非稅收入征管政策和實(shí)務(wù)全省非稅征管指導(dǎo)培訓(xùn)班講座提綱

非稅收入征管政策和實(shí)務(wù)全省非稅征管指導(dǎo)培訓(xùn)班講座提綱基本框架基本概念非稅收入征管模式非稅收入征管相關(guān)規(guī)定土地出讓收入征管礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管一、幾個(gè)基本概念的區(qū)別和聯(lián)系(一)預(yù)算外收入、收費(fèi)基金、非稅收入（二）國(guó)有資產(chǎn)收益、捐贈(zèng)收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入（三）非稅收入票據(jù)、發(fā)票、稅票（一）預(yù)算外收入、收費(fèi)基金、非稅收入?yún)^(qū)別：屬于不同的范疇。按財(cái)政部門對(duì)資金的管理方式不同,分為預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外。按政府收入的來(lái)源不同，分為稅收收入和非稅收入。按照收費(fèi)管理的特征劃分為行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。聯(lián)系：存在著內(nèi)在聯(lián)系。非稅收入由預(yù)算外資金演變而來(lái)。收費(fèi)基金是其中的收入類別。在資金內(nèi)涵上相互交叉。（二）國(guó)有資產(chǎn)收益、捐贈(zèng)收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入?yún)^(qū)別:國(guó)有資產(chǎn)收益是利用國(guó)有資產(chǎn)取得的收入,是主張財(cái)產(chǎn)權(quán)利獲得的收益。捐贈(zèng)收入是建立在自愿、不付出對(duì)等代價(jià)的基礎(chǔ)上得到的收入，憑借了政府信用。經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入是建立在自愿有償、等價(jià)交換的基礎(chǔ)上取得的市場(chǎng)收入。聯(lián)系：國(guó)有資產(chǎn)收益有時(shí)通過(guò)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。（三）非稅收入票據(jù)、發(fā)票、稅票非稅收入票據(jù)是收(繳)款憑證。發(fā)票是商事憑證。稅票是完稅憑證。二、非稅收入征管模式簡(jiǎn)介單位開票、銀行代收模式我省非稅收入征管模式歷史沿革目前實(shí)際操作中存在的集中收費(fèi)方式（一）單位開票、銀行代收模式單位開票銀行代收財(cái)政統(tǒng)管政府統(tǒng)籌利弊：便利繳款人交費(fèi)降低征收成本提高收費(fèi)透明度資金與票據(jù)緊密結(jié)合但功能上存在局限性（二）歷史沿革—銀行開票收款模式

由執(zhí)收單位填制“繳款通知單”，繳款人持通知單到銀行代收點(diǎn)繳款，代收點(diǎn)收款后,開具收據(jù),繳款人持收據(jù)聯(lián)和通知單回執(zhí)聯(lián)到執(zhí)收單位辦理有關(guān)手續(xù)。代收點(diǎn)收繳的款項(xiàng)按期逐級(jí)上劃財(cái)政。（三）實(shí)際操作中存在集中收費(fèi)模式集中在一個(gè)場(chǎng)所收費(fèi)，或是把向同一收費(fèi)對(duì)象收取的各種稅費(fèi)并在一起，按測(cè)算的綜合征收率（定額數(shù)）征收后，再按稅、費(fèi)種進(jìn)行分配（或者分流）。形式多樣：收費(fèi)大廳、集中窗口（政務(wù)中心）收費(fèi)、稅費(fèi)統(tǒng)征、一票制收費(fèi)、一站式收費(fèi)。三、非稅收入征管相關(guān)規(guī)定征收主體征收方式緩減免審批待結(jié)算收入確認(rèn)、返還非稅收入退付非稅收入年度計(jì)劃（一）關(guān)于非稅收入征收主體法定執(zhí)收單位法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收或收取部門、單位的非稅收入項(xiàng)目，由法定執(zhí)收單位征收或者收取。非稅收入管理機(jī)構(gòu)法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定執(zhí)收單位的非稅收入項(xiàng)目，由非稅收入管理機(jī)構(gòu)直接征收或者收取。（二）關(guān)于非稅收入征收方式直接征收委托征收

委托征收定義：執(zhí)收單位在不具備征收條件或?yàn)榱私档驼魇粘杀?、方便征收管理，依?jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的授權(quán)，委托其他有關(guān)單位征收或收取非稅收入的行為。依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章的授權(quán)。法律責(zé)任：委托單位承擔(dān)。禁止性規(guī)定：不得委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；受委托單位不得轉(zhuǎn)委托。（三）關(guān)于非稅收入緩減免審批緩減免審批原則緩減免的情形緩減免審批權(quán)限緩減免審批程序

非稅收入緩減免審批原則：

分級(jí)管理的原則。屬于哪一級(jí)的收入就由哪一級(jí)審批。緩減免的情形：

法定特殊情況非稅收入緩減免審批權(quán)限法定的由執(zhí)收單位執(zhí)行；特殊情況的，由執(zhí)收單位提出意見，經(jīng)非稅收入管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)（或政府授權(quán)財(cái)政部門審批）

省本級(jí)非稅收入緩減免審批程序備案：法定的報(bào)批：特殊情況（四）關(guān)于待結(jié)算收入確認(rèn)、返還待結(jié)算收入轉(zhuǎn)非稅收入待結(jié)算收入返還（五）關(guān)于非稅收入退付

經(jīng)依法確認(rèn)為誤征、多征的非稅入，由本級(jí)財(cái)政部門直接退還繳款人。退付情形退付程序（六）關(guān)于非稅收入年度計(jì)劃

執(zhí)收單位必須按規(guī)定編報(bào)非稅收入年度計(jì)劃，非稅收入管理機(jī)構(gòu)認(rèn)真核定，財(cái)政部門據(jù)此編入部門預(yù)算。四、土地出讓收入征管

(一)土地管理相關(guān)政策（二)基本概念

（三)土地出讓收入征管模式（四)土地出讓收入征管相關(guān)規(guī)定（五)省直管土地資產(chǎn)處置審批及清算（一）土地管理相關(guān)政策實(shí)行土地的社會(huì)主義公有制。國(guó)家依法實(shí)行國(guó)有土地有償使用制度。國(guó)家實(shí)行土地用途管理制度。國(guó)家可以依法劃撥國(guó)有土地使用權(quán)。政府可以依法收回國(guó)有土地使用權(quán)。可以劃撥國(guó)有土地使用權(quán)的情形：國(guó)家機(jī)關(guān)用地和軍事用地；城市基礎(chǔ)設(shè)施用地和公益事業(yè)用地；國(guó)家重點(diǎn)扶持的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施用地；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他用地。建設(shè)單位使用國(guó)有土地，應(yīng)當(dāng)以出讓等有償使用方式取得?？梢允栈貒?guó)有土地使用權(quán)的情形：公共利益需要舊城區(qū)改建使用期限屆滿單位撤消、遷移公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢第一、二種情形，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。(二)基本概念

1、土地出讓收入

2、土地出讓收入分類

3、土地出讓收入與土地處置收益的區(qū)分

1、土地出讓收入是指政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部土地價(jià)款。具體包括：總成交價(jià)款（不含代收代繳的稅費(fèi)）；應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；其他和國(guó)有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等。

納入土地出讓收入管理范圍的：土地租金收入；出租、經(jīng)營(yíng)房屋土地收益；依法繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用（不含征地管理費(fèi)）。2、土地出讓收入分類國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入土地出讓總價(jià)款補(bǔ)繳的土地價(jià)款劃撥土地收入其他土地出讓金收入國(guó)有土地收益基金收入農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入

3、土地出讓收入與土地處置收益的區(qū)分土地出讓收入是指政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部土地價(jià)款。它其實(shí)是國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，后者一次性支付的一定數(shù)額的貨幣。土地處置收益就是土地使用權(quán)人通過(guò)再轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)而取得的土地收益。相同點(diǎn)：都屬土地資產(chǎn)收益。不同點(diǎn)：收益人不一樣。前提不一樣。(三)土地出讓收入征管模式

1、征管模式單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌

2、收繳程序收繳分離

(四)土地出讓收入征管相關(guān)規(guī)定

1、關(guān)于征收主體

2、關(guān)于征收標(biāo)準(zhǔn)

3、關(guān)于緩減免審批

4、關(guān)于土地收益資金管理

5、關(guān)于土地價(jià)款清繳結(jié)算

4、關(guān)于土地收益資金管理定金、保證金、預(yù)付款管理土地出讓收入管理土地處置收益管理土地處置收益管理：區(qū)分單位屬性，實(shí)行不同的管理方式。國(guó)有企業(yè)非改制企業(yè)：留給企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。改革改制企業(yè)（包括破產(chǎn)企業(yè)）：全額繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，再劃繳國(guó)庫(kù)，納入基金預(yù)算管理。行政事業(yè)單位作為國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，全部繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，再劃繳國(guó)庫(kù)，納入一般預(yù)算。

5、關(guān)于土地價(jià)款清繳結(jié)算土地出讓收入國(guó)有土地收益基金農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金土地處置收益代收代繳稅費(fèi)(五)省直管國(guó)有土地資產(chǎn)處置審批及清算

1、土地處置審批程序

2、土地價(jià)款清算程序

五、礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管

（一)基本概念

（二)礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管模式（三)礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管相關(guān)規(guī)定

(一)基本概念

1、探礦權(quán)價(jià)款

2、采礦權(quán)價(jià)款

（二）礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管模式

財(cái)政部門及其非稅收入管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征管工作，國(guó)土部門依審批發(fā)證權(quán)限負(fù)責(zé)具體執(zhí)收。價(jià)款納入財(cái)政專項(xiàng)收支預(yù)算管理(三)礦業(yè)權(quán)價(jià)款征管相關(guān)規(guī)定

1、關(guān)于征收主體

2、關(guān)于征收標(biāo)準(zhǔn)

3、關(guān)于緩減免審批

4、關(guān)于礦業(yè)權(quán)價(jià)款收入管理

1、關(guān)于礦業(yè)權(quán)價(jià)款征收主體征收主體：國(guó)土部門和非稅機(jī)構(gòu)。征收權(quán)限：分級(jí)征收。征收方式：除直接征收外，還可委托征收。2、關(guān)于礦業(yè)權(quán)價(jià)款征收標(biāo)準(zhǔn)新增礦業(yè)權(quán)：最終成交價(jià)已發(fā)采礦許可證未繳價(jià)款的：按評(píng)估確認(rèn)價(jià)已發(fā)勘查許可證未繳價(jià)款的：按評(píng)估備案價(jià)扣除成本和行業(yè)平均利潤(rùn)后補(bǔ)繳。3、關(guān)于礦業(yè)權(quán)價(jià)款緩減免審批

無(wú)明確減免條款，但經(jīng)批準(zhǔn)可以分期繳納或折股。對(duì)已出讓的礦業(yè)權(quán)，一次性繳納確