審計目標和審計責任課件

在艱苦努力的同時，學會放松自己，去欣賞人生，欣賞大自然，欣賞你自己__這本身就是了不起的成就感!在艱苦努力的同時，學會放松自己，去欣賞人生，欣賞大自然教學內(nèi)容第一節(jié)審計目標第二節(jié)審計責任第四章審計目標和審計責任教學內(nèi)容第一節(jié)審計目標第四章審計目標和審計責任學習目標本章主要了解審計目標的內(nèi)涵、掌握注冊會計師財務(wù)報表審計的總目標和具體目標以及實現(xiàn)審計目標的過程，掌握注冊會計師法律責任的成因、種類和避免法律訴訟的對策。學習目標本章主要了解審計目標的內(nèi)涵、掌握注冊會計師財務(wù)報表審第一節(jié)審計目標一、審計目標的演變審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。第一節(jié)審計目標一、審計目標的演變審計目標是指在一定的歷史環(huán)審計目標包括兩個層次：總體目標具體目標總目標規(guī)范具體目標，具體目標則是總目標的具體化審計的總目標的確定受到審計環(huán)境的影響，并隨著審計環(huán)境的變化而變化。審計目標包括兩個層次：總體目標具體目標總目標規(guī)范具體目標二、財務(wù)會計報表審計的總目標財務(wù)會計報表審計的目標是根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號__財務(wù)報表審計的目標和一般原則》規(guī)定。評價財務(wù)會計報表合法性評價財務(wù)會計報表公允性二、財務(wù)會計報表審計的總目標財務(wù)會計報表審計的目標是根據(jù)《中三、財務(wù)報表審計的具體目標

審計總目標存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價與分攤表達與披露一般目標具體目標項目目標總體合理性真實性完整性所有權(quán)披露分類截止機械準確性

估價數(shù)量金額即為估價；總帳明細帳等存在鉤稽關(guān)系的數(shù)據(jù)一致為機械準確性。

三、財務(wù)報表審計的具體目標審計的具體目標一般審計目標具體審計目標與交易和事項相關(guān)與金額和列報相關(guān)真實完整正確具體業(yè)務(wù)審計目標具體余額列報審計目標審計的具體目標一具與交易和與金額和真實完整正確具體業(yè)務(wù)審計目四、實現(xiàn)審計目標的過程計劃審計工作實施風險評估實施控制測試和實質(zhì)性測試完成審計工作和編制審計報告接受業(yè)務(wù)委托12345四、實現(xiàn)審計目標的過程計劃審實施風實施控制測試完成審計工作接審計程序：是為保證收集的證據(jù)具有充分證明力并且所有的審計目標都得以明確和實現(xiàn)而詳細規(guī)定的方法步驟。審計程序計劃階段實施階段終結(jié)階段不論政府審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，也不論是財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計，還是經(jīng)濟效益審計，其審計工作計程序都是三個階段，但也有些區(qū)別。如何實現(xiàn)審計目標審計程序：是為保證收集的證據(jù)具有充分證明力并且所有的審計目標了解被審計單位的基本情況計劃階段初步評審計內(nèi)部控制制度確定重要性水平分析審計風險編制審計計劃了解被審計單位的基本情況計初步評審計內(nèi)部實施階段進駐被審計單位檢查評價內(nèi)部控制制度審查會計報表及其反映的經(jīng)濟活動收集審計證據(jù)實進駐被審計單位檢查評價內(nèi)部審查會計報表及其收集審計證據(jù)完成階段整理評價審計證據(jù)審計期后事項匯兌差異執(zhí)行分析性復(fù)核完成審計工作底稿復(fù)核確定意見出具審計報告完整理評價審計證據(jù)審計期后事項匯兌差異執(zhí)行分析性復(fù)核完成審計

對責任的理解通常可以分為兩個意義：一是指分內(nèi)應(yīng)做的事，如職責、盡責任、崗位責任等。二是指沒有做好自己工作，而應(yīng)承擔的不利后果或強制性義務(wù)。第二節(jié)審計責任責任是一個完整的體系，包含五個方面的基本內(nèi)涵：

責任意識是“想干事”責任能力是“能干事”責任行為是“真干事”責任制度是“可干事”責任成果，是“干成事”

第二節(jié)審計責任責任是一個完整的體系，包含五個方面的基本內(nèi)注冊會計師的社會責任包括：職業(yè)責任法律責任任何一種職業(yè)的社會地位都與其社會責任直接有關(guān)，隨著注冊會計師的社會地位日漸提高，其所負的法律責任也不斷增加。注冊會計師的社會責任包括：職業(yè)責任法律責任任何一種職業(yè)的社會一、注冊會計師的職業(yè)道德責任注冊會計師的責任管理層和治理層責任對財務(wù)報表的責任發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責任揭露違反法規(guī)行為的責任注意區(qū)分兩個責任：一、注冊會計師的職業(yè)道德責任注冊會計管理層和治理對財務(wù)報表的（一）注冊會計師法律責任的成因?qū)ψ詴嫀煹姆稍V訟大量增加對非簽約方承擔法律責任注冊會計師法律責任的內(nèi)涵被擴充1、變化中的法律環(huán)境二、注冊會計師的法律責任（一）注冊會計師法律責任的成因?qū)ψ詴嫀煹姆▽Ψ呛灱s方承注會計責任是指被審計單位按照會計會計準則和相關(guān)的會計制度規(guī)編制財務(wù)報表。以及建立健全內(nèi)部控制制度；保護資產(chǎn)安全完整；保證提交的會計資料真實、合法和完整。審計責任是指注冊會計師對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，按照中國注冊會計師法審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，保證財務(wù)報表的真實性、合法性。值得注意：注冊會計師的審計責任不能代替會計責任會計責任與審計責任會計責任是指被審計單位審計責任是指注冊會計師值得注意：注冊會2、被審計單位的責任1、變化中的法律環(huán)境（1）錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為（2）經(jīng)營失敗注意：什么是“經(jīng)營失敗”與“審計失敗”？2、被審計單位的責任1、變化中的法律環(huán)境注意：什么是“經(jīng)營失導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表存在重大錯誤的原因：一是被審計單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了錯誤二是被審計單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了舞弊錯誤是指非故意的財務(wù)報表的錯報舞弊是使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。非故意故意錯誤舞弊導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表存在重大錯誤的原因：一是被審計單位有關(guān)3、注冊會計師的責任注冊會計師應(yīng)承擔法律責任的不當行為有三種：法律責任違約過失欺詐3、注冊會計師的責任注冊會計師應(yīng)承擔法律責任的不當行為有三種違約是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求或未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)，違反了合同的約定。過失是指在執(zhí)業(yè)過程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎，招致了工作后果。過失又可分為：普通過失和重大過失。普通過失：未按特定審計項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)就出具審計報告的情況。重大過失：是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。例如：為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。違約是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求或過失是指在執(zhí)注冊會計師法律責任認定責任種類通常所指針對注冊會計師而言違約合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求會計師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責任普通過失沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎沒有完全遵循審計準則的要求重大過失連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎根本沒有遵循審計準則或未按審計準則的基本要求執(zhí)行欺詐又稱為舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告注冊會計師法律責任認定責任種類通常所指針對注冊會計師而言違約相關(guān)法律規(guī)定注冊會計的法律責任注冊會計師法公司法證券法刑法相關(guān)法律規(guī)定注冊會計的法律責任注冊會計師法公司法證券法刑行政責任民事責任刑事責任注冊會計師法律責任（二）注冊會計師法律責任的種類行民刑注冊會計師法律責任（二）注冊會計師法律責任的種類增強執(zhí)業(yè)獨立性三、避免法律訴訟的對策注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施保持應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹慎強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制增強執(zhí)業(yè)三、避免法律訴訟的對策保持應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹慎強化執(zhí)業(yè)1、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則2、建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3、招收合格的人員并予以適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)4、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5、謹慎選擇被審計單位6、深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)7、提取風險基金或購買責任保險8、聘請熟悉注冊會計師責任的律師避免法律訴訟的具體措施可概括為：1、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則避免法律訴訟的具體措施可概課后思考1、財務(wù)會計報表審計的總目標如何？2、財務(wù)會計報表審計的具體目標有哪些？3、注冊會計師的職業(yè)責任如何？4、注冊會計師的法律責任有哪些？5、如何避免法律訴訟？課后思考1、財務(wù)會計報表審計的總目標如何？1、注冊會計師對一臺設(shè)備的歷史成本進行審查，這主要是為了證實管理層的（D）認定。A、存在B、完整性C、準確性D、計價和分攤2、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄借：應(yīng)收賬款___A公司1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（C）認定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、權(quán)利和義務(wù)單項選擇題1、注冊會計師對一臺設(shè)備的歷史成本進行審查，單項選擇題3、注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際已購貨且欠50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（B）認定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、計價與分攤4、被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是(A）認定存在問題。A、完整性B、分類和可理解性C、準確性和計價D、存在3、注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆5、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄借：應(yīng)收賬款___A公司1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄等，證實根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（A）認定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、計價與分攤

5、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某6、甲公司2009年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2019年度財務(wù)報表，則其違反2019年財務(wù)報表的認定有（AC）。A、截止B、計價和分攤C、發(fā)生D、完整性7、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認定有（AC）。A、權(quán)利和義務(wù)