實(shí)務(wù)案例：審計(jì)計(jì)劃怎么編

實(shí)務(wù)案例：審計(jì)計(jì)劃，怎么編?背景資料：某集團(tuán)企業(yè)，下屬有一級控股、二級控股、參股、外地、本地企業(yè)20多家，業(yè)務(wù)涉及住宅開發(fā)、商業(yè)開發(fā)、酒店、建筑業(yè)等。此時(shí)，審計(jì)部人員有限，審計(jì)計(jì)劃該怎么做？第一步，了解這些項(xiàng)目的基本情況經(jīng)過了解，你得到如下信息：一共有22家下屬公司，其中控股17家，參股的5家，控股企業(yè)中正常經(jīng)營的10家，處于清算的有5家，還有2家正處于公司籌備期；項(xiàng)目所在區(qū)域，基本財(cái)務(wù)狀況（收入、利潤、業(yè)績完成情況、資產(chǎn)規(guī)模）；公司的主業(yè)是住宅開發(fā)和商業(yè)開發(fā)。第二步，詢問管理層的需求老板說：參股公司好像從來沒有審計(jì)過，你們是不是要去看一下。公司今年的重點(diǎn)任務(wù)是海南區(qū)域的住宅建設(shè)和銷售。集團(tuán)華東區(qū)域負(fù)責(zé)人說：我們這里A公司的管理費(fèi)用一直很高，但業(yè)務(wù)總不見起色。集團(tuán)華南區(qū)域負(fù)責(zé)人說：你們上一年來審計(jì)我們B公司的時(shí)候，招商、銷售業(yè)務(wù)看得不夠細(xì)，我們酒店你們好像從來沒有審計(jì)過。第三步，分析以往的審計(jì)信息1、外地公司發(fā)現(xiàn)的問題較多2、合同法務(wù)管理、費(fèi)用管理、采購問題較多。3、當(dāng)年有一家C公司的銀行存款賬戶開列30個(gè)，其中有10個(gè)為休眠賬戶，有10家銀行存款余額調(diào)節(jié)表中存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，甚至有不平的情況。4、酒店、建筑公司之前都沒有審計(jì)過。第四步，收集并參照其他信息公司規(guī)定下屬公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期輪換，一般為三年。公司規(guī)定，對于一級控股公司每年必須審計(jì)。B公司最近人員變化頻繁。注：上述步驟的順序不是固定的，可以同時(shí)進(jìn)行。第五步，設(shè)定規(guī)則設(shè)定規(guī)則是為了能較為科學(xué)地評估項(xiàng)目，避免拍腦袋的行為，下面定的規(guī)則僅是為了舉例，實(shí)際應(yīng)用中，可以根據(jù)自身的情況進(jìn)行設(shè)置。指標(biāo)名稱分值備注管理的距離本地11、根據(jù)以往審計(jì)情況，異地出現(xiàn)的問題遠(yuǎn)多于本地2、異地公司離集團(tuán)遠(yuǎn)，不利于控制異地3審計(jì)的頻率一年內(nèi)審計(jì)過0一般來說，審計(jì)的間隔時(shí)間越長，存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越高，從未審計(jì)過的，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率又會(huì)高于已審計(jì)過的兩年內(nèi)審計(jì)過1三年及三年以上審計(jì)過2從未審計(jì)過3財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)規(guī)模41、這里主要是從經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的角度進(jìn)行重要性的評估2、得分可以依據(jù)排名，如只取前三名，第一名4分，第二名2分，第三名1分，其余不得分收入情況4經(jīng)營情況正常經(jīng)營4主要是從業(yè)務(wù)量的角度來考慮，在審計(jì)資源有限的情況下，對于一些業(yè)務(wù)量小甚至沒有業(yè)務(wù)的項(xiàng)目可以暫時(shí)不安排審計(jì)工程建設(shè)期3籌備期1人員情況管理人員任期41、人員的定期輪崗，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谳啀徶校笕螘?huì)對前任的工作起到一定的檢查作用2、根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，長期擔(dān)任關(guān)鍵崗位，容易“一權(quán)獨(dú)大”，且不利于產(chǎn)生有效的監(jiān)督3、可以假定1年以內(nèi)的為1分，1-2年為2分，2-3年為3分，3年以上的為4分歷年高風(fēng)險(xiǎn)4審計(jì)發(fā)現(xiàn)中風(fēng)險(xiǎn)2低風(fēng)險(xiǎn)11、過去風(fēng)險(xiǎn)較為集中的地方，可能在未來也較容易出現(xiàn)問題，另外，也可以有效地促進(jìn)這些“有前科的”被審對象進(jìn)行整改2、這里在對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)級別里可以再細(xì)化數(shù)量，例如高風(fēng)險(xiǎn)滿分4分，出現(xiàn)一個(gè)得1分，2個(gè)及以上4分，或者零容忍，一個(gè)就是4分除了上述可以量化的指標(biāo)外，還可以加入主觀的指標(biāo)，例如:一級公司必須審；老板說的參股公司，優(yōu)先安排；出現(xiàn)異常情形的，如人員頻繁流動(dòng)、費(fèi)用異常、上一年審計(jì)時(shí)出現(xiàn)遺漏等，結(jié)合評估的結(jié)果，優(yōu)先安排，如果人力充足，安排必審；考慮分層，如果不是每個(gè)區(qū)域都要覆蓋，每個(gè)區(qū)域內(nèi)需要選幾家，是不是每個(gè)業(yè)務(wù)都要涉及，如酒店、住宅、商業(yè)，這些是不是都要覆蓋到等；一年內(nèi)剛審計(jì)完的公司，如無特殊情況（當(dāng)年審計(jì)不存在重大遺漏事項(xiàng)，中高風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量未達(dá)到需要重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)量，管理者也未特別強(qiáng)調(diào)等），可以不參與打分；第六步，量化評估根據(jù)上述設(shè)定的規(guī)則進(jìn)行評估，分?jǐn)?shù)相加，按高低排序。第七步，制定初步規(guī)劃序號被審對象預(yù)計(jì)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間審計(jì)期間人員安排初步范圍1A2018.4.7-2018.4.182017.4-2018.3王、李、張2B2018.5.4-2018.5.152017.5-2018.4王、李、張3C2018.6.9-2018.6.242017.6-2018.5李、張4D201