金融企業(yè)會計_第1頁
金融企業(yè)會計_第2頁
金融企業(yè)會計_第3頁
金融企業(yè)會計_第4頁
金融企業(yè)會計_第5頁
已閱讀5頁,還剩76頁未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計資料僅供參考文件編號:2022年4月金融企業(yè)會計版本號:A修改號:1頁次:1.0審核:批準(zhǔn):發(fā)布日期:1、存款業(yè)務(wù)(1)商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證,票面金額為50萬元,已按規(guī)定辦理各種手續(xù).登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為:收入:代保管有價值品—張瑋戶500000到期提取時,銷記表外科目賬的會計分錄為:付出:代保管有價值品—張瑋戶500000(2)紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100000元,填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行.借:庫存現(xiàn)金100000貸:吸收存款—單位活期存款—紅星商店(本金)↑(3)B單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額500000元,要求辦理1年期的定期存款.借:吸收存款—單位活期存款—B單位500000貸:吸收存款—單位定期存款—B單位500000(4)結(jié)息日,應(yīng)付甲公司利息3500元,于次日辦理轉(zhuǎn)賬借:利息支出3500(若不平吸收存款—利息調(diào)整)貸:應(yīng)付利息3500借:應(yīng)付利息3500(—活期存款利息戶)貸:吸收存款—單位活期存款—甲單位(本金)3500(5)C單位200000元的定期存款到期,該開戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),并按規(guī)定計算應(yīng)付利息3500元.借:吸收存款—單位定期存款—C單位200000應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶3500貸:吸收存款—單位活期存款—C單位203500(6)單位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(全部本金)應(yīng)付利息(提前支取部分利息)貸:吸收存款—活期存款—×戶(本金)借:吸收存款—活期存款—×戶(本金)(未支取本金)貸:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(未支取本金)(7)李某持40000元現(xiàn)金來行辦理3年期儲蓄存款.借:庫存現(xiàn)金40000貸:吸收存款—個人定期存款—李某40000(8)張某持存折來行辦理30000元的2年期儲蓄存款.借:吸收存款—個人活期存款—張某30000貸:吸收存款—個人定期存款—張某30000(9)零存整取:月積數(shù)計息法:應(yīng)付利息=∑(每月存款余額×實存月數(shù))×月利率固定基數(shù)法:應(yīng)利息=每月固定存入金額年利率(10)儲戶馬某持到期存單來銀行提款,該儲戶元存入本金30000元,年利率為%,存期為1年,銀行根據(jù)該儲戶的要求,將本金轉(zhuǎn)入其活期存款戶,剩余利息以現(xiàn)金支付。借:吸收存款—個人定期存款—馬某30000應(yīng)付利息—個人定期存款應(yīng)付利息戶594貸:吸收存款—個人活期存款—馬某30000庫存現(xiàn)金5942、積數(shù)計息法結(jié)息期利息=5466׉÷30=(元)9月21日,利息轉(zhuǎn)賬的會計分錄為:借:應(yīng)付利息—活期存款利息戶貸:吸收存款—活期存款(甲公司戶)3、信用貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款借:貸款—××戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—××戶(利息調(diào)整)(借、貸方差額)貸:吸收存款—活期存款—××戶(實際支付的金額)②利息核算借:應(yīng)收利息(合同本金和合同利率)貸:利息收入(攤余成本和實際利率)借或貸:貸款—利息調(diào)整(借貸方差額)③收回貸款借:吸收存款(或:存放中央銀行款項)(客戶歸還的金額)貸:應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)貸款—信用貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)④貸款逾期借:貸款——逾期貸款(××戶)貸:貸款——信用貸款(××戶)4、抵押貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款借:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—抵押貸款—×戶(利息調(diào)整)吸收存款—活期存款—×戶(實際支付的金額)收入:待處理抵押品——××戶②收回貸款借:吸收存款—活期存款—×戶(客戶歸還的金額)貸:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)付出:待處理抵押品——××戶[例]工商銀行青浦支行因大林工廠抵押貸款150000元已逾期一個月,結(jié)欠貸款利息2000元,今將其抵押的舊廠房一幢出售,收入現(xiàn)金為155000元,作分錄:借:庫存現(xiàn)金155000貸:貸款—逾期貸款(大林工廠)150000應(yīng)收利息——大林工廠2000吸收存款——大林工廠3000付出:待處理抵押品15、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(1)2月10日,收到開戶單位星海工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份,商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā),金額為108000元,到期日為5月20日,月貼現(xiàn)率為3‰.經(jīng)審查無誤后,予以貼現(xiàn).5月20日,填制委托收款憑證與匯票一并寄給工商銀行寧波支行;工商銀行寧波支行收到委托收款憑證與匯票,經(jīng)審查西湖公司賬戶無款支付,隨即將憑證退回.將星海工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回100000元,不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款.①辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=108000×3‰÷30×100=1080實付貼現(xiàn)金額=108000-1080=106920借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000貸:吸收存款——活期存款(星海工廠)106920貼現(xiàn)資產(chǎn)—星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1080②月末計息:2月末應(yīng)計利息=216借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入2163月末、4月末應(yīng)計利息=324借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)324貸:利息收入324③5月20日票據(jù)到期借:吸收存款——活期存款(星海工廠)100000貸款——逾期貸款(星海工廠)8000貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入216(2)開戶單位醫(yī)療器械廠5月1日向開戶行提交銀行承兌匯票及貼現(xiàn)憑證,申請貼現(xiàn),匯票面額400000元,匯票4月15日簽發(fā)并經(jīng)省外某行承兌,7月18日到期.經(jīng)審查同意,辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為%(為異地承兌匯票,加收3天貼現(xiàn)利息).7月15日貼現(xiàn)銀行填制委托收款憑證與匯票寄承兌銀行;7月18日承兌銀行向承兌申請人交通醫(yī)院收取匯票款,7月20日收到貼現(xiàn)銀行委托收款憑證與匯票,當(dāng)日將款項劃出,貼現(xiàn)銀行7月23日收到劃回的匯票款,處理轉(zhuǎn)賬.①辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=400000׉÷30×81=4212實付貼現(xiàn)金額=400000–4212=395788借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000貸:吸收存款——活期存款(醫(yī)療器械廠)395788貼現(xiàn)資產(chǎn)—醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)4212②月末計提利息:5月末應(yīng)計利息=400000׉÷30×31=1612借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1612貸:利息收入16126月末應(yīng)計利息=400000׉÷30×30=1560借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1560貸:利息收入1560③收到劃回票款借:清算資金往來400000貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1040貸:利息收入10406、貸款減值業(yè)務(wù)(1)甲銀行年初“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶余額為980000元;1月份報經(jīng)批準(zhǔn)核銷服裝廠的呆賬貸款750000元;1月末該行進(jìn)行貸款減值測試,測試結(jié)果為貸款的賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值870000元;5月又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200000元①借:貸款損失準(zhǔn)備750000貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000②借:資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶640000貸:貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶640000③借:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000貸:貸款損失準(zhǔn)備750000借:吸收存款——活期存款——服裝廠200000貸款損失準(zhǔn)備750000貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000資產(chǎn)減值損失200000(2)工商銀行于2008年1月1日向本行開戶單位天極公司發(fā)放貸款100萬元,當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限2年,到期一次還本,利息按年收取,合同利率為年利率10%,假設(shè)實際利率為年利率10%.銀行將本金大于或等于10萬元的貸款作為單項金額重大的貸款.2008年12月31日,銀行對該筆貸款進(jìn)行減值測試,預(yù)計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬元;銀行收到利息10萬元.2009年12月31日,貸款到期,銀行收回本息共110萬元(假設(shè)每年年末計息)①發(fā)放貸款借:貸款——天極公司(本金)1000000貸:吸收存款——活期存款(天極公司)1000000②結(jié)息借:應(yīng)收利息100000貸:利息收入100000借:吸收存款——活期存款(天極公司)100000貸:應(yīng)收利息100000③貸款減值借:資產(chǎn)減值損失150000貸:貸款損失準(zhǔn)備150000借:貸款——天極公司(已減值)1000000貸:貸款——天極公司(本金)1000000④貸款利息確認(rèn)850000×10%=85000(元)借:貸款損失準(zhǔn)備85000貸:利息收入85000收入:應(yīng)收未收利息100000⑤收回貸款借:吸收存款——活期存款(天極公司)1100000貸款損失準(zhǔn)備65000貸:貸款——天極公司(已減值)1000000資產(chǎn)減值損失1650007、102頁2015年1月1日,某銀行通江支行以“折價”方式向茂盛公司發(fā)放一筆5年期貸款5000萬(實際發(fā)放給茂盛公司的款項為4900萬),合同年利率為10%,貸款每年收取利息500萬.該銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項,初始及確認(rèn)此筆貸款時的實際利率為%.2017年12月31日,有客觀證據(jù)表明茂盛公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,通江支行據(jù)此認(rèn)定對茂盛公司的貸款發(fā)生了減值,并預(yù)期2018年12月31日將收到利息500萬元,但2019年12月31日僅收到本金2500萬元.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定,2017年12月31日,通江支行對茂盛公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定①20*5年1月1日,貸款發(fā)放:借:貸款—××貸款—茂盛公司(本金)5000萬貸:吸收存款—活期存款(茂盛公司)4900萬貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)100萬②20*5年12月31日,計提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)萬貸:利息收入萬借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬貸:應(yīng)收利息500萬利息收入=4900萬×%=(萬)期末攤余成本=4900+=(萬)③20*6年12月31日,計提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)萬貸:利息收入萬借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬貸:應(yīng)收利息500萬利息收入=×%=(萬)期末攤余成本=+=(萬)④20*7年12月31日,計提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)萬貸:利息收入萬借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬貸:應(yīng)收利息500萬利息收入=×%=(萬)期末攤余成本=+=(萬)⑤20*7年12月31日,確認(rèn)減值損失:借:資產(chǎn)減值損失24544173貸:貸款損失準(zhǔn)備24511173借:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)萬貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)萬貸:貸款—××貸款—茂盛公司(本金)5000萬⑥20*8年12月31日,計提、收取減值貸款利息:借:貸款損失準(zhǔn)備2631147貸:利息收入2631147收入:應(yīng)收未收利息500萬借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬貸:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)500萬利息收入=×%=(萬)期末攤余成本=+=(萬)⑦20*9年12月31日,計提減值貸款利息:借:貸款損失準(zhǔn)備萬貸:利息收入萬收入:應(yīng)收未收利息500萬利息收入=×%=(萬)⑧20*9年12月31日,收回減值貸款:借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)2500萬貸款損失準(zhǔn)備1萬貸:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)4萬付出:應(yīng)收未收利息1000萬“貸款損失準(zhǔn)備”余額=21(萬)8、工商銀行甲支行在二級分行清算中心開戶,二級分行采取分散管理模式.當(dāng)日工商銀行發(fā)生以下資金匯劃清算業(yè)務(wù)①二級分行清算中心通過中央銀行上劃總行存款500萬;借:其他應(yīng)收款5000000貸:存放中央銀行款項5000000借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項——總行備付金5000000貸:其他應(yīng)收款5000000②工商銀行甲支行開戶單位A公司委托銀行電匯15萬元給在山東省濟(jì)南分行槐蔭支行開戶的B公司,經(jīng)審核無誤,上劃分行清算中心;甲支行:借:吸收存款——活期存款(A公司)150000貸:清算資金往來—轄內(nèi)往來(清算分行)150000分行清算中心:借:清算資金往來——轄內(nèi)往來(甲支行)150000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項——總行備付金150000③分行清算中心后到工商銀行河北石家莊分行發(fā)來匯劃信息,工商銀行河北某支行劃回貨款30萬元,收款單位為A公司,審核無誤后將信息傳輸至A公司開戶銀行.工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來信息,工商銀行河北某支行劃回開戶單位A公司賬戶貸款30萬分行清算中心:借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項——總行備付金300000貸:清算資金往來——轄內(nèi)往來(甲支行)300000甲支行:借:清算資金往來——轄內(nèi)往來(清算分行)300000貸:吸收存款——活期存款(A公司)300000④工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來信息,本行為A公司簽發(fā)的銀行匯票,現(xiàn)要求解付100萬元,收款人為在工商銀行湖南某支行開戶的C公司,經(jīng)審核無誤后,通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項匯劃.甲支行:借:吸收存款——匯出匯款1000000貸:清算資金往來—轄內(nèi)往來(清算分行)1000000分行清算中心:借:清算資金往來——轄內(nèi)往來(甲支行)1000000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項——總行備付金10000006、某票據(jù)交換所某日第一次票據(jù)交換情況如下:①工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額67441元,提出進(jìn)賬單金額11021元;提入支票金額41200元,提入進(jìn)賬單8456元;工商銀行交換差額為應(yīng)收差額:(67441+8456)-(11021+41200)=23676借:清算資金往來——同城票據(jù)清算75897貸:其他應(yīng)付款67441吸收存款——××存款(各收款人戶)8456借:吸收存款——××存款(各付款人戶)52221貸:清算資金往來——同城票據(jù)清算52221退票時間過后:借:其他應(yīng)付款67441貸:吸收存款——××存款(各收款人戶)67441資金清算:借:存放中央銀行款項23676貸:清算資金往來23676②農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額59784元,提出進(jìn)賬單金額39004元,提入支票金額72097元,提入進(jìn)賬單22900元;農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額:(59784+22900)-(39004+72097)=-28417借:清算資金往來28417貸:存放中央銀行款項28417③中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額19760元,提出進(jìn)賬單金額41400元,提入支票金額33688元,提入進(jìn)賬單60069元;中國銀行交換差額為應(yīng)收差額:(19760+60069)-(41400+33688)=4741借:存放中央銀行款項4741貸:清算資金往來4741④票據(jù)交換后,計算交換差額,并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時間內(nèi)入賬,未發(fā)生退票;人民銀行借:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款28417貸:工商銀行準(zhǔn)備金存款23676中國銀行準(zhǔn)備金存款4741假設(shè)參加交換的行處均在中國人民銀行開立賬戶,并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額.7、工商銀行A支行收到農(nóng)業(yè)銀行一恩行寄來的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額380000元,向本行開戶單位百貨公司收取貨款.經(jīng)審核無誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往所屬的工商銀行甲分行,工商銀行甲分行收到后通過大額支付系統(tǒng)辦理劃款.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到支付信息,確認(rèn)無誤后發(fā)送至收款單位開戶行B支行.農(nóng)業(yè)銀行B支付收到乙分行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息,經(jīng)確認(rèn)無誤后為委托收單位服裝廠收款入賬.(1)工商銀行A支行(發(fā)起行):借:吸收存款——活期存款(百貨公司)380000貸:清算資金往來——轄內(nèi)往來(甲分行戶)380000(2)工商銀行甲分行(發(fā)起清算行):借:清算資金往來——轄內(nèi)往來(A支行戶)380000貸:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶380000(3)國家處理中心(NPC)的會計分錄為:借:工商銀行準(zhǔn)備金存款——甲分行戶380000貸:大額支付往來——中國人民銀行甲地分行戶↑借:大額支付往來——中國人民銀行乙地分行戶↓貸:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——乙分行戶380000(4)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(接收清算行):借:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶380000貸:清算資金往來——轄內(nèi)往來(B支行戶)380000(5)農(nóng)業(yè)銀行B支行(接收行)會計分錄為:借:清算資金往來——轄內(nèi)往來(乙分行戶)380000貸:吸收存款——活期存款(服裝廠)3800008、工商銀行甲分行營業(yè)部收到農(nóng)業(yè)銀行乙分行營業(yè)部寄來的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額15000元,向本行開戶單位機(jī)器廠收取貨款.經(jīng)審核無誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包,通過小額支付系統(tǒng)匯出資金.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到業(yè)務(wù)包,確認(rèn)無誤后由行內(nèi)系統(tǒng)拆包,將劃回款項為托收單位鋼鐵廠收款入賬.工商銀行甲分行和農(nóng)業(yè)銀行乙分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知.(1)工商銀行甲分行營業(yè)部(發(fā)起行,也是付款清算行):借:吸收存款——活期存款(機(jī)器廠戶)15000貸:待清算支付款項15000收到已清算通知時:借:待清算支付款項15000貸:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶15000(2)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(收款行也是收款清算行)的會計分錄為:接收業(yè)務(wù)時:借:待清算支付款項15000貸:吸收存款——活期存款(機(jī)器廠)15000收到已清算通知時:借:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款戶15000貸:待清算支付款項150009、金融機(jī)構(gòu)往來的核算1.根據(jù)4月10日存款余額于12日調(diào)整繳存存款時,財政性存款應(yīng)調(diào)增補(bǔ)繳547000元,但由于準(zhǔn)備金不足,只能繳存財政性存款147000元,其余為欠數(shù).4月14日該行準(zhǔn)備金存款賬戶調(diào)入資金,中國人民銀行主動口收欠繳存款,并按規(guī)定計收每日萬分之六的罰金.(1)4月12日工商銀行:借:存放中央銀行款項—繳存中央銀行財政性存款147000貸:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款147000收入:待清算憑證400000(2)4月14日工商銀行:借:存放中央銀行款項—繳存中央銀行財政性存款400000貸:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款400000借:營業(yè)外支出——罰款支出480貸:存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款480付出:待清算憑證400000月11日將未到期的銀行承兌匯票150萬元向中國人民銀行申請回購式再貼現(xiàn),經(jīng)審查中國人民銀行予以貼現(xiàn).匯票到期日為9月15日,回購到期日為9月1日.假設(shè)貼現(xiàn)率為‰,再貼現(xiàn)率為3‰.(1)5月11日辦理回購式再貼現(xiàn)時,再貼現(xiàn)利息=1500000×112×(3‰÷30)=16800取得的再貼現(xiàn)款=1500000-16800=1483200借:存放中央銀行款項—存放中央銀行備付金存款1483200貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)16800貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(面值)1500000(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出:5月31日,借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出3000貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)30006月30日借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出4500貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)45007月31日、8月31日借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出4650貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)4650(3)9月1日,回購到期日借:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(面值)1500000貸:存放中央銀行款項—存放中央銀行備付金存款↑10、農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開戶單位辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù):1.家電商場提交信匯憑證一份,匯往在外省本系統(tǒng)工商銀行開戶的電子集團(tuán)金額426000元用途為購貨款2.華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆,金額66600元,屬正常劃來款項,付款人開戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行.3.市供電局收款的委托收款三筆,系向用戶收取電費(fèi).付款人分別為本分理處開戶的家電商場,金額22300元;啤酒集團(tuán),金額28700元;三聯(lián)商場,金額50120元.當(dāng)日轉(zhuǎn)賬4.開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1350元,審查無誤后轉(zhuǎn)賬.

5.交換提入轉(zhuǎn)賬支票,其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā),金額16600元,經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符,當(dāng)即通知退票并計收罰款.6.華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書,申請簽發(fā)銀行匯票,匯款金額85000元,系貨款.銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票7.承上題華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的銀行匯票,

本日收到劃付款項的借方報單,

報單金額79600元,出票金額85000元,辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票.

8.果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議,

申請承兌,

匯票面額250000元,銀行審查后同意承兌,并按票面額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi).9.洗衣機(jī)廠為承兌申請人的銀行承兌匯票,面額180000元,

本日到期,開戶行從其存款賬戶收取款項,

由于存款不足,只收取140000元,

其余作為逾期貸款.10.果品加工廠提交銀行本票申請書,申請簽發(fā)本票26000元,銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票.

11.收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代支付不定額本票三份,面額分別為1500元、1200元、13000元,經(jīng)核對確屬本行簽發(fā),辦理轉(zhuǎn)賬.12.海天大酒店提交進(jìn)賬單、匯計單及簽購單各一份,金額4860元,經(jīng)審查無誤后為海天大酒店入賬,并按1%向收款人收取手續(xù)費(fèi),有關(guān)憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處(發(fā)卡行)

,信用卡的持卡人為興隆實業(yè)公司法人指定.1.借:吸收存款——活期存款(家電商場戶)426000貸:清算資金往來4260002.借:清算資金往來66600貸:吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)666003.借:吸收存款——活期存款(家電商場戶)22300(啤酒集團(tuán)戶)28700(三聯(lián)商場戶)50120貸:吸收存款——活期存款(供電局戶)1011204.借:吸收存款——活期存款(第八中學(xué)戶)1350貸:吸收存款——活期存款(三和糧店戶)13505.罰款:16600×5%=830(元),應(yīng)收取1000元借:吸收存款——活期存款(酒精廠戶)1000貸:營業(yè)外收入——罰款罰沒收入戶10006.借:吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)85000貸:吸收存款——匯出匯款850007.借:吸收存款——匯出匯款85000貸:聯(lián)行來賬(或清算資金往來)79600吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)54008.手續(xù)費(fèi)=250000׉.=125(元)借:吸收存款——活期存款(果品廠戶)125貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入125收入:銀行承兌匯票應(yīng)付款2500009.借:吸收存款——活期存款(洗衣機(jī)廠)140000貸款—逾期貸款(洗衣機(jī)廠逾期貸款戶)40000貸:吸收存款——應(yīng)解匯款(洗衣機(jī)廠戶)180000付出:銀行承兌匯票應(yīng)付款18000010.借:吸收存款——活期存款(果品廠)26000貸:吸收存款——本票2600011.借:吸收存款——本票15700貸:清算資金往來——同城票據(jù)清算1570012.經(jīng)辦行:借:清算資金往來4860貸:吸收存款—活期存款(海天大酒店戶)4手續(xù)費(fèi)及傭金收入發(fā)卡行:借:吸收存款—銀行卡存款(興隆實業(yè)公司戶)4860貸:清算資金往來——信用卡清算486011、外匯業(yè)務(wù)核算外幣外幣單位匯買價賣出價鈔買價美元100626628625港幣1008081791.4月8日,客戶林南持港幣1000現(xiàn)鈔,兌換人民幣2.4月8日,某駐華使館外交官因回國述職,

經(jīng)批準(zhǔn)從“

活期外匯存款—駐華某機(jī)構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8000美元攜帶出境.

3.收到國外某代理行貸方報單20000美元,經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計入收款單位生物研究所賬戶.

4.某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10000美元,該款項為出售樣品款,

經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn),要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯,存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶.

5.客戶馬明3月26日持去年3月1日開立的

年期定期存單(

)3000美元,存單標(biāo)明利率%,

逾期部分按活期外匯存款利率%付息.客戶要求:本金轉(zhuǎn)為定期

年的存款,利息存入活期人民幣存款戶.

月10日根據(jù)某開戶企業(yè)的申請,從其美元存款戶中電匯600000港元到香港某銀行,按規(guī)定收取1‰的手續(xù)費(fèi).15日收到香港某銀行解付訖通知書,銷記匯出匯款科目賬月5日,中國銀行上海分行接到紐約花旗銀行開來即期信用證向我國某茶葉公司購進(jìn)茶葉一批,信用證金額為50萬美元,中國銀行上海分行審核信用證條款無異議,通知茶葉公司.30日茶葉公司叫來全套出口單據(jù)向中國銀行上海分行辦理議付.銀行審單無誤,計算議付費(fèi)16000美元,冰箱開證行縮回,要求貨款貸記本行賬戶.11月20日,后到紐約花旗銀行劃來貨款及議付費(fèi),當(dāng)天對茶葉公司辦理結(jié)匯.8.長江實業(yè)公司向日本公司進(jìn)口機(jī)器一臺,委托中國銀行重慶分行開立不可撤銷即期信用證,金額80萬日元.5月15日,中國銀行重慶分行開出信用證,委托東京中國銀行通知出口商.6月10日,收到東京中國銀行寄來全套單據(jù),貨款為80萬日元,其他費(fèi)用1萬日元.6月13日,長江實業(yè)公司確認(rèn)付款,中國銀行重慶分行直接從該公司日元現(xiàn)匯賬戶劃款.1.借:庫存現(xiàn)金HK$1000貸:貨幣兌換(鈔買價79%)HK$1000借:貨幣兌換(鈔買價79%)RMB790貸:庫存現(xiàn)金RMB790借:吸收存款—活期外匯存款(某駐華使館)↓貸:貨幣兌換(匯買價626%)US$8借:貨幣兌換(匯買價626%)RMB50240貸:貨幣兌換(鈔賣價628%)RMB50240借:貨幣兌換(鈔賣價628%)US$8000貸:庫存現(xiàn)金US$80003.借:存放國外同業(yè)US$20000貸:吸收存款—活期外匯存款(生物研究所)↑4.借:庫存現(xiàn)金US$10000貸:貨幣兌換(鈔買價625%)HK$10000借:貨幣兌換(鈔買價625%)RMB62500貸:貨幣兌換(匯賣價628%)RMB62500借:貨幣兌換US$貸:吸收存款—活期外匯存款(某企業(yè))US$5.到期利息=US$3000×%=US$過期利息=US$3000×25×%÷360=US$利息合計=US$+US$=US$借:吸收存款—個人外匯定期存款—一年期(馬明)US$3000貸:吸收存款—個人外匯定期存款—二年期(馬明)↑借:利息支出US$貸:貨幣兌換(匯買價626%)US$借:貨幣兌換(匯買價626%)RMB貸:吸收存款——活期儲蓄存款(馬明)RMB6.借:吸收存款—活期外匯存款(某企業(yè))↓貸:貨幣兌換US$借:貨幣兌換(匯買價626%)RMB486000貸:貨幣兌換(匯賣價81%)RMB486000借:貨幣兌換HK$600000貸:清算資金往來—港澳及國外聯(lián)行往來↑借:吸收存款——活期存款(某企業(yè))RMB486貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入RMB4867.(1)受證:收入:國外開來保證憑信US$500000(2)審單議付:借:應(yīng)收即期信用證出口款項US$500000貸:代收信用證出口款項US$500000付出:國外開來保證憑信US$500000(3)收款結(jié)匯:借:存放國外同業(yè)US$516000貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入US$16000貨幣兌換US$500000借:貨幣兌換(匯買價626%)RMB3130000貸:吸收存款—活期存款(紡織品公司戶)↑8.(1)開立信用證借:應(yīng)收開出信用證款項JPY800000貸:應(yīng)付開出信用證款項JPY800000(2)審單付款借:應(yīng)付開出信用證款項JPY800000貸:應(yīng)收開出信用證款項JPY800000借:吸收存款—活期外匯存款(長江實業(yè))JPY810000貸:清算資金往來——港澳及國外聯(lián)行往來↑借:吸收存款——活期存款(信誼公司)RMB20880貸:貨幣兌換RMB20880借:貨幣兌換HK$18000貸:利息收入HK$18000

2.4月3日向中國人民銀行申請季節(jié)性貸款250000元,期限2個月,靜審查同意辦理,6月3日到期辦理再貸款歸還手續(xù),月利率%,假設(shè)利息隨本金一并歸還(1)貸款發(fā)放:借:存放中央銀行款項250000貸:向中央銀行借款—季節(jié)性貸款戶250000(2)歸還貸款本息利息=250000×%=2400(元)借:向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶250000利息支出——中央銀行往來支出戶2400貸:存放中央銀行款項2524004月10日,該行因準(zhǔn)備金存款余額不足,向建設(shè)銀行某支行拆借資金2000萬元,拆借期15天,利率為%,5月25日,拆借款項到期,歸還拆借款本息。(1)5月10日建設(shè)銀行:借:拆出資金—工商銀行戶20000000貸:存放中央銀行款項20000000工商銀行:借:存放中央銀行款項20000000貸:拆入資金—建設(shè)銀行戶20000000(2)5月25日建設(shè)銀行:借:存放中央銀行款項20031500貸:拆出資金—工商銀行戶20000000利息收入31500工商銀行:借:拆入資金—建設(shè)銀行戶20000000利息支出31500貸:存放中央銀行款項20031500

習(xí)題一總論及基本核算方法1.下列各項,屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是C.存放中央銀行款項2.下列各項屬于金融企業(yè)負(fù)債的是A.同業(yè)存放3.下列屬于金融企業(yè)會計核算基本規(guī)定的是B.錢賬分管、換人復(fù)核4.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成,但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是B.表外科目5.“吸收存款”科目的貸方發(fā)生額為C.負(fù)債的增加6.借記“存放中央銀行款項”為B.資產(chǎn)的增加特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)特殊需要而制定的專用格式8.計息余額表的填制依據(jù)是各計息科目分戶賬,每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列.當(dāng)日未發(fā)生收付的賬戶B.根據(jù)上一日的最后余額填列1.金融企業(yè)會計核算的對象是金融企業(yè)經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動.2.再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的資產(chǎn).3.會計人員不得超越權(quán)限范圍處理會計帳務(wù),也不得一人兼或獨(dú)自操作會計核算的全過程.4.熟練出效率,所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要崗位的人員應(yīng)相對穩(wěn)定,一般不輪換.5.金融企業(yè)的業(yè)務(wù)都表現(xiàn)為貨幣資金的收付,因此金融企業(yè)全部業(yè)務(wù)都要通過會計部門的賬務(wù)處理才能得以實現(xiàn)6.現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單都屬于通用的基本憑證.7.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬特定憑證8.銀行賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng),明細(xì)核算系統(tǒng)對綜合核算系統(tǒng)起補(bǔ)充作用,綜合核算系統(tǒng)對明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用.9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,涉及表內(nèi)科目,采用單式記賬法;涉及表外科目的,用復(fù)式記賬法.10.金融企業(yè)會計憑證系根據(jù)審查合格的原始憑證編制記賬憑證,根據(jù)記賬憑證登記賬簿.11.基本憑證一般是由金融企業(yè)統(tǒng)一印制,多聯(lián)套寫,一般系由客戶填交或聯(lián)行寄來.12.對現(xiàn)金業(yè)務(wù)會計憑證傳遞的基本要求是:現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),先記賬后收款;現(xiàn)金付出業(yè)務(wù),先付款后記賬.13.會計憑證傳遞不僅在一個金融機(jī)構(gòu)內(nèi)進(jìn)行,有的還要在不同金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行.除有關(guān)業(yè)務(wù)另有規(guī)定外,一律通過郵局或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行傳遞,不得交客戶代為傳遞.14.分戶賬四種基本格式中,甲種賬有的行稱為“分戶式賬頁”,乙種賬有的行稱為“計息式賬頁”,丁種賬稱為“銷賬式賬頁”.15.各行系統(tǒng)內(nèi)會計科目是在編制銀行業(yè)會計報表時使用.16.明細(xì)核算和綜合核算是根據(jù)同一會計憑證進(jìn)行平行登記,分別核算的.17.分戶賬是根據(jù)科目日結(jié)單逐筆連續(xù)記載,以具體反映每個賬戶的資金活動情況.18.明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是根據(jù)傳票登記分戶賬,根據(jù)分戶賬填制余額表,根據(jù)余額表登記總賬,根據(jù)總賬編制日計表.19.商業(yè)銀行的會計核算只能以人民幣為記賬本位幣.20.銀行每發(fā)生一筆業(yè)務(wù),至少要編制兩張傳票.21.明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和日計表組成.22.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬和余額表組成.23.乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄,適用于在賬頁上計息的賬戶.24.日計表編制完畢后,其借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額的合計數(shù),應(yīng)當(dāng)各自平衡.習(xí)題二存款業(yè)務(wù)的核算.由于開戶實行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶B.一個單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶C.單位開立各種賬戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理D.存款人賬戶只能辦理本身業(yè)務(wù),不允許出租和出借他人2.省華聯(lián)商廈本計息期存款計息積數(shù)88601300元,本月一筆轉(zhuǎn)賬貸方傳票1000元記賬串戶,串入該單位存款賬戶,該筆錯賬本月5日發(fā)生,本月10日發(fā)現(xiàn)并調(diào)整.計算累計計息積數(shù)時應(yīng)D.調(diào)減5000元3.華聯(lián)商廈本計息期貸款計息積數(shù)元,本月一筆轉(zhuǎn)賬借方傳票50000元記賬串戶,應(yīng)借記華聯(lián)商廈貸款戶,而錯誤地借記市華聯(lián)商廈貸款戶,本月8日發(fā)生錯賬,14日發(fā)現(xiàn)并更正.計算累計計息積數(shù)時應(yīng)C.調(diào)增300000元4.某單位定期存款一筆,金額100000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入時1年期存款利率%,活期存款利率%.該單位于2006年3月18日支取該筆存款本息,2006年1月10日1年期存款利率調(diào)整為%,活期存款利率調(diào)整為%.該筆存款利息計算時存期內(nèi)利率%,過期部分的利率%5.銀行應(yīng)按“滿付實收、更換新存單”的做法進(jìn)行處理的儲蓄存款業(yè)務(wù)是B.整存整取部分提前支取年6月8日某儲戶持身份證和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存單一張,要求全部支取本息,存款金額1500元,存入時3年期存款利率%,活期存款利率%.2006年1月10日3年期存款利率調(diào)整為%,2年期存款利率%,活期利率調(diào)整為%,該筆儲蓄存款D.按%計算利息.7.存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的提取,只能通過A.基本存款賬戶來辦理8.存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存開立賬戶是B.一般存款賬戶1.由于我國制定的存款利率是長期高于短期,所以一般對銀行來說活期存款成本最低,定期存款期限越長,成本越低2.單位存款的存入和支取是伴隨結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生而發(fā)生,銀行應(yīng)根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證,主動為存款人收款或支付,并且可以代其他單位扣收款項或中止客戶的正常業(yè)務(wù).3.基本存款賬戶是單位和個人在銀行開立的,用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取.4.銀行對單位活期存款按年結(jié)息,每年6月20日結(jié)計利息.5.一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù).7.單位定期存款應(yīng)在到期時一次支取,如到期不取,其過期部分按活期存款利率計算利息.8.計算利息時,應(yīng)注意存期與利率在計算單位上的一致性,即存期以天數(shù)計算時,用日利率;存期以月計息時,用月利率;存期以年計息時,用年利率.9.單位定期存款利息的計算,其存期按對年、對月、對日計算,對年按360天,對月按30天,存期內(nèi)利息按存入日的利率計算.10.按期對定期存款計算應(yīng)付利息后轉(zhuǎn)賬的會計分錄為:借:定期存款貸:應(yīng)付利息11.定期儲蓄存款原定存期內(nèi)的利息,應(yīng)按到期日利率計算12.活期儲蓄存款每季結(jié)息一次,結(jié)息日為季末月2013.某儲戶5月31日存入一筆定期半年的整存整取儲蓄存款,于11月30日來行支取,存期計算為179天.習(xí)題三貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1.貸款展期期限應(yīng)按規(guī)定掌握,下列說法正確的是C.長期貸款不得超過3年2.中長期貸款(期限在一年以上)利率實行B.一年一定..抵押貸款A(yù).逾期1個月不能歸還貸款本息的,銀行可以按合同規(guī)定作價變賣處理抵押品,抵押品處理后取得的凈收入低于貸款本息的,其低于的部分C.由借款人償還,→A.由貸款損失準(zhǔn)備金抵補(bǔ)5.作為貸款抵押的抵押品,其價值A(chǔ).不能低于貸款數(shù)額D.不能等于貸款數(shù)額6.下列資產(chǎn)項目,不計提損失準(zhǔn)備的是D.委托貸款7.從凈利潤中計提,作為利潤分配提取的準(zhǔn)備金是A.一般準(zhǔn)備1.貸款到期,借款單位既無正當(dāng)理由辦理展期,又無足夠的存款歸還全部貸款時,其不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款.2.抵押貸款系按抵押品的價值全額發(fā)放.3.抵押貸款到期,借款人不能歸還時,如果銀行處理抵押品所得的凈收入用以償還貸款本息尚有余額,應(yīng)退還借款人.4.發(fā)生了逾期貸款應(yīng)從貸款發(fā)放之日起按逾期貸款利率計收利息5.短期貸款的展期期限不得超過原貸款期限的一半.6.專項準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能損失的準(zhǔn)備.7.貸款一般準(zhǔn)備系從凈利潤中計提,作為利潤分配.8.抵押貸款到期,如借款人不能按期歸還貸款,銀行應(yīng)于貸款期滿日,根據(jù)合同協(xié)議作價變賣處理抵押物品.9.商業(yè)匯票貼現(xiàn)期限應(yīng)從出票日起計算到匯票到期日止,利息算至到期的前一日.10.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時,如果付款人存款賬戶余額不足支付,則將憑證退回貼現(xiàn)銀行,由貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款習(xí)題四資金清算的核算1.采用逐筆清算聯(lián)行資金存欠辦法的,清算行下列做法中正確的是A.應(yīng)付他行資金時,貸記“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”2.下列會計科目中屬于資產(chǎn)類的是A上存系統(tǒng)內(nèi)款項3.下面各行處之間的往來屬于聯(lián)行往來的是A.中國銀行甲支行與中國銀行乙支行之間的資金往來4.某經(jīng)辦行當(dāng)天軋算的應(yīng)收匯差是C.聯(lián)行往來各科目借方發(fā)生額合計大于貸方發(fā)生額合計5.參加票據(jù)交換的行處軋算的票據(jù)交換應(yīng)收差額是A.提出提入的應(yīng)收款票據(jù)大于提出提入應(yīng)付款票據(jù)1.聯(lián)行往來是各銀行之間的資金賬務(wù)往來.2.“清算資金往來“科目借方金額大于貸方金額為應(yīng)付匯差,貸方金額大于借方金額為應(yīng)收匯差.3.對于發(fā)報行,貸報業(yè)務(wù)表示銀行劃入資金,借報業(yè)務(wù)表示銀行劃出資金.4.票據(jù)交換后,如本行應(yīng)收款項票據(jù)金額大于應(yīng)付款項票據(jù)金額,則按照差額開出準(zhǔn)備金存款賬戶支款憑證送交人民銀行轉(zhuǎn)賬.5.各行處凡提出提入付款人在本行開戶,收款人在他行開戶的票據(jù),從本行看為應(yīng)收款項票據(jù).習(xí)題五金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)1.根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化,按照法定比例計算保留在人民銀行的準(zhǔn)備金是C.法定準(zhǔn)備金2.商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶屬于D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶3.各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的存款賬戶屬于A.備付金存款賬戶4.人民銀行對商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金按C.法人5.為使人民銀行對法定存款準(zhǔn)備金進(jìn)行考核,商業(yè)銀行在D.每日營業(yè)終了自下而上編制并由法人統(tǒng)一匯總一般存款余額表報送法定存款準(zhǔn)備金開戶的人民銀行.6.商業(yè)銀行吸收的財政存款,應(yīng)A.全額就地繳存人民銀行,7.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于C.清算票據(jù)交換差額8.下列各項不作為一般存款按比例繳存法定存款準(zhǔn)備金的有A.中央預(yù)算收入C.代理發(fā)行國債9.下列引起商業(yè)銀行在人民銀行的存款賬戶余額減少的業(yè)務(wù)有A.歸還再貸款10.商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金存款要求C.日終不得低于法定準(zhǔn)備率1.“借:XX存款貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金”這是匯出行通過人民銀行或跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)的會計分錄2.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用來發(fā)放貸款、歸還其他行的拆借款等3.再貼現(xiàn)的期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止4.法定存款準(zhǔn)備金由各金融機(jī)構(gòu)法人在法人所在地人民銀行開立一個賬戶,統(tǒng)一繳存與考核.5.法定存款準(zhǔn)備金目前按月考核,各金融企業(yè)自下而上逐級編制并匯總?cè)性履┤找话愦婵钣囝~表,由法人統(tǒng)一匯總后報送法定存款準(zhǔn)備金賬戶的開戶人民銀行,人民銀行按上月末一般存款余額的6%考核法定存款準(zhǔn)備金.6.貨幣發(fā)行就是商業(yè)銀行將超過業(yè)務(wù)庫存限額部分的現(xiàn)金交與人民銀行.7.貨幣發(fā)行會引起人民銀行發(fā)行庫的發(fā)行基金增加、流通中貨幣減少、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金減少和準(zhǔn)備金存款↑8.金融企業(yè)在人民銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶,從金融企業(yè)看,屬于負(fù)債性質(zhì),從人民銀行來看,屬于資產(chǎn)性質(zhì).9.買斷式再貼現(xiàn)匯票到期,再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人向申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行收取票款,申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行作為貼現(xiàn)銀行向票據(jù)付款人收取.10.買斷式再貼現(xiàn)票據(jù)到期,再貼現(xiàn)人民銀行如果收到付款人開戶銀行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書后,應(yīng)從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收款.11.金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn),會引起準(zhǔn)備金存款賬戶的增加,金融企業(yè)對準(zhǔn)備金存款賬戶記貸方,人民銀行對該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶記借12.金融企業(yè)欠繳的財政性存款,在調(diào)入資金后,可以一次也可以分次由人民銀行扣收.13.各商業(yè)銀行由于匯劃款項未達(dá)等原因發(fā)生臨時性資金短缺向人民銀行的借款,通過季節(jié)性貸款戶核算14.季節(jié)性貸款期限為3個月,最長不超過6個月.15.再貸款與再貼現(xiàn)賬戶在人民銀行為負(fù)債性質(zhì)賬戶,余額在貸方;在商業(yè)銀行為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶,余額在借方.習(xí)題六支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理1.下列票據(jù)中,不得轉(zhuǎn)讓的是D.大寫金額前填明"現(xiàn)金"的銀行匯票2.銀行承兌匯票的出票人必須是D.在承兌銀行開立賬戶的法人和其他組織3.單位委托銀行辦理結(jié)算,銀行需要通過聯(lián)行往來劃撥資金,其中發(fā)報行記“借:清算資金往來”,收報行記“貸:清算資金往來”的是D.銀行承兌匯票4.關(guān)于信用卡,下列說法正確的是A.單位卡賬戶的資金從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入5.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過個月6.銀行承兌匯票到期,承兌申請人賬戶無款支付或不足支付,對不足支付的部分承兌銀行應(yīng)A.轉(zhuǎn)為承兌申請人的逾期貸款7.商業(yè)承兌匯票到期,付款人賬戶無款支付,付款人開戶行應(yīng)B.將匯票退回持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人8.托收承付結(jié)算的付款人應(yīng)在承付期內(nèi)籌集資金,以便承付期滿按時付款,如果承付期滿付款人無款支付或部分支付,銀行可以代收款人收款,但對于超過個月期限仍未支付或未付清的,銀行應(yīng)通知付款人將憑證退回.9.一筆托收承付結(jié)算,5月8日承付期滿,付款人無款支付而發(fā)生逾期付款,5月26日上午營業(yè)開始,款項全部付款,應(yīng)計算天的逾期付款賠償金.10.對于出票人簽發(fā)的空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票和使用密碼的地區(qū)支付密碼錯誤的支票,按照C.支票面額的5%但不低于1000元處以罰款.11.某單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,面額18000元,經(jīng)銀行審查,出票人賬戶資金不足支付,應(yīng)計算罰款12.銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓的,其金額D.以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)13.支票的提示付款期C.自出票日起10天1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是將款項由一個單位轉(zhuǎn)交另一個單位.2.支付結(jié)算就是在商品交易中一手付錢,一手交貨.3.匯兌結(jié)算只適用在銀行開有賬戶的匯款人匯撥各種款項4.匯入行收到不直接收賬的信匯、電匯款,如果收款人要求支取現(xiàn)金,其會計分錄為:借:清算資金往來貸:庫存現(xiàn)金5.匯兌結(jié)算由匯出行填發(fā)貸方報單向匯入行劃撥款項6.托收承付結(jié)算系由收款人開戶行填發(fā)貸方報單向付款人開戶行劃撥款項.7.托收承付結(jié)算的承付期限有驗單付款和驗貨付款之分,驗單付款為3天,從銀行向付款人發(fā)出承付通知的次日算起;驗貨付款的承付期限為10天,亦從銀行向付款人發(fā)出承付通知的次日算起.8.銀行辦理托收承付結(jié)算承擔(dān)著為收款人扣收款項的責(zé)任,因此,承付期滿時,如果付款人賬戶資金不足支付或無款支付,可以辦理部分支付或逾期付款.9.電機(jī)廠承付的托收承付一筆,金額105000元,3月12日承付期滿,次日部分支付25000元;3月21日第二次劃款50000元,同時計算延付賠償金175元,剩余30000元,于3月26日上午開業(yè)后付清,同時計算延付賠償金60元.10.在各種票據(jù)中,凡沒有填明"現(xiàn)金"字樣的銀行匯票、銀行本票均不能背書轉(zhuǎn)讓,其他票據(jù)均可背書轉(zhuǎn)讓11.銀行本票、支票的轉(zhuǎn)讓僅限于同一票據(jù)交換區(qū)域.12.空頭支票就是未填寫金額的支票.月16日某會計員受理百貨公司送存的支票一張,金額為7500元,系本行開戶單位第四中學(xué)3月2日簽發(fā),審查后當(dāng)即轉(zhuǎn)賬.14.由于支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎(chǔ)的,因此,支票只能是即期的.15.轉(zhuǎn)賬支票可以由持票人委托銀行收款,也可以

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論