外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅

外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅xxx公司外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度外貿(mào)企業(yè)如何申報(bào)增值稅很多外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)，不知如何申報(bào)一般納稅人增值稅申報(bào)表。在這里，通過常見的外貿(mào)出口企業(yè)類型，和大家分享如何申報(bào)外貿(mào)型企業(yè)的一般納稅人增值稅申報(bào)表。首先，出口企業(yè)的出口銷售收入是免稅的，因此需在國(guó)稅局進(jìn)行減免稅備案，使網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)“貨物和勞務(wù)優(yōu)惠政策附列資料”的表格。將出口銷售收入金額填列在本表的第33欄“外貿(mào)企業(yè)出口”。同時(shí)，相應(yīng)的將該筆金額填列在增值稅申報(bào)表附表（一）—免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)的第16欄“免稅貨物的銷售額”。附表（一）金額填列后，系統(tǒng)將金額過渡到增值稅申報(bào)表主表第9欄“免稅貨物銷售額”。這三種表格存在勾稽關(guān)系。其次，當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于稅法規(guī)定不允許抵扣的稅額，則應(yīng)填列在增值稅申報(bào)表附表（二）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”。該金額填列后，本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額不會(huì)出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。這點(diǎn)和常規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式不同，請(qǐng)留意。需要強(qiáng)調(diào)的是，當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額既有用于國(guó)內(nèi)商品銷售的又有用于出口商品銷售的，則需嚴(yán)格將商品的這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分開。用于國(guó)內(nèi)商品銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額仍需認(rèn)證且抵扣，按照日常申報(bào)方式列在增值稅申報(bào)表附表（二）—申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)表填表注意事項(xiàng)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是"免退"政策,即免出口環(huán)節(jié)的增值稅，退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)退稅是“先征后退”。

首先170元的進(jìn)項(xiàng)稅額（在認(rèn)證后申報(bào)時(shí)）填寫在附表二的24（本期認(rèn)證相附且本期未申報(bào)抵扣）和25（期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣）兩欄，其實(shí)對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說26欄也應(yīng)該填，但是一般不填也可以通過所以很少有人填。

外貿(mào)企業(yè)銷售貨物的銷售額1800應(yīng)填寫在主表的第9（免稅貨物銷售額）欄，會(huì)自動(dòng)生成在第8（免稅貨物及勞務(wù)銷售額）欄，附表一的第十六欄（開具普通發(fā)票）也需要填寫此筆銷售額1800。

主表第七欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）是生產(chǎn)型出口企業(yè)填寫的（因?yàn)槌隹谄髽I(yè)是“免抵退”的辦法），所以外貿(mào)企業(yè)不需要填寫。

另外，1、一擔(dān)咱們的報(bào)表的欄次有所不同，那么以文中括號(hào)內(nèi)的文字內(nèi)容為準(zhǔn)填寫就可以了。

2、如果是純外貿(mào)企業(yè)，沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，那么銷售額一般填寫在主表8、9、10三欄和附表一的第16欄。而進(jìn)項(xiàng)填寫在23、24、25、26欄，具體的按照欄次的漢字要求填寫就可以，這些數(shù)額是累計(jì)的，辦理退稅的時(shí)候也不需要減掉，也不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中,主表中無需體現(xiàn)。

收到退稅在納稅表也不用做處理。

對(duì)于應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按以下要求填報(bào)主表、附表1和附表2：外貿(mào)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關(guān)賬務(wù)處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，以及附表2第11欄“稅額”中。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)文件的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。為進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口貨物正確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表〈適用于一般納稅人〉》及其附表，在上級(jí)未有明確規(guī)定前，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入，其銷售額不需在《增值稅納稅申報(bào)表〈適用于一般納稅人〉及其附表中反映。

2、外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)供出口的貨物所取得的并經(jīng)認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”及第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中。

3、外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定需征稅的出口貨物計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表一〉》（本期銷售情況明細(xì)）“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”部分中第4欄“未開具發(fā)票”一欄中。其對(duì)應(yīng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以“負(fù)數(shù)”填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一欄中。

4、本補(bǔ)充通知自2005年7月1日起執(zhí)行，上級(jí)如有新的規(guī)定統(tǒng)一按新

增值稅一般納稅人外貿(mào)流通企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè))由于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其增值稅納稅申報(bào)也同樣與其他企業(yè)有所區(qū)別，從當(dāng)前申報(bào)情況來看，因不理解政策，而造成申報(bào)錯(cuò)誤的情況較多，主要表現(xiàn)在：

1、混淆增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的用途。外貿(mào)企業(yè)為出口而采購貨物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規(guī)定的不能抵扣的情況，應(yīng)計(jì)入申報(bào)表“附表二”的第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，而當(dāng)前許多企業(yè)在申報(bào)時(shí)將其誤記入進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣。

2、混淆增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期概念。處于輔導(dǎo)期的外貿(mào)企業(yè)未區(qū)分內(nèi)銷和出口貨物取得專用發(fā)票情況，籠統(tǒng)認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票稅額都要延遲一個(gè)月抵扣，其實(shí)，外貿(mào)企業(yè)用于出口貨物取得的專用發(fā)票屬于不準(zhǔn)抵扣范圍，也就不存在延遲一個(gè)月抵扣和“先比對(duì)、后抵扣”之說。

3、混淆“免、抵、退”辦法退稅。有的外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)時(shí)，用于出口貨物取得的專用發(fā)票經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核的退稅額，與從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用“免、抵、退”辦法取得的退稅額相混淆，錯(cuò)將外貿(mào)企業(yè)的退稅額也填入了增值稅申報(bào)表的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄。

以上問題的存在，造成了不同企業(yè)之間申報(bào)表的表表之間、各項(xiàng)欄次之間數(shù)據(jù)填列規(guī)則不一，不利于企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)信息的解讀與分析利用，為此，應(yīng)統(tǒng)一外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅申報(bào)表填制方法。

那么，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)如何正確辦理納稅申報(bào)呢

首先，外貿(mào)企業(yè)拿到當(dāng)月增值稅專用發(fā)票后都應(yīng)及時(shí)通過進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，并區(qū)分為用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和用于內(nèi)銷而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，前者是屬于按稅法規(guī)定不允許抵扣的專用發(fā)票。

其次，認(rèn)真做好月初的申報(bào)工作。在月初申報(bào)時(shí)，可按照網(wǎng)上申報(bào)自助服務(wù)系統(tǒng)的提示進(jìn)行如下操作：

第一步：打開“不抵扣發(fā)票”表格，填寫不抵扣專用發(fā)票代碼和號(hào)碼，如果只經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的可直接按表格下方“抵扣轉(zhuǎn)不抵扣(全部)”即可。

第二步：下載“附表三”和“附表四”。

第三步：填寫“附表一”和“附表二”。出口貨物免稅銷售額輸入“附表一”第三項(xiàng)的免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售明細(xì)，出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額要嚴(yán)格區(qū)分開?！案奖矶?/p>

第3欄為“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，是以前所屬期認(rèn)證的發(fā)票通過金稅工程稽核比對(duì)無誤后允許抵扣專用發(fā)票的數(shù)據(jù)(反映用于內(nèi)銷貨物取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“先比對(duì)、后抵扣”的情況)，第23欄為“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，與上期第25欄數(shù)據(jù)相等，第24欄為“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，與“附表三”中發(fā)票份數(shù)、金額、稅額相等，第25欄為“期末已認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，第26欄為“其中：按稅法規(guī)定不允許抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

第四步：填寫資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，再填寫增值稅申報(bào)表，增值稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)都是由以上各表中自動(dòng)取得不必做任何改動(dòng)。

第五步：點(diǎn)擊“全申報(bào)”，整個(gè)申報(bào)過程結(jié)束。

以上是外貿(mào)企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷的一般納稅人輔導(dǎo)期申報(bào)方法，輔導(dǎo)期滿后，符合條件的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能成為正式一般納稅人，之后可以享受進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“當(dāng)月認(rèn)證、當(dāng)月抵扣”的權(quán)利，第三步“附表二”中的第2欄反應(yīng)用于內(nèi)銷而采