中心審計報告

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)中心審計報告根據(jù)集團公司的安排，我們于2006年7月13日—7月20日對該中心按照審計工作要求的內(nèi)容對中心進行全面的審計，現(xiàn)將審計情況匯報如下：一、基本情況二、審計實施情況（一）內(nèi)部控制測試情況根據(jù)中心所提供的資料，分別與各崗位工作人員進行溝通交談，進一步了解該中心業(yè)務運作流程，對照業(yè)務實際操作的各項憑證抽查檢驗。該中心權(quán)責劃分明確，不相容職務嚴格劃分各負其責。中心根據(jù)自身特點結(jié)合集團公司財務業(yè)務管理辦法，制定適合于配送本身的財務業(yè)務流程，對票據(jù)傳遞、商品采購、商品銷售有嚴格規(guī)范的業(yè)務操作程序，資金的使用嚴格執(zhí)行集團公司資金管理辦法。（二）存貨監(jiān)盤測試情況中心存貨的存放分別是北站倉庫、沙灣庫、石河子中心庫、中心各團廠直營店。根據(jù)其庫存存放結(jié)構(gòu)我們對沙灣庫、石河子中心庫、團場等選其中的各直營點的部分商品進行抽查盤點抽查比例達%，結(jié)果如下：1、核查的結(jié)果表明2005年度各項商品不存在未處理短少的損失，存貨發(fā)出的商品是用月度加權(quán)平均結(jié)轉(zhuǎn)成本，商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是真實的。商品從采購、儲存、銷售的各項環(huán)節(jié)是按規(guī)定操作，做到了賬帳相符、帳實相符、帳表相符。2、截至6月30日盤點測試，帳實存在不相符的情況結(jié)果如下：此次為中心06年的第一次盤點及對帳，由于中心貨物的存放比較分散，盤點對帳耗用的時間比較長，通過至下而上的集中匯總盤點數(shù)量后又進行賬面核對。從上表可以看出，中心在銷售中有大量的賒銷，總賒銷量達1692.11噸（計334萬元），其中：賒銷主要發(fā)生在沙灣分公司。沙灣公司是石河子配送中心掛牌經(jīng)營直營店最多的分公司，因此每個直營店都存放著分公司移庫的商品，點多面廣且各直營店為掛牌經(jīng)營，以銷售提成的方式給店主讓利。大量的賒銷占用中心的資金，造成中心的資金滯留。3、從目前盤點的情況看，中心存在大量銷售未開票的情況，北站倉庫有97噸；石河子庫有832.13噸；沙灣庫有2188.39噸。經(jīng)落實北站庫是由開票員口述說明在7月清理。對石河子庫的銷售未開票的商品一一進行了查詢，情況是：有銷售合同的有三個單位分別是石河子農(nóng)科院、石河子正義、科林公司還款日期為8月底。沙灣分公司各直營店都存在已銷售未回款的現(xiàn)象，根據(jù)各直營店已回款的明細表對照已銷售未開票各直營店的明細銷售所計算的金額，情況是這樣的：賬面反映預收貨款308.79萬元（截至6月30日），銀行存款41.59萬元，已銷售未開票的貨款431.95萬元，遞減前兩項仍差81.57萬元，差額部分為賒銷款。沙灣公司的總賒銷款達415.57萬元。建議中心要對賒銷的金額及時跟蹤追繳。中心的資金目前存在兩方面的問題：一是大量的賒銷引起資金不能及時收回；二是分公司的資金是通過各直營店分別存入存款卡又集中存入分公司的；兩項因素造成中心資金周轉(zhuǎn)緩慢，應引起中心的高度重視。4、移庫銷售有1943.36噸，其中大部分是通過北站倉庫分別移至屯河、農(nóng)六師、正義等其他單位，這些化肥是否存在已銷售未收款的情況，由于中心沒有到所移庫的單位去落實實際庫存與移庫的商品是否相符，因此無法認定。由于商品不是由我方保管，只能通過對方的信譽程度來保證商品的安全。但我們認為該商品在沒有收回貨款的情況下仍存在著風險。綜上中心的存貨的安全存在隱患，大量的移庫、大量的賒銷應引起高度重視，雖有不良的銷售環(huán)境制約，還有其他很多客觀因素的存在，但這么多的貨和錢不在自己手里，心里能踏實嗎？（三）貨幣資金的測試測試結(jié)果：對大額銀行存款收支進行檢查與測試，沒有發(fā)現(xiàn)非正常性大額收支現(xiàn)象；無資金一增一減的情況；無發(fā)現(xiàn)出租與出借帳戶的情況；收款與付款業(yè)務的解繳單與作帳時間、金額相符；銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未發(fā)現(xiàn)不正常的未達帳項。問題：2005購入江鈴皮卡車一輛發(fā)票上沒有公司領導的簽字。（四）固定資產(chǎn)的測試情況1、固定資產(chǎn)經(jīng)盤點帳實相符2、固定資產(chǎn)折舊以平均年限法提取，符合財務制度及稅務法規(guī)。問題：05年12月構(gòu)置土地未按財務制度的規(guī)定計入無形資產(chǎn)，06年度也未按財務制度規(guī)定分期攤銷并交納土地使用稅，應盡快與財務溝通按規(guī)定進行帳務處理。（五）應收往來測試情況1、應收賬款1）、對截至審計日6月30日賬面反映的應收往來進行全面的核實，剔除重分類余額，均為賬表相符。2）、當年發(fā)生新增應收帳款94.72萬元，其中：配送中心72.92萬元；沙灣分公司21.8萬元，經(jīng)查均為當年上半年的賒銷款。3）、應收沙灣分公司往來款項，經(jīng)查核雙方記錄一致，沒有未達，帳帳相符。2、應付帳款1）截至2006年6月30日配送中心應付集團公司財務結(jié)算中心貨款3657萬元，集團公司財務結(jié)算中心應收3558.8萬元，其差異為網(wǎng)上銀行在配送中心已扎帳后直接劃撥給集團公司的資金，調(diào)節(jié)后帳帳相符。2）其他應收應付款未發(fā)生異常。（五）工資及個人所得稅核查1、經(jīng)核查該中心全年發(fā)放工資總額與集團公司勞人部批準的額度相符，每次發(fā)放均有集團公司勞人部通知單。2、個人所得稅全部按稅法規(guī)定繳納。（六）損益測試1、收入的檢查：銷售業(yè)務錢帳物的管理是分離的，銷售票據(jù)符合票據(jù)管理辦法，銷售業(yè)務設置總賬和明細分類賬，銷售核算是按其庫存存放結(jié)構(gòu)分類核算，銷售環(huán)節(jié)操作合規(guī)。2、價格檢查：區(qū)域間同一品種銷售價格上下浮動（一年期間）不大，比較正常。個別品種如國產(chǎn)二銨出現(xiàn)11月回落現(xiàn)象，經(jīng)查屬于普遍性價格下?。ǖ句N售），三環(huán)三料一直處于低價位銷售，上半年銷售價低于進價。其他未發(fā)現(xiàn)價格異常波動現(xiàn)象，區(qū)域間銷售價格基本合理。3、購進成本和銷售成本的檢查：購進成本的原始發(fā)票基本為集團公司隨購貨發(fā)票統(tǒng)一辦理的結(jié)算憑證，其他外部結(jié)算運費發(fā)票是由稅務機關(guān)開具合法的發(fā)票，所附的原始單據(jù)合規(guī)，因此購進成本是真實的。銷售成本2005年度是以月度加權(quán)平均單價結(jié)轉(zhuǎn)，對照年度加權(quán)平均單價略有差異，從最后留存庫存單價看都略低于本年度平均進價，金額相差不大。沒有手工調(diào)整成本的現(xiàn)象，因此05年度銷售成本是真實的。4、各項費用的檢查情況：沒有相關(guān)的費用管理制度，建立成本費用的總帳及明細分類核算，費用審批開支符合集團公司的規(guī)定，沒有非正常的開支。財務費用開支較大，資金周轉(zhuǎn)慢，根據(jù)這一現(xiàn)象經(jīng)詢問，該中心下屬分公司的直營店辦理多個銀行存款卡，分公司回籠的資金是分別由各個直營店存款卡匯集后交存分公司銀行又直接匯入?yún)^(qū)公司指定銀行，資金存在滯留現(xiàn)象。三、審計綜合評價該中心自2005年—2006年6月30日止，中心各項經(jīng)濟業(yè)務記錄程序比較規(guī)范，經(jīng)濟業(yè)務運行符合集團公司內(nèi)部管理制度。中心根據(jù)自身特點不斷加以改進和完善財務業(yè)務工作流程，內(nèi)部各部門工作銜接得比較好。對集團公司下達的各項目標責任有明確的分工和分解，總體經(jīng)營運行狀態(tài)良好。中心由于地處兵團銷售市場，銷售環(huán)境差，銷售的方式?jīng)Q定市場的占有份額，要做到錢貨兩清是非常困難的，造成中心存在賒銷業(yè)務，資產(chǎn)的安全存在隱患。四、審計查出的問題1、資金管理有薄弱環(huán)節(jié)，該中心下屬分公司的直營店存在多個存款卡，總公司無法對分公司周轉(zhuǎn)資金進行監(jiān)控，不利于財務監(jiān)督，且違反集團公司資金管理制度中的有關(guān)規(guī)定。2、對存貨的管理缺乏相應的管理措施，賒銷數(shù)量過大，賒銷量達1692.11噸，移庫數(shù)量達1943.36噸，資產(chǎn)的安全存在隱患。3、2005年新購置固定資產(chǎn)江鈴皮卡車一輛計91500元，沒有公司有關(guān)領導的簽批。4、會計資料整理不規(guī)范，2005年該公司的銷售及庫存明細賬中將沙灣分公司的明細合二為一全部裝訂在一起。五、建議1、缺乏一些相應的管理制度，從目前該中心資金運作上看，中心應重視資金環(huán)節(jié)上管理，特別是對分公司資金的回款，要有嚴格的規(guī)定。存款卡只能以總公司會計名稱辦理，如何操作集團公司資金管理有明確的規(guī)定。必須執(zhí)行集團公司規(guī)定，以減少資金的滯留期限，加速資金周轉(zhuǎn)。同時應建立各崗位工作責任制以及業(yè)務招待費管理制度、汽車管理制度等相應的節(jié)能降耗的措施。2、中心由于業(yè)務范圍的擴大，網(wǎng)點不斷增加，商品存放比較分散，管理難度增加，資產(chǎn)的安全性減弱，因此中心應盡快采取對相關(guān)對應的措施，選擇直營店中心位置集中存放商品，由我方人員保管，特別是對沙灣分公司所屬存放的商品要嚴格控制數(shù)量，盡量做到不超過抵押的風險金，保證資產(chǎn)的安全。3、建議中心要對賒銷的金額及時跟蹤追繳。中心的資金目前存在兩方面的問題：一是大量的賒銷引起資金不能及時收回；二是分公司的資金是通過各直營店分別存入存款卡又集中存入分公司的；兩項因素造成中心資金周轉(zhuǎn)緩慢，應引起中心的高度重視。4、建議中心應盡快對北站移庫到各單位的商品到實地進行核實，以保證商品的安全。5、應將購進與銷售的往來區(qū)分清楚，購貨性質(zhì)的往