會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 教學(xué)課件 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：教材其余課件及動(dòng)畫(huà)素材請(qǐng)查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187或者直接輸入下面地址：在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：http://www.shangfuwang1第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程和核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及其分配的核算第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的2第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1供應(yīng)過(guò)程2生產(chǎn)過(guò)程3銷(xiāo)售過(guò)程第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容3

供應(yīng)過(guò)程的核算

企業(yè)為了開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料等。因此，供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購(gòu)建和材料采購(gòu)的核算。固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。1.賬戶(hù)設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。(2)“在建工程”賬戶(hù)。第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算42.核算舉例【例】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票價(jià)格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)2000元，所有費(fèi)用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)

61000貸：銀行存款610002.核算舉例5采購(gòu)成本的核算1.賬戶(hù)設(shè)置(1)“在途物資”賬戶(hù)。(2)“原材料”賬戶(hù)。(3)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。(4)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。(5)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)。采購(gòu)成本的核算62.核算舉例【例】某企業(yè)購(gòu)入A材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——A材料

501000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貨：銀行存款5860002.核算舉例71產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計(jì)提的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進(jìn)行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)品成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)品成本的核算82賬戶(hù)設(shè)置(1)“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。(2)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。(3)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。(5)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。(6)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)。(7)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。(8)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。(9)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。2賬戶(hù)設(shè)置9【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費(fèi)用

450管理費(fèi)用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費(fèi)

3750【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。101、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算，與往來(lái)單位貨款的結(jié)算，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及其分配的核算1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及11（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）

銷(xiāo)售退回?cái)?shù)；

已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

提供勞務(wù)等的收入

潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)12（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）

已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、

銷(xiāo)售退回產(chǎn)品成本；

提供勞務(wù)等的實(shí)際

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

成本

潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）13（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類(lèi)）

按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

負(fù)擔(dān)的各種稅金及

的數(shù)額

附加

（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類(lèi)）14（4）銷(xiāo)售費(fèi)用（損益類(lèi)）

月內(nèi)發(fā)生的各種

期末轉(zhuǎn)入“本年

銷(xiāo)售費(fèi)用

利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（4）銷(xiāo)售費(fèi)用（損益類(lèi)）15（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類(lèi)）

應(yīng)向購(gòu)貨單位或接

收回的款項(xiàng)

受勞務(wù)單位收取的

債權(quán)

購(gòu)貨單位或接受勞

務(wù)單位暫欠的款項(xiàng)

（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類(lèi)）16（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類(lèi)）

向購(gòu)貨單位銷(xiāo)售或向

預(yù)收的款項(xiàng)

接受勞務(wù)單位提供勞

務(wù)應(yīng)沖銷(xiāo)的數(shù)額

購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)

企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)數(shù)

單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)

（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類(lèi)）173、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算（1）銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算（1）銷(xiāo)售時(shí)18（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金時(shí)（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)（2）結(jié)轉(zhuǎn)已19借：應(yīng)收賬款105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))15300例：向某工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)900元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–營(yíng)業(yè)稅金及附加

借：應(yīng)收賬款20庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)③預(yù)收賬款

①銷(xiāo)售②結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本③計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加4、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算圖庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)211、利潤(rùn)

利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所取得的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。（二）利潤(rùn)形成的核算1、利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所取得的經(jīng)營(yíng)22（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資損益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用23（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加2、利潤(rùn)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、利潤(rùn)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)24（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生的其他業(yè)潤(rùn)”的數(shù)額務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益25（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）本期發(fā)生的其他業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年務(wù)支出數(shù)利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)26（6）營(yíng)業(yè)外收入（損益類(lèi)）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生營(yíng)業(yè)外潤(rùn)”的數(shù)額收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）營(yíng)業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等（6）營(yíng)業(yè)外收入（損益類(lèi)27（7）營(yíng)業(yè)外支出（損益類(lèi)）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年支出數(shù)利潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）營(yíng)業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、自然災(zāi)害造成的損失等（7）營(yíng)業(yè)外支出（損益類(lèi)28（8）投資收益（損益類(lèi)）

發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的投資凈收益潤(rùn)”的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（8）投資收益（損益類(lèi)）29（9）所得稅費(fèi)用（損益類(lèi)）企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本的所得稅額年利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（9）所得稅費(fèi)用（損益類(lèi)）30（10）本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類(lèi)）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用投資收益(投資凈收益)財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)收益銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出

（虧損總額）利潤(rùn)總額

（10）本年利潤(rùn)（所有者權(quán)31本年利潤(rùn)（續(xù)前頁(yè)）

利潤(rùn)總額

所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)貸方若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）本年利潤(rùn)（續(xù)32管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（11）期間費(fèi)用賬戶(hù)期間費(fèi)用是指與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）（11）期間費(fèi)用賬戶(hù)期間費(fèi)用是33管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、折舊費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí):借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。具體34財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款（預(yù)提費(fèi)用等）500期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、35銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。發(fā)生時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用700貸：銀行存款等700期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)363、利潤(rùn)的核算例1：出售材料一批，價(jià)值4000元，應(yīng)交增值稅稅率17%。款已收到存入銀行。借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）680例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30003、利潤(rùn)的核算例1：出售材料一批，價(jià)值4000元，應(yīng)交增值371、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤(rùn)

（三）利潤(rùn)分配的核算1、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：（三）利潤(rùn)分配的核38（1）利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類(lèi)）期初：未彌補(bǔ)虧損期初：未分配利潤(rùn)年終從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的虧損總額；的凈利潤(rùn)數(shù)；利潤(rùn)分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補(bǔ)以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損)歷年累積的未分配利潤(rùn)

2、利潤(rùn)分配核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類(lèi)）239（2）盈余公積（所有者權(quán)益類(lèi)）以盈余公積彌補(bǔ)虧盈余公積提取數(shù)損、轉(zhuǎn)增資本等盈余公積實(shí)際結(jié)存數(shù)（2）盈余公積（所有者權(quán)益類(lèi)）40（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配如為虧損，做相反分錄：借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)3、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)3、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算41（2）按稅后凈利的10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積（3）按稅后凈利的一定比例向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利（2）按稅后凈利的10%計(jì)提法定盈余公積。（3）按稅后凈利的42

本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配期初虧損期初留存轉(zhuǎn)入成本費(fèi)轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入虧損轉(zhuǎn)入凈利用、損失利得進(jìn)行分配

凈虧損凈利潤(rùn)未彌補(bǔ)虧損未分配利潤(rùn)4、利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算圖本年利潤(rùn)43企業(yè)籌資渠道：1投資人投入的資本2向債權(quán)人借入的資本第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：1投資人投入的資本2向債權(quán)人借入的資本第441實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到所有者投入的資本。所有者可以以貨幣資金。1實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到所有者投入的資本45投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）46賬戶(hù)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)，并涉及“固定資產(chǎn)”.“銀行存款”.“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)。賬戶(hù)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)，并涉及“固定資產(chǎn)”.“銀行47“實(shí)收資本”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)核算內(nèi)容：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)情況。明細(xì)核算：可按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算本科目期末借方余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)收資本或股本總額?！皩?shí)收資本”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)48貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減少額，該賬戶(hù)可按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算，股份有限公司應(yīng)通過(guò)“股本”進(jìn)行明細(xì)核算。貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減49實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額結(jié)構(gòu)：如下所示實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的50會(huì)計(jì)處理：（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（3）接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本會(huì)計(jì)處理：（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款（251借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款2借款的核算

借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款2借款的52企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)以?xún)?nèi)或一年的借款稱(chēng)為短期借款，屬于流動(dòng)負(fù)債；償還期限在一年(或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)以上的借款稱(chēng)為長(zhǎng)期借款，屬于非流動(dòng)負(fù)債；企業(yè)借入的各種款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的用途使用，按期歸還并支付利息。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(53應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期54會(huì)計(jì)處理短期借款的會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款本金時(shí)：應(yīng)記為：借：短期借款貸：銀行存款會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款歸還短期借款55在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：教材其余課件及動(dòng)畫(huà)素材請(qǐng)查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187或者直接輸入下面地址：在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：http://www.shangfuwang56第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程和核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及其分配的核算第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的57第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1供應(yīng)過(guò)程2生產(chǎn)過(guò)程3銷(xiāo)售過(guò)程第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容58

供應(yīng)過(guò)程的核算

企業(yè)為了開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料等。因此，供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購(gòu)建和材料采購(gòu)的核算。固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。1.賬戶(hù)設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。(2)“在建工程”賬戶(hù)。第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算和采購(gòu)成本的計(jì)算592.核算舉例【例】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票價(jià)格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)2000元，所有費(fèi)用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)

61000貸：銀行存款610002.核算舉例60采購(gòu)成本的核算1.賬戶(hù)設(shè)置(1)“在途物資”賬戶(hù)。(2)“原材料”賬戶(hù)。(3)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。(4)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。(5)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)。采購(gòu)成本的核算612.核算舉例【例】某企業(yè)購(gòu)入A材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——A材料

501000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貨：銀行存款5860002.核算舉例621產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計(jì)提的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進(jìn)行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)品成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)品成本的核算632賬戶(hù)設(shè)置(1)“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。(2)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。(3)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。(5)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。(6)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)。(7)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。(8)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。(9)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。2賬戶(hù)設(shè)置64【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費(fèi)用

450管理費(fèi)用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費(fèi)

3750【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。651、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算，與往來(lái)單位貨款的結(jié)算，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及其分配的核算1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及66（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）

銷(xiāo)售退回?cái)?shù)；

已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

提供勞務(wù)等的收入

潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)67（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）

已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、

銷(xiāo)售退回產(chǎn)品成本；

提供勞務(wù)等的實(shí)際

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

成本

潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）68（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類(lèi)）

按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

負(fù)擔(dān)的各種稅金及

的數(shù)額

附加

（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類(lèi)）69（4）銷(xiāo)售費(fèi)用（損益類(lèi)）

月內(nèi)發(fā)生的各種

期末轉(zhuǎn)入“本年

銷(xiāo)售費(fèi)用

利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額）（4）銷(xiāo)售費(fèi)用（損益類(lèi)）70（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類(lèi)）

應(yīng)向購(gòu)貨單位或接

收回的款項(xiàng)

受勞務(wù)單位收取的

債權(quán)

購(gòu)貨單位或接受勞

務(wù)單位暫欠的款項(xiàng)

（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類(lèi)）71（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類(lèi)）

向購(gòu)貨單位銷(xiāo)售或向

預(yù)收的款項(xiàng)

接受勞務(wù)單位提供勞

務(wù)應(yīng)沖銷(xiāo)的數(shù)額

購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)

企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)數(shù)

單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)

（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類(lèi)）723、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算（1）銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算（1）銷(xiāo)售時(shí)73（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金時(shí)（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)（2）結(jié)轉(zhuǎn)已74借：應(yīng)收賬款105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))15300例：向某工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)900元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–營(yíng)業(yè)稅金及附加

借：應(yīng)收賬款75庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)③預(yù)收賬款

①銷(xiāo)售②結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本③計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加4、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算圖庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)761、利潤(rùn)

利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所取得的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。（二）利潤(rùn)形成的核算1、利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所取得的經(jīng)營(yíng)77（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資損益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用78（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加2、利潤(rùn)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、利潤(rùn)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)79（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生的其他業(yè)潤(rùn)”的數(shù)額務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益80（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)）本期發(fā)生的其他業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年務(wù)支出數(shù)利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類(lèi)81（6）營(yíng)業(yè)外收入（損益類(lèi)）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生營(yíng)業(yè)外潤(rùn)”的數(shù)額收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）營(yíng)業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等（6）營(yíng)業(yè)外收入（損益類(lèi)82（7）營(yíng)業(yè)外支出（損益類(lèi)）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年支出數(shù)利潤(rùn)”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）營(yíng)業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、自然災(zāi)害造成的損失等（7）營(yíng)業(yè)外支出（損益類(lèi)83（8）投資收益（損益類(lèi)）

發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的投資凈收益潤(rùn)”的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（8）投資收益（損益類(lèi)）84（9）所得稅費(fèi)用（損益類(lèi)）企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本的所得稅額年利潤(rùn)”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（9）所得稅費(fèi)用（損益類(lèi)）85（10）本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類(lèi)）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用投資收益(投資凈收益)財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)收益銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出

（虧損總額）利潤(rùn)總額

（10）本年利潤(rùn)（所有者權(quán)86本年利潤(rùn)（續(xù)前頁(yè)）

利潤(rùn)總額

所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)貸方若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）本年利潤(rùn)（續(xù)87管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）（11）期間費(fèi)用賬戶(hù)期間費(fèi)用是指與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）（11）期間費(fèi)用賬戶(hù)期間費(fèi)用是88管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、折舊費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí):借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。具體89財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款（預(yù)提費(fèi)用等）500期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、90銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。發(fā)生時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用700貸：銀行存款等700期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)913、利潤(rùn)的核算例1：出售材料一批，價(jià)值4000元，應(yīng)交增值稅稅率17%。款已收到存入銀行。借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）680例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30003、利潤(rùn)的核算例1：出售材料一批，價(jià)值4000元，應(yīng)交增值921、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤(rùn)

（三）利潤(rùn)分配的核算1、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：（三）利潤(rùn)分配的核93（1）利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類(lèi)）期初：未彌補(bǔ)虧損期初：未分配利潤(rùn)年終從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的虧損總額；的凈利潤(rùn)數(shù)；利潤(rùn)分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補(bǔ)以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損)歷年累積的未分配利潤(rùn)

2、利潤(rùn)分配核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類(lèi)）294（2）盈余公積（所有者權(quán)益類(lèi)）以盈余公積彌補(bǔ)虧盈余公積提取數(shù)損、轉(zhuǎn)增資本等盈余公積實(shí)際結(jié)存數(shù)（2）盈余公積（所有者權(quán)益類(lèi)）95（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配如為虧損，做相反分錄：借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)3、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)3、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算96（2）按稅后凈利的10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配