成本報(bào)表的編制與分析課件

成本報(bào)表的編制與分析成本報(bào)表的編制與分析1學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、說出成本報(bào)表的種類2、說出成本報(bào)表編制的方法3、說出成本報(bào)表分析的方法1、正確編制成本報(bào)表2、正確進(jìn)行成本報(bào)表的分析學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、說出成本報(bào)表的種類1、正確編制成2學(xué)習(xí)內(nèi)容1、成本報(bào)表的作用和種類2、成本報(bào)表的編制3、成本報(bào)表的分析學(xué)習(xí)內(nèi)容1、成本報(bào)表的作用和種類3成本報(bào)表的作用與種類一、成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制要求三、成本報(bào)表的種類成本報(bào)表的作用與種類一、成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制要求三4一、成本報(bào)表成本報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常成本費(fèi)用核算資料及其它有關(guān)資料編制的，用以反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)耗費(fèi)、產(chǎn)品成本水平、產(chǎn)品成本構(gòu)成及升降變動(dòng)情況，分析和考核企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及結(jié)果的內(nèi)部報(bào)告文件。一、成本報(bào)表成本報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常成本費(fèi)用核算資料5二、成本報(bào)表的編制要求1.內(nèi)容完整2.數(shù)字真實(shí)3.編報(bào)及時(shí)二、成本報(bào)表的編制要求1.內(nèi)容完整6三、成本報(bào)表的種類商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表三、成本報(bào)表的種類商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用7成本報(bào)表的編制一、商品產(chǎn)品成本表的編制二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制

三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制成本報(bào)表的編制一、商品產(chǎn)品成本表的編制二、主要產(chǎn)品單位8一、商品產(chǎn)品成本表的編制商品產(chǎn)品成本表：是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本，各種主要商品產(chǎn)品單位成本和總成本的報(bào)表。(一)商品產(chǎn)品成本表一、商品產(chǎn)品成本表的編制商品產(chǎn)品成本表：是反映企業(yè)9一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1.基本報(bào)表其格式和內(nèi)容見表。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)10一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

2.補(bǔ)充資料按本年累計(jì)實(shí)際數(shù)：可比產(chǎn)品成本降低額60200元；可比產(chǎn)品成本降低率3.61%；一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)11(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法1.“產(chǎn)品名稱”按照企業(yè)規(guī)定的主要商品產(chǎn)品的品種分項(xiàng)列示。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法1.“產(chǎn)品名稱”一、12(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法2.“實(shí)際產(chǎn)量”本月應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬填列；本年累計(jì)應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際產(chǎn)量，加上上月本表的本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法2.“實(shí)際產(chǎn)量”一、13(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法3.“單位成本”上年實(shí)際平均應(yīng)根據(jù)上年度本表所列全年累計(jì)實(shí)際平均單位成本填列；本年計(jì)劃單位成本應(yīng)根據(jù)本年度成本計(jì)劃填列；本月實(shí)際單位成本應(yīng)根據(jù)表中本月實(shí)際總成本除以本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列；本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本，應(yīng)根據(jù)表中本年累計(jì)實(shí)際總成本除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法3.“單位成本”一、14(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法4.“本月總成本”分別按上年實(shí)際平均單位成本、本年計(jì)劃單位成以及本月實(shí)際單位成本乘以本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法4.“本月總成本”一15(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法5.“本年累計(jì)總成本”一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法5.“本年累計(jì)總成本16(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法6.補(bǔ)充資料一、商品產(chǎn)品成本表的編制＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本-＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低率可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額100%×

可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法6.補(bǔ)充資料一、商17二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(一)主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表：是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況和各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況的報(bào)表。二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(一)主要產(chǎn)品單位成本表18二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(二)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容主要產(chǎn)品單位成本表可分為按成本項(xiàng)目反映的單位成本和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩部分。其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容見表11-2。二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(二)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)19表主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：××企業(yè)200×年12月單位：元產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品銷售單價(jià)180產(chǎn)品規(guī)格本月實(shí)際產(chǎn)量100計(jì)量單位件本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量1100成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際直接材料6870696868.5直接人工2025242324制造費(fèi)用3235333332.5產(chǎn)品單位成本120130126123125主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)用量用量用量用量用量1.A材料910109.592.B材料4.8554.95表主要產(chǎn)品單位20(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品定價(jià)表填列。1.“產(chǎn)品銷售單價(jià)”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品21(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本匯總表填列；本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)根據(jù)上月本表的本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量，加上本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。

2.“本月實(shí)際產(chǎn)量”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)22(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品成本最低年度本表的實(shí)際平均單位成本填列。

3.“歷史先進(jìn)水平單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)歷23(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)上年度本表實(shí)際平均單位成本填列。

4.“上年實(shí)際平均單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)上24(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)本年度成本計(jì)劃填列。5.“本年計(jì)劃單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)本25(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)成品成本匯總表填列。6.“本月實(shí)際單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該26(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬本年完工入庫總成本除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。該表中有關(guān)單位成本，應(yīng)與商品產(chǎn)品成本表中該種產(chǎn)品相應(yīng)的單位成本相符一致。7.“本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該27(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)企業(yè)或上級(jí)機(jī)構(gòu)規(guī)定的指標(biāo)名稱和填列方法計(jì)算填列。8.“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)部分”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)企28三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表：反映工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)單位在報(bào)告期內(nèi)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。只反映基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，不包括輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，以免重復(fù)反映。三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表：反映工業(yè)企29(一)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)見表。三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制(一)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)見表。三、30表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：××企業(yè)200×年12月單位：元項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際工資及福利費(fèi)8000076000730085000折舊費(fèi)5200060000510061200修理費(fèi)7800085000741084200辦公費(fèi)3200032600285033600水電費(fèi)300036002702940機(jī)物料消耗300024002003120低值易耗品攤銷500052004004900租賃費(fèi)400005003500差旅費(fèi)4400050000420045000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)400042003503900保險(xiǎn)費(fèi)160016001201300設(shè)計(jì)制圖費(fèi)3140031200365015260試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)3000003500在產(chǎn)品盤虧和毀損50020060350其他50046035360制造費(fèi)用合計(jì)34200035246032445307630表31(二)編制方法三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1.“本年計(jì)劃數(shù)”根據(jù)年度制造費(fèi)用計(jì)劃填列。2.“上年同期實(shí)際數(shù)”根據(jù)上年同期本表的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”填列。3.“本月實(shí)際數(shù)”根據(jù)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。4.“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬中月末的累計(jì)數(shù)匯總計(jì)算填列。(二)編制方法三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1.“本年32四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制期間費(fèi)用是反映企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的報(bào)表。包括“管理費(fèi)用明細(xì)表”、“銷售費(fèi)用明細(xì)表”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表”。期間費(fèi)用明細(xì)表的編制與制造費(fèi)用明細(xì)表的編制基本相同。四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制期間費(fèi)用是反映企業(yè)在報(bào)告期33成本報(bào)表分析一、成本報(bào)表分析二、成本報(bào)表分析的基本方法三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析四、可比產(chǎn)品成本分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析六、各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表的分析成本報(bào)表分析一、成本報(bào)表分析二、成本報(bào)表分析的基本方34一、成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析是企業(yè)利用成本核算資料以及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)成本費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況進(jìn)行分析研究，查明影響成本費(fèi)用升降的具體原因，尋找降低成本、節(jié)約費(fèi)用的潛力和途徑的一項(xiàng)管理活動(dòng)。一、成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析是企業(yè)利用成本核算資料35二、成本報(bào)表分析的基本方法(一)對比分析法通過兩個(gè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的比較，從數(shù)量上確定差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績和問題的一種分析方法，它是一種絕對數(shù)的比較分析，是成本報(bào)表分析的最基本方法。采用對比分析法時(shí)，必須是同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對比。二、成本報(bào)表分析的基本方法(一)對比分析法通過兩36二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法1.相關(guān)比率分析法。它是通過計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率，來進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。通常計(jì)算的相關(guān)比率指標(biāo)有：產(chǎn)值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率等。比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法1.相37二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法2.構(gòu)成比率分析法。也稱比重分析法，它是通過計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，來進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法2.構(gòu)38二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法3.趨勢比率分析，是將幾個(gè)時(shí)期的同類指標(biāo)的數(shù)字進(jìn)行對比以求出比率，揭示該指標(biāo)增減變化，根以預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種分析方法。分為定基比率和環(huán)比比率兩種：定基比率＝比較期數(shù)值/固定基期數(shù)值×100％環(huán)比比率＝比較期數(shù)值/前一期數(shù)值×100％比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法3.趨39二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①模式：假定某綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N受A、B、C三因素影響，關(guān)系式為N＝A×B×C。基期指標(biāo)N0由A0、B0、C0組成，報(bào)告期指標(biāo)N1由A1、B1、C1組成，即：基期指標(biāo)：N0＝A0×B0×C0報(bào)告期指標(biāo)：N1＝A1×B1×C1差異額：G＝N1－N01.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①模式40二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②運(yùn)用連環(huán)替代法分析三因素變動(dòng)對差異額G影響程度的計(jì)算程序如下：1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②運(yùn)用41=N1×C1×B1A1N1—N3為C因素變動(dòng)的影響；↓第三次替代：=N3×C0×B1A1N3—N2為B因素變動(dòng)的影響；↓第二次替代：=N2×C0×B0A1N2—N0為A因素變動(dòng)的影響；↓第一次替代：=N0×C0×B0A0基期指標(biāo)：將A、B、C三因素變動(dòng)的影響相加：(N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G分析結(jié)果與分析對象相符合。=N1×C1×B1A1N1—N3為C因素變動(dòng)的影響；↓第三次42二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法③舉例：[例]某企業(yè)本年度甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用見表。1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法③舉例43甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)量(件)單位產(chǎn)品消耗量(千克)材料單價(jià)(元)材料費(fèi)用(元)計(jì)劃100050201000000實(shí)際120048221267200差異+200-2+2+267200采用連環(huán)替代法計(jì)算由于產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)三個(gè)因素變動(dòng)，甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用超支267200元的影響程度。計(jì)劃數(shù)：1000×50×20＝1000000(元)實(shí)際數(shù)：1200×48×22＝1267200(元)差異額＝1267200－1000000＝267200第一次替代：1200×50×20＝1200000(元)產(chǎn)量增加對總差異的影響額＝1200000－1000000＝+200000(元)第二次替代：1200×48×20＝1152000(元)單耗節(jié)約對總差異的影響額＝1152000－1200000＝-48000(元)第三次替代：1200×48×22＝1267200(元)材料單價(jià)提高對總差異的影響額＝1267200－1152000=+115200元三因素同時(shí)變動(dòng)影響的差異總額＝+200000＋(-48000)＋115200＝+267200(元)甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用項(xiàng)44二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法④替代順序確定的一般原則是：

◆先數(shù)量指標(biāo)、后質(zhì)量指標(biāo)。

◆先實(shí)物量指標(biāo)、后價(jià)值量指標(biāo)。

◆先主要指標(biāo)、后次要指標(biāo)。

◆先分子指標(biāo)、后分母指標(biāo)。1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法④替代45二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①其公式可表示為：A因素的影響程度＝(A1－A0)×B0×C0B因素的影響程度＝(B1－B0)×A1×C0C因素的影響程度＝(C1－C0)×A1×B12.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①其公46二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例：現(xiàn)按前例A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的資料，采用差額分析法計(jì)算如下：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響的差異額

＝(1200－1000)×10×20＝＋200000(元)單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響的差異額

＝(48－50)×1200×20＝-48000(元)材料單價(jià)變動(dòng)影響的差異額

＝(22－20)×1200＝＋152000(元)2.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例47二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例：現(xiàn)按前例A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的資料，采用差額分析法計(jì)算如下：三因素同時(shí)變動(dòng)影響的差異總額

＝＋200000＋(-48000)＋115200

＝＋267200(元)差額計(jì)算法與連環(huán)替代法的計(jì)算結(jié)果完全相同，但差額計(jì)算法比連環(huán)替代法簡化。2.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例48三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析(一)分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況[例]根據(jù)表11-1產(chǎn)品商品生產(chǎn)成本表的有關(guān)資料，編制“全部商品產(chǎn)品成本完成情況分析表”見表11-5。舉例三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析(一)分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃49四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析就是將可比產(chǎn)品實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本相比較，確定可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和降低率，并同計(jì)劃降低額和降低率相比，評價(jià)企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。計(jì)算公式如下：

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝∑[計(jì)劃產(chǎn)量×(上年實(shí)際平均單位成本－本年計(jì)劃單位成本)]四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析50四、可比產(chǎn)品成本分析＝可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額100%×

∑(計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本)可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額＝∑[實(shí)際產(chǎn)量×(上年實(shí)際平均單位成本－本年實(shí)際單位成本)]＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額100%×

∑(實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本)四、可比產(chǎn)品成本分析＝可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額51四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析[例]表中的資料

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝1050×(130－126)＋8000×(195－190)＋500×(84－82)＝45200(元)＝可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率45200100%×

1050×130＋8000×195＋500×842.6%＝

舉例四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析52四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析可比產(chǎn)品實(shí)際降低額＝1100×(130－125)＋7600×(195－188)＋500×(84－81)＝60200(元)＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率

60200100%×

1100×130＋7600×195＋500×843.61%

＝

四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析可53四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析

編制可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表如表。表可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成表

項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際差異降低額452006020015000降低率2.6%3.61%1.01%四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析54四、可比產(chǎn)品成本分析(二)影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析

在企業(yè)生產(chǎn)多種可比產(chǎn)品的條件下，影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有兩個(gè)，即產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；影響可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)的因素有三個(gè)，即產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)。四、可比產(chǎn)品成本分析(二)影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況55五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析[例]表甲產(chǎn)品資料，編制甲產(chǎn)品單位成本分析表見表11-7。舉例五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成56表產(chǎn)品單位成本分析表產(chǎn)品：甲產(chǎn)品200×年度單位：元成本項(xiàng)目本年度實(shí)際平均比歷史先進(jìn)水平本年度實(shí)際平均比上年實(shí)際平均本年度實(shí)際平均比本年計(jì)劃降低額降低率(%)降低額降低率(%)降低額降低率(%)直接材料68-68.5＝-0.5-0.7370-68.5＝1.52.1469-68.5＝0.50.72直接人工20-24＝-4-2025-24＝1424-24＝00制造費(fèi)用32-32.5＝-0.5-1.5635-32.5＝2.57.1433-32.5＝0.51.52合計(jì)-5-4.254.1710.79表產(chǎn)品單位成本57五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析1.直接材料項(xiàng)目的分析

材料耗用量變動(dòng)的影響＝(計(jì)劃單位耗用量－實(shí)際單位耗用量)

×計(jì)劃單價(jià)(與計(jì)劃比)材料單價(jià)變動(dòng)的影響

＝(計(jì)劃單價(jià)－實(shí)際單價(jià))

×實(shí)際單位耗用量(與計(jì)劃比)五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成58五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析表11-8甲產(chǎn)品材料單位耗用量及單價(jià)表材料名稱單位耗用量單價(jià)上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際A材料1010954.95B材料555444.7[例]甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品材料消耗量及材料單價(jià)資料如表所示。舉例五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成59五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析編制甲產(chǎn)品直接材料成本變動(dòng)分析表見表。五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成60五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析2.直接人工項(xiàng)目的分析

工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響

＝(計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量－實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量)×計(jì)劃小時(shí)工資率小時(shí)工資率變動(dòng)的影響

＝(計(jì)劃小時(shí)工資率－實(shí)際小時(shí)工資率)×實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成61五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析[例]以甲產(chǎn)品為例，編制甲產(chǎn)品“直接人工成本分析表”見表。舉例五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成62表直接人工成本分析表產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品200×年12月項(xiàng)目本年計(jì)劃本年實(shí)際降低情況工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響小時(shí)工資率變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量64280小時(shí)工資率46-20-8單位產(chǎn)品直接人工成本242408-8(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析表直接人工成本分析表項(xiàng)63五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析3.制造費(fèi)用項(xiàng)目的分析工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響

＝(計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量－實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量)×計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用率小時(shí)費(fèi)用率變動(dòng)的影響

＝(計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用率－實(shí)際小時(shí)費(fèi)用率)×實(shí)際單

位產(chǎn)品工時(shí)消耗量五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成64五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析[例]仍以甲產(chǎn)品為例，編制甲產(chǎn)品“制造費(fèi)用分析表”見表。表制造費(fèi)用分析表產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品200×年12月項(xiàng)目本年計(jì)劃本年實(shí)際降低情況工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響小時(shí)工資率變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量642110小時(shí)費(fèi)用率5.58.125-2.6250-10.5單位產(chǎn)品制造費(fèi)用3332.50.511-10.5舉例五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析(一)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成65成本報(bào)表的編制與分析成本報(bào)表的編制與分析66學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、說出成本報(bào)表的種類2、說出成本報(bào)表編制的方法3、說出成本報(bào)表分析的方法1、正確編制成本報(bào)表2、正確進(jìn)行成本報(bào)表的分析學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、說出成本報(bào)表的種類1、正確編制成67學(xué)習(xí)內(nèi)容1、成本報(bào)表的作用和種類2、成本報(bào)表的編制3、成本報(bào)表的分析學(xué)習(xí)內(nèi)容1、成本報(bào)表的作用和種類68成本報(bào)表的作用與種類一、成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制要求三、成本報(bào)表的種類成本報(bào)表的作用與種類一、成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制要求三69一、成本報(bào)表成本報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常成本費(fèi)用核算資料及其它有關(guān)資料編制的，用以反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)耗費(fèi)、產(chǎn)品成本水平、產(chǎn)品成本構(gòu)成及升降變動(dòng)情況，分析和考核企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及結(jié)果的內(nèi)部報(bào)告文件。一、成本報(bào)表成本報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常成本費(fèi)用核算資料70二、成本報(bào)表的編制要求1.內(nèi)容完整2.數(shù)字真實(shí)3.編報(bào)及時(shí)二、成本報(bào)表的編制要求1.內(nèi)容完整71三、成本報(bào)表的種類商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表三、成本報(bào)表的種類商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用72成本報(bào)表的編制一、商品產(chǎn)品成本表的編制二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制

三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制成本報(bào)表的編制一、商品產(chǎn)品成本表的編制二、主要產(chǎn)品單位73一、商品產(chǎn)品成本表的編制商品產(chǎn)品成本表：是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本，各種主要商品產(chǎn)品單位成本和總成本的報(bào)表。(一)商品產(chǎn)品成本表一、商品產(chǎn)品成本表的編制商品產(chǎn)品成本表：是反映企業(yè)74一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1.基本報(bào)表其格式和內(nèi)容見表。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)75一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

2.補(bǔ)充資料按本年累計(jì)實(shí)際數(shù)：可比產(chǎn)品成本降低額60200元；可比產(chǎn)品成本降低率3.61%；一、商品產(chǎn)品成本表的編制(二)商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)76(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法1.“產(chǎn)品名稱”按照企業(yè)規(guī)定的主要商品產(chǎn)品的品種分項(xiàng)列示。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法1.“產(chǎn)品名稱”一、77(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法2.“實(shí)際產(chǎn)量”本月應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬填列；本年累計(jì)應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際產(chǎn)量，加上上月本表的本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法2.“實(shí)際產(chǎn)量”一、78(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法3.“單位成本”上年實(shí)際平均應(yīng)根據(jù)上年度本表所列全年累計(jì)實(shí)際平均單位成本填列；本年計(jì)劃單位成本應(yīng)根據(jù)本年度成本計(jì)劃填列；本月實(shí)際單位成本應(yīng)根據(jù)表中本月實(shí)際總成本除以本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列；本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本，應(yīng)根據(jù)表中本年累計(jì)實(shí)際總成本除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法3.“單位成本”一、79(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法4.“本月總成本”分別按上年實(shí)際平均單位成本、本年計(jì)劃單位成以及本月實(shí)際單位成本乘以本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法4.“本月總成本”一80(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法5.“本年累計(jì)總成本”一、商品產(chǎn)品成本表的編制(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法5.“本年累計(jì)總成本81(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法6.補(bǔ)充資料一、商品產(chǎn)品成本表的編制＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本-＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低率可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額100%×

可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本(三)商品產(chǎn)品成本表的編制方法6.補(bǔ)充資料一、商82二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(一)主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表：是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況和各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況的報(bào)表。二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(一)主要產(chǎn)品單位成本表83二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(二)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容主要產(chǎn)品單位成本表可分為按成本項(xiàng)目反映的單位成本和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩部分。其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容見表11-2。二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(二)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)84表主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：××企業(yè)200×年12月單位：元產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品銷售單價(jià)180產(chǎn)品規(guī)格本月實(shí)際產(chǎn)量100計(jì)量單位件本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量1100成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際直接材料6870696868.5直接人工2025242324制造費(fèi)用3235333332.5產(chǎn)品單位成本120130126123125主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)用量用量用量用量用量1.A材料910109.592.B材料4.8554.95表主要產(chǎn)品單位85(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品定價(jià)表填列。1.“產(chǎn)品銷售單價(jià)”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品86(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本匯總表填列；本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)根據(jù)上月本表的本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量，加上本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。

2.“本月實(shí)際產(chǎn)量”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)產(chǎn)87(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品成本最低年度本表的實(shí)際平均單位成本填列。

3.“歷史先進(jìn)水平單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)歷88(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)上年度本表實(shí)際平均單位成本填列。

4.“上年實(shí)際平均單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)上89(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)本年度成本計(jì)劃填列。5.“本年計(jì)劃單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)本90(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)成品成本匯總表填列。6.“本月實(shí)際單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該91(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬本年完工入庫總成本除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。該表中有關(guān)單位成本，應(yīng)與商品產(chǎn)品成本表中該種產(chǎn)品相應(yīng)的單位成本相符一致。7.“本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)該92(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)企業(yè)或上級(jí)機(jī)構(gòu)規(guī)定的指標(biāo)名稱和填列方法計(jì)算填列。8.“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)部分”(三)編制方法二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制根據(jù)企93三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表：反映工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)單位在報(bào)告期內(nèi)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。只反映基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，不包括輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，以免重復(fù)反映。三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表：反映工業(yè)企94(一)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)見表。三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制(一)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)見表。三、95表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：××企業(yè)200×年12月單位：元項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際工資及福利費(fèi)8000076000730085000折舊費(fèi)5200060000510061200修理費(fèi)7800085000741084200辦公費(fèi)3200032600285033600水電費(fèi)300036002702940機(jī)物料消耗300024002003120低值易耗品攤銷500052004004900租賃費(fèi)400005003500差旅費(fèi)4400050000420045000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)400042003503900保險(xiǎn)費(fèi)160016001201300設(shè)計(jì)制圖費(fèi)3140031200365015260試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)3000003500在產(chǎn)品盤虧和毀損50020060350其他50046035360制造費(fèi)用合計(jì)34200035246032445307630表96(二)編制方法三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1.“本年計(jì)劃數(shù)”根據(jù)年度制造費(fèi)用計(jì)劃填列。2.“上年同期實(shí)際數(shù)”根據(jù)上年同期本表的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”填列。3.“本月實(shí)際數(shù)”根據(jù)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。4.“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬中月末的累計(jì)數(shù)匯總計(jì)算填列。(二)編制方法三、制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1.“本年97四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制期間費(fèi)用是反映企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的報(bào)表。包括“管理費(fèi)用明細(xì)表”、“銷售費(fèi)用明細(xì)表”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表”。期間費(fèi)用明細(xì)表的編制與制造費(fèi)用明細(xì)表的編制基本相同。四、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制期間費(fèi)用是反映企業(yè)在報(bào)告期98成本報(bào)表分析一、成本報(bào)表分析二、成本報(bào)表分析的基本方法三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析四、可比產(chǎn)品成本分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析六、各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表的分析成本報(bào)表分析一、成本報(bào)表分析二、成本報(bào)表分析的基本方99一、成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析是企業(yè)利用成本核算資料以及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)成本費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況進(jìn)行分析研究，查明影響成本費(fèi)用升降的具體原因，尋找降低成本、節(jié)約費(fèi)用的潛力和途徑的一項(xiàng)管理活動(dòng)。一、成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析是企業(yè)利用成本核算資料100二、成本報(bào)表分析的基本方法(一)對比分析法通過兩個(gè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的比較，從數(shù)量上確定差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績和問題的一種分析方法，它是一種絕對數(shù)的比較分析，是成本報(bào)表分析的最基本方法。采用對比分析法時(shí)，必須是同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對比。二、成本報(bào)表分析的基本方法(一)對比分析法通過兩101二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法1.相關(guān)比率分析法。它是通過計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率，來進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。通常計(jì)算的相關(guān)比率指標(biāo)有：產(chǎn)值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率等。比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法1.相102二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法2.構(gòu)成比率分析法。也稱比重分析法，它是通過計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，來進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法2.構(gòu)103二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法3.趨勢比率分析，是將幾個(gè)時(shí)期的同類指標(biāo)的數(shù)字進(jìn)行對比以求出比率，揭示該指標(biāo)增減變化，根以預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種分析方法。分為定基比率和環(huán)比比率兩種：定基比率＝比較期數(shù)值/固定基期數(shù)值×100％環(huán)比比率＝比較期數(shù)值/前一期數(shù)值×100％比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)對比指標(biāo)之間的比率，借以考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：二、成本報(bào)表分析的基本方法(二)比率分析法3.趨104二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①模式：假定某綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N受A、B、C三因素影響，關(guān)系式為N＝A×B×C。基期指標(biāo)N0由A0、B0、C0組成，報(bào)告期指標(biāo)N1由A1、B1、C1組成，即：基期指標(biāo)：N0＝A0×B0×C0報(bào)告期指標(biāo)：N1＝A1×B1×C1差異額：G＝N1－N01.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①模式105二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②運(yùn)用連環(huán)替代法分析三因素變動(dòng)對差異額G影響程度的計(jì)算程序如下：1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②運(yùn)用106=N1×C1×B1A1N1—N3為C因素變動(dòng)的影響；↓第三次替代：=N3×C0×B1A1N3—N2為B因素變動(dòng)的影響；↓第二次替代：=N2×C0×B0A1N2—N0為A因素變動(dòng)的影響；↓第一次替代：=N0×C0×B0A0基期指標(biāo)：將A、B、C三因素變動(dòng)的影響相加：(N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G分析結(jié)果與分析對象相符合。=N1×C1×B1A1N1—N3為C因素變動(dòng)的影響；↓第三次107二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法③舉例：[例]某企業(yè)本年度甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用見表。1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法③舉例108甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)量(件)單位產(chǎn)品消耗量(千克)材料單價(jià)(元)材料費(fèi)用(元)計(jì)劃100050201000000實(shí)際120048221267200差異+200-2+2+267200采用連環(huán)替代法計(jì)算由于產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)三個(gè)因素變動(dòng)，甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用超支267200元的影響程度。計(jì)劃數(shù)：1000×50×20＝1000000(元)實(shí)際數(shù)：1200×48×22＝1267200(元)差異額＝1267200－1000000＝267200第一次替代：1200×50×20＝1200000(元)產(chǎn)量增加對總差異的影響額＝1200000－1000000＝+200000(元)第二次替代：1200×48×20＝1152000(元)單耗節(jié)約對總差異的影響額＝1152000－1200000＝-48000(元)第三次替代：1200×48×22＝1267200(元)材料單價(jià)提高對總差異的影響額＝1267200－1152000=+115200元三因素同時(shí)變動(dòng)影響的差異總額＝+200000＋(-48000)＋115200＝+267200(元)甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用項(xiàng)109二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法④替代順序確定的一般原則是：

◆先數(shù)量指標(biāo)、后質(zhì)量指標(biāo)。

◆先實(shí)物量指標(biāo)、后價(jià)值量指標(biāo)。

◆先主要指標(biāo)、后次要指標(biāo)。

◆先分子指標(biāo)、后分母指標(biāo)。1.連環(huán)替代法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法④替代110二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①其公式可表示為：A因素的影響程度＝(A1－A0)×B0×C0B因素的影響程度＝(B1－B0)×A1×C0C因素的影響程度＝(C1－C0)×A1×B12.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法①其公111二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例：現(xiàn)按前例A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的資料，采用差額分析法計(jì)算如下：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響的差異額

＝(1200－1000)×10×20＝＋200000(元)單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響的差異額

＝(48－50)×1200×20＝-48000(元)材料單價(jià)變動(dòng)影響的差異額

＝(22－20)×1200＝＋152000(元)2.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例112二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例：現(xiàn)按前例A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的資料，采用差額分析法計(jì)算如下：三因素同時(shí)變動(dòng)影響的差異總額

＝＋200000＋(-48000)＋115200

＝＋267200(元)差額計(jì)算法與連環(huán)替代法的計(jì)算結(jié)果完全相同，但差額計(jì)算法比連環(huán)替代法簡化。2.差額分析法：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。二、成本報(bào)表分析的基本方法(三)因素分析法②舉例113三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析(一)分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況[例]根據(jù)表11-1產(chǎn)品商品生產(chǎn)成本表的有關(guān)資料，編制“全部商品產(chǎn)品成本完成情況分析表”見表11-5。舉例三、全部商品產(chǎn)品成本表的分析(一)分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃114四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析就是將可比產(chǎn)品實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本相比較，確定可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和降低率，并同計(jì)劃降低額和降低率相比，評價(jià)企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。計(jì)算公式如下：

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝∑[計(jì)劃產(chǎn)量×(上年實(shí)際平均單位成本－本年計(jì)劃單位成本)]四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析115四、可比產(chǎn)品成本分析＝可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額100%×

∑(計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本)可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額＝∑[實(shí)際產(chǎn)量×(上年實(shí)際平均單位成本－本年實(shí)際單位成本)]＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額100%×

∑(實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本)四、可比產(chǎn)品成本分析＝可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額116四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析[例]表中的資料

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝1050×(130－126)＋8000×(195－190)＋500×(84－82)＝45200(元)＝可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率45200100%×

1050×130＋8000×195＋500×842.6%＝

舉例四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析117四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析可比產(chǎn)品實(shí)際降低額＝1100×(130－125)＋7600×(195－188)＋500×(84－81)＝60200(元)＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率

60200100%×

1100×130＋7600×195＋500×843.61%

＝

四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析可118四、可比產(chǎn)品成本分析(一)可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析

編制可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表如表。表可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成表