財(cái)務(wù)報(bào)表課件

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第1頁/共34頁第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概念第1頁/共3412、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)，就是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供全面綜合與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者:投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾等第2頁/共34頁2、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)第2頁/共34頁23、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。這三張報(bào)表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的核心信息，構(gòu)成企業(yè)對(duì)外報(bào)送的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。第3頁/共34頁3、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括“四表一注”，即3所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期培養(yǎng)變動(dòng)情況的報(bào)表，還反映這種變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，當(dāng)然企業(yè)的凈利潤(rùn)及其情況也包含在其中；附注是對(duì)以上四大報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明第4頁/共34頁所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期培養(yǎng)變動(dòng)情4

4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按期間分為年度（4個(gè)月）和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告：

半年度財(cái)務(wù)報(bào)表（半年報(bào)60天報(bào)出）季度財(cái)務(wù)報(bào)表（季報(bào)15日?qǐng)?bào)出）月度財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)6日?qǐng)?bào)出）

注:我國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬分別為公歷每半年度、每季、每月的最后一天第5頁/共34頁4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第5頁/5中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按主體分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表第6頁/共34頁中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注第66二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

（1）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表（2）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制（3）至少按年來編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)期短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)

第7頁/共34頁二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第77

（4）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則某財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策，該項(xiàng)目就具有重要性項(xiàng)目重要性，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日常活動(dòng)，是否會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量金額重要性，考慮項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額等的比重第8頁/共34頁第8頁/共34頁8（5）保持各會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性（6）各項(xiàng)目之間的不得相互抵消資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失項(xiàng)目金額不得抵消，以下三種情況例外：1、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示2、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目扣除備抵項(xiàng)目后的余額列示3、非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示第9頁/共34頁（5）保持各會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性第9頁/共34頁9（7）至少披露所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)對(duì)可比期間數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)、金額，不能披露的也要說明原因（8）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)的顯著位置披露編制企業(yè)的名稱等重要信息名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位，是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)說明第10頁/共34頁（7）至少披露所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)第1010三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（1）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料（2）進(jìn)行全面清查、核實(shí)債務(wù)，并按程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（3）按規(guī)定的結(jié)賬日期進(jìn)行結(jié)賬（4）檢查相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算是不否符合有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定（5）檢查是否因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況第11頁/共34頁三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作第11頁/共34頁11第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。第12頁/共34頁第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義第1212

（2）資產(chǎn)負(fù)債表的目的

通過如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其構(gòu)成情況，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況以及企業(yè)的償債能力、利潤(rùn)分配能力第13頁/共34頁第13頁/共34頁13

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用A、A、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。B、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。C、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)所有者的投資在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。第14頁/共34頁（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用第14頁/共34頁14

D、通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的償債能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。第15頁/共34頁第15頁/共34頁152、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1、按類別列報(bào)2、資產(chǎn)負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)3、列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目第16頁/共34頁2、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1、按類別列報(bào)第16頁/共34頁16

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（1）資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分A、表頭：報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計(jì)量單位B、表體：

反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容二者中表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心第17頁/共34頁三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第17頁/共34頁17（2）資產(chǎn)負(fù)債表的格式A、賬戶式B、報(bào)告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債，把資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩邊，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，整個(gè)結(jié)構(gòu)看起來就像一個(gè)賬戶一樣。注：我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。

第18頁/共34頁第18頁/共34頁18賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小依次排列，流動(dòng)性較大的資產(chǎn)排在前面，如“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等排在前面；流動(dòng)性較小的排在后面，如“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”等排在后面第19頁/共34頁賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小依次排列，19資產(chǎn)負(fù)債表的右邊負(fù)債和所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。其中，上半段是負(fù)債項(xiàng)目，償還期限較短的排在前面，如“短期借款”和“應(yīng)付票據(jù)”等排在前面；償還期限較長(zhǎng)的排在后面，如“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等排在后面；下半段是所有者權(quán)益項(xiàng)目，按穩(wěn)定性，“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等的順序往下排列。第20頁/共34頁資產(chǎn)負(fù)債表的右邊負(fù)債和所有者權(quán)益，20注：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第21頁/共34頁第21頁/共34頁21

四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（1）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源A、根據(jù)總賬科目余額直接填列B、根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列

（貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)）C、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）D、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列(沒有明細(xì)賬直接填列)(應(yīng)收、應(yīng)付賬款；預(yù)收、預(yù)付賬款)E、根據(jù)總賬科目余額及所屬明細(xì)科目余額分析填列（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）F、綜合運(yùn)用上述方法分析填列第22頁/共34頁四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法第22頁/共34頁22

注意：E、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列（只看明細(xì)賬金額，不看總賬金額）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款借方+預(yù)付賬款借方應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方+預(yù)付賬款貸方預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款貸方+預(yù)收賬款貸方第23頁/共34頁注意：E、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列第23頁/共34頁23（2）、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法（具體詳見教材P291-P296）第24頁/共34頁第24頁/共34頁24第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義1、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，把一定時(shí)期內(nèi)的收入和相應(yīng)期間的費(fèi)用相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)。第25頁/共34頁第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義252、利潤(rùn)表的意義

A、通過利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；

B、同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力以及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。

第26頁/共34頁2、利潤(rùn)表的意義第26頁/共34頁26

二、利潤(rùn)表的格式（1）構(gòu)成部分A、表頭：報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計(jì)量單位B、表體：反映利潤(rùn)表的構(gòu)成內(nèi)容三者中表體部分是利潤(rùn)表的主體和核心第27頁/共34頁

27（2）格式利潤(rùn)表的格式主要有多步式和單步式兩種注：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式第28頁/共34頁（2）格式第28頁/共34頁283、多步式利潤(rùn)表的編制步驟第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減投資損失）計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。第29頁/共34頁3、多步式利潤(rùn)表的編制步驟第29頁/共34頁29三、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的編制方法：1、根據(jù)各損益數(shù)賬戶本期發(fā)生額直接填列（不需要經(jīng)過加、減）2、根據(jù)若干個(gè)損益類賬戶本期發(fā)生額計(jì)算填列（營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本）3、根據(jù)表內(nèi)已填項(xiàng)目金額計(jì)算填列（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)）第30頁/共34頁三、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的編制方法：第30頁/共3430（2）、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法（具體詳見教材P300-P302）第31頁/共34頁第31頁/共34頁31

本章內(nèi)容：

了解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類；

熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的示列要求與編制方法；

掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的作用第32頁/共34頁第32頁/共34頁32第33頁/共34頁第33頁/共34頁33感謝您的欣賞第34頁/共34頁感謝您的欣賞第34頁/共34頁34第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第1頁/共34頁第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概念第1頁/共34352、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)，就是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供全面綜合與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者:投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾等第2頁/共34頁2、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)第2頁/共34頁363、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。這三張報(bào)表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的核心信息，構(gòu)成企業(yè)對(duì)外報(bào)送的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。第3頁/共34頁3、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括“四表一注”，即37所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期培養(yǎng)變動(dòng)情況的報(bào)表，還反映這種變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，當(dāng)然企業(yè)的凈利潤(rùn)及其情況也包含在其中；附注是對(duì)以上四大報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明第4頁/共34頁所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期培養(yǎng)變動(dòng)情38

4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按期間分為年度（4個(gè)月）和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告：

半年度財(cái)務(wù)報(bào)表（半年報(bào)60天報(bào)出）季度財(cái)務(wù)報(bào)表（季報(bào)15日?qǐng)?bào)出）月度財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)6日?qǐng)?bào)出）

注:我國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬分別為公歷每半年度、每季、每月的最后一天第5頁/共34頁4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第5頁/39中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按主體分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表第6頁/共34頁中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注第640二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

（1）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表（2）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制（3）至少按年來編制財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)期短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)

第7頁/共34頁二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第741

（4）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則某財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策，該項(xiàng)目就具有重要性項(xiàng)目重要性，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)，是否會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量金額重要性，考慮項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額等的比重第8頁/共34頁第8頁/共34頁42（5）保持各會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性（6）各項(xiàng)目之間的不得相互抵消資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失項(xiàng)目金額不得抵消，以下三種情況例外：1、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示2、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目扣除備抵項(xiàng)目后的余額列示3、非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示第9頁/共34頁（5）保持各會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性第9頁/共34頁43（7）至少披露所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)對(duì)可比期間數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)、金額，不能披露的也要說明原因（8）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)的顯著位置披露編制企業(yè)的名稱等重要信息名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位，是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)說明第10頁/共34頁（7）至少披露所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)第1044三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（1）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料（2）進(jìn)行全面清查、核實(shí)債務(wù)，并按程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（3）按規(guī)定的結(jié)賬日期進(jìn)行結(jié)賬（4）檢查相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算是不否符合有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定（5）檢查是否因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況第11頁/共34頁三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作第11頁/共34頁45第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。第12頁/共34頁第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義第1246

（2）資產(chǎn)負(fù)債表的目的

通過如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其構(gòu)成情況，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況以及企業(yè)的償債能力、利潤(rùn)分配能力第13頁/共34頁第13頁/共34頁47

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用A、A、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。B、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。C、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)所有者的投資在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。第14頁/共34頁（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用第14頁/共34頁48

D、通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的償債能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。第15頁/共34頁第15頁/共34頁492、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1、按類別列報(bào)2、資產(chǎn)負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)3、列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目第16頁/共34頁2、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1、按類別列報(bào)第16頁/共34頁50

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（1）資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分A、表頭：報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計(jì)量單位B、表體：

反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容二者中表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心第17頁/共34頁三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第17頁/共34頁51（2）資產(chǎn)負(fù)債表的格式A、賬戶式B、報(bào)告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債，把資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩邊，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，整個(gè)結(jié)構(gòu)看起來就像一個(gè)賬戶一樣。注：我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。

第18頁/共34頁第18頁/共34頁52賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小依次排列，流動(dòng)性較大的資產(chǎn)排在前面，如“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等排在前面；流動(dòng)性較小的排在后面，如“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”等排在后面第19頁/共34頁賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小依次排列，53資產(chǎn)負(fù)債表的右邊負(fù)債和所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。其中，上半段是負(fù)債項(xiàng)目，償還期限較短的排在前面，如“短期借款”和“應(yīng)付票據(jù)”等排在前面；償還期限較長(zhǎng)的排在后面，如“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等排在后面；下半段是所有者權(quán)益項(xiàng)目，按穩(wěn)定性，“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等的順序往下排列。第20頁/共34頁資產(chǎn)負(fù)債表的右邊負(fù)債和所有者權(quán)益，54注：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第21頁/共34頁第21頁/共34頁55

四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（1）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源A、根據(jù)總賬科目余額直接填列B、根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列

（貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)）C、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）D、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列(沒有明細(xì)賬直接填列)(應(yīng)收、應(yīng)付賬款；預(yù)收、預(yù)付賬款)E、根據(jù)總賬科目余額及所屬明細(xì)科目余額分析填列（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）F、綜合運(yùn)用上述方法分析填列第22頁/共34頁四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法第22頁/共34頁56

注意：E、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列（只看明細(xì)賬金額，不看總賬金額）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款借方+預(yù)付賬款借方應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方+預(yù)付賬款貸方預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款貸方+預(yù)收賬款貸方第23頁/共34頁注意：E、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計(jì)算填列第23頁/共34頁57（2）、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法（具體詳見教材P291-P296）第24頁/共34頁第24頁/共34頁58第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義1、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，把一定時(shí)期內(nèi)的收入和相應(yīng)期間的費(fèi)用相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)。第25頁/共34頁第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義592、利潤(rùn)表的意義

A、通過利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及