出納實(shí)務(wù) 第六章 銀行結(jié)算與銀行收付款工作

第六章

銀行結(jié)算與銀行收付款工作學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)※了解賬戶管理的相關(guān)規(guī)定※掌握銀行收付款的工作流程※熟悉銀行結(jié)算方式※掌握銀行收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理能力目標(biāo)※能說(shuō)明銀行賬戶管理規(guī)定相關(guān)內(nèi)容；※能獨(dú)立處理各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；※能獨(dú)立進(jìn)行銀行收付的賬務(wù)處理；第一節(jié)

銀行結(jié)算知識(shí)一、銀行賬戶的分類基本存款賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，單位可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。臨時(shí)存款賬戶單位因臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶指單位因特定用途需要而開立的賬戶。特定用途的資金指有特定用途，需要專戶管理的資金。二、銀行賬戶的開設(shè)填寫開戶申請(qǐng)書提交有關(guān)證明材料填制并提交印鑒卡片開戶銀行審查報(bào)備后開設(shè)賬戶三、銀行結(jié)算原則與紀(jì)律（一）銀行結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款（二）銀行結(jié)算紀(jì)律1.對(duì)于款項(xiàng)收付單位，在辦理轉(zhuǎn)賬過(guò)程中，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬號(hào)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；2.對(duì)于銀行，在辦理結(jié)算過(guò)程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，及時(shí)處理結(jié)算憑證；

3.對(duì)于郵電部門等結(jié)算憑證傳遞機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時(shí)傳遞銀行結(jié)算憑證，不得延誤、積壓銀行結(jié)算憑證。四、銀行結(jié)算方式

銀行結(jié)算是指通過(guò)銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移所實(shí)現(xiàn)收付的行為，即銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入收款單位存款賬戶，以此完成經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間債權(quán)債務(wù)的清算或資金的調(diào)撥。（一）支票

支票是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額款項(xiàng)給收款人或持票人的票據(jù)。1.支票的適用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票。2.支票的種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。3.支票的特點(diǎn)（1）無(wú)金額起點(diǎn)的限制；（2）可支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬；（3）有效期10天，從簽發(fā)之日起計(jì)算，到期日為節(jié)假日時(shí)依次順延；（4）轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓；（5）可以掛失。4.支票結(jié)算程序（二）銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1.適用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支取各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。2.銀行本票的種類

分為不定額銀行本票和定額銀行本票。3.銀行本票的特點(diǎn)

（1）無(wú)金額起點(diǎn)限制；（2）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（3）結(jié)算快捷，見(jiàn)票即付；（4）銀行本票的付款期為2個(gè)月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。4.銀行本票結(jié)算程序（三）銀行匯票

銀行匯票結(jié)算是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1.適用范圍

銀行匯票的適用范圍廣泛，單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異地、同城支付各種款項(xiàng)時(shí)都可以使用。2.銀行匯票的特點(diǎn)（1）銀行匯票一律記名；（2）銀行匯票必須由銀行簽發(fā)和解付；（3）轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓；（4）多余款可由銀行代為退回；（5）銀行匯票的提示付款期限自出票之日起一個(gè)月；（6）持票人超過(guò)付款期限提示付款的銀行匯票，代理付款人不予受理。3.銀行匯票結(jié)算程序（四）商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。1.適用范圍

商業(yè)匯票適用于具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間的結(jié)算。但非商品交易的勞務(wù)供應(yīng)則不能采用。2.商業(yè)匯票的種類

按照承兌單位的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。3.商業(yè)匯票的特點(diǎn)（1）商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓；（2）同城和異地均可采用；（3）商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)并承兌；（4）商業(yè)匯票的承兌期限可由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，如果屬于分期付款，應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票；（5）商業(yè)匯票經(jīng)承兌后承兌人對(duì)承兌的匯票負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。4.銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（五）委托收款

委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。1、適用范圍委托收款結(jié)算適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。2、委托收款結(jié)算的種類委托收款分郵寄委托收款（郵劃）和電報(bào)委托收款（電劃）兩種。3、委托收款結(jié)算的特點(diǎn)（1）委托收款結(jié)算在同城、異地結(jié)算均可使用；（2）委托收款結(jié)算不受金額的限制；（3）委托收款結(jié)算的付款期為3天。4.委托收款結(jié)算程序（六）匯兌

匯兌是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。1.適用范圍

匯兌結(jié)算適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，一般可用于先款后貨的交易。2.匯兌結(jié)算的種類

匯兌分為信匯和電匯兩種。電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。3.匯兌結(jié)算的特點(diǎn)

匯兌結(jié)算主要適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算4.匯兌結(jié)算程序（七）托收承付

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。1.適用范圍

異地貨款結(jié)算2.托收承付業(yè)務(wù)的種類

承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時(shí)約定。3.托收承付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（1）確定的起點(diǎn)金額：每筆起點(diǎn)金額為人民幣10000元，新華書店系統(tǒng)的每筆起點(diǎn)金額為1000元；（2）收付款人間必須簽訂符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同；（3）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；（4）有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選擇；（5）驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種付款方式的承付期有所不同；（6）付款人在限定的條件下有全部拒絕付款或部分拒絕付款的權(quán)力；（7）收款人遭無(wú)理拒絕付款時(shí)有重辦托收的權(quán)力。4.托收承付結(jié)算程序（八）信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。1.信用卡的種類

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.信用卡的特點(diǎn)（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；（2）單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；（3）單位卡不得支取現(xiàn)金；（4）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，3．信用卡結(jié)算程序（九）信用證

信用證是銀行有條件地承諾付款的一種保證，即某一銀行(開證行)應(yīng)買方(開證申請(qǐng)人)的要求或按買方的指示開給賣方(受益人)的一種保證在規(guī)定的期限內(nèi)以規(guī)定的單據(jù)為依據(jù)，即期或在以后某一規(guī)定的日期支付一定金額的書面文件。1、作用2.信用證種類（1）跟單信用證與光票信用證。（2）可撤銷信用證與不可撤銷信用證。（3）保兌信用證與不可保兌信用證。（4）即期付款信用證、議付信用證、承兌信用證、延期付款信用證與假遠(yuǎn)期信用證等3.信用證結(jié)算程序1、網(wǎng)上銀行的含義

網(wǎng)上銀行又稱網(wǎng)絡(luò)銀行、在線銀行，是從互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代開始出現(xiàn)的銀行服務(wù)的新渠道，是指銀行利用Internet技術(shù)，通過(guò)Internet向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對(duì)賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸、網(wǎng)上證券、投資理財(cái)?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目，使客戶可以足不出戶就能夠安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及個(gè)人投資等。（十）網(wǎng)上銀行2.工行網(wǎng)上銀行分步驟圖解登錄工商銀行網(wǎng)站，點(diǎn)擊“個(gè)人網(wǎng)上銀行登錄”點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置指南”下載安裝安全控件、安裝工行根證書、安裝證書驅(qū)動(dòng)程序、下載個(gè)人客戶證書第二節(jié)

銀行存款收付一、銀行存款收入工作流程（一）收取貨款工作流程（二）其他項(xiàng)目收款工作流程二．銀行存款付出業(yè)務(wù)工作流程（一）經(jīng)常支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程（二）工資發(fā)放業(yè)務(wù)工作流程（三）還貸及銀行結(jié)算工作流程（四）交稅業(yè)務(wù)工作流程三、銀行存款收付賬務(wù)處理（一）銀行匯票的賬務(wù)處理（1）簽發(fā)銀行匯票

借：其他貨幣資金—銀行匯票\財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款\庫(kù)存現(xiàn)金（2）用匯票結(jié)算

借：原材料（或其他資產(chǎn)、費(fèi)用類科目等）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票（3）收到匯票并結(jié)算

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（二）商業(yè)匯票的賬務(wù)處理1、銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

（1）支付手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（2）交付銀行承兌匯票

借：原材料（或其他資產(chǎn)、費(fèi)用類科目等）

貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款\短期借款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（3）收到銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

（1）支付手續(xù)費(fèi)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)2、商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理

商業(yè)承兌匯票如果能在匯票到期時(shí)正常兌付，其賬務(wù)處理與銀行承兌匯票基本相同，如果到期無(wú)力支付而退回商業(yè)承兌匯票時(shí)作為付款單位，應(yīng)編制記賬憑證，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理，貼現(xiàn)單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)同時(shí)按貼現(xiàn)利息作記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行承兌匯票，不管付款單位是否無(wú)款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會(huì)再與收款單位發(fā)生關(guān)系。

商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。當(dāng)付款單位存款不足無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，貼現(xiàn)銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并從貼現(xiàn)單位賬戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。3．銀行本票的賬務(wù)處理（1）辦理本票。付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請(qǐng)書”回單后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書”回單聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金—銀行本票

貸：銀行存款

銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（2）使用本票。付款單位使用銀行本票向其他單位購(gòu)買貨物等業(yè)務(wù)，辦理款項(xiàng)結(jié)算后。應(yīng)根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料采購(gòu)（或商品采購(gòu)等）

貸：其他貨幣資金—銀行本票

（3）收到銀行本票。收款單位出納員收到付款單位交來(lái)的銀行本票后，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)“進(jìn)賬單”，并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將銀行本票連同進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理收款手續(xù)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4、銀行支票的賬務(wù)處理

（1）領(lǐng)取支票工本費(fèi)、及辦理結(jié)算手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款\庫(kù)存現(xiàn)金

（2）支票支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

借：材料采購(gòu)等

貸：銀行存款

（3）收到支票的賬務(wù)處理，收款單位出納員收到付款單位交來(lái)的支票后，首先應(yīng)對(duì)支票進(jìn)行復(fù)核。支票審

查無(wú)誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交其開戶銀行辦理收款手續(xù)。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.委托收款的賬務(wù)處理(1)收款單位的賬務(wù)處理，

借：應(yīng)收賬款—××單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)收據(jù)編制現(xiàn)金或銀行付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款(2)付款單位的賬務(wù)處理，付款單位出納員收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證及有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核,付款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證和有關(guān)原始憑證編制銀行存款付憑證，

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款6.異地托收承付的賬務(wù)處理(1)收款單位的賬務(wù)處理，

借：應(yīng)收賬款—××單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

對(duì)于收款單位在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)代付款單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等，

借：應(yīng)收賬款一××單位

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

收款單位出納員還應(yīng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證登記“異地托收承付登記簿”。

收款單位收到銀行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知后，編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××單位(2)付款單位的賬務(wù)處理，付款單位承付托收款項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)交易原始憑證編制銀行存款付款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

一、其它貨幣資金基本知識(shí)

就其性質(zhì)而言，同現(xiàn)金和銀行存款一樣均屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款，因此在會(huì)計(jì)上應(yīng)分別核算。

其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。第三節(jié)其它貨幣資金的收付二、其它貨幣資金收付賬務(wù)處理（一）銀行匯票存款

指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?—1】2010年6月15日，江南公司申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款200000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。6月18日以銀行匯票結(jié)算采購(gòu)材料款120000元，增值稅20400元，共計(jì)140400元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。6月20日銀行將多余款項(xiàng)59600元退回，收妥入賬。

(1)取得銀行匯票

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款200000

貸：銀行存款200OO0(2)用銀行匯票采購(gòu)材料

借：材料采購(gòu)120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20400

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款140400(3)收到退款：

借：銀行存款59600

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款59600

（二）銀行本票存款

指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，增加其他貨幣資金，減少銀行存款。

企業(yè)使用銀行本票后，增加材料采購(gòu)等，減少其他貨幣資金，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還要進(jìn)行相應(yīng)的處理；

因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，增加銀行存款，減少其他貨幣資金。

賬務(wù)處理與銀行匯票存款相同。

（三）信用卡存款

指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，增加其他貨幣資金，減少銀行存款。

企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，增加有關(guān)存貨或有關(guān)費(fèi)用，減少其他貨幣資金。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，增加其他貨幣資金，減少銀行存款?！纠?-2】2010年10月，大通公司發(fā)生信用卡存款收付業(yè)務(wù)如下：①將銀行存款80000元存入信用卡；②用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元；③收到信用卡存款的利息200元。會(huì)計(jì)部門編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)將資金存入信用卡：

借：其他貨幣資金—信用卡存款80000

貸：銀行存款80000(2)用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用2500

貸：其他貨幣資金—信用卡存款2500(3)收到信用卡存款的利息

借：其他貨幣資金一信用卡存款200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200（四）信用證保證金存款

指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。

企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，增加其他貨幣資金，減少銀行存款。根據(jù)開證行交來(lái)的信用證回單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，增加庫(kù)存商品等，減少其他貨幣資金和銀行存款。

（五）存出投資款

企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，增加其他貨幣資金，減少銀行存款；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，增加交易性金融資產(chǎn)等，減少其他貨幣資金?！纠?—3】2010年5月，大通公司發(fā)生存出投資款業(yè)務(wù)如下：將銀行存款2000000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行投資活動(dòng)；委托證券公司購(gòu)買股票若干股，其成本為1200000元，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)部門編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)將資金劃入證券公司：

借：其他貨幣資金—存出投資款2000000