成本費用調查表培訓概要課件

成本費用調查表培訓余杭區(qū)2010年成本費用調查表培訓講義余杭區(qū)統(tǒng)計局工業(yè)科方興芝2011年1月5日成本費用調查表培訓余杭區(qū)2010年成本費用調查表培訓一.成本費用調查表工業(yè)增加值計算表

二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

三.成本費用調查表和月報增加值控制措施

四、部分地區(qū)開展成本費用調查的做法和經(jīng)驗

目錄成本費用調查表培訓一.成本費用調查表工業(yè)增加值計算表成本費用調查表培訓成本費用調查表工業(yè)增加值計算表

主要注意區(qū)分指標哪些是中間投入哪些是增加值差旅費：中間投入0.936增加值0.064工會經(jīng)費：勞動者報酬0.6營業(yè)盈余0.4全部屬于增加值董事會費：中間投入0.468增加值0.532利息支出：0.064算增加值成本費用調查表培訓成本費用調查表工業(yè)增加值計算表主要注意區(qū)成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）、填報原則1.1“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則

只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2不重不漏”原則包括兩層含義，一是不重復，二是不遺漏。1.2.1不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復，主要有以下幾種情況：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點包括成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-1如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復填報。有的企業(yè)“動力”費在制造費用核算，填表時可填在“制造費用”下的“水電費”中，而“直接材料消耗”下的“動力”不填。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-2.些小企業(yè)會計科目設置較粗，如人員工資沒有設置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-3.營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）發(fā)生的費用科目，如銷售部門人員工資、福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費、辦公費、差旅費、通信費、招待費、折舊費、修理費等，如果企業(yè)沒有專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等），其內部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。

成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.2另一層含義是不遺漏。主要有以下幾種情況：1.2.2-1.

本表所列指標不可能將企業(yè)的費用明細項目列全，為避免費用遺漏，在制造費用、營業(yè)費用、管理費用項下都設置了其他項，其他項是指制造費用、營業(yè)費用、管理費用中扣除已列出的費用項目后的余額，因此制造費用、營業(yè)費用、管理費用各項的分項相加應等于該費用總計成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

需要特別注意的是：在各個其他費用項下又設置了“其中支付給個人和上交給政府部分”，該指標的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分，在企業(yè)會計核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用性質計算填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點需要成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.2另一層含義是不遺漏。主要有以下幾種情況：1.2.2-2.避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.3凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調整填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）、填報原則1.3如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調整到應交增值稅中。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.3有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.4對于執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的小型企業(yè)，如果將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”等科目合并，只設置“材料”科目，則將“材料”消耗填在“直接材料消耗”中，其它各分項免填。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.5當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開核算，強行分劈會導致數(shù)據(jù)失真，因此，在填報時不要求企業(yè)調整期間費用的數(shù)據(jù)。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓（二）

、關于是否執(zhí)行2006年會計制度的規(guī)定1.資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益

這兩個指標是執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)填報的指標，尚未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)不填報這兩項指標。同時，執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點成本費用調查表培訓（二）、關于是否執(zhí)行2006年會計制度的成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（二）.關于是否執(zhí)行2006年會計制度的規(guī)定2.“投資收益”-(具體看利潤表結構)執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，“投資收益”包含在的“營業(yè)利潤”中，而舊會計制度的“營業(yè)利潤”則不包括“投資收益”。企業(yè)填報時，無論是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》，都要填報“投資收益”指標，“營業(yè)利潤”也按會計“利潤表”的數(shù)據(jù)填報，不需要調整。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（二）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會計科目和指標列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，為保證規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調查表式的統(tǒng)一完整，規(guī)定電力企業(yè)也按同一調查表式填報成本費用指標，但對其具體填報方法特做如下規(guī)定：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本＋固定成本”作為調查表中“制造成本”填報，“變動成本＋固定成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“變動成本＋固定成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本＋固定成本”作為調查表中“制造成本”填報，“變動成本＋固定成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“變動成本＋固定成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）發(fā)電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動成本+固定成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費（4）修理費（13）水電費其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費

2.燃料費

3.購入電力費4.工資+工資附加費5.環(huán)境保護費+其他費用6+7+86.折舊

7.修理費

8.水費及水資源費其中：水資源費發(fā)電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調查表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“生產(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）供電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費（4）修理費

（13）水電費其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費4.工資+福利費5.輸電費+其他費用6+7+86.折舊費7.修理費8.水費水費11.材料費2.工資+福利費3.委托運行維護費+其他費用4+54.折舊費5.修理費1．購入電力費+輸電費11.材料費2.工資+福利費3．輸電費+委托運行維護費＋其他費用4+54.折舊費5.修理費1+21.材料費2.燃料費3.工資+福利費4．其他費用5+6＋75.折舊費6.修理費7.水費其中：水資源費供電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調查表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“生產(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本”、“購電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項費用對應填報即可；如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計數(shù)填報在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關費用按上述對應關系相加后填報在調查表的對應指標欄中。管理費用中的各項明細指標對應填報即可。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（四）.幾個特殊指標強調1.直接材料消耗：一定是企業(yè)當期消耗的直接材料，不能按會計“直接材料”科目填報，口徑要與工業(yè)總產(chǎn)值口徑相匹配2.其他制造費用“其中：支付給個人和上交給政府部分”要單列3.水電費中上繳的各項稅費（污水處理費）不能遺漏

4.社保費5.稅金及上交的各種專項費用6.利息支出（凈額）7.匯兌損失（凈額）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（四）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（五）.工業(yè)增加值的計算本表可以同時計算出“生產(chǎn)法”和“收入法”的工業(yè)增加值1.計算公式：“生產(chǎn)法”工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值—中間投入+應交增值稅“收入法”工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余2.步驟：首先分別計算出分企業(yè)的中間投入、折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余的匯總數(shù)（見表）；再按照公式計算企業(yè)的“生產(chǎn)法”和“收入法”工業(yè)增加值；最后以企業(yè)為單位進行“生產(chǎn)法”、“收入法”工業(yè)增加值的分組匯總。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（五）成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（一）.加強12月份收入法增加值計算表的審核力度1.必審性2.一般應通過的審核3.核實型審核,不通過要說明原因成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值=1勞動者報酬（個人）+2生產(chǎn)稅凈額即（應交增值稅+營業(yè)稅金及附加）（國家）+3營業(yè)盈余（企業(yè)）

+4本年折舊工業(yè)增加值計算方法及控制要點方法二：分配法（收入法）方法一：生產(chǎn)法

工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+應交增值稅。工業(yè)增加值率指在一定時期內工業(yè)增加值占同期工業(yè)總產(chǎn)值的比重，反映降低中間消耗的經(jīng)濟效益。工業(yè)增加值率（％）＝工業(yè)增加值（現(xiàn)價）/工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價）×100％工業(yè)增加值=1勞動者報酬（個人）+2生產(chǎn)稅凈額即（應交增值30成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（二）.加大成本費用調查表的審核力度

需要關注的幾個重要問題：

1.1正確填報企業(yè)是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》

1.2相關指標漏報的問題，尤其是與收入法增加值相關指標不能遺漏1.3填報與增加值核算相關指標的注意事項

中間投入

、本年折舊、生產(chǎn)稅凈額、從業(yè)人數(shù)和勞動者報酬、營業(yè)盈余成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）

中間投入

：直接材料消耗是中間投入最重要的組成部分，注意幾個審核條件本年折舊：①本年折舊填報時要強調按當年貸方累計發(fā)生數(shù)，可將各月計提的折舊額求和計算。②廠房、機器設備、汽車等的租賃費要歸類至本年折舊中。③防止漏統(tǒng)技術研究開發(fā)費中的折舊。財稅部門規(guī)定有技術研發(fā)項目的企業(yè)要單獨設立技術研發(fā)費科目，核算研發(fā)用的人員工資及福利費、材料費以及折舊等費用。在成本費用調查中，可將企業(yè)研發(fā)中產(chǎn)生的折舊計入到制造成本--制造費用--折舊費中。

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法勞動者報酬（10）=勞務費（11）+應付工資（12）+從業(yè)人員應付福利費（13）+勞動、待業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療等社保費（14）+工會經(jīng)費（15）+住房公積金和住房補貼（16）+其他屬于勞動者報酬的部分（17）

生產(chǎn)稅凈額（18）=主營業(yè)務稅金及附加（19）+應交增值稅（20）+管理費用中的稅金（21）+其他上繳國家和地方的各種規(guī)費（22）工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法33成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）生產(chǎn)稅凈額：①要求企業(yè)全面上報相關稅金指標，不要遺漏稅金及附加（包括在管理費中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地使用稅等）。②注重本年應交增值稅填報。應當填報報告期內應交增值稅，與主營業(yè)務收入時間段一致。本期應交增值稅=報告期內的銷項稅額（累計）+出口退稅（累計）+進項稅額轉出數(shù)（累計）-進項稅額（累計）

很多企業(yè)在填報中用賬面上“應交而實際未交”的增值稅來作為統(tǒng)計報表中的應交增值稅，這是不正確的，統(tǒng)計報表中的應交增值稅應該是累計數(shù)，不是實交增值稅，也不是應交而實際未交數(shù)。

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法營業(yè)盈余——如果執(zhí)行2006年會計制度：營業(yè)盈余（24）=營業(yè)利潤（25）-投資收益（26）+利息支出（27）*0.06+管理費用中的上交管理費（28）+壞帳準備（29）+存貨跌價準備（30）+匯兌損失（31）+資產(chǎn)減值損失（32）-公允價值變動收益（33）——如果未執(zhí)行2006年會計制度：營業(yè)盈余（24）=營業(yè)利潤（25）+利息支出（27）*0.06+管理費用中的上交管理費（28）+壞帳準備（29）+存貨跌價準備（30）+匯兌損失（31）+資產(chǎn)減值損失（32）-公允價值變動收益（33）

工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法35成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（二）.加大成本費用調查表的審核力度

2.成本費用調查表需與12月份收入法增加值計算表進行匹配審核指標對應關系，看收入法增加值計算表與成本費用調查表科目對應關系

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）3.注意多張表之間的數(shù)據(jù)銜接和聯(lián)網(wǎng)直報報表處理流程

要注意2010年12月份產(chǎn)值表、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標表、收入法增加值計算表、2010年工業(yè)企業(yè)財務狀況年報B103-2、2010年工業(yè)成本費用調查表B103-1表之間的數(shù)據(jù)銜接。因此，要注意不同報表的填報順序：

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）3.注意多張表之間的數(shù)據(jù)銜接和聯(lián)網(wǎng)直報報表處理流程

3.1.企業(yè)2010年報直報順序：

如聯(lián)網(wǎng)直報企業(yè)在填報工業(yè)財務狀況年報（B103-2表）時，第一部分生產(chǎn)、銷售指標數(shù)據(jù)自動從2010年12月份工業(yè)產(chǎn)銷總值（B201）表中提??；第二部分、主要經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)自動從2010年12月份工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標表（B202）中提取。因此，企業(yè)在錄入工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、銷售及財務狀況表（B103）前，必須先處理完成好工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B201）表和工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標表（B202）等相應報表，以使年報相應指標數(shù)據(jù)能自動提取。對于列入成本費用調查的企業(yè)，錄入工業(yè)企業(yè)成本費用調查表（B103

-1）時相同指標將從工業(yè)企業(yè)財務狀況表（B103-2）自動提取。

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）企業(yè)年報直報順序：

順序圖示：①工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B201）[12月月報]——②工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標表（B202）[12月月報]——③工業(yè)企業(yè)增加值計算表[12月月報]————④工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、銷售及財務狀況表（B103-2）——⑤工業(yè)企業(yè)成本費用調查表（B103-1）[年報]——⑥工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)能力表(B106)的順序填報。因此，必須要保證12月份B201、B202數(shù)據(jù)準確性。

特殊提示：在填報工業(yè)企業(yè)成本費用調查表（B103-1）和工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)能力表(B106)后，如果相同指標和產(chǎn)量在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、銷售及財務狀況表（B103）和工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B201）中進行了修改，必須按“自動計算”對相關指標進行同步更新并經(jīng)審核通過后重新上傳。成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）4.成本費用調查數(shù)據(jù)審核、評估重點

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（三）.扎實做好2011年工業(yè)增加值計算表月報

以后年度成本費用表仍將繼續(xù)填報年度成本費用企業(yè)家數(shù)（家）2007年307

2008年334

2009年3372010年361成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓四.部分地區(qū)開展成本費用調查的做法和經(jīng)驗

與增加值有關的關鍵指標的填報檢查數(shù)據(jù)控制比例和審核關系成本費用調查表培訓四.部分地區(qū)開展成本費用調查的做法和經(jīng)驗成本費用調查表培訓謝謝大家！成本費用調查表培訓成本費用調查表培訓余杭區(qū)2010年成本費用調查表培訓講義余杭區(qū)統(tǒng)計局工業(yè)科方興芝2011年1月5日成本費用調查表培訓余杭區(qū)2010年成本費用調查表培訓一.成本費用調查表工業(yè)增加值計算表

二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

三.成本費用調查表和月報增加值控制措施

四、部分地區(qū)開展成本費用調查的做法和經(jīng)驗

目錄成本費用調查表培訓一.成本費用調查表工業(yè)增加值計算表成本費用調查表培訓成本費用調查表工業(yè)增加值計算表

主要注意區(qū)分指標哪些是中間投入哪些是增加值差旅費：中間投入0.936增加值0.064工會經(jīng)費：勞動者報酬0.6營業(yè)盈余0.4全部屬于增加值董事會費：中間投入0.468增加值0.532利息支出：0.064算增加值成本費用調查表培訓成本費用調查表工業(yè)增加值計算表主要注意區(qū)成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）、填報原則1.1“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則

只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2不重不漏”原則包括兩層含義，一是不重復，二是不遺漏。1.2.1不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復，主要有以下幾種情況：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點包括成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-1如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復填報。有的企業(yè)“動力”費在制造費用核算，填表時可填在“制造費用”下的“水電費”中，而“直接材料消耗”下的“動力”不填。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-2.些小企業(yè)會計科目設置較粗，如人員工資沒有設置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.1-3.營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）發(fā)生的費用科目，如銷售部門人員工資、福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費、辦公費、差旅費、通信費、招待費、折舊費、修理費等，如果企業(yè)沒有專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等），其內部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。

成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.2另一層含義是不遺漏。主要有以下幾種情況：1.2.2-1.

本表所列指標不可能將企業(yè)的費用明細項目列全，為避免費用遺漏，在制造費用、營業(yè)費用、管理費用項下都設置了其他項，其他項是指制造費用、營業(yè)費用、管理費用中扣除已列出的費用項目后的余額，因此制造費用、營業(yè)費用、管理費用各項的分項相加應等于該費用總計成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

需要特別注意的是：在各個其他費用項下又設置了“其中支付給個人和上交給政府部分”，該指標的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分，在企業(yè)會計核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用性質計算填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點需要成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

1.2.2另一層含義是不遺漏。主要有以下幾種情況：1.2.2-2.避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點1.成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.3凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調整填報。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）、填報原則1.3如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調整到應交增值稅中。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.3有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.4對于執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的小型企業(yè)，如果將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”等科目合并，只設置“材料”科目，則將“材料”消耗填在“直接材料消耗”中，其它各分項免填。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點

（一）

、填報原則1.5當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開核算，強行分劈會導致數(shù)據(jù)失真，因此，在填報時不要求企業(yè)調整期間費用的數(shù)據(jù)。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（一成本費用調查表培訓（二）

、關于是否執(zhí)行2006年會計制度的規(guī)定1.資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益

這兩個指標是執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)填報的指標，尚未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)不填報這兩項指標。同時，執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點成本費用調查表培訓（二）、關于是否執(zhí)行2006年會計制度的成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（二）.關于是否執(zhí)行2006年會計制度的規(guī)定2.“投資收益”-(具體看利潤表結構)執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，“投資收益”包含在的“營業(yè)利潤”中，而舊會計制度的“營業(yè)利潤”則不包括“投資收益”。企業(yè)填報時，無論是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》，都要填報“投資收益”指標，“營業(yè)利潤”也按會計“利潤表”的數(shù)據(jù)填報，不需要調整。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（二）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會計科目和指標列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，為保證規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調查表式的統(tǒng)一完整，規(guī)定電力企業(yè)也按同一調查表式填報成本費用指標，但對其具體填報方法特做如下規(guī)定：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本＋固定成本”作為調查表中“制造成本”填報，“變動成本＋固定成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄?！白儎映杀荆潭ǔ杀尽迸c“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本＋固定成本”作為調查表中“制造成本”填報，“變動成本＋固定成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄?！白儎映杀荆潭ǔ杀尽迸c“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）發(fā)電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動成本+固定成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費（4）修理費（13）水電費其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費

2.燃料費

3.購入電力費4.工資+工資附加費5.環(huán)境保護費+其他費用6+7+86.折舊

7.修理費

8.水費及水資源費其中：水資源費發(fā)電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調查表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄?！吧a(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）供電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費（4）修理費

（13）水電費其中：上繳的各項稅費1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費4.工資+福利費5.輸電費+其他費用6+7+86.折舊費7.修理費8.水費水費11.材料費2.工資+福利費3.委托運行維護費+其他費用4+54.折舊費5.修理費1．購入電力費+輸電費11.材料費2.工資+福利費3．輸電費+委托運行維護費＋其他費用4+54.折舊費5.修理費1+21.材料費2.燃料費3.工資+福利費4．其他費用5+6＋75.折舊費6.修理費7.水費其中：水資源費供電企業(yè)成本費用調查指標與會計明細指標對應表成本費用調查指標成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調查表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“生產(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應關系列表如下：成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）.電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定2.供電企業(yè)的填報方法如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本”、“購電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項費用對應填報即可；如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計數(shù)填報在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關費用按上述對應關系相加后填報在調查表的對應指標欄中。管理費用中的各項明細指標對應填報即可。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（三）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（四）.幾個特殊指標強調1.直接材料消耗：一定是企業(yè)當期消耗的直接材料，不能按會計“直接材料”科目填報，口徑要與工業(yè)總產(chǎn)值口徑相匹配2.其他制造費用“其中：支付給個人和上交給政府部分”要單列3.水電費中上繳的各項稅費（污水處理費）不能遺漏

4.社保費5.稅金及上交的各種專項費用6.利息支出（凈額）7.匯兌損失（凈額）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（四）成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（五）.工業(yè)增加值的計算本表可以同時計算出“生產(chǎn)法”和“收入法”的工業(yè)增加值1.計算公式：“生產(chǎn)法”工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值—中間投入+應交增值稅“收入法”工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余2.步驟：首先分別計算出分企業(yè)的中間投入、折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余的匯總數(shù)（見表）；再按照公式計算企業(yè)的“生產(chǎn)法”和“收入法”工業(yè)增加值；最后以企業(yè)為單位進行“生產(chǎn)法”、“收入法”工業(yè)增加值的分組匯總。成本費用調查表培訓二.工業(yè)企業(yè)成本費用（年報）填報要點（五）成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（一）.加強12月份收入法增加值計算表的審核力度1.必審性2.一般應通過的審核3.核實型審核,不通過要說明原因成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值=1勞動者報酬（個人）+2生產(chǎn)稅凈額即（應交增值稅+營業(yè)稅金及附加）（國家）+3營業(yè)盈余（企業(yè)）

+4本年折舊工業(yè)增加值計算方法及控制要點方法二：分配法（收入法）方法一：生產(chǎn)法

工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+應交增值稅。工業(yè)增加值率指在一定時期內工業(yè)增加值占同期工業(yè)總產(chǎn)值的比重，反映降低中間消耗的經(jīng)濟效益。工業(yè)增加值率（％）＝工業(yè)增加值（現(xiàn)價）/工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價）×100％工業(yè)增加值=1勞動者報酬（個人）+2生產(chǎn)稅凈額即（應交增值73成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）（二）.加大成本費用調查表的審核力度

需要關注的幾個重要問題：

1.1正確填報企業(yè)是否執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》

1.2相關指標漏報的問題，尤其是與收入法增加值相關指標不能遺漏1.3填報與增加值核算相關指標的注意事項

中間投入

、本年折舊、生產(chǎn)稅凈額、從業(yè)人數(shù)和勞動者報酬、營業(yè)盈余成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）

中間投入

：直接材料消耗是中間投入最重要的組成部分，注意幾個審核條件本年折舊：①本年折舊填報時要強調按當年貸方累計發(fā)生數(shù)，可將各月計提的折舊額求和計算。②廠房、機器設備、汽車等的租賃費要歸類至本年折舊中。③防止漏統(tǒng)技術研究開發(fā)費中的折舊。財稅部門規(guī)定有技術研發(fā)項目的企業(yè)要單獨設立技術研發(fā)費科目，核算研發(fā)用的人員工資及福利費、材料費以及折舊等費用。在成本費用調查中，可將企業(yè)研發(fā)中產(chǎn)生的折舊計入到制造成本--制造費用--折舊費中。

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法勞動者報酬（10）=勞務費（11）+應付工資（12）+從業(yè)人員應付福利費（13）+勞動、待業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療等社保費（14）+工會經(jīng)費（15）+住房公積金和住房補貼（16）+其他屬于勞動者報酬的部分（17）

生產(chǎn)稅凈額（18）=主營業(yè)務稅金及附加（19）+應交增值稅（20）+管理費用中的稅金（21）+其他上繳國家和地方的各種規(guī)費（22）工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法76成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法增加值計算月報）生產(chǎn)稅凈額：①要求企業(yè)全面上報相關稅金指標，不要遺漏稅金及附加（包括在管理費中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地使用稅等）。②注重本年應交增值稅填報。應當填報報告期內應交增值稅，與主營業(yè)務收入時間段一致。本期應交增值稅=報告期內的銷項稅額（累計）+出口退稅（累計）+進項稅額轉出數(shù)（累計）-進項稅額（累計）

很多企業(yè)在填報中用賬面上“應交而實際未交”的增值稅來作為統(tǒng)計報表中的應交增值稅，這是不正確的，統(tǒng)計報表中的應交增值稅應該是累計數(shù)，不是實交增值稅，也不是應交而實際未交數(shù)。

成本費用調查表培訓三.增加值審核要點（成本費用調查表、收入法工業(yè)增加值計算方法方法二：收入法營業(yè)盈余——如果執(zhí)行2006年會計制度：營業(yè)盈余（24）=營業(yè)利潤（25）-投資收益（26）+利息支出（27）*0.06+管理費用中的上交管理費（28）+壞帳準備（29）+存貨跌價準備（