企業(yè)所得稅-學(xué)習(xí)總結(jié)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅稅申報表簡介修訂后的申報表共41張1張基礎(chǔ)信息表1張主表6張收入費用明細表15張納稅調(diào)整表1張?zhí)潛p彌補表11張稅收優(yōu)惠表4張境外所得抵免表2張匯總納稅表主表結(jié)構(gòu)（A）行次為42行減為38行★利潤總額★應(yīng)納稅所得額★應(yīng)納稅額★附列資料應(yīng)納稅額的計算邏輯居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額其中：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額企業(yè)所得稅納稅要素解釋企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本必須是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本。納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者之一。居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。非居民企業(yè)依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅對象征稅對象包括：生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得。納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合確定征稅范圍：居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、境外的所得。非居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)的所得所得來源的確定所得形式所得來源地銷售貨物所得交易活動發(fā)生地提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定其他所得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)扣繳義務(wù)人代扣代繳10%在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整過程公式一（直接法）：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損公式二（間接法）：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值是按照市場價格確定的價值。收入的非貨幣形式包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。一般收入確認需要注意事項銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物，低值易耗品以及其他存貨取得的收入（時間性差異問題）勞務(wù)收入：是指營業(yè)稅務(wù)或者增值勞務(wù)、服務(wù)。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）其他收入。企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收入等。特殊收入確認需要注意事項以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。視同銷售。處置資產(chǎn)收入確認需要注意事項內(nèi)部處置：不確認收入；移送他人：按視同銷售確認收入將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或者經(jīng)營）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移上述兩種或者兩種以上情形的混合其他不改變所有權(quán)的用途用于市場推廣或銷售用于交際應(yīng)酬用于職工獎勵或福利用于股息分配用于對外捐贈其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途收入計量：自制資產(chǎn)，按同類同期對外售價確認收入（按移送的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)成本）；外購資產(chǎn)，按購入價格確定銷售收入（按購入時的價格結(jié)轉(zhuǎn)成本）不征稅收入（屬于應(yīng)納稅所得額范疇）財政拔款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，政府性基金。其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的非營利組織的收入稅前扣除項目的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則?？鄢椖康姆秶?，一共5項成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）稅金：指銷售稅金及附加。①6稅2費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加、地方教育附加；②增值稅為價外稅，不包含在計稅依據(jù)中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。③企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失。稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。扣除的其他支出：指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目如下項目扣除標(biāo)準(zhǔn)1.職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除2.工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除3.教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除4.利息費用不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息5.業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除7.公益捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除8.手續(xù)費及傭金(1)保險企業(yè)：財產(chǎn)保險按15%；人身保險按10%計算限額。(2)其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額?！咎崾尽科髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【提示】企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。不得扣除的項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。贊助支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。與取得收入無關(guān)的其他支出。虧損彌補一般規(guī)定：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。其它規(guī)定：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。以前年度實際發(fā)生的、應(yīng)扣未扣或少扣的追補。資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按計稅基礎(chǔ)計算。固定資產(chǎn)的折舊范圍，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊的計提方法時間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計算折舊；預(yù)計凈殘值：一經(jīng)確定，不得變更。方法：直線法計算折舊，準(zhǔn)予扣除。[提示]按稅法規(guī)定加速折舊的，加速折舊額可全額稅前扣除。鏈接：固定資產(chǎn)折舊費的最新稅務(wù)處理：《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）自2014年1月1日起執(zhí)行?！飳λ行袠I(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)儀器、設(shè)備，單位價值不超地100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！飳λ行袠I(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)折舊的折舊年限除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下（采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%）：房屋、建筑物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設(shè)備為3年無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽?！咎崾尽客赓徤套u，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營階段不予扣除；整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算，無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年。長期待攤費用的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。租入固定資產(chǎn)的改建支出。固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列兩個條件：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。②修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。其他應(yīng)當(dāng)作長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除；投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，自2011年7月1日起，其取得的資產(chǎn)中，分三部分處理：相當(dāng)于初始出資的部分，就確認為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得——屬于應(yīng)稅收入，但免稅；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應(yīng)稅收入。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。資產(chǎn)損失稅前扣除政策企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額。企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連接3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除管理資產(chǎn)損失：包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失：指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失——在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失：指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失——在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。以前年度未扣除損失：實行專項申報；屬于實際資產(chǎn)損失，追補至損失發(fā)生年度扣除，追補期不超過5年；屬于法定資產(chǎn)損失，在申報年度扣除；以前年度的多繳稅款，在追補年度的應(yīng)納稅款中扣除。稅收優(yōu)惠及所得稅征收管理*企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠方式包括：★稅基式：加計扣除、加速折舊、減計收入；★稅率式：優(yōu)惠稅率等；★稅額式：免稅、減稅、稅額抵免；免征與減征優(yōu)惠從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得：免稅減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。定期減免：3免3減半。①從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起3免3減半；②從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起3免3減半。企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機等）建設(shè)，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：a.不同批次在空間上相互獨立；b.每一批次自身具備取得收入的功能；c.以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。提示1：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等提示2：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費提示3：不得享受此優(yōu)惠的2種情形。如100%關(guān)聯(lián)方之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；未單獨核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額最新變化：自2015年10月1日至2017年12月31日，減半的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)提高到30萬元。加計扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！咎崾尽繉儆诩{稅調(diào)減項目，不影響會計利潤【提示】委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按規(guī)定計算加計扣除；受托方不得再進行加計扣除。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資：企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！咎崾尽繉儆诩{稅調(diào)減項目，不影響會計利潤，不影響計算三項經(jīng)費的工資總額。創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。加速折舊優(yōu)惠◆可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)（解析1）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；（解析2）加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！艨上砉潭ㄙY產(chǎn)加速折舊政策的六大行業(yè)有：生物藥品制造業(yè)；專用設(shè)備制造業(yè)；鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)；計算機、通訊和其他電子設(shè)備制造業(yè)；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；儀器儀表制造業(yè)。2015年新增輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。減計收入優(yōu)惠綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制的和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！咎崾尽繉Ｓ迷O(shè)備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額；無法抵扣的進項稅額，計入專用設(shè)備投資額（取得普通發(fā)票，專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上價款）?！咎崾尽繉Ｓ迷O(shè)備正常計提折舊。*企業(yè)所得稅的核定征收：（本辦法適用于居民企業(yè)納稅人）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬薄的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)但未設(shè)賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅人義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！咎厥狻浚簩ｉT從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅?！炬溄印浚很浖髽I(yè)適用查賬征收，并享受所得稅優(yōu)惠政策。*核定征收的辦法核定征收企業(yè)應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入核定應(yīng)稅所得率征收計算：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）x應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額x適用稅率*納稅地點：除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（登記注冊的住所地）；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅*納稅期限：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)清算時，應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。*跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)實行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理。適用于：跨省設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)。匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款：50%在各分支機構(gòu)分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫；50%由總機構(gòu)分攤維納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。分攤稅額計算：總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應(yīng)權(quán)重計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例。計算公式如下：所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額x50%某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額x該分支機構(gòu)分攤比例某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）x0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）x0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）x0.30*企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。提示：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國稅局管理。模擬題中總結(jié)知識點業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是以下2個扣除標(biāo)準(zhǔn)中的較小者：①最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；②有合法票據(jù)的，實際的發(fā)生額的60%扣除。按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的計算公式是：成本費用總額÷（1-稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）x稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月超，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。①企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入確認時間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；②股息、紅利等權(quán)益性投資收入確認時間：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)③利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；④租金收入：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。⑤特許權(quán)使用費收入：企業(yè)提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。⑥特殊收入的確認：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)?！都{稅調(diào)整項目明細表》中納稅調(diào)整項目包括：“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”、“特殊事項調(diào)整項目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)納所得”、“其他”六大項分類填報匯總。①職工薪酬屬于管理費用；②勞務(wù)費用于生產(chǎn)方面，進入生產(chǎn)成本；用于固定資產(chǎn)維修方面的，作管理費用；用于銷售方面的作銷售費用；③修理費屬于管理費；在固定資產(chǎn)折舊計提方面，稅法與會計可能存在的差異：對固定資產(chǎn)的確認可能存在差異。會計上要求固定資產(chǎn)單位價值較高，而稅法對單位價值沒有明確的要求。計提折舊的范圍不同。稅法上對未投入使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)提取的折舊不能