全國2015年4月自學考試00160審計學試題答案

全國2015年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1．審計的方法可以分為順查法和逆查法是按（A）1-52A．審查書面資料的順序劃分 B．審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分C．審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分 D．證實客觀事物的方法劃分2．下列不屬于審計作用的是（D）1-55A．促進 B．制約C．證明 D．獨立3．政府審計部門與注冊會計師如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（D）1-42A．審計的方式不同 B．審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同 D．審計的依據(jù)不同4．下列與審計證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是（B）5-124A．如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄生只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D．不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系5．位于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則首位的是（A）2-60A．獨立 B．客觀C．公正 D．應有關(guān)注6．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（B）2-62A．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益B．注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有低毀同行C．按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務7．在檢查存貨時，審計人員可以從存貨實物中選取項目中追查至存貨盤點記錄，以測試盤點記錄的（D）9-216A．準確性 B．計價C．分類 D．完整性8．按審計業(yè)務的保證程度由高至低的排列為（D）3-78A．審計、審核、審閱 B．審閱、審計、審核C．審核、審計、審閱 D．審計、審閱、審核9．下列不屬于注冊會計師針對列報運用的認定是（B）5-124A．分類和可理解性 B．截止和分攤C．準確性和計價 D．發(fā)生以及權(quán)利和義務10．固定資產(chǎn)的審計目標一般不包括（C）8-191A．固定資產(chǎn)是否存在 B．固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有C．固定資產(chǎn)的預算是否合理 D．固定資產(chǎn)的期末余額是否正確11．審計工作底稿的所有權(quán)屬于（D）2-72A．編制審計工作底稿的注冊會計師 B．主任會計師C．合伙人 D．會計師事務所12．下列事項中，違反“權(quán)利和義務”認定的是（B）4-101A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B．未將已質(zhì)押的存貨披露C．將未曾發(fā)生的銷售入賬 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當13．審查應收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是（A）5-130A．函證 B．詢問C．觀察 D．計算14．將出售固定資產(chǎn)的收入在財務報表中確認為營業(yè)收入，將涉及的審計認定是（D）4-101A．計價與分攤 B．完整性C．準確性 D．分類和可理解性15．下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的表述，不正確的是（A）6-145A．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B．通常與控制環(huán)境有關(guān)C．可能影響多項認定D．與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系16．能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀行為，一般不易疏漏，以保證審計質(zhì)量的方法為（A）1-52A．詳查法 B．抽查法C．逆查法 D．分析法17．下列關(guān)于重要性表述，正確的是（D）4-107A．將影響決策的可視為重要性B．超出財務報表層次的重要性錯報才需要被審計單位調(diào)整與披露C．數(shù)量微小的其性質(zhì)也不重要D．重要性的判斷離不開特定環(huán)境18．只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行（A）6-154A．控制測試 B．細節(jié)測試C．實質(zhì)性程序 D．了解內(nèi)部控制19．W會計師事務所承接了天成股份有限公司2013年度的財務報表審計業(yè)務，注冊會計師按資產(chǎn)總額1000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終的財務報表層次的重要性水平為（B）4-107A．0元 B．2萬元C．5萬元 D．10萬元20．下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯誤的是（D）5-126A．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)可以替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21．審計按其目的和內(nèi)容分類，可分為（ABD）1-50A．財務報表審計 B．經(jīng)營審計C．內(nèi)部審計 D．合規(guī)性審計E．報送審計22．審計按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)可分為（ACE）1-51A．賬項基礎(chǔ)審計 B．政府審計C．制度基礎(chǔ)審計 D．注冊會計師審計E．風險導向?qū)徲?3．關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當?shù)挠校˙CD）1-48/50A．審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計B．審計按與被審計單位的關(guān)系不同可以分為內(nèi)部審計和外部審計C．審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計D．審計按實施的時間分為事前審計、事中審計和事后審計E．審計按目的和內(nèi)容的不同可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合理保證審計24．注冊會計師在下列情況下應當進行控制測試的有（AB）5-129A．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的D．實質(zhì)性程序足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)E．在以往的財務報表審計中，管理層出現(xiàn)了舞弊跡象25．按照責任方認定能否為預期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務分為（AE）3-83A．直接報告業(yè)務 B．合理保證業(yè)務C．有限保證業(yè)務 D．財報保證業(yè)務E．基于責任方認定業(yè)務26．下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ABC）2-62A．對其能力進行廣告宣傳B．允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務C．以降低收費方式招攬業(yè)務D．揭露被審計單位的重大舞弊行為E．沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師27．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師可以獲得（ABC）11-261A．企業(yè)銀行存款是否存在的審計證據(jù)B．欠銀行債務的審計證據(jù)C．是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計證據(jù)D．是否違反貨幣資金結(jié)算管理規(guī)定的審計證據(jù)E．是否存在管理者出現(xiàn)虛增利潤的問題28．總體審計策略中包括內(nèi)容有（ABC）4-115A．審計范圍 B．審計方向C．審計資源配置 D．風險評估程序E．進一步審計程序29．注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分，一般應考慮的主要因素有（ABCDE）5-125A．審計風險B．具體審計項目的重要性C．注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗D．審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊E．審計證據(jù)質(zhì)量30．下列關(guān)于控制測試范圍表述，正確的有（ABCE）6-154A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B．擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大C．對審計證據(jù)質(zhì)量的要求越高，控制測試的范圍越大D．當針對其他控制獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量較高時，控制測試的范圍越大E．控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、查詢法1-54答：是審計人員對審計過程中的疑點和問題（1分），通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。（1分）32．獨立性2-62答：獨立性是注冊會計師的精髓（1分），獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。（1分）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．簡要說明會計師事務所進行質(zhì)量控制的目的。3-84答：合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關(guān)服務準則的規(guī)定（3分）；合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妫?分）。34．注冊會計師正在對被審計單位的應收賬款與主營業(yè)務收入實施審計，簡要回答兩者審計認定的具體內(nèi)容。5-123/124答：應收賬款的審計認定有：權(quán)利和義務（1分）、計價和分攤（1分）、存在、完整性。主營業(yè)務收入的審計認定為：準確性（1分）、截止（1分）、分類（1分）、發(fā)生、完整性。評閱說明：回答存在或發(fā)生、完整性不給分。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35．試述審計工作底稿的含義和目的。5-131答：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)（1分），以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。（1分）審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。（1分）它形成于審計過程，也反映整個審計過程。（1分）注冊會計師編制審計工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)。（1分）審計工作底稿是注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的直接依據(jù)。（1分）及時編制審計工作底稿，有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復核與評價。（1分）如果時間拖延過久，注冊會計師可能會遺忘某些事項，使得審計工作底稿的記錄不能全面反映注冊會計師所執(zhí)行的審計工作。（1分）（2）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。（1分）在會計師事務所接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。（1分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36．眾誠信會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。要求：（1）請簡述一下審計證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。（3）你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。5-125答：（1）審計證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容。（2分）（2）不認同。（2分）盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。（3分）（3）認同。（2分）在執(zhí)行審計業(yè)務時，也應該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質(zhì)量的前提下。（3分）評分說明：結(jié)論錯，不給分；結(jié)論對，評閱理由。37．某會計師事務所接受委托，審計Y公司2013年度的會計報表。陳繼注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。陳繼注冊會計師取得了2013年12月31日的應收賬款明細表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。陳繼注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ闆r函證編號客戶函證金額回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002014.01.18購買Y公司300000元存貨屬實，款項已于2013年12月25日用支票付訖。（2）56乙5000002014.01.19產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月28日將貨物退回。（3）64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。（4）82丁900000（貸方）2014.01.22采用按預收賬款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月25日預收了900000元。（5）134戊60000地址錯誤郵局退回（6）166己2000002014.01.28從未收到Y(jié)銷售給本公司的貨物要求：針對以上異常情況，指出注冊會計師應分別實施哪些審計程序。7-171答：（1）應當檢查2013年12月及2014年1月的銀行對賬單和銀行存款日記賬（1分），確定該貨款收妥入賬的日期，以確定Y公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象并提請調(diào)整。（1分）（2）應當檢查銷售退回的有關(guān)文件，檢查退回貨物的入庫單（1分），以確認貨物是否已退回及退回入庫的日期并提請調(diào)整。（1分）（3）應當檢查與丙公司的貨物代銷合同和代銷清單（1分），以確認貨物發(fā)出是否能夠確認應收賬款。（1分）（4）檢查與丁公司的銷售合同；檢查2013年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到900000元的時間（1分）；審計被審計單位營業(yè)收入、應收賬款（或預收賬款）確認的正確性，必要時提請審計調(diào)整。（1分）（5）應當盡可能查證正確地址再次函證（1分），如果沒有結(jié)果，再執(zhí)行替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（1分）（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等），以確認應收賬款是否存在。（6）可能存在著虛構(gòu)銷售（1分），執(zhí)行替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（1分）（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等），以確認銷售是否真實發(fā)生。38．A注冊會計師負責首次接受委托對甲公司2013年度財務報表審計，甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計項目組實施存貨監(jiān)盤的部分事項如下：（1）審計項目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料，與相關(guān)的合同、協(xié)議核對規(guī)格、數(shù)量等情況，并向存貨的所有方函證。項目組對函證結(jié)果表示滿意，認為無需針對這部分存貨實施其他審計程序。（2）針對電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進步快的特點，審計項目組擬在設計和實施監(jiān)盤程序時特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認定。（3）在存貨盤點現(xiàn)場實