內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：（一）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)的要求；（二）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求；（三）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第六條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；（四）成本效益原則的要求；（五）其他。第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)；（四）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案；（五）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源；（六）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；（七）開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估；（八）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；（九）對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。第四章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制第十一條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。第十二條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）其他。第十三條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）監(jiān)督審計(jì)實(shí)施過(guò)程；（三）檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。第十四條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任；（二）被審計(jì)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)；（四）可能出現(xiàn)的問(wèn)題；（五）其他。第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）追蹤業(yè)務(wù)的過(guò)程；（二）解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，根據(jù)需要修改原項(xiàng)目審計(jì)方案；（三）識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)；（四）其他。第十六條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在檢查已實(shí)施的審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：（一）審計(jì)工作是否已按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行；（二）審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；（三）審計(jì)