模塊4 技能4 應(yīng)交稅費-消費稅 課件

企業(yè)會計核算與報告財會與金融學(xué)院企業(yè)會計核算與報告財會與金融學(xué)院1模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境四的工作任務(wù)，我們需要學(xué)習(xí)和掌握哪些基本知識和技能？應(yīng)交稅費的管理與核算模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境2模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：完成增值稅的核算過程工作任務(wù)2：完成消費稅

的核算過程工作任務(wù)3：完成其他稅費的核算過程模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：3模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識和技能？學(xué)習(xí)任務(wù)1：了解稅費及其分類操作技能1：增值稅的核算與操作操作技能2：消費稅的核算與操作操作技能3：其他稅費的核算與操作模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識和技能？學(xué)習(xí)任4模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。（特定消費品（15類），具體包括：煙；酒及酒精；高檔手表；鞭炮、焰火；高檔化妝品；貴重首飾；；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球以及球具；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。）“三男兩女去開車、坐游艇、玩高爾夫“（1%~56%，甲類卷煙56%）模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-5模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3三男：煙、酒、焰火炮竹兩女：高檔化妝品、珠寶首飾去開車：摩托車、小汽車、成品油、輪胎坐游艇：游艇玩高爾夫：高爾夫球及球具模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-6模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3計稅方法（三種）：（從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅）從價定率從量定額復(fù)合計稅不含增值稅的銷售額×稅率應(yīng)稅消費品的數(shù)量×單位稅額定率+定額（白酒：20%+0.5元/500克）黃酒：240元/噸啤酒：250元/噸其他酒：10%模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-7模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3納稅環(huán)節(jié)：“三初始，一批一零”生產(chǎn)委托加工進口批發(fā)、零售指定環(huán)節(jié)一次性繳納特定納稅環(huán)節(jié)：卷煙除了初始環(huán)節(jié)征稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。基本納稅環(huán)節(jié)模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-8模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算1.銷售應(yīng)稅消費品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（不含增值稅售價x稅率）一、賬務(wù)處理稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅（有房、有車、有地、有資源）等。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算1.銷售應(yīng)稅消費品一、賬務(wù)處9模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款100萬元（不含增值稅），開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16萬元，適用的消費稅稅率為15%，款項已存入銀行。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

116

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

16借：稅金及附加

15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（100×15%）15模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)系增值稅一般納稅10模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品借：在建工程/稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅一、賬務(wù)處理模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品一、賬11模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油，成本為50000元，應(yīng)納消費稅6000元，。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：在建工程

56000貸：庫存商品

50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

6000模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)12模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】丙企業(yè)（一般納稅人）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的增值稅稅率為16%、消費稅稅率為10%。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

34800貸：主營業(yè)務(wù)收入

30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4800

借：主營業(yè)務(wù)成本

20000

貸：庫存商品

20000

借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（30000×10%）3000模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】丙企業(yè)（一般納稅人）下13模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算3.委托加工應(yīng)稅消費品直接用于銷售借：委托加工物資（消費稅額）貸：應(yīng)付賬款等連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款等一、賬務(wù)處理模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算3.委托加工應(yīng)稅消費品一、賬務(wù)14模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，增值稅稅率為16%,由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為16萬元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

①借：委托加工物資

200貸：原材料

200

模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加15模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算②借：委托加工物資

40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（40×16%）6.4

——應(yīng)交消費稅

16貸：應(yīng)付賬款

62.4

③借：原材料

240貸：委托加工物資

240模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算②借：16模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（2） 如果委托加工物資收回直接對外銷售①借：委托加工物資

200貸：原材料

200②借：委托加工物資（40＋16）56應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6.4貸：應(yīng)付賬款

62.4③借：原材料256貸：委托加工物資256模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（2） 如果委托加工物資收回直17模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算4.進口應(yīng)稅消費品借：材料采購/固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品（含消費稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款一賬務(wù)處理進口環(huán)節(jié)的消費稅計入貨物成本模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算4.進口應(yīng)稅消費品一賬務(wù)處18模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)從國外進口一批需要交納消費稅的商品，商品價值100萬元（不含增值稅），進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為20萬元，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款和稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存商品120

貸：銀行存款120進口環(huán)節(jié)的消費稅計入貨物成本模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)從國外進口一批需19模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2011年）下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅『正確答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的借方。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2011年）下列稅20模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2010年）甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A.借：委托加工物資264貸：銀行存款264

B.借：委托加工物資230應(yīng)交稅費34貸：銀行存款264

C.借：委托加工物資200應(yīng)交稅費64貸：銀行存款264

D.借：委托加工物資264貸：銀行存款200應(yīng)交稅費64『正確答案』B『答案解析』該加工商品收回后將直接用于銷售，所以消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本，同時，一般納稅人支付加工費的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計入材料成本，選項B正確。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2010年）甲公司21模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【多選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）。

A.發(fā)出材料的實際成本

B.支付給受托人的加工費

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費稅『正確答案』AB『答案解析』收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅要記入到“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅”科目，不計入到成本；支付給受托方的增值稅可抵扣，不需要計入到委托加工物資成本。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【多選題】（2012年）某企業(yè)22模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算課后小結(jié)知識點重點掌握銷售應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理成本計算借：委托加工物資（直接用于銷售）貸：應(yīng)付賬款等借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）

貸：應(yīng)付賬款等進口應(yīng)稅消費品賬務(wù)處理借：材料采購/固定資產(chǎn)（含消費稅）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算課后小結(jié)知識點重點掌握銷售應(yīng)23謝謝謝謝24企業(yè)會計核算與報告財會與金融學(xué)院企業(yè)會計核算與報告財會與金融學(xué)院25模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境四的工作任務(wù)，我們需要學(xué)習(xí)和掌握哪些基本知識和技能？應(yīng)交稅費的管理與核算模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境26模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：完成增值稅的核算過程工作任務(wù)2：完成消費稅

的核算過程工作任務(wù)3：完成其他稅費的核算過程模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：27模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識和技能？學(xué)習(xí)任務(wù)1：了解稅費及其分類操作技能1：增值稅的核算與操作操作技能2：消費稅的核算與操作操作技能3：其他稅費的核算與操作模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識和技能？學(xué)習(xí)任28模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。（特定消費品（15類），具體包括：煙；酒及酒精；高檔手表；鞭炮、焰火；高檔化妝品；貴重首飾；；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球以及球具；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。）“三男兩女去開車、坐游艇、玩高爾夫“（1%~56%，甲類卷煙56%）模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-29模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3三男：煙、酒、焰火炮竹兩女：高檔化妝品、珠寶首飾去開車：摩托車、小汽車、成品油、輪胎坐游艇：游艇玩高爾夫：高爾夫球及球具模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-30模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3計稅方法（三種）：（從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅）從價定率從量定額復(fù)合計稅不含增值稅的銷售額×稅率應(yīng)稅消費品的數(shù)量×單位稅額定率+定額（白酒：20%+0.5元/500克）黃酒：240元/噸啤酒：250元/噸其他酒：10%模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-31模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-3納稅環(huán)節(jié)：“三初始，一批一零”生產(chǎn)委托加工進口批發(fā)、零售指定環(huán)節(jié)一次性繳納特定納稅環(huán)節(jié)：卷煙除了初始環(huán)節(jié)征稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。基本納稅環(huán)節(jié)模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算消費稅的核算與操作操作技能4-32模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算1.銷售應(yīng)稅消費品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（不含增值稅售價x稅率）一、賬務(wù)處理稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅（有房、有車、有地、有資源）等。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算1.銷售應(yīng)稅消費品一、賬務(wù)處33模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款100萬元（不含增值稅），開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16萬元，適用的消費稅稅率為15%，款項已存入銀行。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

116

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

16借：稅金及附加

15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（100×15%）15模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)系增值稅一般納稅34模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品借：在建工程/稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅一、賬務(wù)處理模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品一、賬35模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油，成本為50000元，應(yīng)納消費稅6000元，。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：在建工程

56000貸：庫存商品

50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

6000模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)36模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】丙企業(yè)（一般納稅人）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的增值稅稅率為16%、消費稅稅率為10%。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

34800貸：主營業(yè)務(wù)收入

30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4800

借：主營業(yè)務(wù)成本

20000

貸：庫存商品

20000

借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（30000×10%）3000模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】丙企業(yè)（一般納稅人）下37模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算3.委托加工應(yīng)稅消費品直接用于銷售借：委托加工物資（消費稅額）貸：應(yīng)付賬款等連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款等一、賬務(wù)處理模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算3.委托加工應(yīng)稅消費品一、賬務(wù)38模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，增值稅稅率為16%,由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為16萬元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

①借：委托加工物資

200貸：原材料

200

模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加39模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算②借：委托加工物資

40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（40×16%）6.4

——應(yīng)交消費稅

16貸：應(yīng)付賬款

62.4

③借：原材料

240貸：委托加工物資

240模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算②借：40模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（2） 如果委托加工物資收回直接對外銷售①借：委托加工物資

200貸：原材料

200②借：委托加工物資（40＋16）56應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6.4貸：應(yīng)付賬款

62.4③借：原材料256貸：委托加工物資256模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（2） 如果委托加工物資收回直41模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算4.進口應(yīng)稅消費品借：材料采購/固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品（含消費稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款一賬務(wù)處理進口環(huán)節(jié)的消費稅計入貨物成本模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算4.進口應(yīng)稅消費品一賬務(wù)處42模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)從國外進口一批需要交納消費稅的商品，商品價值100萬元（不含增值稅），進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為20萬元，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款和稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存商品120

貸：銀行存款120進口環(huán)節(jié)的消費稅計入貨物成本模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲企業(yè)從國外進口一批需43模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2011年）下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅『正確答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的借方。模塊四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【單選題】（2011年）下列稅44模塊四