公司在建工程會計核算辦法

公司在建工程會計核算辦法公司在建工程會計核算辦法公司在建工程會計核算辦法V:1.0精細整理，僅供參考公司在建工程會計核算辦法日期：20xx年X月北京世紀星空影業(yè)投資有限公司在建工程會計核算辦法1、總則為規(guī)范公司在建工程的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行相關稅法規(guī)定，結合公司的實際情況，特制定本核算辦法。本核算辦法的適用范圍包括公司和其他關聯(lián)公司的未完工在建工程。2、在建工程的內容在建工程是指公司固定資產(chǎn)的新建、改擴建，設備更新和大修理工程等未完工的工程支出。公司在建工程按照出包方式進行核算。3、會計科目設置設置“在建工程”一級科目?！霸诮üこ獭笨颇肯掳础敖ㄖこ獭?、“安裝工程”、“在安裝設備”、“裝修工程”、“前期費用”、“其他費用”等設置二級明細科目進行核算；各明細科目根據(jù)實際需要設置三級科目，三級科目分別按照項目掛輔助核算，項目按照各地塊工程設置。“建筑工程”包括在建建筑物工程和構筑物工程。建筑物是指如辦公樓、單獨的配電中心、單獨的鍋樓房等獨立存在、自成一體的在建房屋。如其中的幾項功能房是同一棟房屋內，則以建筑時約定的名稱命名；構筑物是指人們不在其內生產(chǎn)、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷卻塔和排氣用高煙窗、獨立的大門、圍墻等不同于房屋且獨立于房屋之外的建筑物體。如果其中的某項或幾項置于某一房屋中，且使用壽命基本相同，并在基建預算時是作為一個整體出包，則在轉作“固定資產(chǎn)”時應作為一項房屋處理；否則應分開各自作為一項“固定資產(chǎn)”處理?！霸诮üこ?--建筑工程”科目下可按建筑工程的名稱設立三級明細科目，如：“在建工程---建筑工程---**樓工程”、“圍墻及建筑物工程”等?！鞍惭b工程”是指設備的安裝工程。成本費用最終構成被安裝對象形成的固定資產(chǎn)成本?！鞍惭b工程”下設置的三級明細科目的名稱應與將來轉為固定資產(chǎn)的地點和名稱一致，如：“在建工程---安裝工程---**設備安裝”、“在建工程---安裝工程---主樓中央空調安裝”等等。如果安裝工程由設備出售方全包（設備價值價格中含安裝費），則不需要進行安裝工程的核算。如安裝要使用一部分公司提供的材料，就設置該科目進行明細核算?！霸诎惭b設備”是指購回的處于正在安裝狀態(tài)的機器設備。為了在日后轉入固定資產(chǎn)時不發(fā)生錯誤，應該對在安裝設備標注其所處的地點，并在“在安裝設備”下應按設備的名稱設置三級明細科目?！把b修工程”主要包括房屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋建筑物的初始裝修如包含在建筑工程范圍內，則不需要單獨核算裝修工程；如單獨裝修或者后續(xù)使用裝修應單獨設置該科目進行明細核算?！扒捌谫M用”是指在取得土地開發(fā)權之后，項目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設計、可行性研究、水文地質勘察、測繪、“三通一平”等前期費用，“前期費用”按照費用項目設置三級科目；具體明細見附件?！捌渌M用”是指用于在建工程期間發(fā)生的包括建設管理人員工資、用車費用、接待費用、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、調試檢測費、應負擔的稅費，利息費用、工程物資盤盈、盤虧、報廢及毀損凈損益，其他費用最終分配進入相關固定資產(chǎn)成本，“其他費用”二級明細科目下設置三級明細科目。設置“工程物資”總賬科目。工程物資是指非運營使用，專用于在建工程的物資。工程物資包括工程專用材料、未安裝專用設備、為工程準備的專用工具、器具等?！肮こ涛镔Y”設置二級科目“專用材料”、“專用設備”、“專用工具、器具”，按照工程物資名稱和存放地點設置三級明細科目。4、在建工程核算的主要會計處理工程物資采購的核算（1）預付采購工程物資款時：借：預付賬款---***公司貸：銀行存款（2）收到工程物資（發(fā)票和物資全部收齊）并已驗收入庫時：借：工程物資---專用材料---**材料（某倉庫）借：工程物資---專用設備---***設備（某工地）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（倉庫）貸：預付賬款---***公司貸：應付賬款---***公司貸：銀行存款（3）收到工程物資，并已驗收入庫，但發(fā)票未到時，月底根據(jù)入庫單和合同估價入賬。收到發(fā)票后，紅字沖銷原估價入賬記錄，再按上述（2）做正確分錄。摘要欄注明是估價入賬，或是調整入賬等。（4）發(fā)生的工程物資的運費、保險費和裝卸費應在物資入庫核算時同步分配進入工程物資的成本，不另帳處理。借：工程物資---專用材料---**材料（某工地倉庫）（按分配金額）借：工程物資---專用設備---***設備（某工地）（按分配金額）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（五金倉庫）（按分配金額）貸：應付賬款---工程物資運輸款---****公司貸：銀行存款（5）工程竣工后將剩余的工程用材料轉入原材料或者低值易耗品：借：原材料---***---（按存放地掛輔助核算）低值易耗品——***貸：工程物資---專用材料---**材料（按存放地掛輔助核算）（6）倉管員應該對工程物資分類造冊登記進行明細管理，對入庫和出庫的工程物資按筆進行登記，期末匯總。財務定期與倉管員進行盤點，做到賬實相符。建安工程的核算建筑物的附屬設備和配套設施的安裝，在會計上如電梯、中央空調、智能化樓宇設備、消防設施等自成一體的設備要單獨核算并單獨計提折舊。建筑工程的核算（1）出包建筑工程如有預付款，支付后，借：預付賬款---預付建筑工程款---**工程公司貸：銀行存款（2）建筑過程中，如需領用公司特殊專項物資或公司原材料時，根據(jù)出庫單和審批單，借：在建工程---建筑工程---***建筑物貸：專項物資---專用材料---**材料（某倉庫）安裝工程的核算（1）安裝工程如有預付款，支付后，借：預付賬款---預付安裝工程款---**安裝工程隊貸：銀行存款（2）安裝過程中，領取專用設備時，根據(jù)出庫單和審批單，借：在建工程---在安裝設備---**電梯等貸：專項物資---專用設備---**電梯（某倉庫）（3）領用其他專項物資或材料時，根據(jù)出庫單和審批單，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝貸：專項物資---專用材料---**材料（某倉庫）貸：原材料---**材料（倉庫）（4）按工程進度結算時，根據(jù)工程發(fā)票金額，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝貸：銀行存款或預付賬款--**安裝公司如果設備、物資和材料采購后直接用于工程，也應辦理驗收出入庫手續(xù)裝修工程的核算建筑物的首次裝修包含于建筑工程之內，不單獨核算。如單獨裝修已達到可使用狀態(tài)的，單獨核算并進入建筑物成本；后期裝修轉入“長期待攤費用”科目攤銷。（1）裝修時領用材料：借：在建工程---裝修工程---**裝修工程貸：原材料---五金材料---**材料（五金倉庫）貸：在建工程---專用材料--**材料（某地方）（2）支付裝修工程款：借：在建工程---裝修工程---**裝修工程貸：銀行存款前期費用和其他費用的核算工程投資過程中發(fā)生的前期費用和其他費用各種支出，根據(jù)可辯認原則進行核算和分配。凡是可辯認的工程支出直接記入所屬工程項目，不可辯認的共同費用，進行分配后記入（1）工程施工過程中發(fā)生的招待費、車輛費、差旅費、可行性研究費、臨時設施費（如搭建的另時工棚）、公證費、施工監(jiān)理費、調試檢測費、辦公費、應負擔的其他稅費（如專用車輛的保險費、年檢費、印花稅）、工程管理人員的工資等費用可作為工程管理費處理：借：在建工程---其他費用---**費貸：銀行存款（2）在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，借：在建工程---其他費用—利息支出貸：長期借款”、“應付利息（3）建設期間正常發(fā)生盤盈盤虧或毀損，如有賠償，按賠償后凈額記賬；自然災害導致的毀損列入營業(yè)外支出：借：在建工程---其他費用---工程物資盤盈盤虧貸：工程物資---專用物資---**材料等借：營業(yè)外支出---在建工程非常損失或工程物資非常損失貸：工程物資---專用物資---**材料等建筑工程轉入固定資產(chǎn)的核算（1）建筑工程在結轉固定資產(chǎn)前，先按合理的方法（具體方法見附件2）分攤前期費用和其他費用支出：借：在建工程---建筑工程---***建筑物工程借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝借：在建工程---在安裝設備---**建筑物附屬設備貸：在建工程---前期費用/其他費用等（2）工程經(jīng)過驗收合格，達到預定使用狀態(tài)，結轉固定資產(chǎn)。注意在會計上不單獨核算的建筑工程附屬設施隨建筑的主體工程一同結轉，如：借：固定資產(chǎn)---主樓（按照不同建筑物建筑面積/總建筑面積）貸：在建工程---建筑工程---主辦公樓工程貸：在建工程---安裝工程---主辦公樓其他附屬設備安裝貸：在建工程---在安裝設備---主辦公樓其他附屬設備如電梯、中央空調等附屬設備，在會計上需要單獨核算的固定資產(chǎn)需要單獨結轉：借：固定資產(chǎn)---辦公用固定資產(chǎn)---***電梯/中央空調貸：在建工程---安裝工程---主辦公樓附屬電梯安裝/中央空調安裝貸：在建工程---在安裝設備---在安裝電梯/在安裝中央空調如果工程已經(jīng)正常使用，但未辦理竣工決算，先按上述程序轉為固定資產(chǎn)，并計提折舊，辦理竣工決算后調整固定資產(chǎn)價值及折舊。在建工程核算注意事項進行在建工程核算的會計人員要深入到建設工地，了解工程的進度，確定工程的名稱，熟悉工程物資的種類、型號、用途、存放地點，以便做賬時做到準確分類；要及時催收工程和工程物資的發(fā)票，發(fā)票的標的物與工程物質必須一致；嚴禁以其他發(fā)票代替正規(guī)貨物發(fā)票，嚴禁沒有發(fā)票支付款項。發(fā)生的其他與工程有關的費用必須有完整的合法票據(jù)，否則不能計入在建工程。建筑物周圍紅線圖以外的道路修建費用和內部的花壇、綠化設施費用應列入“長期待攤費用”核算；內部道路與廣場建設費用應列入“長期待攤費用”核算。對各項工程費用根據(jù)合同建立備查表，登記已付款項和未付款項。按客戶設置預付工程款便于與客戶對帳5附則執(zhí)行本辦法時應將原有在建工程的記錄按新辦法重新分類結轉。本辦法由集團公司財務部負責解釋。附件1前期費用主要包括以下內容：(1)項目整體性批報建費：項目報建時按規(guī)定向政府有關部門交納的報批費。如：人防工程建設費、規(guī)劃管理費、新材料基金(或墻改專項基金)、教師住宅基金(或中小學教師住宅補貼費)、拆遷管理費、招投標管理費等。(2)規(guī)劃設計費：項目立項后的總體規(guī)劃設計、單體設計費、管線設計費、改造設計費、可行性研究費(含支付社會中介服務機構的市場調研費)，制圖、曬圖費，規(guī)劃設計模型制作費，方案評審費。(3)勘測丈量費：水文、地質、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線費、復線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。(4)“三通一平”費：接通紅線外施工用臨時給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設費用)、