北京市從業(yè)資資格考試《初級會計實務》預習題(十四)

北京市從業(yè)資資格考試《初級會計實務》預習題（十四）＞單選題ユ采用（）的方法對生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配時,需要事先確定定額單位成本。A,在產(chǎn)品成本按定額成本計算B,在產(chǎn)品按照年初固定數(shù)計算C,定額比例法D.約當產(chǎn)量法【答案】A【解析】［解析］采用在產(chǎn)品成本按定額成本計算這種方法,事先需要經(jīng)過調查研究、技術測定或按定額資料,對各個加工階段上的在產(chǎn)品,直接確定一個定額單位成本,月終根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量,分別乘以各項定額單位成本,即可計算出月末在產(chǎn)品的定額成本。將月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生費用，減去月末在產(chǎn)品的定額成本,就可以算出產(chǎn)成品的總成本。產(chǎn)成品總成本除以產(chǎn)成品產(chǎn)量,即為產(chǎn)成品單位成本。＞單選題ー2盈虧平衡分析的前提條件是（）〇A.產(chǎn)量變化,產(chǎn)品售價不變,從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)B.產(chǎn)量不等于銷售量,即每年生產(chǎn)的產(chǎn)品每年均銷售出去C.產(chǎn)量不變,產(chǎn)品售價提高,從而總成本費用是產(chǎn)量的線性函數(shù)D,以上均不正確【答案】A【解析】盈虧平衡分析有四個假定條件:（1）產(chǎn)量等于銷售量,即當年生產(chǎn)的產(chǎn)品當年銷售出去。（2）產(chǎn)量變化,單位可變成本不變,從而總成本費用是產(chǎn)量的線性函數(shù)。（3）產(chǎn)量變化,產(chǎn)品售價不變,從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)。（4）只生產(chǎn)單ー產(chǎn)品,或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品,但可以換算為單ー產(chǎn)品計算,也即不同產(chǎn)品負荷率的變化是一致的。＞單選題ー3甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,且注冊地均于境內(nèi)江南某市。20x7年3月10日,甲公司向乙公司購入原材料ー批,按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1200萬元,增值稅額為204萬元,乙公司同意甲公司以ー塊土地使用權為對價,支付所購原材料的價款。土地使用權的賬面價值為900萬元,公允價值為1200萬元,甲公司以銀行存款支付其差額部分,乙公司銷售的原材料的賬面價值為1000萬元。假定該項交易具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量,不考慮除增值稅以外的相關稅費。乙公司土地使用權的入賬價值為（）萬元。796100012001404【答案】D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則第7號ーー非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質,則換人資產(chǎn)的入賬價值應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費確定乙公司以其銷售的原材料換入甲公司的ー塊土地使用權,應按換出原材料的公允價值1200萬元加上應支付的相關稅費作為土地使用權的入賬價值。＞單選題ー4（二）某生產(chǎn)性建設項目,生產(chǎn)某單ー產(chǎn)品,年固定成本為1200萬元,每件產(chǎn)品的變動成本（含單位產(chǎn)品稅金等）為600元、銷售價格為1600元,設計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)16000件。根據(jù)題意,回答下列問題。若該建設項目的銷售數(shù)量為10000件,則銷售價格的盈虧平衡點是（）元。1260146015801800【答案】D【解析】盈虧平衡點P＞單選題ー5某生產(chǎn)性建設項目,生產(chǎn)某單ー產(chǎn)品,年固定成本為1200萬元,每件產(chǎn)品的單位成本（含單位產(chǎn)品稅金等）為600元,銷售價格為1600元,設計生產(chǎn)能力為16000件。根據(jù)題意,回答下列問題:建設項目的銷售數(shù)量為10000件,則銷售價格的盈虧平衡點是（）元。1260146015801800【答案】D【解析】［解析］本題考查盈虧平衡分析的計算。固定成本=1200萬元,可變成本=600元/平方米,銷售數(shù)量=10000件,設盈虧平衡點的價格為x,則有10000x=1200+0.06xl0000,得x=0.18（萬元）。＞單選題ー6各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,可以提供査閱或者復制,并辦理登記手續(xù)的批準人是（）〇A.本單位財務負責人B,本單位負責人C.本單位會計主管D,本單位檔案管理主管【答案】B【解析】［解析］各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負責人批準,可以提供查詢或者復制，并辦理登記手續(xù)。故答案為B。＞單選題ー7資產(chǎn)負債表“持有至到期投資”項目應根據(jù)()填列。A."持有至到期投資 成本"科目余額B."持有至到期投資"科目余額C."持有至到期投資"科目余額扣除減值準備及一年內(nèi)到期的持有至到期投資D."持有至到期投資"科目余額扣除一年內(nèi)到期的持有至到期投資【答案】C【解析】暫無解析＞單選題ー8甲公司2007?2009年有關投資業(yè)務如下:(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司達成協(xié)議,甲公司以ー項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的A公司10%的股權。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元,已計提折舊800萬元,公允價值為1000萬元;交易性金融資產(chǎn)賬面價值為!300萬元(其中:成本1200萬元,公允價值變動100萬元)，其公允價值為!600萬元;庫存商品賬面價值為800萬元,公允價值為!000萬元,所得稅稅率為25%。相關資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關手續(xù)。(2)甲公司為取得A公司的股權而發(fā)生的相關直接費用為30萬元。此時A公司凈資產(chǎn)的公允價值是35000萬元。(3)2007年12月31日A公司全年實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2008年1月1日,甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份,實際支付價款7500萬元。此次購買完成后,持股比例達到30%,對A公司有重大影響,改用權益法核算此項投資。2008年1月1日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為37800萬元(與所有者權益賬面價值相等)。(5)2008年A公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公積200萬元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權對外轉讓,實得款項6200萬元,從而對A公司不再具有重大影響,甲公司將對A公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算。根據(jù)上述資料,回答下列問題:甲公司取得A公司10%的長期股權投資的入賬價值為()萬元。37703800C.4000D.4200【答案】B【解析】［解析］＞單選題ー9A股份有限公司（本題下稱A公司）為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考

慮增值稅以外的其他相關稅費。A公司2007年至2009年與投資有關的資料如下:（1）2007年1月1日,A公司與N公司達成債務重組協(xié)議。A公司應收N公司賬款的賬面余額為4000萬元,已計提壞賬準備200萬元。由于N公司發(fā)生財務困難,A公司與N公司達成債務重組協(xié)議,同意N公司以銀行存款200萬元、M專利權和所持有的B公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)N公司有關資料,M專利權的賬面價值為500萬元,已計提資產(chǎn)減值準備100萬元,公允價值為500萬元;持有的B公司長期股權投資的賬面價值為2800萬元,公允價值（等于可收回金額）為3000萬元。A公司將所取得的專利權作為無形資產(chǎn)核算,并準備長期持有所取得的B公司股權（此前A公司未持有B公司股權,取得后,持有B公司40%股權,采用權益法核算此項長期股權投資）。當日,與上述業(yè)務有關的手續(xù)全部辦理完畢。200フ年1月1日,B公司的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值總額為7650萬元,公允價值為8100萬元,差異產(chǎn)生的原因是當時B公司的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元,賬面價值為450萬元,無形資產(chǎn)的預計剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。(2)2007年3月20日,B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2fir7年4月20日實際發(fā)放。2007年度,B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度,B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。(4)2009年1月20日,A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以ー幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元,已計提折舊為300萬元,已計提減值準備為100萬元,公允價值為2000萬元;換出的庫存商品實際成本為200萬元,未計提存貨跌價準備,該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準,涉及的股權及資產(chǎn)的所有權變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度,E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。(5)2009年8月29日,A公司與C公司簽訂協(xié)議,將其所持有B公司40%的股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協(xié)議的有關條款如下:①股權轉讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準后生效;②股權轉讓的總價款為6300萬元,協(xié)議生效日C公司支付股權轉讓總價款的60%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權轉讓總價款的30%,股權過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。2009年9月30日,A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日,A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的30%〇截止2009年12月31日,上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度,B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元;10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元;11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項外,B公司和E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。（6）2010年3月2日,A公司為獎勵本公司職エ按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股,實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職エ,獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額,同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料,回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：A公司在2009年應確認轉讓所持有B公司股權的損益為（）萬元。0214623282346【答案】A【解析】［解析］截至2009年12月31日,該股權轉讓有關法律手續(xù)尚未辦理完畢,所以A公司在2009年不應確認轉讓所持B公司股權的相關損益,仍然要按權益法核算。＞多選題ー10下列關于特有至到期投資的會計處理,說法正確的有（）〇A,持有至到期投資初始確認時,應當按照公允價值作為初始入賬金額,相關交易費用應當直接計入當期損益B.實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息,應單獨確認為應收項目C,企業(yè)應當采用實際利率法,按攤余成本對持有至到期投資進行后續(xù)計量D.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額,計入當期損益E,企業(yè)應在持有至到期投資持有期間,采用實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入,沖減投資成本【答案】B,C,E【解析】暫無解析＞多選題ー11甲公司注冊資本總額為500萬元,收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元,在原注冊資本中占20%的份額,甲公司進行賬務處理時,可能涉及的科目有（）〇A.銀行存款B.實收資本（或股本）C.資本公積D,盈余公積【答案】A,B,C【解析】暫無解析＞多選題ー12反映經(jīng)營成果的會計要素包括（A.資產(chǎn)B.收入C.負債D.費用E,利潤【答案】B,D,E【解析】反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。＞多選題ー13下列關于金融資產(chǎn)的說法,正確的有（）〇A,持有至到期投資初始確認時,應當計算確定其實際利率,并在持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變B,當持有至到期投資的部分本金被提前收回時,應該重新計算確定其實際利率C,持有至到期投資的利息收入包括票面利息與溢折價的攤銷額D.貸款持有期間所確認的利息收入,應當根據(jù)實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或更短期間內(nèi)保持不變E.重分類日,持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益,如果該可供出售金融資產(chǎn)后來發(fā)生減值，則應將這部分金額轉入當期損益【答案】A,C,D,E【解析】［解析］選項B,實際利率一般不發(fā)生改變,此時調整期初攤余成本即可。＞多選題ー14制造費用的分配方法包括（）。A,生產(chǎn)エ時比例分配法B,機器工時比例法C,按年度計劃分配率分配法D,定額比例法E,生產(chǎn)工人工資比例法【答案】A,B,C,E【解析】［解析］制造費用的分配方法包括:生產(chǎn)エ時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器エ時比例法和按年度計劃分配率分配法等。＞多選題ー15下列各項中,最終應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）〇A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費用C.生產(chǎn)設備的折舊費D.工會經(jīng)費【答案】A,B,C【解析】［解析］產(chǎn)品成本包括原材料費用、燃料和動カ、直接人工以及制造費用。工會經(jīng)費應該按受益對象進行分配,只有按生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資計提的工會經(jīng)費オ會計入或最終計入生產(chǎn)成本,D選項的表述太絕對了。＞多選題ー16企業(yè)溢價取得持有至到期投資支付的交易費用,應借記的會計科目是A.持有至到期投資ーー成本B,持有至到期投資ーー利息調整C,投資收益D,管理費用【答案】B【解析】［解析］本題C選項容易選錯。企業(yè)溢價取得持有至到期投資支付的交易費用,應借記"持有至到期投資ーー利息調整”科目。＞多選題ー17某公司擁有170萬的流動資產(chǎn)及90萬元的流動負債,下列交易可以使該事務所流動比率下降的有（）。A,增發(fā)100萬元的普通股,所得收入用于擴建幾個分支機構B.用10萬元的現(xiàn)金購買ー輛小轎車C.提高應付賬款的賬面額來支付10萬元的現(xiàn)金股利D.借入30萬元的短期借款支持同等數(shù)量的應收賬款的增加【答案】B.D【解析】［解析］目前流動比率=170+90=1.89；＞簡答題ー18A股份有限公司(以下簡稱A公司)按照財政部"財會[2006]3號”文件的要求,自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第!8號ーー所得稅》,按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下:(1)A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購人ー項已使用的機床。該機床原值為120萬元,2007年年末的賬面價值為110萬元,按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。稅法認定該機床的原值為120萬元。(2)A公司2007年12月10日因銷售商品取得的ー項應收賬款的賬面金額為30萬元,為應收客戶H公司的銷貨款,其相關的收入已包括在應稅利潤中。(3)2007年7月1日,A公司將開發(fā)ー種新產(chǎn)品發(fā)生60萬元的相關開發(fā)成本,按照《企業(yè)會計準則第6號ーー無形資產(chǎn)》的要求確認為ー項無形資產(chǎn),并將在未來5年內(nèi)按直線法攤銷。按照稅法規(guī)定,其相關開發(fā)成本應在2007年上半年開發(fā)當期予以抵扣。(4)2007年,A公司按照《企業(yè)會計準則第22號ーー金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價,該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。(5)A公司編制的2007年年末的資產(chǎn)負債表中流動負債項下包括ー項賬面價值為100萬元的應計費用,為應付公司2006年經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金。(6)假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元,以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外,A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項,暫時性差異在可預見的未來很可能轉回,公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求:⑴請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少。(2)請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中,哪些構成暫時性差異,并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及其對所得稅的影響。⑶計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。【答案】①該機床2007年12月3I日的賬面價值為100萬元;該項機床的計稅基礎應當是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。【解析】暫無解析＞簡答題ー19甲公司相關資料如下:資料1:甲公司2009年度產(chǎn)品銷售量為10000萬件,產(chǎn)品單價為100元,單位變動成本為40元,固定成本總額為100000萬元,所得稅率為25%。2009年度利息費用為50000萬元,留存收益為16200〇萬元,股票價格為30元/股。公司的流動資產(chǎn)以及流動負債隨銷售額同比率增減。資料2:甲公司2010年度相關預測數(shù)據(jù)為:銷售量增長到12000萬件,產(chǎn)品單價、單位變動成本、固定成本總額、銷售凈利率、股利支付率都保持2009年水平不變。由于原有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和,需要新增一臺價值154400萬元的生產(chǎn)設備。資料3:如果甲公司2010年需要從外部籌集資金,有兩個方案可供選擇(不考慮籌資費用)：方案1:以每股發(fā)行價20元發(fā)行新股,股利固定增長率為1%。方案2:按面值發(fā)行債券,債券利率為12%要求:(1)根據(jù)資料1,計算甲企業(yè)的下列指標:?2009年的邊際貢獻;②2009年的息稅前利潤;③2009年的銷售凈利率;@2009年的股利支付率;@2009年每股股利。@2010年的經(jīng)營杠桿系數(shù)(利用簡化公式計算,保留兩位小數(shù))。⑵計算甲企業(yè)2010年下列指標或數(shù)據(jù):①息稅前利潤增長率;②需要籌集的外部資金。(3)根據(jù)資料2及前兩間的計算結果,為甲企業(yè)完成下列計算：①計算方案1中需要增發(fā)的普通股股數(shù);②分別計算方案一和方案二的個別資本成本;③計算每股收益無差別點的息稅前利潤;④利用每股收益無差別點法做出最優(yōu)籌資方案決策,并說明理由?！敬鸢浮?（1）セ2009年銷售收入=10000x100=1000000（萬元）；【解析】暫無解析＞簡答題ー20某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司2009年1月于縣城依法設立,主要從事花卉種植銷售和租賃、中藥材的種植。2009年度有關經(jīng)營情況如下:⑴當年花卉銷售收入不含稅3089萬元；中藥材銷售不含稅收入2580萬元;（2）當年購買國債50萬元,取得國債利息5萬元；（3）產(chǎn)品銷售成本3500萬元（其中,花卉銷售成本為1890萬元）；⑷發(fā)生銷售費用560萬元,其中廣告費和宣傳費400萬元;⑸發(fā)生財務費用200萬元,其中企業(yè)于2009年7月因辦公樓裝修工程專門向金融機構借款300萬元(一年期),合同約定的利率為6%,9月底工程完工驗收投入使用,當年借款費用全部計入財務費用;(6)發(fā)生管理費用593萬元,其中業(yè)務招待費55萬元、支付給母公司管理費19萬元,計提用于環(huán)境保護的專項資金29萬元;⑺營業(yè)外支出反映業(yè)務:通過紅十字會向某災區(qū)捐資75萬元;污水排放違規(guī)被環(huán)保局處罰5萬元;(8)當年自境外取得稅后投資收益54萬元,已經(jīng)取得境外完稅憑證,注明完稅金額為12萬元;(9)2009年12月購進一臺花卉安全生產(chǎn)專用設備,其中支付設備價款150萬元、增值稅進項稅額25.50萬元;該企業(yè)的兩個項目,直接成本和費用分賬核算,為簡化征管當?shù)囟悇諜C構確定期間費用、營業(yè)外支出按項目收入比例占總收入比例在兩個項目間分配。該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定獲得增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):計算該企業(yè)2009年花卉應納所得稅額:【答案】計算該企業(yè)2009年花卉應納稅所得稅額:【解析】暫無解析＞簡答題ー21高明股份有限公司(本題下稱“髙明公司”)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年至2011年發(fā)生的相關交易或事項如下:(1)2009年6月15日,高明公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品與甲公司持有的乙公司40%股權相交換,并在6月30日辦理完資產(chǎn)交接和股權轉讓手續(xù)。換出產(chǎn)品的成本為450萬元,沒有計提存貨跌價準備,公允價值(不含稅)為600萬元。高明公司換入乙公司股權后,準備長期持有,作為長期股權投資核算,因持股比例較大,能夠派出管理人員參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。該股權的公允價值為800萬元,高明公司支付給甲公司補價98萬元。交易日乙公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為5000萬元,負債的公允價值為2800萬元;假設高明公司取得股權時,乙公司資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值一致;乙公司執(zhí)行的會計政策與高明公司的一致。(2)2009年乙公司發(fā)生虧損フ00萬元;其中1?6月虧損500萬元,7?12月虧損200萬元；除此之外,沒有發(fā)生其他所有者權益變動的事項。本年度,高明公司除投資于乙公司外,與乙公司之間沒有發(fā)生其他交易或事項。(3)2010年12月8日,乙公司將其成本為300萬元的商品以400萬元的價格出售給高明公司,高明公司將取得的商品作為存貨。至2010年末,高明公司仍未對外出售該存貨。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元；2010年乙公司由于有關業(yè)務使資本公積增加150萬元。⑷2011年3月5日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元,高明公司尚未收到。(5)2011年3月15日,由于高明公司欠丙公司貨款1500萬元無法償還,丙公司上訴到法院,經(jīng)法院判決,要求高明公司將持有的乙公司40%股份全部用以抵償債務。高明公司于當日履行了股權轉讓手續(xù),解除了債權債務關系。債務重組日,該股權的公允價值為1098萬元(不含應收股利),應收股利公允價值為32萬元。(6)假定不考慮除增值稅以外的相關稅費影響。［要求］(1)判斷高明公司用存貨換入股權是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并對該交易進行賬務處理(長期股權投資應寫出明細科目)。⑵對2009~2011年高明公司長期股權投資作出賬務處理。⑶計算高明公司債務重組利得和資產(chǎn)轉讓損益,并對高明公司債務重組作出賬務處理。(答案金額用萬元表示)【答案】⑴判斷高明公司用存貨換入股權是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并對該交易進行賬務處理【解析】暫無解析＞簡答題ー22甲股份有限公司為上市公司,2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元,遞延所得稅負債為990萬元,適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定,自2013年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為15%〇該公司2012年利潤總額為6100萬元,涉及所得稅會計的交易或事項如下:(1)2012年1月1日,以2104.73萬元自證券市場購入當日發(fā)行的ー項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元,票面年利率為5%,年實際利率為3%,到期日為2014年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅。(2)2011年12月15日,甲公司購入ー項管理用設備,支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。12月26日,該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折IHo稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。⑶2012年6月20日,甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)2012年9月12日,甲公司自證券市場購入某股票,支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額,待出售時ー并計入應納稅所得額。(5)2012年10月10日,甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保,乙公司未如期償還借款。而被銀行提起訴訟,要求其履行擔保責任。12月31日,該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。⑹其他有關資料如下:①甲公司預計2012年1月1日存在的暫時性差異將在2013年1月1日以后轉回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求:編制甲公司2012年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中金額以萬元為單位）【答案】2012年所得稅費用的相關會計分錄如下:【解析】暫無解析＞簡答題ー23甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司）,有關購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:（1）2007年1月1日,甲公司支付價款1100萬元（含交易費用）,從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計算,到期一次還本付息,實際年利率為6.4%。當日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認投資收益。2007年12月31日,該債券未發(fā)生減值跡象。（2）2008年1月1日,該債券市價總額為1200萬元。當日,為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金,甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)費后的款項955萬元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求:計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本,并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄?！敬鸢福?008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+70.4—936.32=234.08（萬元）將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理:借:可供出售金融資產(chǎn)240貸：持有至到期投資234.08 資本公積5.92【解析】暫無解析＞簡答題ー24長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為!7%；所得稅均采用債務法核算,適用的所得稅稅率均為25%,合并前,長江公司和大海公司是不具有關聯(lián)關系的兩個獨立的公司。有關企業(yè)合并資料如下:（1）2010年12月20日,這兩個公司達成合并協(xié)議,由長江公司采用控股合并方式將大誨公司進行合并,合并后長江公司取得大海公司60%的股份。(2)201