審計單選(注會)

審計單選(注會)審計單選(注會)審計單選(注會)審計單選(注會)編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:【單選題1·】下列有關財務報表審計的說法中，不恰當的是（B）。A.以合理保證的方式提高財務報表的可信度，但不涉及為如何利用信息提供建議（＊）B.審計可以用來有效滿足被審計單位的需求C.財務報表審計應當合理保證D.注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者【單選題2·】針對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的保證程度，下列說法中，錯誤的是（B）。A.財務報表審閱提供有限保證B.代編財務信息僅需要有意義的水平保證（審閱；不存在三方關系，不涉及保證）C.財務報表審計是高水平保證的鑒證業(yè)務D.其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證，不一定均屬于高水平保證（＊）【單選題3·】針對財務報表審計和財務報表審閱，下列說法中，正確的是（D）。A.財務報表審計以積極形式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證，使審計風險處在可接受的水平B.財務報表審閱以消極形式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，使審閱風險處在可接受的低水平C.財務報表審計提供有意義的保證水平，以積極形式對財務報表整體發(fā)表審計意見，使審計風險處在可接受的低水平D.注冊會計師提供財務報表審閱時，在可接受的審閱風險下，以消極形式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平【單選題4·】下列有關審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（A）。A.在財務報表審計中，責任方和預期使用者是同一方B.在財務報表審計中，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，可能是同一方（特殊目的，例：集團總部委托注冊會計師審計子公司）C.注冊會計師通過對財務報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信任程度D.在審計業(yè)務的三方關系中，管理層可能是預期使用者【單選題5·】下列有關審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（B）。A.責任方常常指被審計單位管理層B.管理層不是預期使用者（＊）C.在某些情況下，管理層和預期使用者可能不是同一方（＊）D.注冊會計師的審計意見主要是向管理層之外的預期使用者提供（＊）【單選題6·】針對財務報表審計，下列說法中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師承接了對財務報表的審計業(yè)務，則應當對財務報表承擔審計責任B.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任（＊）C.注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者D.注冊會計師通過對財務報表發(fā)表審計意見，主要是為了增強管理層對財務報表的信賴程度（＊）【單選題7·】當發(fā)生認定包含了對交易是否記錄于正確會計期間時，注冊會計師可能不再單獨考慮的認定是（C）。A.完整性B.存在C.截止D.計價和分攤【單選題8·】針對存貨監(jiān)盤的執(zhí)行抽盤，以下與存貨的存在認定不相關的是（C）。A.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場B.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況C.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄（順查-低估）D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物（逆查-高估）【單選題9·】下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據的是（B）。A.向供應商寄送應付賬款詢證函B.從應付賬款明細賬追查至與其相關的供應商發(fā)票（＊）（逆查）C.檢查靠近資產負債表日已驗貨入庫的存貨實物是否在資產負債表日入賬（＊）D.取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行核對（＊）【單選題10·】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，不恰當的是（D）。A.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免全盤接受被審計單位提供的證據和解釋B.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結果或太多巧合的情況C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據保持警覺D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師鑒別文件記錄真?zhèn)巍締芜x題11·】針對衡量注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的質量，以下說法中，不正確的是（B）。A.不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度B.同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否矛盾（＊）C.同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯D.注冊會計師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性【單選題12·】下列有關審計風險各要素的說法中，不正確的是（A）。A.注冊會計師可以通過調整重要性，降低檢查風險（降低檢查風向需通過合理設計、有效執(zhí)行審計程序）B.注冊會計師能夠控制或降低的是檢查風險（＊）C.在審計風險模型中，在既定審計風險水平下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系D.在審計風險模型中，審計風險是預先設定的，與財務報表合理保證水平相關（＊）審計風險=重大錯報風險*檢查風險【單選題13·】針對注冊會計師實施的初步業(yè)務活動，以下說法中，錯誤的是（C）。（初步業(yè)務活動的目的是能不能接，結果是業(yè)務是否接了）A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序，并根據實施相應程序的結果作出適當的決策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)（＊）B.評價遵守相關職業(yè)道德要求和質量控制程序往往安排在其他審計工作之前（＊）C.注冊會計師在審計業(yè)務開始后，需要與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見D.注冊會計師在作出接受客戶關系及具體審計業(yè)務決策后，在審計業(yè)務開始前，需要與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務約定書（＊）【單選題14·】關于管理層責任，以下說法中，錯誤的是（B）。A.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（＊）B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護內部控制，以使財務報表不存在重大錯報風險（＊）C.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映D.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員【單選題15·】針對審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務的要求，以下說法中，錯誤的是（D）。A.為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序（＊）B.如果將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師不應在報告中提及已執(zhí)行的審計程序（可以）C.如果注冊會計師認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務相關D.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定，同時確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項【單選題16·】針對總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中，錯誤的是（D）。A.具體審計計劃可能會影響總體審計策略的修改（＊）B.總體審計策略包括進一步審計程序和其他審計程序（具體審計計劃）C.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前D.總體審計策略的核心是注冊會計師用以確定審計范圍、時間安排和方向【單選題17?】關于選擇基準需要考慮的因素，以下說法中，錯誤的是（C）。A.為了評價財務業(yè)績，某些特定會計主體的財務報表使用者可能更關注利潤、收入或凈資產B.如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權C.如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注被審計單位的收益（＊）D.選擇基準時常?？紤]的財務報表要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用【單選題18?】注冊會計師應當選擇恰當的基準，以下情形中，不恰當的是（B）。A.如果被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師常常以經常性業(yè)務的稅前利潤為基準B.針對開放式基金的被審計單位，注冊會計師以營業(yè)收入為基準（凈資產）C.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師常常以營業(yè)收入為基準D.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的籌辦期的被審計單位，注冊會計師以總資產為基準【單選題19?】如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性50%，則以下情形中不適合的是（B）。A.預期存在值得關注的內部控制缺陷B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少C.首次接受委托的審計項目D.被審計單位處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力【單選題20?】下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（A）。A.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%B.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平C.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額D.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍【單選題21?】注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。以下說法中，不恰當的是（D）。A.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序（＊）B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序（＊）C.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險（＊）D.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導致財務報表產生重大錯報，因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序【單選題22?】下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系（＊）B.如果沒有其他信息，僅憑構成財務報表的會計記錄，注冊會計師可能無法識別重大錯報風險（＊）C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危槍τ米鲗徲嬜C據的文件記錄（如果有涂改、變動等），注冊會計師應當作出進一步調查（＊）D.只有將財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎

【單選題23·】下列有關審計證據的說法中，正確的是（C）。A.如果評估的重大錯報風險越低，則注冊會計師需要的審計證據可能越多B.如果注冊會計師獲取的審計證據質量越低，則所需審計證據數量可能越多C.如果注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則應當通過實施更多的實質性程序獲取更多的審計證據D.如果擬信賴了解的內部控制有效性，注冊會計師可以減少從控制測試獲取的審計證據數量（＊）【單選題24·】下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是（A）。A.針對現金支付授權控制，如果注冊會計師為了測試現金支付授權控制是否有效運行，則應當從已得到授權的項目中抽取樣本（＊）B.針對現金支付授權控制，如果注冊會計師為了測試現金支付授權控制是否有效運行，則應當從已支付的項目中抽取樣本（＊）C.針對營業(yè)收入發(fā)生認定，注冊會計師應當以收入明細賬為起點追查至發(fā)運單、銷售單和銷售發(fā)票等憑證D.如果注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物，則可以獲取審計證據證明被審計單位存貨盤點記錄的準確性【單選題25·】下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是（C）。A.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，與固定資產的完整性認定無關（＊）B.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定（＊）C.以存貨盤點記錄為起點，進行實地追查，與存貨盤點記錄的完整性有關（＊）（準確性）D.審查銀行存款余額調節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認定相關（＊）【單選題26·】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（B）。A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠（書面證據包括電子、紙質和其他介質的形式）B.注冊會計師直接獲取的審計證據比其推論得出的審計證據更可靠C.銀行詢證函回函的審計證據可靠性能夠得到保證（＊）（函證過程得到有效控制）D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序（＊）【單選題27·】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（C）。A.如果注冊會計師從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，則應當追加必要的審計程序（＊）B.如果注冊會計師在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，則應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據（＊）C.注冊會計師不應當考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系（＊）D.如果注冊會計師已經識別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)危ǎ締芜x題28·】在詢證函發(fā)出前的控制措施中，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，不恰當的是（A）。A.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對（＊）（明細賬只是一份粗略的名稱，沒有具體的名稱、地址，應與被審計單位持有的相關合同等文件核對）B.通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址C.對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對（＊）D.對于供應商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對（＊）【單選題29·】通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，不恰當的是（C）。A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致（詢證函中記載的名稱地址）D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致【單選題30·】針對分析程序目的，以下說法中，錯誤的是（B）。A.在審計結束或臨近結束時實施分析程序，用作總體復核B.分析程序用作實質性程序時，用于發(fā)現認定層次錯報C.分析程序用作控制測試程序時，用于證明控制運行是否有效D.分析程序用作風險評估程序時，用于了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險【單選題31·】針對實質性分析程序，注冊會計師在評價做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，以下說法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師在設計實質性分析程序時，應當考慮財務和非財務信息的可獲得性B.如果數據的可分解程度越高，預期值的準確性越高，注冊會計師將相應獲取較低的保證水平（信息可分解的程度）C.注冊會計師應當考慮對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性D.如果被審計單位從事多個不同的行業(yè)，或者擁有非常重要的子公司，或者在多個地點進行經營活動，注冊會計師可能需要考慮就每個重要的組成部分分別取得財務信息（信息可分解的程度）【單選題32·】下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（C）。A.審計抽樣更適用于細節(jié)測試（＊）（控制測試和細節(jié)測試，不適用于風險評估程序和實質性分析程序）B.對全部項目進行檢查，通常更適用于控制測試（＊）（細節(jié)測試）C.由于信息系統自動執(zhí)行的計算，選取全部項目進行檢查符合成本效益原則D.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣（＊）【單選題33·】下列情形中，通常適合采用審計抽樣的是（C）。A.實質性分析程序（＊）B.風險評估程序（＊）C.細節(jié)測試D.進一步審計程序（＊）【單選題34·】下列關于抽樣風險的說法中，錯誤的是（D）。A.信賴過度風險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險（＊）B.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險（＊）C.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率【單選題35?】下列有關抽樣風險的說法中，正確的是（B）。A.注冊會計師實施審計抽樣時，可以準確地計量和控制抽樣風險（＊）（統計抽樣和非統計抽樣）B.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則不存在抽樣風險（＊）【單選題36?】下列關于抽樣風險和非抽樣風險說法中，錯誤的是（C）。A.選取不適于特定目標的審計程序可能導致非抽樣風險（＊）B.通過采取適當的質量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平（＊）C.對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核可降低抽樣風險（＊）（非抽樣風險）D.在統計抽樣中，注冊會計師可以計量和控制抽樣風險【單選題37?】關于統計抽樣與非統計抽樣,下列說法中，錯誤的是（A）。A.在非統計抽樣中，注冊會計師無法控制抽樣風險B.在人工測試的非統計抽樣中，注冊會計師不能量化抽樣風險（＊）C.在統計抽樣中，注冊會計師可以準確計量和控制抽樣風險（＊）D.統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險（＊）【單選題38?】關于屬性抽樣與變量抽樣，下列說法中，錯誤的是（B）。抽樣屬于綜合屬性變量抽樣，適用于細節(jié)測試B.比率估計抽樣適用于控制測試C.屬性抽樣適用于控制測試（＊）D.傳統變量抽樣適用于細節(jié)測試（＊）【單選題39?】下列有關樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（D）。A.在控制測試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大B.在控制測試中，在既定可容忍誤差下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大C.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零D.在控制測試中，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大【單選題40?】在控制測試中，關于樣本規(guī)模的說法中，正確的是（C）。A.可接受的信賴過度風險越高，需要測試的樣本規(guī)模越大（＊）B.預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越大C.控制測試中不需要考慮總體變異性對樣本規(guī)模的影響D.保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越大（＊）【單選題41?】在控制測試中，如果統計抽樣得出樣本結果不支持注冊會計師預期控制運行的有效性，注冊會計師擬采取的措施是（D）。A.調高對控制運行有效性的依賴B.調整實質性程序的時間（＊）C.修改實質性程序的性質（＊）D.擴大實質性程序范圍【單選題42?】審計項目組了解到甲公司合計銀行賬戶93個，財務部門指定專人每月對該公司93個銀行賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。審計項目組采用非統計抽樣測試銀行存款余額調節(jié)表控制運行的有效性，下列有關控制執(zhí)行頻率和注冊會計師確定的最低樣本規(guī)模中，最恰當的是（D）。A.控制執(zhí)行頻率是每月1次，最低樣本規(guī)模是2B.控制執(zhí)行頻率是每周1次，最低樣本規(guī)模是5C.控制執(zhí)行頻率是每日1次，最低樣本規(guī)模是20D.控制執(zhí)行頻率是每日數次，最低樣本規(guī)模是25【單選題43?】審計項目組采用非統計抽樣測試甲公司2015年12月31日應收賬款賬面余額是否高估，應收賬款賬面審計前金額2200000元，樣本個數1000個，設計的樣本規(guī)模50個，采用系統選樣方法選取了50筆業(yè)務，并對測試總體進行了分層，資料如表1：

表1：

樣本分層情況層層賬面總額（元）層賬戶數量（個）層樣本規(guī)模（個）第1層111000030025第2層109000070025合計2200000100050審計項目組函證了50個樣本，均收到了回函，樣本錯報匯總結果如表2：

表2：層層樣本賬面總額（元）層樣本錯報額（元）第1層1250005400第2層35000700合計1600006100

審計項目組采用比率法推斷了總體錯報金額，下列最恰當的是（A）。【單選題44?】下列有關PPS抽樣的表述中，正確的是（C）。A.要求總體的錯報率低于20%（＊）（10%）B.每個賬戶被選中的機會相同（＊）抽樣有助于注冊會計師將審計的重點放在較大的余額或者交易上，更適用于測試賬面高估的余額或者交易D.與低估的賬面余額或者交易相比，高估的余額或者交易被抽取的可能性更?。ǎ締芜x題45?】下列有關PPS抽樣的說法中，錯誤的是（B）。抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性（＊）抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，需要注冊會計師首先進行分層抽樣是用樣本錯報的發(fā)生率來推斷總體錯報的發(fā)生率，進而推斷總體錯報金額的方法（＊）D.在PPS抽樣中，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢査，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查（＊）【單選題46?】關于信息技術與內部控制目標，下列說法中，錯誤的是（B）。A.信息技術沒有改變內部控制的目標（＊）B.信息技術使內部控制的目標發(fā)生了根本的改變C.信息技術使內部控制形式上有很大改變（＊）D.信息技術使內部控制內涵方面有很大改變（＊）【單選題47?】針對信息技術產生的特定風險，以下說法中，錯誤的是（C）。A.信息技術會導致數據無法訪問風險（＊）B.信息技術可能會去處理那些本身就錯誤的數據（＊）C.自動控制能夠消除不適當的人工干預D.自動信息系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險（＊）【單選題48?】下列關于公司層面信息技術控制、信息技術一般控制和信息技術應用控制的不同說法中，不正確的是（D）。A.注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術控制審計（＊）B.審計項目組測試公司層面信息技術控制前應當先測試信息技術一般控制C.信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任（＊）D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制（＊）【單選題49?】關于計算機輔助審計技術的應用領域，應用最廣泛的領域是（D）。A.細節(jié)測試（＊）B.風險評估程序C.分析程序D.控制測試（＊）【單選題50?】下列有關審計工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是（B）。A.以電子或其他介質形式存在的底稿轉換成紙質后應當與其他紙質審計工作底稿一并歸檔（＊）B.以電子或其他介質形式存在的底稿轉換成紙質底稿后，無須再單獨保存C.以電子或其他介質形式存在的底稿應當能夠通過打印等方式轉換成紙質底稿（＊）D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在【單選題51?】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（C）。A.審計業(yè)務約定書B.向管理層獲取的書面聲明C.被取代的的總體審計策略草稿D.與管理層就重大事項討論的過程和結果【單選題52?】針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（B）。A.銷售發(fā)票的抬頭和日期B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的品名、規(guī)格、數量、單價和金額D.銷售發(fā)票的開票部門、開票時間和責任人【單選題53?】針對注冊會計師實施的以下程序，在審計工作底稿中記錄的識別特征不正確的是（A）。A.針對被審計單位生成的采購訂單進行細節(jié)測試，可以將訂單的數量、單價和金額作為識別特征B.針對觀察程序，可以以觀察的對象或觀察的過程，相關被觀察人員及其各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征（＊）（還原場景）C.針對檢查銷售合同和協議，可以以合同編號作為主要識別特征（＊）D.針對詢問程序，可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征（＊）（還原場景）【單選題54?】針對審計工作底稿的歸檔期和保存期限，以下說法中，錯誤的是（D）。A.在審計底稿歸檔期后不能對審計工作底稿進行刪除、修改或增加（記錄不夠充分、發(fā)現例外情況時可以修改）B.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師記錄修改底稿的時間、人員，復核的時間、人員以及修改底稿的理由D.審計報告日后，發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，注冊會計師應當修改審計工作底稿（＊）【單選題55·】針對注冊會計師需要了解的與審計相關的內部控制，以下說法中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師無須了解被審計單位所有的內部控制B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關C.如果與經營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關（＊）D.被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果，這些控制通常與審計有關【單選題56·】針對注冊會計師需要了解的與審計相關的內部控制，以下說法中，正確的是（A）。A.注冊會計師應當了解內部控制，無論內部控制設計是否有效B.注冊會計師應當了解內部控制，除非內部控制設計無效（＊）C.對于一項自動化應用控制，只要信息技術一般控制未發(fā)生變化，注冊會計師無須了解（＊）D.針對經營目標的控制和合規(guī)目標相關的控制，注冊會計師無須了解（＊）【單選題57·】下列有關了解內部控制的說法中，錯誤的是（C）。A.尋找內部控制運行中的缺陷不屬于了解內部控制（＊）（控制測試）B.分析程序不適合用于了解內部控制（＊）（也不適合用于測試內部控制）C.存在大量、重復發(fā)生的交易不適合采用自動化控制D.穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（＊）【單選題58·】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（A）。A.對實際業(yè)績與預算的差異分析（＊）（控制活動：業(yè)績評價）B.治理層的參與程度C.管理層的理念D.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實【單選題59·】下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（B）。A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報（控制活動）C.如果控制環(huán)境薄弱，則注冊會計師不應評估某一流程的控制是有效的（＊）D.有效的控制環(huán)境不能絕對防止舞弊但有助于降低舞弊發(fā)生的風險（＊）【單選題60·】下列各項中，不屬于控制活動要素的是（B）。A.職責分離B.信息系統與溝通（＊）C.業(yè)績評價D.實物控制【單選題61·】下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是（A）。A.銷售發(fā)票啟用前，檢查其否連續(xù)編號、是否重號或者遺漏某一號碼B.針對銷售業(yè)務，每月末向客戶寄送對賬單（＊）C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表（＊）D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性（＊）【單選題62·】下列控制活動中，不屬于預防性控制的是（A）。A.由不負責現金和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單B.規(guī)定負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金（＊）C.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離（＊）D.主營業(yè)務收入賬如果系由記錄應收賬款賬之外的職員獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬（＊）【單選題63·】下列各項控制活動中，不屬于預防性控制的是（B）。A.倉庫管理員根據經批準的銷售單辦理出庫（＊）B.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額C.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定用戶權限（＊）D.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限（＊）【單選題64·】下列針對識別與評估財務報表重大錯報風險的說法中，錯誤的是（C）。A.與管理層凌駕相關的風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險B.與管理層舞弊相關的風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險C.與費用計價相關的特定風險主要與財務報表層次相關D.源于薄弱的被審計單位整體層次內部控制或信息技術一般控制主要導致財務報表層次重大錯報風險【單選題65·】從財務報表錯報發(fā)生的可能性來看，下列屬于認定層次的錯報風險因素的是（D）。A.來自被審計單位管理層、治理層對內部控制重視、認識和態(tài)度的基調B.管理層風險管理的方法C.管理層主導采用的政策和程序D.與存貨相關的控制活動【單選題66·】在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法不正確的是（C）。A.可以假定收入確認存在特別風險（＊）B.將管理層舞弊導致的重大錯報風險評估為特別風險（＊）C.可以假定銀行存款存在舞弊風險D.將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險（＊）【單選題67·】在確定特別風險時，下列各項中，注冊會計師不需要考慮的是（C）。A.風險是否屬于舞弊風險B.交易的復雜程度C.識別出的控制對于相關風險的抵銷效果（＊）D.風險使得涉及重大的關聯方交易【單選題68·】下列有關特別風險的說法中，不正確的是（C）。A.注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易事項評估為特別風險（＊）B.注冊會計師可能將涉及公允價值計量的金融衍生產品交易評估為特別風險（＊）C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險（＊）D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制（預期控制有效時才測試）【單選題69·】在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師考慮的措施中最恰當的是（B）。A.擴大實質性測試范圍B.采用實質性分析程序與細節(jié)測試結合的方法C.考慮依賴更多的自動化控制D.考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試（＊）【單選題70·】下列有關審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是（C）。A.與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求及相關具體內容B.針對銷售退回延長截止測試期間（＊）C.使用計算機輔助審計技術審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現一些特殊項目（＊）D.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤（＊）【單選題71·】下列有關審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是（B）。A.函證金額為零的應收賬款（＊）B.函證本期注銷的銀行賬戶C.對關聯公司銷售和相關賬戶余額，除了進行函證外，再實施其他審計程序進行驗證（＊）D.對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法（＊）【單選題72·】下列有關采用總體審計方案的說法中，正確的是（C）。A.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險（＊）B.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案C.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案（＊）D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化（＊）【單選題73·】下列有關擬實施的審計程序的說法中，正確的是（C）。A.注冊會計師應當對所有的交易、賬戶余額或披露實施實質性程序（＊）B.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序（＊）C.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施（＊）D.在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序以獲取充分、適當的審計證據（＊）【單選題74·】下列有關總體應對措施和進一步審計程序的說法中，錯誤的是（A）。A.如果評估的重大錯報風險是高水平，則應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施控制測試和實質性程序B.注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序（＊）D.如果預期控制有效性的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣（＊）【單選題75·】審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，下列說法中不恰當的是（C）。A.對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對（＊）B.對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，實質性分析程序通常更能有效應對（＊）C.實施應收賬款的函證程序可以為應收賬款在某一時點存在的認定提供審計證據，但通常不能為應收賬款的計價認定提供審計證據（＊）D.對于與應收賬款計價認定相關的重大錯報風險，注冊會計師通常審查應收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取充分適當的審計證據（＊）【單選題76·】下列有關進一步審計程序的性質的說法中，錯誤的是（B）。A.針對評估的僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮依賴相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試（＊）B.針對評估的僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據的重大錯報風險，注冊會計師無需實施實質性程序C.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試D.無論評估的重大錯報風險如何，注冊會計師均應當對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序【單選題77·】針對特別風險的進一步審計程序，下列做法不恰當的是（B）。A.實施控制測試和實質性程序（＊）B.實施風險評估程序和控制測試（＊）C.實施細節(jié)測試和實質性分析程序（＊）D.實施控制測試、細節(jié)測試和實質性分析程序（＊）【單選題78·】下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（C）。A.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序（＊）B.如果某些控制活動可能僅在期中或期中以前發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則可以考慮在期中實施進一步審計程序C.如果控制環(huán)境薄弱，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序【單選題79·】下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（B）。A.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師應當針對剩余期間獲取補充審計證據（＊）B.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取補充審計證據C.僅憑在期中實施的進一步審計程序很難獲取有關期末的充分、適當的審計證據D.如果注冊會計師在期中實施了進一步審計程序，由于被審計單位管理層有可能在注冊會計師期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，因此，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據（＊）【單選題80·】下列有關注冊會計師確定進一步審計程序的范圍的說法中，錯誤的是（D）。A.隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍B.注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.注冊會計師計劃獲取的保證程度越高，需要實施進一步審計程序的范圍越大（＊）D.在控制測試時，如果可容忍偏差率越高，通常需要測試的范圍越大（＊）【單選題81·】下列有關注冊會計師確定進一步審計程序的范圍的說法中，錯誤的是（C）。A.只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的（＊）B.隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍（＊）C.評估的實際執(zhí)行的重要性水平較高時，注冊會計師越應當擴大實質性程序的范圍D.計劃從進一步審計程序獲取的保證程度越高，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍（＊）【單選題82·】下列有關控制測試的說法中，錯誤的是（C）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性（＊）B.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的證據（＊）C.控制測試可以驗證實質性程序結果的可靠性D.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平（＊）【單選題83·】下列有關控制測試性質的說法中，錯誤的是（B）。A.重新執(zhí)行在獲取控制活動是否有效運行的審計證據時最可靠B.分析程序可以有效測試控制運行情況（＊）C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證【單選題84·】在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是（D）。A.針對旨在減輕特別風險的控制，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，無論本年是否發(fā)生變化，本期應當測試（＊）B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試（＊）C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D.一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力【單選題85·】下列有關特別風險相關的內部控制的說法中，錯誤的是（

D

）。A.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解B.了解特別風險的相關控制，確定設計合理的相關控制是否得到執(zhí)行C.如果擬信賴特別風險的相關控制，每年測試其控制運行的有效性（＊）D.如果擬信賴特別風險的相關控制，應當測試其控制運行的有效性，最終減少實質性程序（＊）【單選題86·】下列有關控制測試程序的說法中，錯誤的是（B）。A.針對旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師均應當在每次審計中都測試這些控制（＊）B.注冊會計師對內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試C.如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法應對重大錯報風險，注冊會計師應當實施相關的控制測試，以獲取控制運行有效的審計證據（＊）D.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平（＊）【單選題87·】注冊會計師了解被審計單位內部控制后，需要針對內部控制進行控制測試，以下相關的表述中，錯誤的是（C）。A.不管控制運行是否有效，均應實施實質性程序B.如果預期控制風險低，則應實施更多的控制測試（＊）C.如果預期控制運行無效，則應擴大控制測試D.如果預期控制風險很高，則不計劃實施控制測試【單選題88·】下列有關實施實質性程序的結果對控制測試影響的表述中，錯誤的是（A）。A.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，則注冊會計師可以得出控制運行有效的結論（＊）B.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的C.如果實施實質性程序發(fā)現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與適當層級管理層和治理層進行溝通（＊）D.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮（＊）【單選題89·】下列有關實質性程序的性質表述中，錯誤的是（C）。A.細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報B.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試C.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據（＊）D.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，即通過研究數據間關系評價信息用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關認定是否存在錯報（＊）【單選題90·】下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（D）。A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序B.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末（＊）C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末（＊）D.如果評估的某項認定的重大錯報風險越低，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施（＊）【單選題91·】下列有關實質性程序的時間安排的說法中，錯誤的是（A）。A.針對評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質性程序B.針對識別和評估的舞弊風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序（＊）C.某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質決定了注冊會計師必須在期末或接近期末實施實質性程序D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響【單選題92·】以下控制活動中，與營業(yè)收入發(fā)生認定直接相關的是（B）。A.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準B.銷售交易是以附有有效裝運憑證和附有銷售單的銷售發(fā)票為依據登記入賬（見教材P189表9-3）（＊）C.應收票據的取得、貼現由保管票據以外的主管人員書面批準（見教材P193）D.銷售發(fā)票均經事先連續(xù)編號，并已登記入賬【單選題93·】下列實質性程序中，與營業(yè)收入發(fā)生認定最相關的是（D）。A.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對B.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂購單C.復算銷售發(fā)票上的數據D.追查營業(yè)收入明細賬中的會計分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯及發(fā)運憑證【單選題94·】下列實質性程序中，與營業(yè)收入“準確性”認定最相關的是（B）。A.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對B.復核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目C.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂購單（＊）D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對【單選題95·】以下事項中，屬于應收賬款函證的最有效的替代審計程序的是（B）。A.針對營業(yè)收入的實質性分析程序B.檢查期后收款情況C.以發(fā)運憑證為起點，追查至銷售發(fā)票、銷售合同及收入明細賬D.檢查與銷售交易有關原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等（＊）【單選題96·】以下實質性程序中，與應付賬款完整性認定最相關的是（D）。A.檢查采購訂單文件以確定是否預先連續(xù)編號（＊）B.向采購供應商函證零余額的應付賬款（＊）C.以應付賬款明細賬為起點，追查至采購相關的原始憑證，如采購訂單、供應商發(fā)票和入庫單等D.從采購訂單、供應商發(fā)票和入庫單等原始憑證，追查至應付賬款明細賬（＊）【單選題97·】下列實質性程序中，與查找應付賬款未入賬無關的是（C）。A.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證B.檢查資產負債表日后現金支出的主要憑證C.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點，選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證（＊）D.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查是否在資產負債表日前真實償付【單選題98·】下列實質性程序中，與固定資產存在認定最相關的是（B）。A.以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細賬和相關憑證B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物和相關憑證（＊）C.詢問被審計單位的管理層和生產部門固定資產的閑置情況D.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行分析比較【單選題99·】下列有關存貨監(jiān)盤目的的說法中，不正確的是（B）。A.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定（＊）B.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定（＊）C.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨完整性認定及計價認定的部分證據（＊）D.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性程序以應對所有權認定的相關風險（＊）【單選題100·】下列有關存貨監(jiān)盤的說法，不正確的是（B）。A.注冊會計師根據不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風險，確定適當的監(jiān)盤地點（＊）B.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，期末存貨庫存量為零的倉庫除外（＊）C.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作（＊）D.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄（＊）【單選題101·】下列有關對被審計單位存貨執(zhí)行抽盤的說法中，正確的是（B）。A.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，只需要求被審計單位更正盤點記錄（＊）B.盡量將難以盤點或隱蔽性較強的存貨納入抽盤范圍C.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性（＊）【單選題102·】針對審計項目組對存貨執(zhí)行抽盤，下列與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（D）。A.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況B.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現場C.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物（＊）【單選題103·】如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師可以結合盤點日至財務報表日之間間隔期的長短、相關內部控制的有效性等因素進行風險評估，設計和執(zhí)行適當的審計程序。在實質性程序方面，注冊會計師實施的以下程序中，錯誤的是（C）。A.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確（＊）B.對存貨周轉率或存貨銷售周轉天數等實施實質性分析程序（＊）C.針對對盤點日至財務報表日之間的存貨采購，從入庫單查至其相應的永續(xù)盤存記錄；針對對盤點日至財務報表日之間的存貨銷售，從貨運單據查至其相應的永續(xù)盤存記錄（＊＊＊）D.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當的審計程序（＊）【單選題104·】由于天氣原因導致注冊會計師無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，以下應對措施中，正確的是（B）。A.在審計報告中說明審計范圍因不可預見的情況受到限制B.另擇日期進行監(jiān)盤，并對間隔期內的交易實施審計程序（＊）C.評價被審計單位有關存貨盤點的內部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結果D.實施替代程序，如檢查盤點日后出售的產成品以及盤點日之前取得或購買的原材料等特定存貨的文件記錄，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據（＊）【單選題105·】下列有關確定存貨盤點范圍的說法中，錯誤的是（A）。A.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍（＊）B.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點（＊）C.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向受托代銷單位獲取受托代管的書面確認函（＊）D.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍（＊）【單選題106·】A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2016年1月6日對甲公司全部現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為5200元。甲公司1月5日賬面庫存現金余額為3800元，1月6日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為14000元、支出金額為8700元，2016年1月1日至1月5日現金收入總額為215200元、現金支出總額為225500元，則推斷2015年12月31日庫存現金余額應為(A)元。

【單選題107·】針對財務報表日前簽發(fā)的支票是否均已入賬，以下審計程序中，最相關的是（A）。A.審查銀行對賬單B.函證銀行存款C.審查銀行存款余額調節(jié)表D.審查截止財務報表日的支票存根（＊）【單選題108·】審計項目組發(fā)現被審計單位甲公司2015年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表一筆未達賬項“企業(yè)已付、銀行未付”，其內容為以支票支付給供貨商的賒購材料款。下列審計程序中，與該調節(jié)事項無關的是（A）。A.檢查付款申請單是否經適當批準（＊）B.向供貨商函證該筆貨款（＊）C.檢查支票開具日期（＊）D.檢查期后銀行對賬單付款記錄（＊）【單選題109·】甲公司某開戶銀行的銀行對賬單余額為225000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款93600元；未提現支票58100元；未入賬的銀行存款利息收入5000元；未入賬的銀行代扣水電費7100元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（A）元?！締芜x題110·】針對函證銀行存款余額，以下說法錯誤的是（C）。A.銀行存款函證的方式一般采用積極式詢證函方式B.注冊會計師不僅需要函證銀行存款，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，同時需要函證該開戶銀行的借款及與金融機構往來的其他重要信息C.如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要或者相關的重大錯報風險很低，則審計項目組可以不對該銀行函證，但是應當在審計工作底稿中說明理由（＊）D.銀行函證需要以被審計單位名義向銀行發(fā)函【單選題111·】關于注冊會計師對財務報表舞弊的審計責任，下列說法中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師應當對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證（＊）B.如果在出具審計報告后發(fā)現財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則（＊）C.注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現舞弊有效（＊）D.如果注冊會計師在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，應當能夠發(fā)現財務報表舞弊【單選題112·】針對識別和評估財務報表舞弊風險，注冊會計師的以下做法中，恰當的是（D）。A.直接假定收入舞弊風險低B.直接假定期末固定資產存在低估的舞弊風險C.直接假定期末存貨存在較高跌價風險D.一般可以直接假定收入存在舞弊風險（＊）【單選題113·】下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告“動機或壓力”因素不相關的是（B）。A.管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力B.被審計單位組織結構復雜或不穩(wěn)定（＊）C.財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經營情況的威脅D.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響【單選題114·】下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告舞弊的“動機或壓力”因素相關的是（B）。A.對處于關鍵控制崗位的員工未實行強制休假制度（＊）B.管理層在年報信息中作出的不切實際的預期C.財務報表存在與由其他會計師事務所審計的關聯企業(yè)進行重大交易D.會計人員不能勝任而頻繁更換【單選題115·】下列舞弊風險因素中，可能表明被審計單位財務報表存在舞弊“動機或壓力”因素的是（）。A.被審計單位高級管理人員變更頻繁B.管理層擁有被審計單位19%的股份（＊）C.被審計單位大量采用分銷渠道銷售產品D.被審計單位從事科技含量高、研發(fā)周期長的經營業(yè)務【單選題116·】下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告無關的是（）。A.會計系統和信息系統無效B.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由C.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足（＊）D.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制【單選題117·】針對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列總體應對措施中，錯誤的是（）。A.增加審計程序的不可預見性（＊）B.指派更有經驗和特殊技能的項目組成員（＊）C.評價涉及主觀計量或復雜交易的會計政策（＊）D.調低財務報表整體重要性水平【單選題118·】針對管理層凌駕于控制之上的風險，實施下列審計程序可能無效的是（）。A.測試內部控制運行是否有效（＊）B.測試被審計單位編制財務報表過程中作出的其他調整分錄C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設【單選題119·】針對注冊會計師識別的錯報有可能表明存在舞弊，以下說法中，錯誤的是（）。A.如果識別出存在舞弊的跡象，注冊會計師應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響（＊）B.如果確認財務報表存在由于舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應當評價該舞弊對審計程序的影響C.如果識別出某項錯報可能是由于舞弊導致的，注冊會計師應當在重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（＊）D.如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質、時間安排和范圍的影響（＊）【單選題120·】如果注冊會計師識別出導致其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑的異常情形，在決定解除業(yè)務約定時，以下應對措施中，錯誤的是（）。A.與適當層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務約定的決定和理由（＊）B.考慮是否存在職業(yè)責任或法律責任，需要向媒體通報解除業(yè)務約定的決定和理由C.考慮是否存在職業(yè)責任或法律責任，需要向審計業(yè)務委托人報告解除業(yè)務約定的決定和理由（＊）D.考慮是否存在職業(yè)責任或法律責任，需要向監(jiān)管機構報告解除業(yè)務約定的決定和理由（＊）【單選題121·】在財務報表審計中，針對被審計單位違反法律法規(guī)行為，下列有關注冊會計師責任的說法中，錯誤的是（C）。A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為B.不能期望注冊會計師發(fā)現被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為C.注冊會計師應當根據職業(yè)判斷認定被審計單位某行為是否違反法律法規(guī)（＊）D.在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生的重大影響【單選題122·】在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，通常認為不宜溝通的是（A）。A.管理層的勝任能力或誠信（＊）B.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化C.可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰(zhàn)略D.管理層對造成內部控制缺陷的實際原因的了解【單選題123·】在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中不恰當的是（B）。A.在與治理層溝通有關事項前，可以事先與內部審計人員溝通（＊）B.在與治理層溝通有關事項前，應當事先將溝通事項與管理層討論（＊＊）C.如果是集團的組成部分，溝通的對象除了包括組成部分的治理層，還可能包括其集團公司治理層（＊）D.如果設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通（＊）【單選題124·】針對與管理層和治理層溝通，注冊會計師的以下做法中，正確的是（C

）。A.與治理層溝通特定事項前，注冊會計師應當事先與管理層討論（＊＊）B.就計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應當直接與治理層作詳細的溝通（＊＊）C.就特定事項與治理層溝通前，注冊會計師可以先與內部審計人員討論D.如果管理層與治理層就某些事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通（＊＊）【單選題125·】注冊會計師與治理層溝通的下列事項中，錯誤的是（B

）。A.對獨立性產生不利影響的事項（＊） (書面溝通)B.實際執(zhí)行的重要性水平（＊）（降低了不可預見性）C.審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷（＊）D.含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在對事實的重大錯報但管理層拒絕修改（＊）【單選題126·】針對在審計工作中遇到的重大困難，下列注冊會計師與治理層溝通事項中，不恰當的是（

D

）。A.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間B.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延C.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估D.針對識別出的內部控制重大缺陷，注冊會計師應盡快與治理層溝通（＊）【單選題127·】下列針對計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師與治理層溝通事項中，不恰當的是（

A

）。A.針對舞弊風險無需進行控制測試（＊）B.與治理層討論擬利用內部審計工作的程度C.在審計中對重要性概念的運用D.對與審計相關的內部控制采取的方案【單選題128·】下列有關注冊會計師與治理層溝通事項中，不恰當的是（

D

）。A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估（＊）B.管理層對注冊會計師施加的限制（＊）D.應對舞弊導致的特別風險（＊）D.及時向治理層通報審計過程中識別出的內部控制缺陷【單選題129·】下列有關前后任注冊會計師的說法中，不正確的是（C）。A.后任注冊會計師是指在簽訂業(yè)務約定書之前，正在考慮接受委托的注冊會計師B.后任注冊會計師是指已接受委托并簽訂業(yè)務約定書，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的注冊會計師（＊）C.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師（＊）(前后任僅限審計業(yè)務)D.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇（＊）【單選題130·】下列有關前后任注冊會計師的說法中，不正確的是（B）。A.前任注冊會計師可能是指已接受委托但未完成審計工作，可能與委托人解除業(yè)務約定的（＊）B.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為不能視為后任注冊會計師C.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所（＊）D.當會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師（＊）【單選題131·】下列關于前后任注冊會計師溝通要求的說法中，錯誤的是（

D

）。A.后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿B.后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的前提是得到被審計單位的同意C.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式D.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托（＊）（詢問原因，并考慮是否接受委托）【單選題132·】下列有關后任注冊會計師接受委托前溝通的說法中，錯誤的是（

C

）。A.如果獲知被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在重大意見分歧，后任注冊會計師應慎重考慮是否接受委托（誠信；分歧；舞弊、違反法律法規(guī)、值得關注的內部控制缺陷；解除委托的原因）B.如果后任注冊會計師不向前任注冊會計師進行必要溝通，則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的目的是為了取得前任注冊會計師全部審計工作底稿，以便利用其審計工作底稿的結論形成審計證據（＊）D.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托【單選題133·】接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師在決定向后任注冊會計師提供工作底稿時，一般可考慮進一步從被審計單位獲取一份確認函，以便降低（

A

）。A.后任注冊會計師發(fā)現前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性B.后任注冊會計師發(fā)現前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性C.在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性D.后任注冊會計師發(fā)現前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實【單選題134·】針對使用前任注冊會計師底稿的責任，以下說法中，恰當的是（A

）。A.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責B.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師的名稱以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息C.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息D.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息【單選題135?】針對注冊會計師利用內部審計人員工作，以下說法中，正確的是（A）。A.注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不能完全依賴內部審計工作B.針對內部審計人員實施的特定審計程序，注冊會計師可以直接利用內部審計工作結果（評價內部審計：獨立性、能力、內部審計工作形成的結果）C.注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對內部管理決策效率的評價D.為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師不能將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員【單選題136?】針對注冊會計師評價內部審計的客觀性，下列說法中，不恰當的是（D）。（客觀性：地位、直接接觸治理層、沖突、人事決策、約束或限制）A.內部審計直接向治理層報告工作，其履行職責組織地位可以提高內部審計客觀性B.如果內部審計人員能夠直接接觸治理層，則內部審計客觀性會增強C.如果管理層或治理層對內部審計施加限制，則會降低內部審計客觀性D.如果管理層決定內部審計相關的人事決策，則內部審計客觀性會增強【單選題137?】下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（C）。A.治理層是否對內部審計施加約束B.管理層是否根據內部審計的建議采取行動C.內部審計的活動經過適當的計劃、監(jiān)督、復核和記錄（是否能夠保持應有的職業(yè)關注）D.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策【單選題138?】下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是（C）。A.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議B.內部審計人員是否存在適當的審計手冊、工作方案和內部審計工作底稿C.管理層是否對內部審計施加任何約束D.注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的所有重大事項（溝通）【單選題139?】在評價內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，注冊會計師無需評價的因素是（D）。A.內部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍B.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄（評價工作結果）C.在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度D.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險【單選題140?】如果內部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前無須就下列事項與內部審計人員達成一致意見的是（B）。A.內部審計涵蓋的范圍B.選取測試項目擬采用的方法C.特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重大錯報風險水平（修改為財務報表整體的重要性以及實際執(zhí)行的重要性）D.內部審計工作的時間安排（5）對所執(zhí)行工作的記錄（6）復核和報告程序【單選題141?】在評價內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師無需評價的因素是（C）。A.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄B.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致C.內部審計人員得出的結論是否恰當，是否與注冊會計師得出的結論一致D.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行【單選題142·】下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（B）。A.運用復雜模型對金融工具進行估價B.本會計師事務所負責金融工具會計處理方法的技術部門人員C.稅法專家（＊）D.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員（＊）【單選題143·】下列有關利用專家工作的說法中，錯誤的是（D）。A.針對注冊會計師的外部專家，由于不是項目組成員，不受會計師事務所質量控制制度的約束（＊,教材P337倒數第1段）B.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮專家是否具有實現審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，了解專家的專長領域，與專家達成一致意見以及評價專家工作的恰當性C.在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師需要評價專家工作涉及使用的重要假設和方法的合理性和相關性D.注冊會計師可以考慮在無保留意見的審計報告中提及專家的工作【單選題144·】下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（A）。A．外部專家無需遵守注冊會計師的相關職業(yè)道德要求的保密條款（＊,教材P334倒數第1段）B．如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任（＊）C．如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提