

第四十一頁(yè)，共330頁(yè)。第四十二頁(yè)，共330頁(yè)。不實(shí)行總會(huì)計(jì)師的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科資金材料會(huì)計(jì)綜合第四十三頁(yè)，共330頁(yè)。小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)科會(huì)計(jì)主管出納會(huì)計(jì)第四十四頁(yè)，共330頁(yè)?！局R(shí)歸納】第四十五頁(yè)，共330頁(yè)。第四十六頁(yè)，共330頁(yè)。子情境二會(huì)計(jì)人員配備企業(yè)會(huì)計(jì)人員配備的目標(biāo)及相關(guān)法規(guī)會(huì)計(jì)人員相關(guān)規(guī)定第四十七頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第四十八頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)人員的編制是指各單位從事會(huì)計(jì)工作所需人員的有效數(shù)量。合理確定會(huì)計(jì)人員的編制，不僅可以防止會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人浮于事，又能避免事多壓人、勞逸不均的狀況，有效的保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)高效率、低消耗的運(yùn)轉(zhuǎn)。一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員配備的目標(biāo)第四十九頁(yè)，共330頁(yè)。1．《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三條規(guī)定“各單不得任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作?！?．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。3．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十八條從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。二、相關(guān)法規(guī)第五十頁(yè)，共330頁(yè)。4會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)相關(guān)規(guī)定1235會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度會(huì)計(jì)人員回避制度會(huì)計(jì)人員定期輪換制度會(huì)計(jì)制度第五十一頁(yè)，共330頁(yè)。1．根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。2．符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3．對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（一）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定第五十二頁(yè)，共330頁(yè)。4．要建立崗位責(zé)任制屬于會(huì)計(jì)崗位：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位。不屬于會(huì)計(jì)崗位：檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門(mén)之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位第五十三頁(yè)，共330頁(yè)。總會(huì)計(jì)師的設(shè)置

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師是單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與本單位的重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手。第五十四頁(yè)，共330頁(yè)。取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年；

有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；

身體健康，能勝任本職工作?？倳?huì)計(jì)師的任職條件第五十五頁(yè)，共330頁(yè)。總會(huì)計(jì)師的任職條件具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；堅(jiān)持原則，廉潔奉公

堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開(kāi)放服務(wù)；第五十六頁(yè)，共330頁(yè)。2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé)（1）由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。第五十七頁(yè)，共330頁(yè)。總會(huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策?？倳?huì)計(jì)師參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。（2）由總會(huì)計(jì)師協(xié)助、參與的工作第五十八頁(yè)，共330頁(yè)?？倳?huì)計(jì)師的權(quán)限①對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。②有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。③主管審批財(cái)務(wù)收支工作。④預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。⑤會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。第五十九頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的設(shè)置在獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員屬于單位中層管理人員，具體組織管理本單位的會(huì)計(jì)工作。第六十頁(yè)，共330頁(yè)。政治素質(zhì)

任命會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該考慮的幾個(gè)方面

專業(yè)技術(shù)職務(wù)條件政策業(yè)務(wù)水平組織能力第六十一頁(yè)，共330頁(yè)。（二）會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組織開(kāi)展財(cái)務(wù)成本分析負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)動(dòng)審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件第六十二頁(yè)，共330頁(yè)。出納崗位職責(zé)1234辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票第六十三頁(yè)，共330頁(yè)。3．固定資產(chǎn)核算崗位

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)第六十四頁(yè)，共330頁(yè)。4．材料物資核算崗位材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：（1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定材料物資的核算與管理辦法；（2）審查匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；（4）會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料物資計(jì)劃成本目錄；（5）配合有關(guān)部門(mén)制定材料物資消耗定額；（6）參與材料物資的清查盤(pán)點(diǎn)。第六十五頁(yè)，共330頁(yè)。參與庫(kù)存商品的清查盤(pán)點(diǎn)負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算；會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄1234配合有關(guān)部門(mén)制定庫(kù)存商品的最低、最高限額；

5．庫(kù)存商品核算崗位第六十六頁(yè)，共330頁(yè)。4監(jiān)督工資基金的使用1235審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算；負(fù)責(zé)工資分配的核算計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用

6．職工薪酬崗位職責(zé)第六十七頁(yè)，共330頁(yè)。7．成本核算崗位

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）擬定成本核算辦法；（2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；（4）核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品第六十八頁(yè)，共330頁(yè)。8．收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位1負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃；3負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；4負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算；5編制收入和利潤(rùn)報(bào)表；6協(xié)助有關(guān)部門(mén)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)2辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；第六十九頁(yè)，共330頁(yè)。負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算擬定資金管理和核算辦法編制資金收支計(jì)劃；負(fù)責(zé)資金調(diào)度；

負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算9．資金核算崗位第七十頁(yè)，共330頁(yè)。建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算12310．往來(lái)結(jié)算崗位第七十一頁(yè)，共330頁(yè)。（l）負(fù)責(zé)登記總賬；負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。12311．總賬報(bào)表崗位

第七十二頁(yè)，共330頁(yè)。

（l）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；（2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；（3）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表12．稽核崗位第七十三頁(yè)，共330頁(yè)。內(nèi)部牽制制度，也稱錢(qián)帳分管制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用的一種制度?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！边@是我國(guó)從會(huì)計(jì)實(shí)踐總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度

第七十四頁(yè)，共330頁(yè)。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。1．審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否相互銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。2．審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以制止或糾正。3．審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度

第七十五頁(yè)，共330頁(yè)。4．審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)措施。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度

第七十六頁(yè)，共330頁(yè)。四、會(huì)計(jì)人員回避制度

<<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>>第十六條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！钡谄呤唔?yè)，共330頁(yè)。需要回避的主要有以下三種親屬關(guān)系：（1）夫妻關(guān)系。（2）直系血親關(guān)系。（3）三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。四、會(huì)計(jì)人員回避制度

第七十八頁(yè)，共330頁(yè)。五、會(huì)計(jì)人員定期輪換制度

<<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>>第十三條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第七十九頁(yè)，共330頁(yè)?！颈厩榫承〗Y(jié)】第八十頁(yè)，共330頁(yè)。子情境三：會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)情境一：企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)第八十一頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第八十二頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第八十三頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的分類會(huì)計(jì)憑證類財(cái)務(wù)報(bào)告類會(huì)計(jì)賬簿類其他類原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案第八十四頁(yè)，共330頁(yè)。

會(huì)計(jì)檔案的整理

第八十五頁(yè)，共330頁(yè)。每月末將裝訂成冊(cè)的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。

根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。

單位名稱、年度、月份、起止日期、號(hào)碼、裝訂人簽章。

分散裝訂

封面內(nèi)容要齊全

按月立卷

會(huì)計(jì)憑證的整理第八十六頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿

各種會(huì)計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。（1）會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其它內(nèi)容。（2）會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。（3）活頁(yè)賬簿去空白頁(yè)后，將本賬面數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。第八十七頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿

（4）會(huì)計(jì)賬簿的裝訂順序：會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁(yè)數(shù)順序裝訂賬頁(yè)→會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底。（5）裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固平整不得有折角掉頁(yè)現(xiàn)象。（6）賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人印章。（7）裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號(hào)。（8）會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬、輔助賬。第八十八頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。

第八十九頁(yè)，共330頁(yè)。123當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等一系列工作。機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管

第九十頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的借閱使用

1財(cái)務(wù)部建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)2凡需借會(huì)計(jì)檔案人員，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)3借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫(huà)，不得拆散原卷冊(cè)，更不得抽換4借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)需需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制

第九十一頁(yè)，共330頁(yè)。

企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證152記賬憑證153匯總憑證15二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬15包括日記總賬5明細(xì)賬156日記賬15現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管25年第九十二頁(yè)，共330頁(yè)。8輔助賬簿15三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門(mén)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年

企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表第九十三頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案保管期滿后需要銷(xiāo)毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

【會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀】第九十四頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。

監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第九十五頁(yè)，共330頁(yè)。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀不能銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案

第九十六頁(yè)，共330頁(yè)。本情景小結(jié)第九十七頁(yè)，共330頁(yè)。子情境四會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)1234會(huì)計(jì)工作交接的準(zhǔn)備會(huì)計(jì)工作的移交點(diǎn)收會(huì)計(jì)工作的監(jiān)交制度會(huì)計(jì)工作交接后的事宜5會(huì)計(jì)工作交接的責(zé)任第九十八頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第九十九頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)人員交接的制度規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。第一百頁(yè)，共330頁(yè)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》做了進(jìn)一步的規(guī)定（1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（2）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第一百零一頁(yè)，共330頁(yè)。二、會(huì)計(jì)人員交接制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

會(huì)計(jì)人員在工作調(diào)動(dòng)或因故離職時(shí)，必須有人接替其工作，會(huì)計(jì)工作的這種移交和接替過(guò)程稱為會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)工作交接制度的目的是為了保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，明確交接人員各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止會(huì)計(jì)工作因工作交換二造成混亂和差錯(cuò)，杜絕可能出現(xiàn)的各種不法行為。第一百零二頁(yè)，共330頁(yè)?！救蝿?wù)處理】第一百零三頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)人員交接前的準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，必須向接替人員辦理正式的會(huì)計(jì)移交手續(xù)，在移交手續(xù)未辦妥前不得離職。移交人員因故不能承辦移交手續(xù)時(shí)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可委托他人代辦移交，但移交中的責(zé)任仍須本人承擔(dān)。第一百零四頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2．尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3．整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。會(huì)計(jì)人員交接前的準(zhǔn)備工作第一百零五頁(yè)，共330頁(yè)。4．編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。5．對(duì)未了會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料，說(shuō)明其內(nèi)容、原因、出了辦法及相關(guān)責(zé)任。6．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。會(huì)計(jì)人員交接前的準(zhǔn)備工作第一百零六頁(yè)，共330頁(yè)。123庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。有價(jià)證券的數(shù)量應(yīng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照賬簿余額交接。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。二、會(huì)計(jì)工作的移交點(diǎn)收

移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。第一百零七頁(yè)，共330頁(yè)。二、會(huì)計(jì)工作的移交點(diǎn)收

銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。456第一百零八頁(yè)，共330頁(yè)。三、會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交制度

為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過(guò)監(jiān)交，保證雙方都按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)受影響；保證雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。第一百零九頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交制度

1．一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。第一百一十頁(yè)，共330頁(yè)。三種情況（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能進(jìn)監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。（2）所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。（3）不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會(huì)同監(jiān)交。第一百一十一頁(yè)，共330頁(yè)。四、會(huì)計(jì)人員交接后的事宜

1．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。2．接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。3．移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第一百一十二頁(yè)，共330頁(yè)。五、交接人員的責(zé)任

會(huì)計(jì)工作交接中，合理、公正地區(qū)分交接人和接替者的責(zé)任是非常必要的。移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。即便接人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料移交移交而推卸責(zé)任。第一百一十三頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)工作交接工作流程會(huì)計(jì)工作交接的準(zhǔn)備會(huì)計(jì)工作移交點(diǎn)收會(huì)計(jì)工作的監(jiān)交交接后事宜1、整理各種資料2、編制移交清冊(cè)1、核對(duì)賬目2、雙方確認(rèn)交接1、監(jiān)交制度2、具體要求1、確認(rèn)交接2、明確交接雙方的責(zé)任第一百一十四頁(yè)，共330頁(yè)。【知識(shí)拓展】第一百一十五頁(yè)，共330頁(yè)。違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任

反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第一百一十六頁(yè)，共330頁(yè)。違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的未按照規(guī)定填制、取得原始憑證以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的12345第一百一十七頁(yè)，共330頁(yè)。違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的678910第一百一十八頁(yè)，共330頁(yè)。本情景小結(jié)第一百一十九頁(yè)，共330頁(yè)。

致謝第一百二十頁(yè)，共330頁(yè)。情境二會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一百二十一頁(yè)，共330頁(yè)。子情境一：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)子情境二：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)子情境三：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)子情境四：會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)子情境五：賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)第一百二十二頁(yè)，共330頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境一會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

第一百二十三頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第一百二十四頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概念會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。所謂會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作出科學(xué)的分類，借以確定每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱及其相互之間的關(guān)系，使之形成完整的會(huì)計(jì)科目體系。第一百二十五頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和順利開(kāi)展有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定基礎(chǔ)123第一百二十六頁(yè)，共330頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則合法性原則1適應(yīng)性原則2邏輯性原則3明晰性和發(fā)展性原則4第一百二十七頁(yè)，共330頁(yè)。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法

1.借鑒設(shè)計(jì)法

2.歸納合并法

3.補(bǔ)充修訂法第一百二十八頁(yè)，共330頁(yè)。1.借鑒設(shè)計(jì)法此方法也稱參照設(shè)計(jì)法，適用于新成立的單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目使用。其特點(diǎn)是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)單位的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)第一百二十九頁(yè)，共330頁(yè)。2.歸納合并法此方法適用于被合并或兼并的單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)是在分析各原有會(huì)計(jì)科目體系的基礎(chǔ)上，對(duì)相同或相近的會(huì)計(jì)科目加以歸類合并，重新設(shè)計(jì)能覆蓋其核算內(nèi)容的新的會(huì)計(jì)科目。第一百三十頁(yè)，共330頁(yè)。3.補(bǔ)充修訂法此方法主要適用于對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目的修訂和補(bǔ)充，通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營(yíng)管理有新的要求的情況下使用。第一百三十一頁(yè)，共330頁(yè)。

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】第一百三十二頁(yè)，共330頁(yè)。一、全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）（二）（三）（四）企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)第一百三十三頁(yè)，共330頁(yè)。（一）企業(yè)所屬行業(yè)

實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的企業(yè)往往分屬于不同的行業(yè)，如制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。不同的企業(yè)要根據(jù)所屬行業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，制定符合本行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目。制造業(yè)主要業(yè)務(wù)是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和生產(chǎn)，而對(duì)于批發(fā)和零售業(yè)主要業(yè)務(wù)是商品的采購(gòu)和銷(xiāo)售，一般沒(méi)有生產(chǎn)過(guò)程，所以設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)了解企業(yè)所屬行業(yè)。第一百三十四頁(yè)，共330頁(yè)。（二）企業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)的所有制形式屬于國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)，還是屬于其他類型的企業(yè)。通過(guò)了解，確定企業(yè)性質(zhì)，并在此基礎(chǔ)之上選擇會(huì)計(jì)科目。需全面了解的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要包括:第一百三十五頁(yè)，共330頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息。3.業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況。4.聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況。5.從事電子商務(wù)的情況。6.地區(qū)與行業(yè)分布。第一百三十六頁(yè)，共330頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)6.地區(qū)與行業(yè)分布。7.生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)。8.主要客戶。9.采購(gòu)供應(yīng)商。11.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出。12.生產(chǎn)組織方式和產(chǎn)品工藝過(guò)程。10.勞動(dòng)用工情況。第一百三十七頁(yè)，共330頁(yè)。（三）投資活動(dòng)

1.擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況。2.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置。3.資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資，計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)，以及重大的資本承諾等。第一百三十八頁(yè)，共330頁(yè)。（四）籌資活動(dòng)

債務(wù)構(gòu)成內(nèi)容

籌資活動(dòng)固定資產(chǎn)的融資租賃

第一百三十九頁(yè)，共330頁(yè)。二、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，選定適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)科目（一）總分類科目的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)第一百四十頁(yè)，共330頁(yè)。（一）總分類科目的設(shè)計(jì)總分類科目的設(shè)計(jì)實(shí)際上是各單位根據(jù)本單位可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，參照國(guó)家現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中的《會(huì)計(jì)科目表》，選擇適用的會(huì)計(jì)科目?？偡诸惪颇?，也叫總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。第一百四十一頁(yè)，共330頁(yè)。1.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)123籌集資本金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)第一百四十二頁(yè)，共330頁(yè)。2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)3第一百四十三頁(yè)，共330頁(yè)。3.投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目反映。如果取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。企業(yè)持有的到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”科目予以反映。第一百四十四頁(yè)，共330頁(yè)。4.利潤(rùn)計(jì)算及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)（1）利潤(rùn)計(jì)算會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)在計(jì)算利潤(rùn)的過(guò)程中，除前面已提到的科目外，還需要設(shè)置和運(yùn)用“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目，同時(shí)還要設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目專門(mén)計(jì)算利潤(rùn)。（2）利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)利潤(rùn)分配實(shí)質(zhì)上是企業(yè)利潤(rùn)額的減少，本應(yīng)計(jì)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，這樣“本年利潤(rùn)”科目就不能提供當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而這一指標(biāo)是信息使用者必須的，因此，必須單獨(dú)設(shè)“利潤(rùn)分配”科目專門(mén)反映當(dāng)期利潤(rùn)分配的情況。第一百四十五頁(yè)，共330頁(yè)。（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)

明細(xì)分類科目包括二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，對(duì)總分類科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容起詳細(xì)補(bǔ)充作用。這就決定了明細(xì)科目的設(shè)計(jì)必須在總分類科目的基礎(chǔ)上進(jìn)行。明細(xì)科目在行業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有作統(tǒng)一的規(guī)定、由企業(yè)根據(jù)需要自行設(shè)置。第一百四十六頁(yè)，共330頁(yè)。1.一般明細(xì)科目的設(shè)計(jì)按核算內(nèi)容的類別或項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)按核算內(nèi)容的對(duì)象分別設(shè)計(jì)按業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)計(jì)(可以按車(chē)間、部門(mén)設(shè)置)123第一百四十七頁(yè)，共330頁(yè)。2.特殊要求的明細(xì)科目的設(shè)計(jì)1）有總賬科目就必須設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定“資本公積”科目應(yīng)設(shè)置“資本（股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”等兩個(gè)明細(xì)科目。（2）根據(jù)采用的核算方法確定明細(xì)科目的名稱。當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法核算時(shí)，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下，應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”等三個(gè)明細(xì)科目。第一百四十八頁(yè)，共330頁(yè)。3.不設(shè)置明細(xì)科目的情況有些科目不需要設(shè)置明細(xì)科目。屬于這種情況的總分類科目主要有“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“本年利潤(rùn)”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“以前年度損益調(diào)整”等科目。第一百四十九頁(yè)，共330頁(yè)。三、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)

數(shù)字順序法1數(shù)字分組法2文字編號(hào)法3文字、數(shù)字混合編號(hào)法4第一百五十頁(yè)，共330頁(yè)。四、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)

明細(xì)科目設(shè)置方法說(shuō)明的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容與范圍說(shuō)明的設(shè)計(jì)涉及該科目的主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理舉例2341會(huì)計(jì)科目核算方法說(shuō)明的設(shè)計(jì)第一百五十一頁(yè)，共330頁(yè)。本情景小結(jié)第一百五十二頁(yè)，共330頁(yè)。子情境二會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一百五十三頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第一百五十四頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證是伴隨著會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督而存在的。合理地設(shè)計(jì)和使用一系列的會(huì)計(jì)憑證，可以使會(huì)計(jì)核算更加清晰，會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，從而加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供所需要的信息載體。第一百五十五頁(yè)，共330頁(yè)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)的規(guī)定（1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（2）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第一百五十六頁(yè)，共330頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則（一）清晰性原則要能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，例如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況。（二）經(jīng)濟(jì)性原則經(jīng)濟(jì)性原則要求盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。第一百五十七頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則（三）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則。是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。（四）統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。第一百五十八頁(yè)，共330頁(yè)?！韭殬I(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】第一百五十九頁(yè)，共330頁(yè)。一、原始憑證的設(shè)計(jì)

123原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)第一百六十頁(yè)，共330頁(yè)。原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況以作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；原始憑證的日期和編號(hào)；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；填制單位的名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。1.原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)第一百六十一頁(yè)，共330頁(yè)。1．確定原始憑證的種類和內(nèi)容必須根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)管理要求和會(huì)計(jì)核算方式等，確定所需要的原始憑證種類2．設(shè)計(jì)原始憑證的格式和聯(lián)次不同種類的原始憑證具有不同的用途，這就要求針對(duì)不同的原始憑證，分別設(shè)計(jì)其格式和聯(lián)次，并規(guī)定各聯(lián)的具體用途。3．制定原始憑證的傳遞程序2.原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟第一百六十二頁(yè)，共330頁(yè)。

1．貨幣資金收付業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3.各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)1324要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明.金額欄除有阿拉伯?dāng)?shù)碼記載外，還要有大寫(xiě)金額注明“大寫(xiě)”字樣責(zé)任人簽章必須齊全。如審核人、出納員、收款人、付款單位等付款業(yè)務(wù)要有外單位加蓋的公章、對(duì)外收款業(yè)務(wù)應(yīng)加蓋本單位公章注意事項(xiàng)第一百六十三頁(yè)，共330頁(yè)。2．庫(kù)存材料和產(chǎn)品入庫(kù)、出庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)這類業(yè)務(wù)所涉及的憑證主要有收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、委托加工材料收回單、材料長(zhǎng)余短缺報(bào)告單、產(chǎn)品出庫(kù)單等。這類原始憑證的形式按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)可以設(shè)計(jì)為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)第一百六十四頁(yè)，共330頁(yè)。設(shè)計(jì)這些憑證時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)時(shí)必須有品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額欄。（2）領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)應(yīng)起到控制生產(chǎn)消耗的作用，為此可根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)定額領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單。（3）要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制需要。設(shè)置部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章欄，以明確各部門(mén)人員的責(zé)任。各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)第一百六十五頁(yè)，共330頁(yè)。各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3．生產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)對(duì)于生產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證主要是反映費(fèi)用的歸集及分配的憑證，如工資結(jié)算單、應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提表、制造費(fèi)用分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配表、成本計(jì)算單、產(chǎn)品成本匯總表等。這些憑證一般用于企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。第一百六十六頁(yè)，共330頁(yè)。注意（1）原始憑證的各項(xiàng)目應(yīng)劃分正確、詳細(xì)。并應(yīng)設(shè)有橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)以便于縱橫核對(duì)。（2）在各種費(fèi)用分配憑證上應(yīng)當(dāng)在明顯的位置記明該類費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)分配欄，以便編制憑證時(shí)計(jì)算。（3）為明確崗位責(zé)任，可以設(shè)制證人、主管會(huì)計(jì)人員簽章，但不必加蓋公章。因?yàn)檫@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證大都是內(nèi)部自制憑證。第一百六十七頁(yè)，共330頁(yè)。各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

4．采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，所取得的由對(duì)方單位開(kāi)出的提貨單和發(fā)貨票，都是外來(lái)憑證，無(wú)需購(gòu)貨單位設(shè)計(jì)，但對(duì)于銷(xiāo)售方而言是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證。第一百六十八頁(yè)，共330頁(yè)。銷(xiāo)售發(fā)票、提貨單時(shí)應(yīng)注意（1）在憑證中要有商品的品格、規(guī)格、數(shù)量于購(gòu)貨單位檢查、驗(yàn)收。（2）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)涉及部門(mén)很多，因此銷(xiāo)售發(fā)票要采用數(shù)聯(lián)復(fù)寫(xiě)的方式。一般有發(fā)票聯(lián)，交購(gòu)貨方記賬；抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方交稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣；存根聯(lián)，銷(xiāo)貨方留存：記賬聯(lián)，售貨方記賬等。并且還要有經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人簽章和單位公章。（3）銷(xiāo)售發(fā)票要設(shè)計(jì)有連續(xù)的編號(hào)，以防止發(fā)票的丟失和偽造。第一百六十九頁(yè)，共330頁(yè)。

5．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要有新建固定資產(chǎn)移交清冊(cè)、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)清查表、固定資產(chǎn)清查盈虧報(bào)告表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、固定資產(chǎn)租賃計(jì)算表、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)領(lǐng)用單等原始憑證。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)，憑證有關(guān)內(nèi)容會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)商設(shè)計(jì)。第一百七十頁(yè)，共330頁(yè)。

6．往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)指企業(yè)賒銷(xiāo)、賒購(gòu)業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收、應(yīng)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算。除正常的發(fā)票外，還有證明賒銷(xiāo)賒購(gòu)的欠款、收款單據(jù)。欠款、收款單據(jù)內(nèi)容應(yīng)包括欠款、收款時(shí)間，金額，日期，內(nèi)容，經(jīng)手人等。第一百七十一頁(yè)，共330頁(yè)。二、記賬憑證的設(shè)計(jì)

123記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)記賬憑證設(shè)計(jì)的步驟記賬憑證設(shè)計(jì)的格式第一百七十二頁(yè)，共330頁(yè)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。為滿足記賬的需要，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（一）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)第一百七十三頁(yè)，共330頁(yè)。記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)

1．記賬憑證的名稱；2．憑證的編號(hào)及填制日期；3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明（摘要）；4．會(huì)計(jì)科目名稱；5．記賬金額；6．所附原始憑證的張數(shù)；7．會(huì)計(jì)主管、審核、記賬等人員簽章。第一百七十四頁(yè)，共330頁(yè)。（二）記賬憑證設(shè)計(jì)的步驟記賬憑證種類的設(shè)計(jì)

記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)

記賬憑證傳遞路線、登記方法和保管方法的設(shè)計(jì)123第一百七十五頁(yè)，共330頁(yè)。（三）記賬憑證設(shè)計(jì)的格式

1．復(fù)式記賬憑證設(shè)計(jì)復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張憑證中的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同分為通用記賬憑證、專用記賬憑證。專用記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少，可以只設(shè)置一種通用記賬憑證，統(tǒng)一編號(hào)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)潔。第一百七十六頁(yè)，共330頁(yè)。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)，其借方科目必然是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計(jì)時(shí)，可將借方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映貸方科目。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)，其貸方科目必然是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計(jì)時(shí)，可將貸方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映借方科目。轉(zhuǎn)賬憑證用于貨幣資金以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，因而借貸雙方的會(huì)計(jì)科目都是不確定的，所以其格式設(shè)計(jì)基本上與通用記賬憑證相同，只需將記賬憑證的名稱改為“轉(zhuǎn)賬憑證”即可。憑證設(shè)計(jì)第一百七十七頁(yè)，共330頁(yè)。三種記賬憑證的格式表2-10收款憑證摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附件張

合計(jì)借方科目

年月日第號(hào)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：制單：第一百七十八頁(yè)，共330頁(yè)。三種記賬憑證的格式表2-11付款憑證貸方科目

年月日第號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附件張合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：制單：第一百七十九頁(yè)，共330頁(yè)。三種記賬憑證的格式表2-12轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附件張合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：制單：第一百八十頁(yè)，共330頁(yè)。2．單式記賬憑證的設(shè)計(jì)單式記賬憑證是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，分別按每個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方或貸方編制一張記賬憑證。其中，填制借方科目的憑證稱為借項(xiàng)記賬憑證；填制貸方科目的憑證稱為貸項(xiàng)記賬憑證。單式記賬憑證通常適用于業(yè)務(wù)量較大，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部分工較細(xì)的單位。借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證的一般格式見(jiàn)表2-13、表2-14。第一百八十一頁(yè)，共330頁(yè)。表2-13

借項(xiàng)記賬憑證借方科目：年月日第號(hào)摘要二級(jí)或明細(xì)科目過(guò)賬金額附件張第一百八十二頁(yè)，共330頁(yè)。表2-14

貸項(xiàng)記賬憑證貸方科目：年月日第號(hào)摘要二級(jí)或明細(xì)科目過(guò)賬金額附件張第一百八十三頁(yè)，共330頁(yè)。3．匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)匯總記賬憑證是指按照會(huì)計(jì)核算的要求定期將所有的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類匯總編制成的記賬憑證，然后再據(jù)以登記總分類賬。根據(jù)會(huì)計(jì)核算程序不同單位使用的匯總記賬憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等。這部分內(nèi)容的設(shè)計(jì)見(jiàn)子情境五賬務(wù)處理程序部分。第一百八十四頁(yè)，共330頁(yè)。三、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞是會(huì)計(jì)核算得以正常、有效進(jìn)行的前提。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。第一百八十五頁(yè)，共330頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理要求不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞也有所不同。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。例如，收料單的傳遞中應(yīng)規(guī)定：材料到達(dá)企業(yè)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)驗(yàn)收入庫(kù)，收料單由誰(shuí)填制，一式幾聯(lián)，各聯(lián)次的用途是什么，何時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)由誰(shuí)負(fù)責(zé)收料單的審核工作，由誰(shuí)據(jù)以編制記賬憑證、登記賬簿、整理歸檔等。第一百八十六頁(yè)，共330頁(yè)。江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.各款臺(tái)收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票填寫(xiě)內(nèi)部繳款單送交出納。2.業(yè)務(wù)人員填寫(xiě)差旅費(fèi)借款單預(yù)借差旅費(fèi)。3.安保部填寫(xiě)領(lǐng)料單從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取保潔材料。4.商品出入庫(kù)業(yè)務(wù)填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單。5.購(gòu)入固定資產(chǎn)送交使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單、該資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單?！厩榫骋?/p>

第一百八十七頁(yè)，共330頁(yè)。問(wèn)題與任務(wù)：

1.上述業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證應(yīng)如何設(shè)計(jì)？

2.應(yīng)如何設(shè)計(jì)通用記賬憑證？第一百八十八頁(yè)，共330頁(yè)?！靖鶕?jù)情境引例】表2-2內(nèi)部繳款單

第一百八十九頁(yè)，共330頁(yè)。表2-3差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單第一百九十頁(yè)，共330頁(yè)?！咀鲋袑W(xué)】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)

表2-4領(lǐng)料單第一百九十一頁(yè)，共330頁(yè)。表2-5產(chǎn)品出庫(kù)單情境引例設(shè)計(jì)第一百九十二頁(yè)，共330頁(yè)。情境引例設(shè)計(jì)表2-6產(chǎn)品入庫(kù)單第一百九十三頁(yè)，共330頁(yè)。表2-7購(gòu)入固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單第一百九十四頁(yè)，共330頁(yè)。表2-8固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單第一百九十五頁(yè)，共330頁(yè)?！疽勘?-9記賬憑證第一百九十六頁(yè)，共330頁(yè)。本情景小結(jié)第一百九十七頁(yè)，共330頁(yè)。子情境三：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)分類賬簿的設(shè)計(jì)序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的步驟備查賬簿的設(shè)計(jì)第一百九十八頁(yè)，共330頁(yè)?！疽?/p>

接學(xué)習(xí)子情境一江河商城有限責(zé)任公司按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求設(shè)計(jì)了總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)已設(shè)置的庫(kù)存商品明細(xì)科目、管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)計(jì)明細(xì)分類賬。為加強(qiáng)對(duì)支票的控制，設(shè)計(jì)了支票登記簿備查賬。第一百九十九頁(yè)，共330頁(yè)?！疽繂?wèn)題與任務(wù)：江河商城有限責(zé)任公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)上述的總賬、明細(xì)賬和日記賬？第二百頁(yè)，共330頁(yè)。

【知識(shí)準(zhǔn)備】第二百零一頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，它是由專門(mén)的格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義在于：1．通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其不同性質(zhì)進(jìn)行分類和匯總，把分散的核算資料加以系統(tǒng)化，可取得總括和明細(xì)的核算資料。2．根據(jù)賬簿所提供的核算資料，可以加強(qiáng)日常監(jiān)督，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。3．利用賬簿提供的核算資料，可開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)，就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求對(duì)賬簿的種類、數(shù)量、格式、內(nèi)容、各種賬簿之間的關(guān)系等進(jìn)行的設(shè)計(jì)。第二百零二頁(yè)，共330頁(yè)。原則賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則第二百零三頁(yè)，共330頁(yè)。

【任務(wù)處理】第二百零四頁(yè)，共330頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的步驟123確定所使用的賬簿的種類設(shè)計(jì)各種賬簿的格式和內(nèi)容規(guī)定各賬簿之間的關(guān)系為保障組織的嚴(yán)密性和有效性，設(shè)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行.4建立會(huì)計(jì)賬簿的保管制度第二百零五頁(yè)，共330頁(yè)。二、序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)

序時(shí)賬簿也稱日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬又有普通日記賬和特種日記賬兩類。摘要賬戶名稱借方金額貸方金額余額一級(jí)科目二級(jí)科目

(一)普通日記賬的設(shè)計(jì)普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在這種日記賬中，根據(jù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，因而這種日記賬也稱分錄日記賬或分錄簿，其格式見(jiàn)表2-15表2-15普通日記賬第二百零六頁(yè)，共330頁(yè)。特種日記賬是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬、購(gòu)貨日記賬、銷(xiāo)貨日記賬等。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計(jì)在我國(guó)企業(yè)單位中，一般所指日記賬都是指庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩種日記賬，無(wú)論在何種賬務(wù)處理程序下，也無(wú)論在何種規(guī)模的企業(yè)、單位中，都是必須設(shè)置的。如果單位經(jīng)常有外匯收支業(yè)務(wù)，為了加強(qiáng)外匯的管理，銀行存款日記賬除上述登記的總賬的日記賬簿外，還應(yīng)專設(shè)“外幣式（或稱雙幣式）銀行存款日記賬”，分別用人民幣和外幣登記。在中外合資企業(yè)里，這種賬簿必須設(shè)置，見(jiàn)表2-16。（二）特種日記賬的設(shè)計(jì)第二百零七頁(yè)，共330頁(yè)。年憑證借方貸方余額月日字號(hào)外幣兌換率人民幣外幣兌換率人民幣外幣兌換率人民幣表2-16雙幣銀行存款日記賬（二）特種日記賬的設(shè)計(jì)第二百零八頁(yè)，共330頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬見(jiàn)表2-17、表2-18。表2-17現(xiàn)金日記賬

表2-18銀行存款日記賬【做中學(xué)】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)：第二百零九頁(yè)，共330頁(yè)。對(duì)于進(jìn)貨、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)比較頻繁的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置購(gòu)貨日記賬和銷(xiāo)貨日記賬兩本賬，以集中反映原材料（商品）的供應(yīng)情況和銷(xiāo)售情況。（1）購(gòu)貨日記賬的設(shè)計(jì)購(gòu)貨日記賬是專門(mén)用來(lái)登記購(gòu)貨業(yè)務(wù)的。購(gòu)貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)和欠款購(gòu)進(jìn)兩種情況，因此，購(gòu)貨日記賬的設(shè)計(jì)也可以有兩種。一種是只登記欠款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，將現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)放在現(xiàn)金和銀行存款日記賬中登記。另一種是登記全部購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)即將現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)也在購(gòu)貨日記賬中登記。登記全部購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的格式如表2-19所示。2．購(gòu)貨日記賬和銷(xiāo)貨日記賬設(shè)計(jì)第二百一十頁(yè)，共330頁(yè)。年憑證摘要供貨單位材料采購(gòu)借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付賬款貸方月日字號(hào)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)表2-19購(gòu)貨日記賬第二百一十一頁(yè)，共330頁(yè)。銷(xiāo)貨日記賬是專門(mén)用來(lái)登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的，同購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)一樣，銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)也有現(xiàn)款銷(xiāo)售和欠款銷(xiāo)售兩種情況，因此，銷(xiāo)貨日記賬的登記內(nèi)容也有兩種：一種是只登記欠款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的，現(xiàn)款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)放在現(xiàn)金和銀行存款日記賬中登記，另一種是登記全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)既在銷(xiāo)貨日記賬中登記，又在現(xiàn)金或銀行存款日記賬中登記。其后一種的格式設(shè)計(jì)如表2-20所示。（2）銷(xiāo)貨日記賬的設(shè)計(jì)第二百一十二頁(yè)，共330頁(yè)。年憑證摘要購(gòu)貨單位現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方月日字號(hào)表2-20銷(xiāo)貨日記賬第二百一十三頁(yè)，共330頁(yè)。三、分類賬簿的設(shè)計(jì)

分類賬簿是用于分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便了解和考核其詳細(xì)情況或總括情況的賬簿。分類賬簿分為總分類賬和明細(xì)分類賬。（一）總分類賬簿的設(shè)計(jì)總分類賬簿格式一般有三欄式總賬、多欄式總賬、對(duì)應(yīng)賬戶式總賬、日記總賬式和以表代賬格式。目前，大部分企業(yè)采用三欄式總賬。第二百一十四頁(yè)，共330頁(yè)。年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)三欄式總賬格式的設(shè)計(jì)，見(jiàn)表2-21所示。表2-21三欄式總賬會(huì)計(jì)科目

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【做中學(xué)】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)：第二百一十五頁(yè)，共330頁(yè)。

明細(xì)分類賬簿是總分類賬簿的必要補(bǔ)充,為經(jīng)營(yíng)管理提供詳細(xì)的價(jià)值核算指標(biāo)和實(shí)物核算指標(biāo)。明細(xì)分類賬簿按外表形式一般使用活頁(yè)式賬簿或卡片式賬簿。其賬頁(yè)格式根據(jù)管理需要和記錄的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，一般有以下三欄式明細(xì)賬、多