審計(jì)課件及習(xí)題-審計(jì)學(xué)習(xí)題集204年5月

第一章審計(jì)概會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為什么要對(duì)其審計(jì)的情況進(jìn)第二章會(huì)計(jì)師的根據(jù)相關(guān)的《司法解釋，對(duì)于會(huì)計(jì)師承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求ABC會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，A會(huì)計(jì)師對(duì)甲2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后于2009年2月20日出收入。W會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)大股東W在閱讀2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表后，認(rèn)為A公司會(huì)大漲，大量購(gòu)入了A公司。隨后因?yàn)楣芾韺拥募m紛，A公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的，其價(jià)格大會(huì)計(jì)師和甲會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職(2)W會(huì)計(jì)師和甲會(huì)計(jì)師免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由ABC會(huì)計(jì)師對(duì)D公司（以下簡(jiǎn)稱D公司）進(jìn)行了設(shè)立驗(yàn)資。D公司成立一個(gè)月后，EDE公司借給D公司500萬元（假設(shè)還款期限為借款后的半年內(nèi)歸還。到合同約定還款期限時(shí)，D公E公司上述借款，ED公司當(dāng)時(shí)設(shè)立驗(yàn)資時(shí)出資不實(shí)，現(xiàn)完全失去償債能力。E公司以ABC會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告為不實(shí)報(bào)告且因會(huì)計(jì)師的過失使E公司了損失為由向提訟要求ABC會(huì)計(jì)師的承擔(dān)民事賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師在過程中，為了證明自己沒有過錯(cuò)，該向提交哪些證假設(shè)在受理前出資人已補(bǔ)足出資，ABC會(huì)計(jì)師是否可以以“出資人在（5會(huì)計(jì)師是否可以“驗(yàn)資報(bào)告中已明確了驗(yàn)資報(bào)告被審驗(yàn)單位設(shè)立登記及（6）在本案中，如果E公司勝訴，假設(shè)認(rèn)定E公司損失金額為500萬元，對(duì)被審驗(yàn)單位、出資人的依法強(qiáng)制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，設(shè)立驗(yàn)資時(shí)不實(shí)出額為300萬元，請(qǐng)問，ABC會(huì)計(jì)師應(yīng)付賠償金額為多少？并請(qǐng)說明理由。甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司。甲、乙出資人虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組。審驗(yàn)過程中，A會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中注明“工商登記使用。丁公司登記半年和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向提供民事，要求ABC會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“工商登記使用，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而損失與本會(huì)計(jì)師無關(guān)。第三章職業(yè)道德基本原則與概念框一、簡(jiǎn)答息，X務(wù)處理都經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會(huì)計(jì)師審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)X公司調(diào)整，X公司調(diào)整，且不簽署必要的管理層，甲會(huì)計(jì)師擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系甲會(huì)計(jì)師，迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。甲會(huì)計(jì)師將該種情況上報(bào)給決定解除業(yè)務(wù)約定。X公司決定委托B會(huì)計(jì)師審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師，B會(huì)計(jì)師不顧A會(huì)如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用。B會(huì)計(jì)師得知乙會(huì)計(jì)師的妻子是X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對(duì)X公司的熟悉，決定任命其為項(xiàng)目，乙會(huì)計(jì)師了標(biāo)準(zhǔn)無，。E公司因經(jīng)營(yíng)失敗而被債權(quán)人申請(qǐng)，E公司董事會(huì)擬聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師作為其管理人，考慮到該服務(wù)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師的客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)哪些措施以降低對(duì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德產(chǎn)生的？。對(duì)客觀性原則的遵循產(chǎn)生會(huì)計(jì)師可能采取哪些防范措施消除或?qū)⒔抵量啥⒕C合前和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師要求對(duì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理、高級(jí)管理，為保持獨(dú)立性，要求A會(huì)計(jì)師簽訂了保持獨(dú)立性的確認(rèn)函。在審計(jì)過程中，因被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師，在涉及重大判ABC會(huì)計(jì)師以明顯低于前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低而受到影響。在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司項(xiàng)目組成員C會(huì)計(jì)師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對(duì)Y公司實(shí)施共不擁有V公司的。第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立一、簡(jiǎn)答ABC會(huì)計(jì)師首次接受委托，承辦V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年VABC會(huì)計(jì)師承接V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)前，通過與前任會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低而受到影響。會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。ABC會(huì)計(jì)師聘用協(xié)助開展工作，要求該承諾按照中國(guó)會(huì)計(jì)師（5）前任會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)2007（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師通過承攬業(yè)務(wù)，因此ABC會(huì)計(jì)師委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)進(jìn)行宣傳以招攬?jiān)搰?guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)的費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師支付?！疽螅赫?qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德如果B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)成為Y會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶，Y會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)。2008年12月初，的正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是中天恒信會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來的相關(guān)情近年來，利用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施詐騙的時(shí)有發(fā)生。針對(duì)這一情況，V保險(xiǎn)公司于2008年10月聘請(qǐng)中天恒信會(huì)計(jì)師為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。該制度實(shí)施后，V保險(xiǎn)公司的同類比上年大為減少。R會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期參與V公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2008年，R會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)中天恒信會(huì)計(jì)師已連續(xù)8年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2008年初，R公司將2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由中天恒信執(zhí)行。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，中天恒信決定自2009年起停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與R公司的（3）K會(huì)計(jì)師2008年6月接受指派，參加C銀行2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)（4）為解決員工住房問題，中天恒信會(huì)計(jì)師與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職（5）J會(huì)計(jì)師2008年年初從D銀行20萬元了一輛轎車按協(xié)議約定J每月需要向D銀行償還5000元。由于J在2005年底了房屋，無力按時(shí)向D銀行支付借款本息。截止2008年12月，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還。知小N200851日舉辦婚禮后，M將該行的高級(jí)轎車借給小N作為婚禮用會(huì)計(jì)師與V公司(金融機(jī)構(gòu))續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。V公司由于財(cái)務(wù)，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師2010年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師同意V公司延期至2011年年底支付。在此期間，V公司按銀行同期利率支付占用費(fèi)。會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師未將該V2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。甲會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師決定不再由甲會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師由于V公司降低2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)V公司下屬的兩個(gè)重要的銷售ABC會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了款。D請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，是否對(duì)U會(huì)計(jì)師或相關(guān)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生，年5月初的張平成正在考慮與下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是正達(dá)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師與這些客戶之間往來的相關(guān)情況：，。A保險(xiǎn)公司于2007年lO月聘請(qǐng)正達(dá)會(huì)計(jì)師為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)設(shè)計(jì)者。2009年，會(huì)計(jì)師擔(dān)任A保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目。。正達(dá)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年承辦A保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年初，A保險(xiǎn)達(dá)會(huì)計(jì)師決定自2010年起停止執(zhí)行A保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與A保險(xiǎn)(3會(huì)計(jì)師2009年5月接受指派參加Ｗ銀行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)(4)為解決員工住房問題，正達(dá)會(huì)計(jì)師與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅(5)會(huì)計(jì)師2008年從Ｚ銀行20萬元了一輛轎車。按協(xié)議約定，銀行支付借款本息。2008年以來，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還。于2009年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的10輛高級(jí)轎車借給作為婚禮要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會(huì)計(jì)師接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；U會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A擔(dān)任項(xiàng)目，假（1）另一項(xiàng)目B會(huì)計(jì)師與A會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組，B2000審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，20112月從甲公司跳槽到U務(wù)（4）U接受委托后，項(xiàng)目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師將其調(diào)離項(xiàng)目組。ABC會(huì)計(jì)師以明顯低于前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)承接了業(yè)務(wù)，并且通過與前任會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低而受到影響。在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師受聘任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)，為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。ABC會(huì)計(jì)師聘用協(xié)助開展工作，要求該承諾按照中國(guó)會(huì)決定不再提請(qǐng)V公司與前任會(huì)計(jì)師聯(lián)系。（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師通過承接業(yè)務(wù)，因此ABC會(huì)計(jì)師委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)進(jìn)行宣傳以招攬?jiān)搰?guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)的費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師支付。要求：請(qǐng)分別上述6中情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道2、U會(huì)計(jì)師自2007年起已連續(xù)4年承接X銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。相關(guān)情況（1）U2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計(jì)費(fèi)用400萬元，相關(guān)服務(wù)351萬元；2011年取得X銀行審計(jì)收入450萬元，相關(guān)服務(wù)380萬元。響，在結(jié)束2011年審計(jì)工作后，U安排A會(huì)計(jì)師自2012年起擔(dān)任X銀行審計(jì)項(xiàng)，要求：根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況是否對(duì)獨(dú)立性的，（1）會(huì)計(jì)師的女兒向銀行申請(qǐng)房屋抵押時(shí)，按照正常的程序、條件（2）會(huì)計(jì)師的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權(quán)，海通科技公司聘請(qǐng)2008（3）海通科技公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師審計(jì)其2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，妻子的弟（4）會(huì)計(jì)師曾接受委托為海通科技公司設(shè)計(jì)控制制度，海通科技公司聘請(qǐng)審計(jì)其2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期為海通科技公司記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司聘請(qǐng)審計(jì)其2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。一家制商業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供業(yè)務(wù)。）（7會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了）（8）委派會(huì)計(jì)師審計(jì)海通科技公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，擁有海，。4.中天恒會(huì)計(jì)師務(wù)為擴(kuò)影響采取了下宣措施一在當(dāng)?shù)赝韴?bào)布了二是招聘務(wù)員向市企業(yè)門分發(fā)并按業(yè)收入的5%成其致內(nèi)容為該所為全省早成立第一家伙制會(huì)師，資產(chǎn)為150萬，會(huì)計(jì)師精英其中該任該省評(píng)審有3計(jì)師曾與某職資格考題作等謹(jǐn)向多來支該所工作有關(guān)機(jī)構(gòu)和與該所合務(wù)等流的專服務(wù)。內(nèi)客、真實(shí)時(shí)還過邀請(qǐng)作了關(guān)上市司財(cái)務(wù)計(jì)問題首先介紹會(huì)師A為天恒信事務(wù)所然后進(jìn)了訪訪談容中列部經(jīng)中天信審計(jì)后功上市的實(shí)例天P公司理助理來商談托審事考慮會(huì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問計(jì)師B與P公司往時(shí)也較財(cái)務(wù)報(bào)應(yīng)值得賴慮到比較可觀天恒信計(jì)師答應(yīng)接該務(wù)簽定了業(yè)約定書約定審按所審的資產(chǎn)額的5收取于交審計(jì)告日一清行宣傳后業(yè)務(wù)明增加考慮到業(yè)務(wù)多定P公司業(yè)委托其他審計(jì)查工但由會(huì)計(jì)師B項(xiàng)目經(jīng)理，時(shí)聘請(qǐng)十名南經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)師向的助工作根據(jù)上述料下列事項(xiàng)是違背了業(yè)道的相關(guān)規(guī)定答“或不，，。①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了③該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師，凈資產(chǎn)為1500萬元，了全國(guó)會(huì)計(jì)師精英。④該所兼任該省評(píng)審，有3名會(huì)計(jì)師曾參與某職⑤該內(nèi)容真實(shí)，⑥同時(shí)還通過邀請(qǐng)作了首先介紹了會(huì)計(jì)師A為中天，⑦會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，其2005～2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵進(jìn)行審計(jì)的，并于2008年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師考慮到甲會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計(jì)A為了抵抗金融的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的審計(jì)服務(wù)同時(shí)會(huì)計(jì)師以A公司辯護(hù)人的角色代表A大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶要求：請(qǐng)上述資料中職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由

第五章計(jì)目某接受A公司委托對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)師通過相關(guān)認(rèn)定確定存購(gòu)貨合同和；（5）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是從購(gòu) ，請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)，華天會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師在對(duì)大華公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，與列報(bào)和披露相關(guān)的．7會(huì)計(jì)師A在X年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)．1.下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審6-資項(xiàng)目的分類反映恰 確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收應(yīng)收賬款看來總體D.被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記被審計(jì)單位對(duì)所審產(chǎn)享有所。在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在資產(chǎn)負(fù)債表日，確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)已計(jì)入恰當(dāng)

第六章計(jì)計(jì)甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)等問題。連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況使得會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款？在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么下面是華天會(huì)計(jì)師與昌盛簽訂的業(yè)務(wù)約定書請(qǐng)下面審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中缺少的內(nèi)容。甲方：昌盛茲由甲方委托乙方進(jìn)行2006200612312006，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、公允性審計(jì)意見。乙方應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用，按照乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各級(jí)職別所花費(fèi)時(shí)間及《××規(guī)定》的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定，預(yù)計(jì)為××元。如因?qū)徲?jì)工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)增審計(jì)費(fèi)用。乙方向甲方出具的審計(jì)報(bào)告一式XX份，這些報(bào)告由甲方分發(fā)、使用，使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任本約定自2006XX由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。甲乙雙方按照《中民經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。七、甲乙雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定甲方：昌盛 乙方：華天會(huì)計(jì)師（簽章 （簽章代表：（簽章 代表：（簽章年月 年月資料ABC公司是XYZ會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶上年度各項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理并運(yùn)行有效。X會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC公司本年度的控制進(jìn)行了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。ABC公司有20余家子公司。2010年初，為了滿足公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。由于采用ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)核算由原來的163減至61人。X會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的了解中，注意到供貨單位的信息由會(huì)計(jì)部輸入并由計(jì)算機(jī)將其與其他信（訂購(gòu)單等）相核對(duì)。在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄。計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位的上的信息（供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等）相比較并開出未付憑單。付款部門根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款。通過對(duì)采購(gòu)的了解一個(gè)職員透露以前有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同的，在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨并追回了多付的貨款。后來公司加強(qiáng)了該系統(tǒng)工校驗(yàn)程序。根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)分別分析財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)可能影響到哪些認(rèn)定？請(qǐng)信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試是什么？（3X會(huì)計(jì)師擬信賴上年審計(jì)所獲取的有關(guān)采購(gòu)付款的控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，減少本次控制測(cè)試的范圍，X會(huì)計(jì)師的做法是否妥當(dāng)？在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系?在確定審計(jì)程序后如果會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平?請(qǐng)簡(jiǎn)述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，并簡(jiǎn)要說明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至為零的原因以及可能的解決措施。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見的影響．8會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位山東軟銀公司2006年度用各構(gòu)成項(xiàng)目與上年．進(jìn)行對(duì)比分析。經(jīng)查山東軟銀公司2006年度管理部門使用的固定資產(chǎn)增加；由于信用政策嚴(yán)格化，賒銷產(chǎn)品比例大幅度下降。要求：（1）請(qǐng)代會(huì)計(jì)師完成用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算（2請(qǐng)運(yùn)用簡(jiǎn)單比較法對(duì)被審計(jì)單位用進(jìn)行分析。1.正保會(huì)計(jì)師與ABC公司于2006年12月10日協(xié)商簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。520550%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)甲方：ABC乙方：正保會(huì)計(jì)師2006及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（2007， 作開始前提供在審計(jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管經(jīng)乙方，甲方不得向任何第提供乙方出具的管理。四、審計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的是以乙方各級(jí)別在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為20萬元。1場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付××元的補(bǔ)償費(fèi)，1502——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。甲、乙雙方按照《中民合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。，向有管轄權(quán)的提訟提交××仲裁仲裁。甲方：ABC（蓋章） 乙方：正保會(huì)計(jì)師（蓋章） （ 2．X公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，A會(huì)計(jì)師是X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目在審計(jì)過程中需要初步確定重要性根據(jù)情況對(duì)重要性進(jìn)行修訂，（2）A會(huì)計(jì)師考慮到X公司的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常重視X公司的能力，而2011年的營(yíng)業(yè)外收入也是X公司的主要利潤(rùn)來源，在從數(shù)量方面確定計(jì)劃重要性水平時(shí)，A會(huì)計(jì)師決定以X基于重要性水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向變動(dòng)關(guān)系，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為認(rèn)定層次的（4）A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以（5）A會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)X公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在金額重大的串戶登記錯(cuò)誤，將應(yīng)收A客戶的大額貨款登記在B客戶的名下。雖然對(duì)兩個(gè)客戶計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例相同，由于金額重大，A會(huì)計(jì)師將該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)。（6）X公司2011年的資產(chǎn)負(fù)債表中，將工程物資項(xiàng)目列示于在建工程項(xiàng)目中。雖然涉及金，請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況A會(huì)計(jì)師做出的與重要性有關(guān)的處理是否適當(dāng)，簡(jiǎn)要說明原因。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)改進(jìn)建議。，中天恒信會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師和接受指派，審計(jì)海 265資料一：海通公司審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2006年度資產(chǎn)總額為180000萬元，凈資產(chǎn)為88000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為240000萬元，利潤(rùn)總額為36000萬元，凈利潤(rùn)為24120和將海通公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在5%的水平上。按H會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，規(guī)定10%（含）以下的風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，10%~40%（含）的風(fēng)40%的風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，和根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和控制，分別確定了各類交易、（一針對(duì)資料一為了確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平和決定以資產(chǎn)總額、0.5%、1%、0.5%5%2006平，列示計(jì)算過程，簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及重要性水平與所需審計(jì)數(shù)量之1（四）根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，請(qǐng)代和確定下表所列各項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、實(shí)施的主要時(shí)間和所需審計(jì)數(shù)量的多少。其中，對(duì)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)，某會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2007年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水1420ABC14XYZ會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師N、M已于2005年3月10日完成金2004（1）審計(jì)工作底稿顯示，200485萬元，20041231125（3）20042003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提200412311000（36、如果會(huì)計(jì)師從9張銷售組成的總體中準(zhǔn)備選擇4張進(jìn)試，9張的記錄金額

第七章會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)銷貨副本與產(chǎn)品出庫(kù)工資計(jì)算單與工資③被審單位對(duì)應(yīng)收賬款存在性的④被審單位人寄來的情況下，會(huì)計(jì)師能否依賴下列。銷貨副提供的管理會(huì)計(jì)師為獲取審計(jì)，會(huì)計(jì)師可以采用的具體審計(jì)程序有哪些？會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須要都要執(zhí)行上述程序嗎？分析程序是什么？在何時(shí)必須要執(zhí)行分析程序？、、等制度規(guī)定的內(nèi)容；在驗(yàn)收部門的驗(yàn)收憑證中，選擇了第四季度的全部驗(yàn)收單，核實(shí)驗(yàn)收單的是15%的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)，以確定被審會(huì)計(jì)師L在公開的藍(lán)海公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要⑷審計(jì)調(diào)整分錄匯總表如藍(lán)海公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)總額將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其重要性。請(qǐng)敘述審計(jì)的類型和會(huì)計(jì)師用來獲取審計(jì)的審計(jì)程序獲取的審計(jì)程⑴⑵⑶⑷針對(duì)上述審計(jì)工作底稿，分別確定會(huì)計(jì)師為獲取相關(guān)的審計(jì)所需實(shí)施的一種最獲取的審計(jì)程⑴⑵⑶⑷第八章審計(jì)抽審計(jì)抽樣有何特征？審計(jì)抽樣在什么情形下使用？2、會(huì)計(jì)師為了測(cè)試被審計(jì)單位是否將驗(yàn)收單與購(gòu)貨核對(duì)后支付購(gòu)貨款這一控制點(diǎn)，根據(jù)前3年的審計(jì)情況和判斷，會(huì)計(jì)師擬定預(yù)期總體誤差率為1%，可誤差率為4%，賴程度為95%。（括號(hào)內(nèi)是可接受的偏差數(shù)若會(huì)計(jì)師通過抽樣查出的誤差為1，且沒有發(fā) 若會(huì)計(jì)師通過抽樣查出的誤差為3，但沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，則會(huì)計(jì)師如行審計(jì)。和會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司進(jìn)行銷貨業(yè)務(wù)控制測(cè)試時(shí)。檢查2006年度所開具的全部發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)，和會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為誤差l弊或逃避控制的情況和會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)昌盛公司進(jìn)行銷貨業(yè)務(wù)控制做出弊或逃避控制的情況和會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)昌盛公司進(jìn)行銷貨業(yè)務(wù)控制做出和會(huì)計(jì)師在對(duì)銷貨業(yè)務(wù)控制測(cè)試時(shí)，抽樣查出的誤差數(shù)為1，但發(fā)現(xiàn)逃避4、會(huì)計(jì)師指明被審單位的業(yè)務(wù)部管理在運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)明確以下問題，請(qǐng)解答 可誤差1可誤差1要求：針對(duì)檢查樣本是否有對(duì)應(yīng)的安裝這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果（1）抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避控制的情況（2）抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避控制的情況。1CPA在審核天國(guó)公司的應(yīng)收賬款賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)共有200個(gè)賬戶，賬面總額為12000000CPA決定根據(jù)項(xiàng)目的重要性分層選擇樣本，并且對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序。抽樣設(shè)計(jì)如下：量11000002、50000-100000350000對(duì)于確定的80個(gè)樣本，CPA準(zhǔn)備全部進(jìn)行函證。這80個(gè)樣本，賬面價(jià)值共6000000CPA函證，有79家公司進(jìn)行了回函。結(jié)果發(fā)現(xiàn)共有31個(gè)樣本錯(cuò)誤，總計(jì)高估應(yīng)收賬款950000元。初步情況匯總?cè)缦拢?10000072、50000-元9350000經(jīng)與有關(guān)原始憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)其中應(yīng)收M公司（在賬戶分層的第一層次內(nèi)）的一個(gè)樣本錯(cuò)誤為被審計(jì)單位將應(yīng)收K公司（也在第一層次內(nèi)）的一筆應(yīng)收賬款30000元錯(cuò)記在M公司帳上。另外，對(duì)于沒有回函的N公司（在賬戶分層的第二層次內(nèi)）CPA進(jìn)行了第二次和第三次函證，都沒有得到對(duì)方回函CPA要求檢查相關(guān)的原始憑證時(shí)，被審計(jì)單位未能提供完整的憑證，但結(jié)合銀行存款的審計(jì)，CPA可以確認(rèn)該筆款項(xiàng)仍然沒有收回。對(duì)N公司的應(yīng)收賬款賬面記錄為80000元。根據(jù)以上基本情況，CPA計(jì)算得出了應(yīng)收賬款的審定數(shù)，結(jié)束了該項(xiàng)目的審計(jì)工作。（答案中涉及的金額用元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）（1）、說明對(duì)于兩個(gè)特殊的樣本（M公司和N公司）CPA應(yīng)該如何處理？（2）、運(yùn)用（1）單位平均估計(jì)抽樣；（2）比率估計(jì)抽樣；（3）差額估計(jì)抽樣三種變量抽樣方法，分別計(jì)算應(yīng)收賬款的審定數(shù)。（3）、假定在審計(jì)計(jì)劃中CPA確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可誤差為200元，請(qǐng)說明CPA的上述處理是否得當(dāng)，為什么？2、XYZ公司賬齡試算表中總共列示了4000筆應(yīng)收賬款，賬面價(jià)值合計(jì)為000元。會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司的控制存在薄弱環(huán)節(jié)，并預(yù)期審計(jì)中還將會(huì)在賬面金額中發(fā)現(xiàn)大量的小額錯(cuò)報(bào)。其總資產(chǎn)為2500000元，稅前凈收益為400000元。由于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者有限，并且XYZ公司的財(cái)務(wù)狀況良好，因此可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，分析性程序的結(jié)果表明沒有重大問題。在會(huì)計(jì)師審計(jì)中，假定所有的函證都有答復(fù)或都已執(zhí)行了有效的替代程序。因此，樣本規(guī)模就是寄出的積極函