財(cái)政總預(yù)算會計(jì)-資產(chǎn)的核算課件

第四章

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)

資產(chǎn)的核算（流動資產(chǎn)）

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)：設(shè)在一級政府財(cái)政部門內(nèi)部、為該級政府核算預(yù)算資金的專業(yè)會計(jì)。會計(jì)科目：共36個會計(jì)科目。資產(chǎn)：12個；負(fù)債及凈資產(chǎn)：5個+5個收入：7個支出：7個一、貨幣性資產(chǎn)：四個會計(jì)科目。（一）財(cái)政性存款1、國庫存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收支的賬戶。分別存款的性質(zhì)開設(shè)“一般預(yù)算存款”和“基金預(yù)算存款”兩個明細(xì)賬戶。2、其他財(cái)政存款核算內(nèi)容為：財(cái)政周轉(zhuǎn)金、專用基金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在賬戶。例、某省財(cái)政收到國家財(cái)政總預(yù)算會計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款2000萬。借：其他財(cái)政存款20000000貸：專用基金收入—農(nóng)田水利?？?0000000（二）

有價證券：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)用政府的結(jié)余資金購入的政府債券，通常為國家公債。1、管理原則（1）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購入；（2）購買國債的資金不能列為支出；（3）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購買時的資金來源作收入處理；（4）

管理嚴(yán)格，視同貨幣。2、

核算方法舉例例、省財(cái)政總預(yù)算會計(jì)用一般預(yù)算結(jié)余資金100000元和基金預(yù)算結(jié)余資金500000元購入年利率3%、5年期的國庫券。借：有價證券—一般預(yù)算結(jié)余購入100000—基金預(yù)算結(jié)余購入500000貸：國庫存款—一般預(yù)算存款100000—基金預(yù)算存款500000（三）在途款：在途未到達(dá)的款項(xiàng)。指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過本科目過渡處理的資金。這些資金在發(fā)生時雖已收到，但不屬于收到的會計(jì)期，而屬于上個預(yù)算期。從上年的角度考慮，屬于“在途款”。例、某級財(cái)政在04年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬企業(yè)尚有一筆200000元的稅項(xiàng)未繳。借：在途款200000貸：一般預(yù)算收入200000假設(shè)在05年1月6日收歸國庫：借：國庫存款200000貸：在途款200000二、債權(quán)：包括三類：暫付應(yīng)收的往來款；預(yù)撥款項(xiàng)；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政的債權(quán)分為財(cái)政上下級之間的形成的債權(quán)和財(cái)政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。1、

暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。只核算財(cái)政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。本科目應(yīng)及時清理：或者收回，或者轉(zhuǎn)為對預(yù)算單位的撥款，年終原則上清理完畢無余額。

例、某市民政局于2004年10月向財(cái)政申請借入200000元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P資金在年初預(yù)算時未列入本月計(jì)劃，只能臨時借入。財(cái)政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)堋＝瑁簳焊犊睢忻裾?00000貸：國庫存款—一般預(yù)算存款200000假如該筆借款在11月份轉(zhuǎn)為對該單位的支出：借：一般預(yù)算支出200000貸：暫付款—市民政局200000例、某級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)將200000元預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶，準(zhǔn)備用于A高校的設(shè)備采購。借：暫付款——政府采購款200000貸：國庫存款200000同時：借：其他財(cái)政存款200000貸：暫存款—政府采購配套資金—A高校200000

假如根據(jù)采購合同，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)為采購支付180000元為該校購入設(shè)備。借：暫存款—政府采購配套資金——高校180000貸：其他財(cái)政存款180000借：一般預(yù)算支出180000貸：暫付款180000將余款20000元劃回原渠道：借：國庫存款20000貸：暫付款20000借：暫存款20000貸：其他財(cái)政存款200002、預(yù)撥款項(xiàng)：未到預(yù)算期而提前撥付的款項(xiàng)。（1）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。未撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。

（2）基建撥款：例、某省財(cái)政總預(yù)算會計(jì)根據(jù)預(yù)算，將2000萬元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項(xiàng)撥付建行。5天后收到建行的撥款報表。

借：基建撥款—建行20000000貸：國庫存款20000000借：一般預(yù)算支出—基建支出20000000貸：基建撥款—建行20000000例、某省財(cái)政2004年10月將100000元冬季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。下?lián)軙r：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)—水利局100000貸：國庫存款—一般預(yù)算存款100000下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出：借：一般預(yù)算支出100000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)—水利局1000003、與下級往來（與上級往來）核算某級財(cái)政與下級財(cái)政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（發(fā)生的時間即有預(yù)算期間，也發(fā)生在決算清理期）例、某市財(cái)政根據(jù)所屬某縣財(cái)政申請，將1000000元資金作為臨時借款，用以平衡該縣財(cái)政預(yù)算收支。市財(cái)政：形成債權(quán)。借：與下級往來—某縣財(cái)政1000000貸：國庫存款1000000縣財(cái)政形成債務(wù)：借：國庫存款1000000貸：與上級往來—市財(cái)政1000000假如上述款項(xiàng)在下一個預(yù)算期收回：市財(cái)政：借：國庫存款1000000貸：與下級往來1000000縣財(cái)政：借：與上級往來1000000貸：國庫存款1000000課堂習(xí)題1、某縣財(cái)政總預(yù)算會計(jì)將一年前用基金預(yù)算結(jié)余資金購入的3年期、年利率4%的一批購買成本為200000元的國庫券以205500