非稅收入征管政策和實務全省非稅征管指導培訓班講座提綱

非稅收入征管政策和實務全省非稅征管指導培訓班講座提綱基本框架基本概念非稅收入征管模式非稅收入征管相關規(guī)定土地出讓收入征管礦業(yè)權價款征管一、幾個基本概念的區(qū)別和聯(lián)系(一)預算外收入、收費基金、非稅收入（二）國有資產收益、捐贈收入、經營服務收入（三）非稅收入票據(jù)、發(fā)票、稅票（一）預算外收入、收費基金、非稅收入?yún)^(qū)別：屬于不同的范疇。按財政部門對資金的管理方式不同,分為預算內、預算外。按政府收入的來源不同，分為稅收收入和非稅收入。按照收費管理的特征劃分為行政性收費、事業(yè)性收費、政府性基金。聯(lián)系：存在著內在聯(lián)系。非稅收入由預算外資金演變而來。收費基金是其中的收入類別。在資金內涵上相互交叉。（二）國有資產收益、捐贈收入、經營服務收入?yún)^(qū)別:國有資產收益是利用國有資產取得的收入,是主張財產權利獲得的收益。捐贈收入是建立在自愿、不付出對等代價的基礎上得到的收入，憑借了政府信用。經營服務收入是建立在自愿有償、等價交換的基礎上取得的市場收入。聯(lián)系：國有資產收益有時通過經營服務收入的形式來實現(xiàn)。（三）非稅收入票據(jù)、發(fā)票、稅票非稅收入票據(jù)是收(繳)款憑證。發(fā)票是商事憑證。稅票是完稅憑證。二、非稅收入征管模式簡介單位開票、銀行代收模式我省非稅收入征管模式歷史沿革目前實際操作中存在的集中收費方式（一）單位開票、銀行代收模式單位開票銀行代收財政統(tǒng)管政府統(tǒng)籌利弊：便利繳款人交費降低征收成本提高收費透明度資金與票據(jù)緊密結合但功能上存在局限性（二）歷史沿革—銀行開票收款模式

由執(zhí)收單位填制“繳款通知單”，繳款人持通知單到銀行代收點繳款，代收點收款后,開具收據(jù),繳款人持收據(jù)聯(lián)和通知單回執(zhí)聯(lián)到執(zhí)收單位辦理有關手續(xù)。代收點收繳的款項按期逐級上劃財政。（三）實際操作中存在集中收費模式集中在一個場所收費，或是把向同一收費對象收取的各種稅費并在一起，按測算的綜合征收率（定額數(shù)）征收后，再按稅、費種進行分配（或者分流）。形式多樣：收費大廳、集中窗口（政務中心）收費、稅費統(tǒng)征、一票制收費、一站式收費。三、非稅收入征管相關規(guī)定征收主體征收方式緩減免審批待結算收入確認、返還非稅收入退付非稅收入年度計劃（一）關于非稅收入征收主體法定執(zhí)收單位法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收或收取部門、單位的非稅收入項目，由法定執(zhí)收單位征收或者收取。非稅收入管理機構法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定執(zhí)收單位的非稅收入項目，由非稅收入管理機構直接征收或者收取。（二）關于非稅收入征收方式直接征收委托征收

委托征收定義：執(zhí)收單位在不具備征收條件或為了降低征收成本、方便征收管理，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的授權，委托其他有關單位征收或收取非稅收入的行為。依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章的授權。法律責任：委托單位承擔。禁止性規(guī)定：不得委托中介服務機構；受委托單位不得轉委托。（三）關于非稅收入緩減免審批緩減免審批原則緩減免的情形緩減免審批權限緩減免審批程序

非稅收入緩減免審批原則：

分級管理的原則。屬于哪一級的收入就由哪一級審批。緩減免的情形：

法定特殊情況非稅收入緩減免審批權限法定的由執(zhí)收單位執(zhí)行；特殊情況的，由執(zhí)收單位提出意見，經非稅收入管理機構審核后，報本級人民政府批準（或政府授權財政部門審批）

省本級非稅收入緩減免審批程序備案：法定的報批：特殊情況（四）關于待結算收入確認、返還待結算收入轉非稅收入待結算收入返還（五）關于非稅收入退付

經依法確認為誤征、多征的非稅入，由本級財政部門直接退還繳款人。退付情形退付程序（六）關于非稅收入年度計劃

執(zhí)收單位必須按規(guī)定編報非稅收入年度計劃，非稅收入管理機構認真核定，財政部門據(jù)此編入部門預算。四、土地出讓收入征管

(一)土地管理相關政策（二)基本概念

（三)土地出讓收入征管模式（四)土地出讓收入征管相關規(guī)定（五)省直管土地資產處置審批及清算（一）土地管理相關政策實行土地的社會主義公有制。國家依法實行國有土地有償使用制度。國家實行土地用途管理制度。國家可以依法劃撥國有土地使用權。政府可以依法收回國有土地使用權?？梢詣潛車型恋厥褂脵嗟那樾危簢覚C關用地和軍事用地；城市基礎設施用地和公益事業(yè)用地；國家重點扶持的能源、交通、水利等基礎設施用地；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他用地。建設單位使用國有土地，應當以出讓等有償使用方式取得?？梢允栈貒型恋厥褂脵嗟那樾危汗怖嫘枰f城區(qū)改建使用期限屆滿單位撤消、遷移公路、鐵路、機場、礦場等經核準報廢第一、二種情形，對土地使用權人應當給予適當補償。(二)基本概念

1、土地出讓收入

2、土地出讓收入分類

3、土地出讓收入與土地處置收益的區(qū)分

1、土地出讓收入是指政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款。具體包括：總成交價款（不含代收代繳的稅費）；應當補繳的土地價款；其他和國有土地使用權出讓或變更有關的收入等。

納入土地出讓收入管理范圍的：土地租金收入；出租、經營房屋土地收益；依法繳納的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等費用（不含征地管理費）。2、土地出讓收入分類國有土地使用權出讓金收入土地出讓總價款補繳的土地價款劃撥土地收入其他土地出讓金收入國有土地收益基金收入農業(yè)土地開發(fā)資金收入

3、土地出讓收入與土地處置收益的區(qū)分土地出讓收入是指政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款。它其實是國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，后者一次性支付的一定數(shù)額的貨幣。土地處置收益就是土地使用權人通過再轉移土地使用權而取得的土地收益。相同點：都屬土地資產收益。不同點：收益人不一樣。前提不一樣。(三)土地出讓收入征管模式

1、征管模式單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌

2、收繳程序收繳分離

(四)土地出讓收入征管相關規(guī)定

1、關于征收主體

2、關于征收標準

3、關于緩減免審批

4、關于土地收益資金管理

5、關于土地價款清繳結算

4、關于土地收益資金管理定金、保證金、預付款管理土地出讓收入管理土地處置收益管理土地處置收益管理：區(qū)分單位屬性，實行不同的管理方式。國有企業(yè)非改制企業(yè)：留給企業(yè)，按照國家有關企業(yè)財務會計制度規(guī)定執(zhí)行。改革改制企業(yè)（包括破產企業(yè)）：全額繳入非稅收入?yún)R繳結算戶，再劃繳國庫，納入基金預算管理。行政事業(yè)單位作為國有資源（資產）有償使用收入，全部繳入非稅收入?yún)R繳結算戶，再劃繳國庫，納入一般預算。

5、關于土地價款清繳結算土地出讓收入國有土地收益基金農業(yè)土地開發(fā)資金土地處置收益代收代繳稅費(五)省直管國有土地資產處置審批及清算

1、土地處置審批程序

2、土地價款清算程序

五、礦業(yè)權價款征管

（一)基本概念

（二)礦業(yè)權價款征管模式（三)礦業(yè)權價款征管相關規(guī)定

(一)基本概念

1、探礦權價款

2、采礦權價款

（二）礦業(yè)權價款征管模式

財政部門及其非稅收入管理機構負責征管工作，國土部門依審批發(fā)證權限負責具體執(zhí)收。價款納入財政專項收支預算管理(三)礦業(yè)權價款征管相關規(guī)定

1、關于征收主體

2、關于征收標準

3、關于緩減免審批

4、關于礦業(yè)權價款收入管理

1、關于礦業(yè)權價款征收主體征收主體：國土部門和非稅機構。征收權限：分級征收。征收方式：除直接征收外，還可委托征收。2、關于礦業(yè)權價款征收標準新增礦業(yè)權：最終成交價已發(fā)采礦許可證未繳價款的：按評估確認價已發(fā)勘查許可證未繳價款的：按評估備案價扣除成本和行業(yè)平均利潤后補繳。3、關于礦業(yè)權價款緩減免審批

無明確減免條款，但經批準可以分期繳納或折股。對已出讓的礦業(yè)權，一次性繳納確