基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班共10章52集-講義練習(xí)第

第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價的收付第二節(jié)物資的收發(fā)、增減和使用第三節(jié)債權(quán)、的發(fā)生和結(jié)算第六節(jié)財務(wù)成果的計算答疑第一節(jié)款項和有價的收二、其他貨幣貨幣是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣。（現(xiàn)金資產(chǎn)=款項）答疑銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，是企業(yè)貨幣的重要組成部分。（核庫存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)由出納專職辦理，設(shè)置庫存現(xiàn)金賬和銀行存款賬分答疑 5 5答疑借： 答疑44【例題·分錄題】甲公司職工出差預(yù)借差旅費1500元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄借：其他應(yīng)收款——1 1答疑 1 1答疑【例題·400000400400【例題·分錄題】甲公司銷售商品收到一張支票，貨款40萬元，6.8萬元，存入銀行。 答疑【例題·分錄題】甲公司從外地采購材料，其中材料價款為200000元，為34000元， 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）34 234答疑二、其他貨幣其他貨幣包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、存款答疑：NODE00（1）甲公司將款項55000元匯往開立采購物資專戶 55 55答疑（2）甲公司在采購原材料，材料價款40000元，6800元，材料已經(jīng)驗收入庫 40應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）6 46答疑（3）甲公司將多余的外埠存款（55000－46800）轉(zhuǎn)回銀行 8 8答疑 18 18答疑【例題·分錄題】甲公司使用銀行匯票存款支付前采購材料價款10000元，為1700元， 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）1 11答疑 340 340答疑【例題·分錄題】甲公司用銀行本票存款支付材料采購款2000元，為340元，材料已經(jīng) 000 340答疑借：其他貨幣——存出投資30003000（2）300000030003000答疑從二級市場購入的、債券、基金等。答疑借：交易性金融資產(chǎn)——（公允價值）投資收益（交易費用）貸：其他貨幣（實際支付的金額交易費用：支付給機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等續(xù)費和傭金及其他必要支出；發(fā)生的相關(guān)（時發(fā)生的交易費用處理方法相同）答疑：NODE00【例題·分錄題】甲公司于2013年1月1日委托公司從A上市公司購入100000121萬元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：11【例題·分錄題】2013年3月5日，A公司分派現(xiàn)金股利，每股分派1元；4月10日收到 借：其他貨幣——存出投資 答疑答疑：NODE004（1）2013630（2）20131231借：其他貨幣——存出投資款（扣除交易費用）投資收益（差額）答疑【例題·分錄題】2014年1月15日，出售了所持有的A公司，售價為45萬元存入戶。借：其他貨幣——存出投資 答疑答疑【例題·計算題】B公司于2013年4月10日在交易所購入A公司200000股，每股格10元，另支付交易費用2000元，將該劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年7月10日，B公出售了所持有A公司，每股成交價12.9元，另支付交易費用3000元（1）B公司2013年4月10日購進(jìn)時，涉及的賬戶有（）【答案】答疑公司2013年7月10日出售時，編制的分錄是（）25802000580257720005772580199858225771998579【答案】答疑答疑

第二節(jié)物資的收發(fā)、增減和使答疑答疑答疑答疑【例題·多選題】下列物資中，屬于存貨的有（）【答案】答疑答 答疑25萬元，為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元?！敬鸢浮看鹨纱鹨尚杏媰r的法。月日511答疑154002（）A.10【答案】【解析】2=（400-300）×10=11000（元）月日515答疑=（1500＋5500）÷（150＋400）≈12.727（元）發(fā)出成本=400×12.727=5090.8（元）庫存成本=1500＋5500－5090.8=1909.2（元答疑110；2254002（）【答案】 ）×106=10600（元）答疑月日51226312答疑產(chǎn)成 答疑答疑答疑 答疑【例題·分錄題】甲公司購入A材料一批，上記載的貨款為250000元，增值42500500 250應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）42 293答疑【例題·分錄題】甲公司持銀行匯票937000元購入B材料一批，上記載的貨款為800000元，額136000元，對方代墊包裝費1000元，材料已驗收入庫。 801應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）136 937答疑【例題·分錄題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批，及賬單已收到，上記載的貨款為10000元，額1700元。支付保險費500元，材料尚未到達(dá)。1121010款為250000元，額42500元，對方代墊包裝費500元，銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項尚 250 42 293答疑150001515借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款15 15答疑生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用制造費用 答疑：NODE00500000B40000B5000B40005490005用4549答疑【例題·500（）D.借 【答案】答疑答疑：NODE00答疑：NODE00答疑按所分入固定產(chǎn)是指企采用融租賃方租入的固資該固資產(chǎn)的仍答疑答疑答疑成本＝買價＋相關(guān)稅費＋裝卸費＋費＋安裝費＋專業(yè)服務(wù)費等：一般購入的生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備等）支付的進(jìn)項稅額是可以答疑“固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的。借方：登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)期末借方余額：反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面。答疑：NODE00，上注明的設(shè)備買價為20000元稅額為3400元，另支付的運(yùn)雜費為100元包裝費200，固定資產(chǎn)的＝20000＋100＋200＝20300（元） 20應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）3 237答疑10萬2030答疑1000在建工程科目金額＝10000＋100＋200＝10300（元） 10300 1 12 固定資產(chǎn)入賬價值＝10300 ＝11300（元） 11300 11答疑2800060000 60 60答疑：NODE00答疑答疑：NODE00答疑：NODE00答疑答疑年限平均法又稱直，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用內(nèi)的答疑4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計算如下：月折舊額＝720000×0.4%＝2880（元）答疑：NODE00【例題·400000200000單位里程折舊額＝400000×（1－5%）÷200000＝1.9（元/千米）本月折舊額＝5000×1.9＝9500（元）答疑定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊）和雙倍的直折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的法。答疑：NODE00【例題·計算題】某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈4000答疑【例題·計算題】固定資產(chǎn)的為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.4萬元第一年：（100-0.4）×（5/15）=33.2第二年：（100-0.4）×（4/15）=26.56第三年：（100-0.4）×（3/15）=19.92第四年：（100-0.4）×（2/15）=13.28第五年：（100-0.4）×（1/15）=6.64答疑答疑答疑：NODE003000000600000150024003000用6007500答疑答疑：NODE00出答疑答疑：NODE00100000100006000005% 500 400 100 1000答疑 10 10計算應(yīng)交納的營業(yè)稅（600000×5%＝30000）： 30000 30 600 600答疑 60000 60答疑用10000元，開具的注明價款為600000元，額為102000元，款項存銀行5005005001000 1010702600答應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）102 90 90答疑答疑：NODE00答疑：NODE00答疑第三節(jié)債權(quán)的發(fā)生和結(jié)答疑答疑答疑答疑 351 300 51 6 6答疑 357 357答疑稅稅率為17%，為方代墊運(yùn)雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬【答案】答疑：NODE005.1（10%商業(yè)折扣） 答疑5.1（2/10,1/20,n/30） 答疑：NODE0010060答疑：NODE00答疑答疑答疑 117 100 17答疑 117 117答疑 117 117應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）答疑答疑 25 25答疑000元，額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項33500元508583333答疑：NODE00應(yīng)收的種賠款罰款如因企等意外損而向有保險公收取的款應(yīng)向職收取的種墊付款項如職墊付的水費應(yīng)由職負(fù)擔(dān)的費房答疑答疑 答疑100000010%計提壞賬準(zhǔn)備，0。100100【例題·2012630000元。 30 30答疑【例題·20121200000元，經(jīng)減值測試，甲公司10%計提壞賬準(zhǔn)備?！皦馁~準(zhǔn)備”應(yīng)有的貸方余額=120000（1200000×10%）元；“壞賬準(zhǔn)備”科目的實際貸方余額=70000（100000-30000）元；本年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=50000（120000-70000）元。 50 50答疑【例題·2013420201120000元，已存入銀行。202020 20答疑答疑轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。借記“資產(chǎn)減值損失”“壞賬準(zhǔn)備”借記“用”科目貸記“應(yīng)收賬款”科借記“壞賬準(zhǔn)備”“應(yīng)收賬款”科目貸記【答案】（進(jìn)項稅額）117享受的現(xiàn)金折扣＝100000×2%＝2000（元 117 115 2答疑3200016000用48【例題·分錄題】201212314000 4 4答疑 以及病、產(chǎn)假、答疑非貨幣將產(chǎn)品或外購商品作為福利給職工答疑D.非貨幣【答案】【解析】勞動保護(hù)支出不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。所以，答案為C答疑：NODE00【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）【答案】答疑：NODE00答疑：NODE00 答疑【例題·462000A11600用462中代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬費2000元，實發(fā)工資420000元2費215000235000（） 250 250 15 【答案】 答疑【例題·200170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理。2012年1月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福用 234生產(chǎn)成本＝170×1000×17%＋170×1000＝198900（元）用＝30×1000×17%＋30×1000＝35100（元）應(yīng)付職工薪酬＝200×1000＋200×1000×17%＝234000（元）答疑：NODE00（2）（確認(rèn)銷售抵債 234 200 34 180 180答疑【例題·單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為一般，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含），適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元?！敬鸢浮看鹨纱鹨?租入資產(chǎn)：（支付）借：用答疑：NODE00答疑答疑：NODE00應(yīng)交一般（抵扣）：10001703000510元銷項稅額答疑：NODE00款50000元，稅額8500元，貨物尚未到達(dá)，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用實際成本 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）8 58答疑注明的額為34000元，款項尚未支付 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）34 234答疑元，稅額1700元，款項已用銀行存款支付借： 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）1 11答疑 702 600應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）102答疑17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。 35 30 5答疑借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（已交稅金）60 60答疑【例題·96000273006000096000-27300-60000=8700（元該金額在貸方，表示企業(yè)尚未交納8700元。 答疑【例題·】為了核算應(yīng)交的計算與繳納，應(yīng)該設(shè)置（）專欄【答案】答疑10借1051借61借借7585貸96貸15答疑【例題·單選題】企業(yè)“應(yīng)交稅費”科目的借方余額反映的是（）【答案】答疑小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算交納。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通，不能開具。小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交答疑3535為51500元，征收率為3%，款項已存入銀行。 51 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交1500不含稅銷售額=51500÷（1+3%）=50000（元）應(yīng)納=50000×3%=1500（元）答疑 1500元，分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交1 1答疑應(yīng)交營業(yè)稅=500000×3%=15000（元 15 15答疑400000100000320000×5%=16000（元1616【例題】某企業(yè)本期實際應(yīng)上交400000元，消費稅241000元，營業(yè)稅159000元。城市建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率3%。城建稅=（400 ）×7%=56000（元附加=（400000 ）×3%=24000（元） 80000 56 24借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)稅56 24 80答疑：NODE00答疑答疑12000094%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后 120 120（2）1月末，計提1月份應(yīng)付利息： 答疑：NODE00（3）3月末支付第一季度銀行借款利息： 1 120000 120答疑4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。有關(guān)的會計分錄如下：答疑用答疑38.4%（到期一次還本付息，不計復(fù)利），所借款項已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，價款3000000元，稅額510000元 4000 3610答疑 28 2820091231＝4000000×8.4%÷12＝28000（元 4000 980 28 5008答疑第四節(jié)答疑答疑答疑：NODE00借：資產(chǎn)類賬戶（銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 60—— 答疑 公司）收到A公司投資350000元，款項存入銀行 350 350答疑值稅），60000（假設(shè)設(shè)備價值是公允的且不產(chǎn)生溢價）。 60 60答疑【例題·分錄題】乙公司于設(shè)立時收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值（不含可抵扣的進(jìn)項稅額部分）為10萬元，進(jìn)項稅額為1.7萬元。B公司已開具了。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，該進(jìn)項稅額允 貸：實收資本——B公司 【例題·分錄題】丙公司于設(shè)立時收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項，該非8000060——B80答疑500答疑答疑第五節(jié)答疑：NODE00答疑答疑方收取的銷項稅額、代收利息等。答疑：NODE00 答疑價為600000元，稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到存入銀行；該批商品的420000 702 600 102 420 420答疑答疑：NODE00向乙公司銷售某商品2000件，每件標(biāo)價1000元（售價中不含額），鑒于乙公司的數(shù)量較多，甲公司給予10%的商業(yè)折扣，已開出，商品已交付給乙公司，款項已經(jīng)收 2106 1800應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）306答疑予的條件，即購貨方可從應(yīng)付貨款總額中扣除一定比例的金額。答疑向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價1800元（售價中不含額），已開出發(fā)答疑 2106 1800 3063836000：（1800 2070 36 210631918000（180022106 2106 2106答疑答疑明的售價為100000元，稅額為17000元。該批商品的成本為70000元2012年7月18日貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予5%的折讓。 117 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）17 70 70 5000（100000×5%） 5 111 111答疑答疑，【例題·分錄題】甲公司2012年3月20日銷售A商品一批上注明售價為，000元，稅額是59500元，該批商品成本為182000元。A商品發(fā)出，款項存入銀行2012915 409 350 59 182 182 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）59 409 182 182答疑類答疑【例題·單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含），2008815（）元?！敬鸢浮俊敬鸢附馕觥吭撈髽I(yè)收款金額＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）。答疑10000元，額1700元，共計11700元，材料已經(jīng)發(fā)出，同時收到興達(dá)公司開出并承兌80001 8 8答疑：NODE00答疑答疑：NODE00答疑：NODE00答疑：NODE00【例題·分錄題】公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費60000元，均用銀行存款支付 60 60答疑借： 答疑借： 2 2答疑 答疑【例題·多選題《企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在計提下列稅費時應(yīng)計入用的（C.【答案】答疑【例題·單選題】銷售費用不包括（）C.【答案】4，100+10答疑30000100002000010000 30 30 10 20 10 100答疑元，車間管理工資80000元，廠部管理工資20000元，銷售工資10000元 75 75用260