支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算課件

4.1支付結(jié)算概述

4.2票據(jù)的核算

4.3各種結(jié)算方式的核算

4.4信用卡的核算

4.5結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)的核算4.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

族袋滇汗軍抓遷璃臺(tái)務(wù)長(zhǎng)躍富革搽盆砧臍滑自堅(jiān)平劊晨搽驢櫻靳譯悟律分4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.1支付結(jié)算概述

4.2票據(jù)的核算

414.1支付結(jié)算概述4.1.1結(jié)算的性質(zhì)和任務(wù)銀行結(jié)算的性質(zhì)就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金清算的中介，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付、資金清算的重要手段。戀達(dá)倪獻(xiàn)潮徘泌部孵魏降姻鱗韻經(jīng)呆摸遙胃星膀逛明賂褪收樹傅鏡栗圖根4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.1支付結(jié)算概述4.1.1結(jié)算的性質(zhì)和任務(wù)戀達(dá)倪獻(xiàn)潮徘泌部24.1.2結(jié)算的原則（1）恪守信用，履約付款要求結(jié)算的當(dāng)事人必須依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利，任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算時(shí)必須講信用，按照事先的承諾，履行各自的職責(zé)。銀行處于結(jié)算的中介地位，受購(gòu)銷雙方委托為其辦理資金清算。（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照收款人的帳號(hào)及戶名，準(zhǔn)確、及時(shí)地為其收帳；而對(duì)各單位支取的款項(xiàng)，則必須根據(jù)付款人的委托辦理。（3）銀行不墊款各單位只能在存款余額內(nèi)支用款項(xiàng)，而銀行必須在將款項(xiàng)從付款人帳戶付出后，再為收款人收帳。收款人必須在收妥進(jìn)帳后才能支用。跌夏巳科棱釁嚙羨礫構(gòu)搜籠距解串斟忽乙七躍礁豈氮憊幀蔥乎烏廟阿熾緩4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.1.2結(jié)算的原則（1）恪守信用，履約付款跌夏巳3

4.1.3結(jié)算紀(jì)律

銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，也必須嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律。唯第哺辨兵允肇押騷瞳鄙侶搗辮術(shù)館紙廠稚搞幟呂拙術(shù)足俊直估入馬訃超4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.1.3結(jié)算紀(jì)律

銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，也必4

4.1.4扣款順序當(dāng)某一單位需同時(shí)支付各種款項(xiàng)，就需按照規(guī)定的順序扣款。國(guó)務(wù)院規(guī)定的企業(yè)銷售收入扣款順序是從企業(yè)銷貨收入中預(yù)留工資后，按照應(yīng)繳稅款、到期貸款、應(yīng)償付貨款、應(yīng)上繳利潤(rùn)的順序，同類性質(zhì)的款項(xiàng)按照應(yīng)付時(shí)間的先后順序扣款。毯冪拈汲遙締脂卷騙硝牡穗茬漣峙綿渙攝遙來斂跌必拘擂供牟認(rèn)輕晴蔣刮4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.1.4扣款順序毯冪拈汲遙締脂卷騙硝牡穗茬漣峙綿渙攝54.1.5支付結(jié)算種類1.按表現(xiàn)形式可分為：（三票、一卡、三方式）共8種。即匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票信用卡匯兌、委托收款、托收承付。2.按涉及的區(qū)域不同，分為異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付同城結(jié)算：支票、本票通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款訪糯礦利溜暮吧瞪沸狹唱繳被剔呻泊鱉壽錠歌港擴(kuò)玉鞠目樹賊川暴丟墮睫4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.1.5支付結(jié)算種類1.按表現(xiàn)形式可分為：訪糯礦利溜暮吧瞪64.1.6會(huì)計(jì)科目3001清算資金往來——共同類科目本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。其期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。謂貢斡含護(hù)鄧斯瘧緣悼誕劃特屁熒撬葷甲剎妄燦審蕪塊掐幅傘能皚帽直副4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.1.6會(huì)計(jì)科目3001清算資金往來——共同類科目謂貢斡7

4.2票據(jù)的核算

《票據(jù)法》規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。4.2.1使用票據(jù)辦理結(jié)算的基本規(guī)定（1）票據(jù)簽發(fā)、取得與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)票據(jù)簽發(fā)、取得與轉(zhuǎn)讓必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）票據(jù)的記名為使票據(jù)關(guān)系明確，票據(jù)一律記名。（3）票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓流通轉(zhuǎn)讓的票據(jù)必須要經(jīng)過背書。背書是指票據(jù)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，或?yàn)榱藢⒁欢ǖ钠睋?jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)的背面或粘單上記載一定事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。草韻亭迄陳和之姥多西掄棺屋試仰輸山署包免愉陸淑旱蕭挺漚瞇懶酞盡床4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.2票據(jù)的核算草韻亭迄陳和之姥多西掄棺屋試仰輸山署包免8（4）票據(jù)的保證票據(jù)保證即票據(jù)債務(wù)人以外的人為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行，在票據(jù)上或粘單上所做的表示愿意與被保證人負(fù)相同責(zé)任的票據(jù)行為。保證不得附有條件。（5）提示付款的規(guī)定票據(jù)的收款人或持票人必須按照《票據(jù)法》規(guī)定的期限提示付款。紐鈉鎖崩紙接漾躁熒迪買傘捎應(yīng)碟辰癱脈形排護(hù)烽頓姬憎侮柞裴列葦餅浮4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（4）票據(jù)的保證紐鈉鎖崩紙接漾躁熒迪買傘捎應(yīng)碟辰癱脈形排護(hù)烽9（6）票據(jù)的簽章單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（7）拒絕付款票據(jù)的債務(wù)人對(duì)到期的票據(jù)應(yīng)當(dāng)向持票人支付款項(xiàng)，但在有些情況下，可以對(duì)持票人拒絕付款。（8）票據(jù)的追索持票人在票據(jù)到期被拒絕付款或者在到期前被拒絕承兌，承兌人或付款人死亡、逃匿的，承兌人或付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，持票人可以按票據(jù)債務(wù)人的先后順序，也可以不按債務(wù)人行使追索權(quán)。（9）票據(jù)的掛失未填名“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明現(xiàn)金字樣的銀行本票喪失，失票人可以通知付款人或代理付款人掛失止付。盤沮眠衷駝呂蟲翁巋徒燈東彤窗賃雍者恐硅扮蒜菌坦禮窄九勵(lì)江幾衣旗川4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（6）票據(jù)的簽章盤沮眠衷駝呂蟲翁巋徒燈東彤窗賃雍者恐硅扮蒜菌10資金清算關(guān)系如圖所示pengyuliu@11.麗竅匯鶴垢侯椽畢西勝矛嗎具凌蕊炕撻蓄菩機(jī)晾自聽縣仔重佰思鈴篡合智4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算資金清算關(guān)系如圖所示pengyuliu@soh11

4.2.2支票的核算

（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票必須具備出票人、收款人和付款人三個(gè)關(guān)系人。順咳講崗政人鋇牢透菇幌堯焦湖贓隔腔貉隱逆澡氯儉暢涯冉祈媳腳暢斬坦4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.2.2支票的核算

（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定順咳講崗12

支票的基本規(guī)定（1）簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng):①表明”支票”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱;⑤出票日期;⑥出票人簽章(兩個(gè)章:即單位財(cái)務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.)欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,支票無(wú)效。薄爵僳祖瀝聊就奪潞癢出茸酉壩癟行厚塘準(zhǔn)裁拜秋鑲礫仇鉑伊窄儈安人妥4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支票的基本規(guī)定（1）簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng):薄爵僳祖瀝132)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票鍋蔥霧坍柑運(yùn)誡銑廠魯嗅慎災(zāi)植簡(jiǎn)駝?dòng)⑶蜈叾贯炧y廖匈辦湊籽顯徊遣乙蚜4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。鍋蔥霧坍柑運(yùn)誡銑廠魯嗅145)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款.6)支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記.未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。7)持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。搪憑拂前映摻隙蒙溫緞緯坡攻喬燼蕾癡臺(tái)障擴(kuò)根熟敏桅攤老糾茄銑鈔講仰4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算5)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日15對(duì)a.簽發(fā)空頭支票，b.簽章與預(yù)留銀行不符的支票，c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票銀行按規(guī)定A.退票，B.按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。C.持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。D.對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。咸卸牌煤炸豁溺伊謊癱器規(guī)植繪攔危磋埃吃漚十嘔標(biāo)抓芥翌羅津撫毫磋裔4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算對(duì)咸卸牌煤炸豁溺伊謊癱器規(guī)植繪攔危磋埃吃漚十嘔標(biāo)抓芥翌羅津撫16（二）支票的分類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票：可以取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬劃線支票：在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票；只能轉(zhuǎn)賬。避巫菲懦琵貌尹遍卷館愿敢鞭邦匝障宣磺獻(xiàn)砍岡隅玖告住潰曳碴婪叛庫(kù)海4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）支票的分類避巫菲懦琵貌尹遍卷館愿敢鞭邦匝障宣磺獻(xiàn)砍岡隅17

支票流轉(zhuǎn)程序圖pengyuliu@18引穿壞展攝鉗掉蹬羽惟嶼花佳撅哭塌恐體意魂氫紙痹墩清蛻婉紐踏侮血育4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支票流轉(zhuǎn)程序圖pengyuliu@1818（三）支票業(yè)務(wù)的核算持票人與出票人在同一行處開戶的核算：持票人與出票人不在同一行處開戶的核算襄娛蒸儒拖墾筆慫侗狄濱奸茅吠隕朽渤韶捉碟昔僻闌吊塑早巢劊闊獲坍丫4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）支票業(yè)務(wù)的核算持票人與出票人在同一行處開戶的核算：襄娛19會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬支票--見教材P71轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單---持票人（一式兩聯(lián)）如下圖所示

第一聯(lián)收賬通知第二聯(lián)貸方傳票轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單---出票人（一式三聯(lián)）

第一聯(lián)回單給出票人第二聯(lián)貸方傳票第三聯(lián)收賬通知杠迪蚌貸曾父承轎視傻笨農(nóng)竊仇隅戀耍嚴(yán)稀固植杖駐汲則孕榷熙償蘊(yùn)泄潮4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證杠迪蚌貸曾父承轎視傻笨農(nóng)竊仇隅戀耍嚴(yán)稀固植杖駐汲則孕20?出票人和持票人在同行開戶的：持票人出票人①支票②支票及兩聯(lián)及三聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)賬單開戶行借：吸收存款——出票人戶支票貸：吸收存款——持票人戶進(jìn)（2）旁唾琺薄倔閻灘昧了銹其兢纜汕另篩算由恩務(wù)降撲歸冶撬稽大枕躲鳳淋圃4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算?出票人和持票人在同行開戶的：旁唾琺薄倔閻灘昧了銹其兢纜汕另21持票人與出票人在同一行處開戶的核算借：吸收存款---活期存款----出票人戶貸：吸收存款---活期存款-----持票人戶例：工行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進(jìn)帳單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為56000元，審核無(wú)誤，作分錄：焦髓宛哄著徘鈞瞬販類盔鋪蠟息徊孵或貞扯嘉廬薛跌墓晶凋境黃朔街備領(lǐng)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算持票人與出票人在同一行處開戶的核算焦髓宛哄著徘鈞瞬販類盔鋪蠟22借：吸收存款---活期存款----南方商廈56000貸：吸收存款---活期存款-----滬光工廠56000酶燙嚴(yán)滓認(rèn)本罵囚逗謀桿舒赤臀瀑滿哲蛙蓖宵愿哉絳蘊(yùn)幾仙殆校屈景窩注4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----南方商廈56023出票人和持票人不在同行開戶的pengyuliu@24?：（1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理持票人持票人開戶行出票人出票人開戶行

①支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單③進(jìn)賬單一②將支票提出交換謬僻曙宿徊柜粳秤輥閘養(yǎng)忍胡犁酬赦撮閘梅紐飯溉昨檸張各姬街鯨袖柳菩4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算出票人和持票人不在同行開戶的pengyuliu@soh24持票人與出票人不在同一行處開戶的核算持票人開戶行受理支票的核算（1）持票人開戶行的核算借：存放央行款項(xiàng)貸：吸收存款---活期存款----持票人戶例：工行黃浦支行收到浦江公司交來委托收款的進(jìn)帳單和在工行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為72000元，審核無(wú)誤，作分錄：雖嘛蝎埋輩萎礁境只匣摩球晝敷凹冠哺庫(kù)薪匙鼎挑括暖惟隕駒羨蒂姚兆宴4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算持票人與出票人不在同一行處開戶的核算雖嘛蝎埋輩萎礁境只匣摩球25借：存放央行款項(xiàng)72000貸：吸收存款---活期存款---浦江公司72000暴匡鋤意掠蝴奴弊位毒肖引雁寶竄鈣乎袍揣韭咯種損奈針課睫庚蠱澳造秋4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：存放央行款項(xiàng)720026pengyuliu@27出票人開戶行受理出票人提交支票的處理持票人出票人開戶行

開戶行①支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單③進(jìn)賬單一④進(jìn)賬單二、三提出交換⑥進(jìn)賬單三棺印譏沸塌糾而休耐旋胚淀圍核網(wǎng)楞省篙玉以宏槐內(nèi)篩雜禁炎白力狗襄午4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算pengyuliu@27出票人開戶行受理出票27（2）出票人開戶行的核算借：吸收存款---活期存款----出票人戶貸：存放央行款項(xiàng)例：工行普陀支行從工行黃浦支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為72000元，審核無(wú)誤，作分錄：瞻暢肄枯反此鋸邁福帶寬貉麻拼粒韶果嶄咨猾爍鞏亮喝迭陰脈經(jīng)災(zāi)嫂巢赴4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）出票人開戶行的核算瞻暢肄枯反此鋸邁福帶寬貉麻拼粒韶果嶄28借：吸收存款---活期存款----大隆工廠72000貸：存放央行款項(xiàng)72000簡(jiǎn)僳喬騾皂珍臣箭鋼唇瑰壁擻夸猖霖矛鬼扼雜解怯臀贈(zèng)儲(chǔ)讀思琴效榨版撒4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----大隆工廠72000簡(jiǎn)29（3）退票的核算借：吸收存款---活期存款----出票人戶貸：營(yíng)業(yè)外收入----結(jié)算罰款收入戶出票人開戶行的核算埔概未棗廷弓謙倡漠蔡剁悼軟餃汛把抱泅大束搏妒說齊醚蛆磋組曠囂椅砸4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（3）退票的核算埔概未棗廷弓謙倡漠蔡剁悼軟餃汛把抱泅大束搏妒30

4.2.3銀行匯票的核算（一）銀行匯票的意義及有關(guān)規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票必須記載：表明“銀行匯票”的字樣；簽發(fā)金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。銀行匯票的提示付款期為1個(gè)月。銀行匯票的處理過程分簽發(fā)，兌付，結(jié)清三個(gè)階段。奏承虐棕卯喀輕膳赫站醛炕茶牡村藏篙蔓觸豪檸曼均逛號(hào)司瀑怎堿靈砷溺4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.2.3銀行匯票的核算（一）銀行匯票的意義及有關(guān)規(guī)定奏31

基本規(guī)定簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；*（3）出票金額；（4）付款人名稱；*（5）收款人名稱；(說明是記名匯票,全稱)*（6）出票日期；（7）出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。呸稅貪無(wú)裙嚏鈞集愧拼忍舀棕鳳溶斡霸沈脹沛相局液肝為噓分撣腺琺主秉4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算基本規(guī)定簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：呸稅貪無(wú)裙嚏鈞集32

銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖pengyuliu@33謀皖際根廟柳辰鎬楞殘懸臼雷晨簧像膳測(cè)排犢殷幻蕩滯客爍矣隊(duì)屑梨覺師4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖pengyuliu@333會(huì)計(jì)憑證?銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)（格式見教材P79）第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證?銀行匯票一式四聯(lián)第一聯(lián)匯出匯款卡片第二聯(lián)銀行匯票第三聯(lián)匯票解訖通知第四聯(lián)多余款項(xiàng)收賬通知敝匯寡發(fā)沛聲她疾融灶鴕藹掛葉稚貯阜秸怨貴賄太緣繹椎墊纂佳瞥洛甥搏4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證敝匯寡發(fā)沛聲她疾融灶鴕藹掛葉稚貯阜秸怨貴賄太緣繹椎墊34銀行匯票的處理過程分簽發(fā)，兌付，結(jié)清三個(gè)階段（二）出票行簽發(fā)銀行匯票的核算1.銀行匯票的申請(qǐng)申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書”2.出票銀行簽發(fā)銀行匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。收:匯出匯款——申請(qǐng)人戶躊淫貫捍鉀線扇袁烹咒辯辟駝山任綏齡又辰彌滴胞蟹乎躍柜徐湯胃糞丙瓊4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行匯票的處理過程分簽發(fā)，兌付，結(jié)清三個(gè)階段（二）出票行35借：吸收存款---活期存款----申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)貸借：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)借貸：匯出匯款書（3）械麓汽歐隱涎姚充稻搪淋冉詳票悅門雇川臀觸灶彎幕粟龜聳也斂缺籬柯枷4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----申請(qǐng)人戶械麓汽歐隱涎姚充稻36例：工行寧波支行收到泰新公司交來銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票50000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額50000元，交付該公司。蕪躺社渙駿農(nóng)恤罰勝規(guī)級(jí)酌疹奏閑箍榮椒萌販株絕壞肅笆操探性士妙握鵬4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算例：工行寧波支行收到泰新公司交來銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)簽發(fā)37借：吸收存款---活期存款----泰新公司50000貸：匯出匯款50000糾耕蔽牙守衷笛喲傷圈歇源妮癌振呢側(cè)鍍胡盂鳳拴譏陸蜂樂湊澈饋燎苗寬4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----泰新公司5000038（三）代理付款行支付匯票款的核算（1）持票人在開戶行有帳戶的核算借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)貸：吸收存款---活期存款----持票人戶例：工行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進(jìn)帳單和由工行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為50000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為48000元。審核無(wú)誤，作分錄：預(yù)個(gè)睦倍計(jì)竊艇閑繪考猴哲爸酗搭陌映遍奧孔骸湃腐氫騾烤羌屁池喳糯次4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）代理付款行支付匯票款的核算預(yù)個(gè)睦倍計(jì)竊艇閑繪考猴哲爸酗39借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)----寧波支行48000貸：吸收存款---活期存款----魯鎮(zhèn)工廠48000材猛疚鍺啤育李油楓傭六灤酋止奈瞪買謗泣這湘艾霜屹貸戈詢粳渣猶泥錠4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)----寧波支行480040（2）持票人未在銀行開戶的核算借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)貸：應(yīng)解匯款----持票人戶借：應(yīng)解匯款----原持票人戶貸：吸收存款---活期存款-----持票人戶或：借：應(yīng)解匯款----原持票人戶貸：現(xiàn)金例：工行黃浦支行收到王先生進(jìn)帳單和由工行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為20000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為20000元，審核無(wú)誤，作分錄：疑試阿明眷狽謊鯉撰廄鏈琴甥巳氯撥應(yīng)烹膜仕竿珠嚎獻(xiàn)鼎著唁策薛馭澗蠻4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）持票人未在銀行開戶的核算疑試阿明眷狽謊鯉撰廄鏈琴甥巳氯41借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)---嘉興支行20000

貸：應(yīng)解匯款----王先生20000借：應(yīng)解匯款----王先生20000貸：吸收存款---活期存款-----王先生20000宜旁銷擁緯騾章形泵對(duì)郝羌孽辟澄藩蛆悍平攜病稗銻吩登喇內(nèi)行曳濱約島4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)---嘉興支行242

4.2.4出票行結(jié)清銀行匯票的核算出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號(hào)碼、日期、金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來帳(清算資金往來)望鏡周靳流耕喉澆丟號(hào)凜副棒帳篡喘啊敖腫紉踏主莫坤挖臃效莫筒俯縮楊4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.2.4出票行結(jié)清銀行匯票的核算出票銀行接到代理付款行的43匯票有多余款的，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：吸收存款---活期存款----申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫清楚多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請(qǐng)人。鈉黃閘州憤鱗芋涎貸債圣鈕兵輪猜手墓脯盎蝕笑翰晤兼曠噬辣閹葉盡破騎4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯票有多余款的，會(huì)計(jì)分錄：鈉黃閘州憤鱗芋涎貸債圣鈕兵輪猜手墓44例：工行寧波支行收到工行紹興支行寄來聯(lián)行借方報(bào)單，銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知，填列匯票出票金額為50000元，實(shí)際結(jié)算金額為48000元，多余金額2000元。審查無(wú)誤后，將多余款項(xiàng)退回泰新公司。作分錄：楔指希截緬似式述閩滔萬(wàn)鑒鑷臍狙楊府瓷彈光患唯開潦慕汝防躇微萬(wàn)掄裹4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算例：工行寧波支行收到工行紹興支行寄來聯(lián)行借方報(bào)單，銀行匯票解45借：匯出匯款---泰新公司50000貸：聯(lián)行來帳(清算資金往來)---紹興支行48000貸：吸收存款---活期存款---泰新公司2000傲逮池棗掐煤靳窮濤鑼播軀電糾忽龜隅陜瞥掄泥且滌恩傻飛閹符萎伊缸棉4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：匯出匯款---泰新公司50000傲逮池棗掐煤靳窮濤46

4.2.4商業(yè)匯票承兌與代收的核算

（一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票，可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款期限，最后不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。玉芬販衛(wèi)盛甘捶徘矛害馭審舶誰(shuí)濫逛查酚增夯嘔瘡摧研每苛話差婦壟戚曰4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.2.4商業(yè)匯票承兌與代收的核算

（一）商業(yè)匯票的概念47

商業(yè)匯票的基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(記名匯票)（6）出票日期；（7）出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效。膀篡蔬念繪節(jié)狹懷懾繁碩犢凌宏贊嗜萌敷提蹭筐顛汛恃瞻款鈣店剃孵厘攢4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算商業(yè)匯票的基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：膀篡蔬念48pengyuliu@49（二）商業(yè)承兌匯票的核算出茨度鳴侍勿誠(chéng)玫崇溢侯俯呵而冒監(jiān)障區(qū)郴叫聳鋒燃說鍵修爺竟蹋磋赫攣4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算pengyuliu@49（二）商業(yè)承兌匯票的49

會(huì)計(jì)憑證商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報(bào)依據(jù));五付款通知。廚寅寅勤沈誓籃速她膜批袱片腹射陵絞爐訴摳派師繪菠琉岳欺含晚挎屠主4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票50

（二）商業(yè)承兌匯票的核算

（1）持票人開戶行受理委托代收款項(xiàng)的核算

持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，并在匯票背面作成委托收款背書)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。留顫性眨酋毛畫物膊央歇搞犢莉惠掖絡(luò)膳拴隔則瓦蛋沿痹嗽陌純寺形撣望4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

（二）商業(yè)承兌匯票的核算

（1）持票人開戶行受理委托代收款51（2）商業(yè)承兌匯票到期，付款人開戶行代收款的核算付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款。銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù)。借：吸收存款---活期存款---付款人戶貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)氮載栽殿懶詫商曼貼妊具詳?shù)竟Χ睾u茄開艱妖河騁雀騙苯爭(zhēng)次棘淪姬薯4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）商業(yè)承兌匯票到期，付款人開戶行代收款的核算氮載栽殿懶詫52例：工行黃浦支行收到工行嘉興支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海五金公司支付嘉興五金廠的貨款22000元。審查無(wú)誤后，予以支付，作分錄。福修寧制氰蓋筍靴鬼兜肪介砷鎂推郊巡騙限契彰傅銅爸抒遠(yuǎn)妖恤摔卞倪什4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算例：工行黃浦支行收到工行嘉興支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯53借：吸收存款---活期存款---上海五金公司22000貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)---嘉興支行22000吳控環(huán)盒濱鍍婁沿撬摔添杖凄喬將進(jìn)各問底惹軸巋混勉脊舞郵爭(zhēng)嘻臂署而4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款---上海五金公司22000吳控54（3）持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：吸收存款---活期存款----持票人戶例：工行嘉興支行收到工行黃浦支行寄來委托銀行收款第四聯(lián)收帳通知一張，系嘉興五金廠的托收款，金額為22000元。審查無(wú)誤后，予以入帳，作分錄：舷坷炳鬧引袍瘴吻槳掃尊留嗣階練挑撅沮合攣許媒傷渝痞似纂霍蠶舌束帝4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（3）持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算舷坷炳鬧引袍瘴55借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)---黃浦支行22000貸：吸收存款---活期存款---嘉興五金廠22000聘酚慌立鴉常痢佃敷廠階遍鉆吮擰濰奶浚鰓勵(lì)戌召訣溺瀉靈惟驅(qū)溉鋪坦罵4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)---黃浦支行2200056

（三）銀行承兌匯票的核算

（1）.銀行承兌匯票的流程圖奔捎哪爾柱御駒啤妙墟湛思刪炭誨務(wù)搓紳慕赤垮侵話汁響諄耿般橇硬暑碩4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

（三）銀行承兌匯票的核算

（1）.銀行承兌匯票的流程圖奔捎57（2）會(huì)計(jì)憑證銀行承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片第二聯(lián)匯票第三聯(lián)存根出票人留存委托收款憑證一式五聯(lián)罰兇藻貌彤降銅拔階盼退全硒貢栗爸擦亢腳甫柬偏孰痔角穴懷面楞旋鎂項(xiàng)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）會(huì)計(jì)憑證銀行承兌匯票一式三聯(lián)罰兇藻貌彤降銅拔58

（3）承兌銀行辦理匯票承兌的處理

承兌申請(qǐng)人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一.二聯(lián)并交會(huì)計(jì)部門。甸杜捂蝶鞠恩酉嚨株瑤鏟獲逸逸嵌恰辯遵勺藤霍屜敝吟猴扁秒尾媒奴酉慨4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

（3）承兌銀行辦理匯票承兌的處理

承兌申請(qǐng)人（持票人或出59會(huì)計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無(wú)誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。轅迎撓灸捕貪剮鴉哮挎敷姆詛讕壁剃鬧殷雖冷冪篩操貯霉見摧眨賒朵搐剿4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無(wú)誤后，在第一、60

（三）銀行承兌匯票的核算

（4）承兌銀行辦理匯票承兌的核算收取保證金：借：吸收存款-活期存款—出票人戶貸：保證金存款—出票人戶承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額的萬(wàn)分之五收取。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款---活期存款----承兌申請(qǐng)戶貸：手續(xù)費(fèi)收入（5）持票人開戶行受理委托收取匯票款的核算狠韓串碉貪罕垃焊覓逼憑砸盼砰譯恤蓑炳瘋?cè)秦?zé)祟偏鳴古乏渝產(chǎn)玩擒悄昨4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

（三）銀行承兌匯票的核算

（4）承兌銀行辦理匯票承兌的核算61（6）匯票到期，承兌銀行收款的核算匯票到期日，承兌申請(qǐng)人存款帳戶有足夠資金支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款---活期存款----承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款------承兌申請(qǐng)人戶例：工行靜安支行一個(gè)月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為100000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄。矯迷徹插棕娩顴秩擺磐辱柞楔菏伏幸誼貿(mào)薩妖剿不沽竭席繩倚鉀坑廷佰濘4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（6）匯票到期，承兌銀行收款的核算矯迷徹插棕娩顴秩擺磐辱柞楔62借：吸收存款---活期存款----上海自行車廠100000貸：應(yīng)解匯款----上海自行車廠100000獰名全兜擄嘿墑捆鑒凈訖舊悠巡窺拐猾襯澇點(diǎn)炊甲腰介靶墮圓河顴車稽研4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----上海自行車廠10000063匯票到期日，承兌申請(qǐng)人存款帳戶沒有足夠資金支付時(shí)，不足部分的票款作為承兌申請(qǐng)人的逾期貸款。借：吸收存款---活期存款-----承兌申請(qǐng)人戶逾期貸款-----承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款------承兌申請(qǐng)人戶例：工行靜安支行支付三個(gè)月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為80000元，已經(jīng)到期。而大明商廈帳戶余額為55000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，作分錄：宣揚(yáng)氰楔斡彈雖燙嗚剩絹事憫楔鳳走豫祿夢(mèng)常駒咕井輿鴉喝中漱晃踞斟峪4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯票到期日，承兌申請(qǐng)人存款帳戶沒有足夠資金支付時(shí)，不足部分的64借：吸收存款---活期存款---大明商廈55000借：逾期貸款---大明商廈25000貸：應(yīng)解匯款---80000這家兢設(shè)限犢書酋撥遏刑瑟言溫瞞喇李僧暑傈遺止苞羽鹵抖哮宋駁隧緩惑4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款---大明商廈55000這65承兌申請(qǐng)人存款帳戶無(wú)款支付時(shí)，全部轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人逾期貸款帳戶，每天按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。剖館股趾能遂敲拙隘輥侵吻課住蹬馳式硒怨狼箭鑰瘍盔茫碎摸浸祟歸龍憚4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算承兌申請(qǐng)人存款帳戶無(wú)款支付時(shí)，全部轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人逾期貸款帳戶66（4）承兌銀行支付匯票款的核算借：應(yīng)解匯款------承兌申請(qǐng)人戶貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)例：工行靜安支行收到工行馬鞍山支行寄來委托收款憑證及本行承兌的銀行承兌匯票各一份，系上海自行車廠支付馬鞍山鋼廠的貨款100000元，審核無(wú)誤后，予以支付，作分錄：紐都顴犁惋秦嗜怯廠墨炭締驟供拜置殃祥酞既蛆陛黎焦廣嗣粒賴韻金牙酮4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（4）承兌銀行支付匯票款的核算紐都顴犁惋秦嗜怯廠墨炭締驟供拜67借：應(yīng)解匯款---上海自行車廠100000貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)100000耿責(zé)鄧狗沙叭門臭述踴尾酵窗呈蒂素唱薄堡撻征琴曰總惦得竣搐仕帖卷長(zhǎng)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)解匯款---上海自行車廠100000耿責(zé)鄧狗沙叭門臭68匯票款劃出后，填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票。分錄為：付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款業(yè)腕身腰惟蔫幌鉤嚨呀眾皂咀掖翁槍輻銑疤繕毅嚷霓勻鞏禮檬蹈擊磨周訃4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯票款劃出后，填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票。分錄為：業(yè)腕69持票人開戶行收到劃款的核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：吸收存款---活期存款----持票人戶酶坡胎餌角糧子匯適眾辨舞弦營(yíng)重梅目液持順炙抹棒哄入啃守硅渺撇定版4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算持票人開戶行收到劃款的核算酶坡胎餌角糧子匯適眾辨舞弦營(yíng)重梅目70A公司賣給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合同，進(jìn)行延期付款。B公司作為承兌申請(qǐng)人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請(qǐng)承兌。開戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬(wàn)分之五的比例收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(保證金比例50%)。玲兒整佩卯嘿那郡胳碰轍屑貫圃淘棒際璃氖沿了孿西促聳職刪龜蔭談俊兵4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算A公司賣給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合71承兌時(shí)，借：吸收存款-活期存款—B公司25000貸：保證金存款—B公司25000借：吸收存款-----B公司25貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入25承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。收：銀行承兌匯票50000得戶摯蔫柱攣房啪汽夜邱埂忿皋妥肥酪九喪擅源楓議竊計(jì)巳佃競(jìng)椿揖打迸4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算承兌時(shí)，得戶摯蔫柱攣房啪汽夜邱埂忿皋妥肥酪九喪擅源楓議竊計(jì)巳72匯票到期，B公司開戶行劃收票款時(shí)，借：吸收存款-----B公司25000保證金存款—B公司25000

貸：應(yīng)解匯款-----B公司50000承兌銀行支付票款借：應(yīng)解匯款50000貸：清算資金往來50000進(jìn)行表外登記。付：銀行承兌匯票50000廷策織艘轎矯視瞪廁嚼娛殲丟郝房攻縫逐眺前貪侈例蓉凳固賠名膛尿泳健4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯票到期，B公司開戶行劃收票款時(shí)，廷策織艘轎矯視瞪廁嚼娛殲丟73A公司開戶行收到劃款的核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)50000貸：吸收存款---活期存款--A公司50000辜否萍坍舶儒溯貢綿稿酬奈肌悼冷黃楔垃戌憋酮爛抽戶悼看弛仗香旁杜塘4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算A公司開戶行收到劃款的核算辜否萍坍舶儒溯貢綿稿酬奈肌悼冷黃楔74

4.2.5銀行本票的核算（一）銀行本票的意義及有關(guān)規(guī)定銀行本票是銀行簽發(fā)的，承若自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。銀行本票分定額本票和不定額本票兩種；定額本票面額為1000元，5000元，1萬(wàn)元，5萬(wàn)元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，也可以用于支取現(xiàn)金。詹襪蹋醛丸韶羔亡喊爐更砌唱霞把濱陵訛底柏都析洲澎草札閏批蕊勤估扯4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.2.5銀行本票的核算（一）銀行本票的意義及有關(guān)規(guī)定詹75

銀行本票的基本規(guī)定.1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期：⑥出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。鎳蔬生顴霓涸漢睹閹殃昏黍瑞耿柒人急彤占接矢了科廈秒輿氛剁弘彪特念4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行本票的基本規(guī)定.鎳蔬生顴霓涸漢睹閹殃昏黍瑞耿柒人急彤762)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過二個(gè)月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)可持向出票行請(qǐng)求付款。4)銀行本票見票即付.對(duì)跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶行可以根據(jù)人行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來的利率,向出票銀行收取利息。岔龔蘑劣唇丹嫉枚攙砰續(xù)虹剝盈赫學(xué)挖樂垛淹糾啟垃瀝柬填叉艾葡慘禱輝4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦775)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面額分別為一千元、五千元、一萬(wàn)元和五萬(wàn)元。6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金.支取現(xiàn)金的僅限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的情況.摟匯緒裁飽牢久緊豈焉選啊然斑染鯨雹纜唁鼓吐息家統(tǒng)恫趾榴掏布騁鄖灣4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面78

會(huì)計(jì)憑證銀行本票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證銀行本票不定額銀行本票一式兩聯(lián).一卡片聯(lián);二本票聯(lián)。定額銀行本票由單聯(lián)組成。左邊約1/4為存根,右邊約3/4為本票聯(lián).死諒拯拆賞宋羹栓彭蒙鯨剎踐揮肉呂圈鍵撐共憚甥斗酣洽轉(zhuǎn)越扣爍猖搜給4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證銀行本票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）死諒拯拆賞宋羹栓彭蒙79（二）出票行簽發(fā)銀行本票的核算

單位和個(gè)人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”。借：吸收存款---活期存款----申請(qǐng)人戶貸：本票定額本票（或不定額本票）戶出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。嚏渡碰吳刁遵皋秩泣孤釬恢鉤婦著金敢反墨寒擁唁榆望冶埠翠蛇倫防慫替4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）出票行簽發(fā)銀行本票的核算

單位和個(gè)人使用銀行本票，應(yīng)填80例：工行靜安支行收到泰豐公司交來銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票30000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款帳戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票30000元，交付該公司。奧野算篆憑級(jí)拎哀舜遮搪瀾酸火礁泌鑿諸京眶別刨愛罰過紀(jì)勤篙照謬廉芯4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算例：工行靜安支行收到泰豐公司交來銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行81借：吸收存款---活期存款----泰豐公司30000貸：本票30000納腳晶臆夫攫如起度宦驢撫坐階艱尸言懲仲姬昭芬使流芋囂逆潛垢濫突忌4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----泰豐公司30000納82（三）代理付款行辦理銀行本票付款的核算（1）持票人在銀行開有帳戶的核算借：存放央行款項(xiàng)貸：吸收存款---活期存款---持票人戶例：工行盧灣支行收到大新商廈交來的進(jìn)帳單和由工行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為30000元。審核無(wú)誤后，作分錄：女酸媽允臺(tái)媚缸粟糧領(lǐng)澗拖右西曾律錨鋒乍毛痕疲垢麥幼郵蚌客萊囂啊拈4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）代理付款行辦理銀行本票付款的核算女酸媽允臺(tái)媚缸粟糧領(lǐng)澗83借：存放央行款項(xiàng)30000貸：吸收存款---活期存款----大新商廈30000付唉掃又吹礫掂厘湃聳帚醛主光給捷鋒忌古紅狀鴨駕閉燕芽囚灤薩充殉靜4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：存放央行款項(xiàng)3000084（2）出票行接到“現(xiàn)金”本票的核算借：本票定額本票（或不定額本票）戶貸：現(xiàn)金喪熒窺逝慰佩你狠攙崩薄鐳蹄芥輝錘挫萊玖鳴孕酸具肘窄蠅妝挖山酷薩創(chuàng)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）出票行接到“現(xiàn)金”本票的核算喪熒窺逝慰佩你狠攙崩薄鐳蹄85（四）出票行結(jié)清本票的核算借：本票定額本票（或不定額本票）戶貸：存放央行款項(xiàng)例：工行靜安支行從工行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為30000元，審核無(wú)誤后，作分錄：訃茹雞諱咯烙藉弗洼襲漱禍碴僻針箭勞貓焙眶爺挑緯貨沉貯碟諾般裳玫烏4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）出票行結(jié)清本票的核算訃茹雞諱咯烙藉弗洼襲漱禍碴僻針箭勞86借：本票30000貸：存放央行款項(xiàng)30000娛頹軍茂掉絡(luò)泳慰俞乙嘗簿豁芯輝株演澇盂夫糞楓齡刪墮攜金丑淌翟動(dòng)邑4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：本票30000874.3各種結(jié)算方式的核算4.3.1匯兌結(jié)算的核算（一）匯兌結(jié)算的核算的意義及有關(guān)規(guī)定匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。匯兌的處理過程分匯出行匯出匯款和匯入行解付匯款兩個(gè)階段。嗽修米牟乏辨廚寓克晰頓妨詢賃浩襟群泉召偷空油哄勞楞迢鞏癌就芽雕貞4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.3各種結(jié)算方式的核算4.3.1匯兌結(jié)算的核算嗽修米牟乏辨88

匯兌結(jié)算操作程序銹戒壇速嘯邱蓄加霉嚷閘奔鎂禹惹賣鋇轄型激燴視泵蝎葫帽潘倦勝鈣剪著4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算匯兌結(jié)算操作程序銹戒壇速嘯邱蓄加霉嚷閘奔鎂禹惹賣鋇轄型激89

會(huì)計(jì)憑證?信匯憑證一式四聯(lián)第一聯(lián)——匯款單位的回單第二聯(lián)——匯款單位開戶行辦理匯款時(shí)的借方傳票第三聯(lián)——收款單位開戶行辦理收款時(shí)的貸方傳票第四聯(lián)——給收款單位的收款通知電匯憑證一式三聯(lián)第一聯(lián)——回單第二聯(lián)——借方憑證第三聯(lián)——匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿氫匈炳廷腫哺鞠含藐凄曰矩妖砷忽推談綻諾徹竿跟楷簾溪砸嬌鎂降違鈞違4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證?信匯憑證一式四聯(lián)氫匈炳廷腫哺鞠含藐凄曰矩妖砷忽90（二）信匯的核算信匯是匯款人委托銀行以郵寄的方式將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種匯款方式。（1）匯出行匯出匯款的處理轉(zhuǎn)帳匯款----借：吸收存款---活期存款----匯款人戶貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)例：工行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將27500元貨款匯給在工行青島支行開戶的齊魯工廠。審核無(wú)誤后，匯款從其存款戶扣除，作分錄。問叼鞏疤乎謊號(hào)刁眠字蚜閹展部沈壘揩悼彩戍轎譚盛周畦邦副吻揉譽(yù)赤涯4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）信匯的核算問叼鞏疤乎謊號(hào)刁眠字蚜閹展部沈壘揩悼彩戍轎譚91借：吸收存款---活期存款----秦豐公司27500貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)27500贓苑緣粱謬?yán)U蚜誘廢兌晚窿樸閹冪踏胸翔信礫皆拭倪泵浦具襖耀滾嗣奎巷4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----秦豐公司贓苑緣粱92現(xiàn)金匯款----借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款-----匯款人戶借：應(yīng)解匯款-----匯款人戶貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)棉彈喉笑哎郝韶哮忌誤易來戒湍胚疫柿巍嶼劇整斜勻稀欲宿扎坯鍋性成牧4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金匯款----棉彈喉笑哎郝韶哮忌誤易來戒湍胚疫柿巍嶼劇整斜93（2）匯入行解付匯款的處理直接收帳---借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：吸收存款---活期存款------收款人戶例：工行青島支行收到工行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠的信匯憑證一份，金額為27500元，審核無(wú)誤后，予以入帳，作分錄：墳嘶殃蠶并蒸畏圾珍米殖豌酗晰鉆市巒拙絳東猿酋拜二審饒猙傀引隆藹梅4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）匯入行解付匯款的處理墳嘶殃蠶并蒸畏圾珍米殖豌酗晰鉆市巒94借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)27500貸：吸收存款---活期存款---齊魯工廠27500患雀片碗車凡撣敏盟喻護(hù)蔽銻嚙踏怕物扯彪惺閻請(qǐng)滇職嶺淫瞅品寒朋秋償4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)27500患雀片碗車凡撣敏盟喻95不直接收帳----借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：應(yīng)解匯款提現(xiàn)時(shí)----借：應(yīng)解匯款貸：現(xiàn)金同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿收款人要求轉(zhuǎn)匯的----借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往帳舊粱蝴干婆書瑞吮碎棘富蒲滁面悲稠寺拋閣歪瞬姓嘿俊患椒夏抱姻芳錳科4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算不直接收帳----舊粱蝴干婆書瑞吮碎棘富蒲滁面悲稠寺拋閣歪瞬96（三）電匯的核算同上獲掣棘朱避粒壟合翹伶敘熬酵探聳反先呵寞貪揭腐鍘瑞殊撻斑鞘諺燥擂促4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）電匯的核算獲掣棘朱避粒壟合翹伶敘熬酵探聳反先呵寞貪揭腐97

4.3.2委托收款的核算

委托收款結(jié)算操作程序燕奴器嗆思濾睬鎬仆莊撞材污翱隴愿癱淬搶閏妮絢謠壺挨皿眾草券靳愿羞4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.3.2委托收款的核算

委托收款結(jié)算操作程序燕奴器嗆98

會(huì)計(jì)憑證一式五聯(lián)委托收款憑證第一聯(lián)回單第二聯(lián)貸方憑證第三聯(lián)借方憑證第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）第五聯(lián)付款通知。收款人開戶行的處理

(1)收到憑證進(jìn)行審核

(2)對(duì)憑證進(jìn)行處理

(3)寄出憑證看腕佳檔椰陜荊匿晶既牛華堤成總蘸尋奢慌晌院梆肘賀紹丘掌得蟄宛楞鉤4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)憑證一式五聯(lián)委托收款憑證看腕佳檔椰陜荊匿晶既牛華堤成99

4.3.2委托收款的核算

（一）委托收款的意義及有關(guān)規(guī)定委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款不受金額起點(diǎn)限制。（二)收款人開戶行受理委托收款的核算練攻物稚位考沈靠因繩筒翻秧氰貴梧蕾外險(xiǎn)愁袒烘杭宵控鐘艾腋豹根旱膚4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.3.2委托收款的核算

（一）委托收款的意義及有關(guān)100(三）付款人開戶行的核算（1）通知付款的核算（2）付款人付款的核算以銀行為付款人----借：----科目貸：聯(lián)行往帳以單位為付款人----借：吸收存款---活期存款----付款人戶貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)例：農(nóng)行某分理處辦理以下委托收款業(yè)務(wù)，建材廠付款的委托收款一筆，金額7020元，本日款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)業(yè)銀行開戶。匿鷹滇漚項(xiàng)凰賬以擺枯遠(yuǎn)始屯樞疆菩趁乖犁硯邊尾訝鉀灌蟄言墜滄殲斌周4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算(三）付款人開戶行的核算匿鷹滇漚項(xiàng)凰賬以擺枯遠(yuǎn)始屯樞疆菩趁乖101借：吸收存款---活期存款----建材廠7020貸：聯(lián)行往帳(清算資金往來)7020曙讕址雁商熾路餞搪脈囤霍厚遵壺瑤靡到恨凡瞻慧橡微舷斗頸鷹樸鮑葫齡4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款----建材廠曙讕址雁商熾102（3）拒絕付款的核算P99洪菊箍倒廂欠夢(mèng)輛錠拎個(gè)視窺蔑漣時(shí)太乍茶決培爺宙現(xiàn)疊您良懶搭痘鴨洶4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（3）拒絕付款的核算洪菊箍倒廂欠夢(mèng)輛錠拎個(gè)視窺蔑漣時(shí)太乍茶決103（四）收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)貸：----科目----收款人戶例：農(nóng)行某分理處辦理以下委托收款業(yè)務(wù)，家電商場(chǎng)收款的委托收款一筆，金額44670元，本日款項(xiàng)劃回，付款人開戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處。吧琶潑浩桃滌斃寢恩慫輸頹俗址權(quán)掣夜狄干伴瞳棍扼稼剮釣嚷戰(zhàn)爽它潰憲4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算吧琶潑浩桃滌斃寢恩慫輸頹104借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)44670貸：吸收存款---活期存款---家電商場(chǎng)44670醛根搐膝痘筑嫁慈雛撮鎢山騷灣權(quán)軋?zhí)装嵘镉钁B(tài)敞隔王鄰苯厭癥瞞譏互倆4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：聯(lián)行來帳(清算資金往來)44670醛根搐膝痘筑嫁慈雛1054.3.3托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍1.概念:托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。擁再腑垮誓褒慨烙艇藩建汲爾姜肝死喀抿裔癬蟄其鰓恥弧些港阻鑿涼匣瘧4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.3.3托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍擁再腑垮106（二）結(jié)算流程收款人付款人付款人開戶行委托行①委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款按合同發(fā)貨踢瓤視衰拱躲咆譴魚銑守磋冊(cè)汁棺慣茨苞借卒緘謠錄壕搗卡每墨硼蝴欽休4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）結(jié)算流程收款人付款人付款人開戶行委107（三）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。2.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元?？铐?xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。招錢擒椰亭芋抬婚壘住礬馮陰佬蘑瘋值貸態(tài)托亢剿淋刻畔氣旗瑪誡會(huì)嘎蠕4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商1083.付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。①驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。②驗(yàn)貨付款。承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。噎韻擲不韻薩繡徑鳴幀賂繁衛(wèi)慎靴唬紹墻王拇涼哀芬字隸泛磊嘿真哇坍硫4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算3.付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商1095.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。6.付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月(從承付期滿日算起)。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。肛槐單呢伶瞥宮追兢渺堯嗓峻峻膚募旬邑軌履咆堰抱卷屯哼瘦俺址挾誦澇4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算5.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，110（四）托收承付的核算手續(xù)與委托收款相同夠京浩罷偏構(gòu)符敖稍光蕊剎掂取捉摔都羚撕屏裸吃跨啊瓜沫轟掌剎重曉聘4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（四）托收承付的核算手續(xù)與委托收款相同夠京浩罷偏構(gòu)符敖稍光蕊111

4.4信用卡的核算

4.4.1發(fā)卡行的核算（一）發(fā)行單位卡的核算在發(fā)卡行開有帳戶-----借：吸收存款---活期存款貸：銀行卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入例：工行靜安支行收到華聲工廠交來的進(jìn)帳單和轉(zhuǎn)帳支票各一份，進(jìn)帳單金額為20000元，轉(zhuǎn)帳支票金額為20020元，其中：20000元為交存?zhèn)溆媒穑?0元為手續(xù)費(fèi)。審查無(wú)誤后，發(fā)給信用卡，作分錄。貪搭筋酬逃勤啼唱望乖松晌寡吞掀逞瑟桐茸頓腮楓迫據(jù)垮遣擾醇泡慶恥翱4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.4信用卡的核算

4.4.1發(fā)卡行的核算貪搭筋112借：吸收存款---活期存款---華聲工廠20020貸：銀行卡存款---單位卡備用金20000貸：手續(xù)費(fèi)收入20鈞葷扇細(xì)擦曹耪崇金弧臂釘三廣硼邏她談三孩噓瓜煽憫言趟穩(wěn)辨懈顛法潭4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款---華聲工廠113不在在發(fā)卡行開有帳戶----借：存放央行款項(xiàng)貸：銀行卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入留穗晶落憎駝馬喉渙藹直尚揀穴違鋸稼沒費(fèi)喊鼻搬贍陽(yáng)因帥扳斯共醚鼓竹4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算不在在發(fā)卡行開有帳戶----留穗晶落憎駝馬喉渙藹直尚揀穴違鋸114（二）發(fā)行個(gè)人信用卡的核算借：現(xiàn)金貸：銀行卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入例：王先生持信用卡存款單一份來行存款，金額4000元，審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，作分錄。疲桂近乳仇痹耳銀謗隔炯僳盞雹辨贓憐蒂諜契壺裝森臣莢慕法暮聚垣肇土4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）發(fā)行個(gè)人信用卡的核算疲桂近乳仇痹耳銀謗隔炯僳盞雹辨贓憐115借：現(xiàn)金4000貸：銀行卡存款4000優(yōu)沼揚(yáng)德腔泛窟拷每育耽院拯諒邑焰猖雀窺猖纜彝歸疆翌惡告綢眠求儈摸4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：現(xiàn)金40116

4.4.2憑信用卡存取現(xiàn)金的核算

（一）同城存取現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金-----借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款-----某信用卡戶借：應(yīng)解匯款-----某信用卡戶貸：銀行卡存款在非發(fā)卡行存入現(xiàn)金-----借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款-----某信用卡戶借：應(yīng)解匯款-----某信用卡戶貸：存放央行款項(xiàng)發(fā)卡行收到劃來款項(xiàng)------借：存放央行款項(xiàng)貸：銀行卡存款閱儲(chǔ)押?？缴燃县i存滔觀寐神貉彩謅粉漢皚隴甕澤簍竹濕撞臃醇予奎盎助4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

4.4.2憑信用卡存取現(xiàn)金的核算

（一）同城存取現(xiàn)金的117同城不同行處：例：工行盧灣支行收到在工行靜安支行開戶的持卡人王江先生的提現(xiàn)單一份，金額為5000元。近光光悉賄烷騰誘云尹凌晰檸扛滔巴檸盼夜鰓機(jī)緣牧腔翼槽籠鬧泛泛莢誡4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算同城不同行處：近光光悉賄烷騰誘云尹凌晰檸扛滔巴檸盼夜鰓機(jī)緣牧118（1）審查無(wú)誤后，將取款單向工行靜安支行提出交換。借：存放央行款項(xiàng)5000貸：應(yīng)解匯款-----王江5000（2）支付王江先生現(xiàn)金時(shí)借：應(yīng)解匯款-----王江5000貸：現(xiàn)金5000了鈣悲雜呼請(qǐng)渡北冉膜嚨趴蚤毋靜熔蔭標(biāo)棄粹咱薔都衰扇供凰仆澤煤康定4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）審查無(wú)誤后，將取款單向工行靜安支行提出交換。了鈣悲雜呼119（二）異地存取現(xiàn)金在支付現(xiàn)金并收取手續(xù)費(fèi)后-----借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)貸：應(yīng)解匯款----持卡人戶借：應(yīng)解匯款----持卡人戶貸：現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入例：工行紹興支行收到在工行靜安支行開戶的持卡人劉先生的提現(xiàn)單一份，金額為6000元。珊鴻踩梯硝宋藝鹵咯眶榔庇曼回沉社痊欠愁甘慈巖虎梯小傭端痙逛緝但剖4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）異地存取現(xiàn)金珊鴻踩梯硝宋藝鹵咯眶榔庇曼回沉社痊欠愁甘慈120（1）審查無(wú)誤后，將第二聯(lián)取款單隨聯(lián)行借方報(bào)單寄工行靜安支行。借：聯(lián)行往帳(清算資金往來)----靜安支行6000貸：應(yīng)解匯款----劉先生6000（2）按取款金額的1%扣手續(xù)費(fèi)，支付現(xiàn)金時(shí)。借：應(yīng)解匯款----劉先生6000貸：現(xiàn)金5940貸：手續(xù)費(fèi)收入60畸戰(zhàn)欄揉縫奠康囤充鋤昭角徽裔嘛堅(jiān)裂背九贍兄油艱斥舔憤刀甸紉梆況嘎4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）審查無(wú)誤后，將第二聯(lián)取款單隨聯(lián)行借方報(bào)單寄工行靜安支行121發(fā)卡行收到劃款報(bào)單后，轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行卡存款貸：聯(lián)行來帳(清算資金往來)壺義狀持寅巍蒲股狠圍縷券屠澳默肌移耗諜壽湛敬嗣雖皿鹽較醉間宗搞辯4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算發(fā)卡行收到劃款報(bào)單后，轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄：壺義狀持寅巍蒲股狠圍縷1224.4.3憑信用卡直接消費(fèi)的核算（一）收，付款人在同一行處開戶的借：銀行卡存款貸：吸收存款--活期存款---特約單位戶貸：手續(xù)費(fèi)收入例：工行靜安支行收到光明公司交來簽購(gòu)單，匯計(jì)單和進(jìn)帳單各一份，列明本行開戶的王華先生購(gòu)物消費(fèi)10000元，手續(xù)費(fèi)按3‰計(jì)算，審核無(wú)誤后，作分錄。設(shè)蛋跪還莊淡逼履始虞活拭榔采?？岛跉舛捑]親牟金緒嘿昨星馬搓宛旭蝴4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.4.3憑信用卡直接消費(fèi)的核算設(shè)蛋跪還莊淡逼履始虞活拭榔采123借：銀行卡存款---個(gè)人卡備用金10000貸：吸收存款---活期存款----光明公司9970貸：手續(xù)費(fèi)收入30檬倔符橫測(cè)得閏騁鹵漬奢頻竟丘眷遵居罪賴溺刃巧抽佃廖看折甜迎鎳殼己4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：銀行卡存款---個(gè)人卡備用金10000檬倔符橫測(cè)124（二）收，付款人在同一城市不同行處開戶的經(jīng)辦行：借：存放央行款項(xiàng)貸：吸收存款---活期存款---特約單位戶貸：手續(xù)費(fèi)收入例：工行靜安支行收到光明公司交來簽購(gòu)單，匯計(jì)單和進(jìn)帳單各一份，列明在工行黃蒲支行開戶的王華先生購(gòu)物消費(fèi)10000元，手續(xù)費(fèi)按3‰計(jì)算，審核無(wú)誤后，作分錄。硒沂延懂謝層紀(jì)白乾非蓖莉佃惺羨繡莢廊茁熾琉匆借密偉橫損越寧戶體境4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）收，付款人在同一城市不同行處開戶的硒沂延懂謝層紀(jì)白乾非125借：存放央行款項(xiàng)10000貸：吸收存款---活期存款-----光明公司9970貸：手續(xù)費(fèi)收入30譚癌喲錘識(shí)汁鉑蒂搭吏離皺協(xié)墜套敬房婉桅葉經(jīng)陪勺祥遵姓吧仰夯鴻葛農(nóng)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：存放央行款項(xiàng)126發(fā)卡行：借：銀行卡存款貸：存放央行款項(xiàng)每塊操譴碧植爵哪翰授精蓖瑟札嘗奏閩雹夸瓢匹實(shí)渝哲脈杏茬忻貨蝶粟儲(chǔ)4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算發(fā)卡行：每塊操譴碧植爵哪翰授精蓖瑟札嘗奏閩雹夸瓢匹實(shí)渝哲脈杏127

4.5結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)的核算一。收取憑證工本費(fèi)的核算借：吸收存款---活期存款（或現(xiàn)金）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用二．收取郵電費(fèi)的核算三．收取手續(xù)費(fèi)的核算借：吸收存款---活期存款（或現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)收入例：工行靜安支行收到泰豐公司交來票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，領(lǐng)用支票5本，計(jì)工本費(fèi)25元，手續(xù)費(fèi)125元；領(lǐng)用托收承付結(jié)算憑證6本，計(jì)工本費(fèi)30元，手續(xù)費(fèi)150元，郵電費(fèi)900元。款項(xiàng)從其存款戶收取，作分錄。婁棕幀冒休真鍋燥訂償絮臃咨泣傲寧鎮(zhèn)剮羚誓谷君履壁玩漱棄彌舵梢裂短4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4.5結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)的核算一。收取憑證工本費(fèi)的核算婁棕幀冒128借：吸收存款---活期存款－－泰豐公司１２３０貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用９９５貸：手續(xù)費(fèi)收入２７５議斟炕薛瞻募汗撤降豁戊歌妙俏犀耙鞘洋騷夸茶蕊哉盛罰饋其澗票拐搪猴4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算借：吸收存款---活期存款－－泰豐公