企業(yè)納稅人征管管理范圍

辦稅指南之一：稅務登記與發(fā)票國地稅征管范圍一般來講，國地稅征管范圍如下，個不地區(qū)略有差異一、國家稅務局的征管范圍：1、增值稅、消費稅2、海關代征的增值稅、消費稅3、各銀行總部集中繳納的營業(yè)稅、所得稅4、中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地點銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅5、外資企業(yè)所得稅；自2002年1月1日起，新登記注冊的企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他組織所得稅6、證券交易印花稅7、含儲蓄存款利息所得個人所得稅8、車輛購置稅9、國稅局征管稅收的滯、補、罰收入二、地點稅務局的征管范圍1、營業(yè)稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅）；2、企業(yè)所得稅（不含地點銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅以及從2002年1月1日起新辦企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）、3、個人所得稅(不包括儲蓄存款個人所得稅)；4、資源稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、土地增值稅；7、都市維護建設稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險總公司集中繳納的部分）；8、房產稅（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的都市房地產稅）；9、車船使用稅（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的車船使用牌照稅）；10、印花稅；11、屠宰稅；12、筵席稅（全國大部分地區(qū)未開征）；13、固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）。14、地點稅務機關還負責教育費附加、文化事業(yè)建設費。15、社會保險費。稅務登記的辦理程序納稅人在工商行政治理部門領取營業(yè)執(zhí)照后，依照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和國地稅機關的要求到當地國稅局、地稅局辦稅服務廳（室）辦理有關納稅事宜。1、設立登記（開業(yè)稅務登記）。納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，企業(yè)持工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件、有關合同、章程、協議書、法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。個體工商戶持工商營業(yè)執(zhí)照、營業(yè)場所有關合同或證明、業(yè)主居民身份證或者護照及其他合法證件和3張近期免冠1寸照片，并預備好上述需提供資料的復印件，到辦稅服務廳（室）綜合服務窗口領取《稅務登記表》一式三份，如實填寫后交回。稅務機關審核完畢后如符合登記條件，當場發(fā)給《稅務登記證》及副本，不符合登記條件的，退回納稅人限期補正。對企業(yè)所屬的領取非法人營業(yè)執(zhí)照，且稅款由總機構統(tǒng)一繳納的所屬企業(yè)，持總機構所在地主管稅務機關出具的非獨立核算的證明應在分支機構所在地辦理注冊稅務登記，辦理程序與設立登記相同。2、變更稅務登記。納稅人的稅務登記內容，假如經濟性質、經營范圍、法定代表人、納稅單位名稱等發(fā)生變化需要變更的，自工商行政治理機關辦理變更登記之日起30日內，持原稅務登記證正本、副本和登記表、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內容的有關證明文件到原稅務機關辦稅服務廳綜合服務窗口領取《稅務登記變更表》一式三份，如實填寫后交回，稅務機關審核完畢后如符合規(guī)定，當場重新核發(fā)《稅務登記證》及副本，不符合條件的，退回納稅人限期補正。3、停業(yè)、復業(yè)登記。實行定期定額征收方式的納稅戶需要臨時終止納稅義務的，持稅務登記證正本、副本、《發(fā)票準購證》及未使用完的發(fā)票和其他稅務證件到辦稅服務廳（室）綜合服務窗口申請辦理停業(yè)手續(xù)，并到發(fā)票治理窗口、申報納稅窗口辦理發(fā)票繳銷和清繳稅款、滯納金、罰款手續(xù)，對符合停（歇）業(yè)登記要求的，連同稅務登記證正本、副本、《發(fā)票準購證》和其他稅務證件轉綜合服務窗口收存，當場可辦理停（歇）業(yè)登記手續(xù),發(fā)給《停業(yè)通知書》。納稅人停（歇）業(yè)期滿，仍接著申請延期辦理停（歇）業(yè)登記手續(xù)的，應向綜合服務窗口申請，綜合服務窗口經嚴格審核無誤后，當場即可為納稅人辦理延期停（歇）業(yè)手續(xù)，發(fā)給《停業(yè)通知書》。納稅人停（歇）業(yè)期滿，需辦理復業(yè)稅務登記的，應于恢復生產經營之前到辦稅服務廳（室）綜合服務窗口領取《復業(yè)單證領取表》，如實填報，綜合服務窗口審核無誤后，當場辦理復業(yè)稅務登記手續(xù)，并退還納稅人的稅務登記證正本、副本、《發(fā)票準購證》和其他稅務證件。4、注銷稅務登記證。納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政治理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向辦稅服務廳（室）綜合服務窗口申請注銷稅務登記。綜合服務窗口受理后，稅務機關內部傳遞，由綜合服務窗口反饋給納稅人。企業(yè)注銷的，經登記、征收、發(fā)票、稅政、稽查等部門審核檢查后，符合注銷稅務登記條件的，納稅人憑各環(huán)節(jié)加注意見的《注銷稅務登記申請審批表》一式三份，持稅務登記證正本、副本和登記表、《發(fā)票準購證》（專用、一般）、《納稅檢查表》、《發(fā)票使用情況檢查表》（專用、一般）及未使用完的發(fā)票、IC卡和其他稅務證件，到稅服務廳（室）綜合服務窗口繳銷手續(xù)，辦理注銷稅務登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶注銷的，持稅務登記證正本、副本、《發(fā)票準購證》及未使用完的發(fā)票和其他稅務證件到辦稅服務廳（室）綜合服務窗口申請注銷稅務登記，分不到發(fā)票治理窗口、申報納稅窗口辦理發(fā)票繳銷和清繳稅款、滯納金、罰款手續(xù)，連同稅務登記證正本、副本、《發(fā)票準購證》和其他稅務證件轉綜合服務窗口收繳，當場辦理注銷稅務登記。5、外出經營報驗登記。納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營往常，持稅務登記證主管稅務機關的辦稅服務廳（室）綜合服務窗口提交申請，領取《外出經營稅收治理證明申請審批表》，如實填寫，經綜合服務窗口審核完畢后，開具《外出經營活動稅收治理證明》（簡稱《外管證》，有效期一般為30日，最長不超過180天）。在進行生產經營之前，納稅人持稅務登記證件副本、《外管證》到《外管證》注明的臨時從事生產經營活動的當地稅務機關報驗登記，并如實填寫《外出經營物資報驗單》，申報查驗物資，并可申請購領發(fā)票。納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票，在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。6、辦理遷移稅務登記程序（1）、外區(qū)遷來的納稅人辦理稅務登記時，持遷出地稅務機關開具的“納稅人遷移通知書”辦理登記。辦理程序同開業(yè)登記。（2）、遷往外區(qū)的納稅人，辦理程序同注銷登記。稅務登記辦理人員給納稅人開具一份“納稅人遷移通知書”納稅人資料由戶籍科于受理五日內送到遷入稅務機關。7、遺失稅務證件補辦程序（1）、納稅人到辦稅服務廳窗口領取《稅務證件遺失申請補辦審批表》。（2）、納稅人持填寫好的《稅務證件遺失申請補辦審批表》及刊登遺失廣告復印件到辦稅服務廳窗口辦理有關補辦事項。8、辦理非正常戶解除的程序對認定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅人義務或被稅務機關追查到案予以處罰的，應在稅務登記治理環(huán)節(jié)重新辦理稅務登記。辦理程序同辦理開業(yè)登記程序相同，對其按正常戶治理。9、逾期未辦理稅務登記的處罰。納稅人未按照規(guī)定的期限申請辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的，依照《征管法》第六十條第一款的規(guī)定，責令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，處二千元以上一萬元以下的罰款。增值稅一般納稅人的辦理程序??一、認定范圍（一）認定標準凡具備以下條件之一的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體工商戶（以下簡稱納稅人），均可認定為一般納稅人：1．從事物資生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的。2．生產物資或提供增值稅應稅勞務為主、并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人（除第7點列明的企業(yè)外），年應稅銷售額超過100萬元的（本條所稱“為主”是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50％以上）。3．從事物資批發(fā)、零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的。4．會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，年應稅銷售額在30-100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。5．具有進出口經營權的企業(yè)。6．持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。7．享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食用植物油承儲企業(yè)。8．實行統(tǒng)一核算的機構，假如總機構屬于增值稅一般納稅人，而分支機構屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機構能夠認定為增值稅一般納稅人。9．從2002年1月1日開始，從事成品油零售的加油站不管年銷售額是否達到一般納稅人標準，會計核確實是否健全，都一律認定為一般納稅人。會計核算健全是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額?！澳陸愪N售額”包括免稅銷售額，“年”按累計12個月計算。新辦企業(yè)年應稅銷售額為可能銷售額。（二）申請時限1．新開業(yè)的增值稅納稅人，若可能增值稅年應稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應在辦理稅務登記的同時或三個月內申請，逾期不提出申請，將視作已開業(yè)的小規(guī)模納稅人處理。2．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，在一年內（連續(xù)12個月）累計應稅銷售額達到規(guī)定標準的次月申請，辦理正式認定。3．暫認定期最長為一年，商貿企業(yè)暫認定期應在半年以上，工業(yè)企業(yè)暫認定期按實際累計應稅銷售額達到認定標準的時刻計算。暫認定期滿提出申請正式認定的一般納稅人，商貿企業(yè)在暫認定期超過半年且期內累計應稅銷售額達到法定標準的次月內申請；工業(yè)企業(yè)在實際累計應稅銷售額達到認定標準的次月內申請。4．全部銷售免稅物資的納稅人，應自恢復征稅之日起三個月內申請。5．由于銷售額未達到標準而被取消一般納稅人資格的，按已開業(yè)的企業(yè)辦理，在取消后，往前計算連續(xù)12個月實際累計應稅銷售額達到規(guī)定標準的當月提出申請。6．注冊資本在1000萬元（含）以上的新辦工業(yè)企業(yè)，可直接申請正式認定。（三）提供資料1．營業(yè)執(zhí)照副本；2．稅務登記證副本；3．書面申請報告，講明申請認定增值稅一般納稅人的理由；4．法定代表人、辦稅人的身份證明（包括身份證原件及復印件、護照原件及復印件等）；5．固定資產目錄；6．所有開戶銀行帳號；7．經營場地資料（經營場地如屬自有的，附房地產復印件；如屬租賃的，提供經房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產權證明復印件）；8．最近一期已辦理申報的增值稅納稅申報表（新辦企業(yè)除外）；9．近期會計報表一份（新辦企業(yè)應提供同銷售額預測相關的資料及講明）；10．防偽稅控機申購表（已購機企業(yè)除外）；11．分支機構申請認定的，應提供總機構《增值稅一般納稅人資格認定通知書》，及總機構確定其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；12．鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、進出口企業(yè)、糧食收儲企業(yè)、政府食用植物油承儲企業(yè)應提供有關部門批準的可從事相關業(yè)務的證明材料。13．稅務機關要求報送的其它證件、資料。上述資料除特不注明外均指原件和復印件，復印件上必須加具“此件與原件相符”的意見并加蓋公章。二、辦理程序（一）受理納稅人申請認定增值稅一般納稅人的，在主管稅務機關受理崗領取《增值稅一般納稅人認定申請審核表》，填寫后主管稅務機關受理崗受理。主管稅務機關受理崗受理納稅人的認定申請后，批閱填報表格的內容是否符合要求，附送的資料是否齊全、是否與原件相符，制發(fā)《稅務文書領取通知單》給納稅人，并通知納稅人在30日后到稅務機關領取有關稅務證件。對提供資料不符合規(guī)定的，應書面通知納稅人補正。主管稅務機關受理崗受理經審核無誤后，應開具《稅務文書傳遞卡》及《稅務文書附送資料清單》連同有關資料傳遞給治理環(huán)節(jié)。（二）審核和錄入主管稅務機關稽核崗依照納稅人的申請進行審核，并派至少2人進行實地考察核實，錄入《增值稅一般納稅人認定申請審核表》，在表上加具意見，并將納稅人報送的資料連同《稅務文書傳遞卡》及《稅務文書附送資料清單》，報縣級（含）以上稅政部門稅政崗審批，提出初審意見：1．暫認定為增值稅一般納稅人期滿后，達到增值稅一般納稅人認定標準的，可正式認定為增值稅一般納稅人。2．小規(guī)模納稅人開業(yè)后一年內（連續(xù)12個月）累計應稅銷售額達到規(guī)定標準，可正式認定為增值稅一般納稅人。3．對新開業(yè)的增值稅納稅人提出申請的，可暫認定為一般納稅人（暫認定期限最長為一年）。4．對不符合增值稅一般納稅人條件的，不予認定為增值稅一般納稅人。（三）核準縣級（含）以上稅政部門稅政崗核準治理環(huán)節(jié)的初審意見，在《增值稅一般納稅人認定申請審核表》上加具意見并錄入電腦。1．批準為認定或正式認定增值稅一般納稅人的，制作《增值稅一般納稅人資格認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》，暫認定增值稅一般納稅人的應注明暫認定期限。2．對不批準的，將不批準的《增值稅一般納稅人資格認定通知書》和報送的資料退還治理部門稽核崗，轉主管稅務機關受理崗退給納稅人。同時由稅政部門稅政崗在核準后對其進行工業(yè)或商業(yè)小規(guī)模納稅人資格的認定（具體操作見小規(guī)模納稅人的認定）。3．對暫認定的納稅人不批準正式認定的，通知納稅人收到通知的次日繳銷增值稅專用發(fā)票及防偽稅控IC卡，同時由稅政部門稅政崗在核準后對其進行工業(yè)或商業(yè)小規(guī)模納稅人資格的認定（具體操作見小規(guī)模納稅人的認定）。對年銷售額達到一般納稅人標準，不申請認定一般納稅人的，征管軟件在該企業(yè)年應稅銷售額達到認定標準的2個月內自動對納稅人按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不能抵扣進項稅額，也不能使用增值稅專用發(fā)票。4．稅政部門稅政崗負責增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和發(fā)票數量的審批，并將審批結果傳遞給票證治理部門。5．注冊資本在1000萬元（含）以上的商貿企業(yè)申請直接認定為正式一般納稅人，由稅政部門稅政崗將認定資料上報審批部門審批。（四）發(fā)證主管稅務機關受理崗核對納稅人《稅務文書領取通知單》，發(fā)放《增值稅一般納稅人資格證書》、《增值稅一般納稅人資格認定通知書》，收回《稅務文書領取通知單》。發(fā)票領購、代開的一般程序??1、《發(fā)票領購薄》的辦理。納稅人憑稅務登記證副本、經辦人身份證明、財務印章，或發(fā)票專用章印模，向辦稅服務廳發(fā)票治理（發(fā)票發(fā)售）窗口，提出購票申請并領取《領購發(fā)票申請表》一式三份，按表列項目如實填寫后交回發(fā)票治理窗口。經審核批準后，由發(fā)票治理窗口發(fā)給《發(fā)票領購薄》以及有關發(fā)票賬簿。辦理《增值稅專用發(fā)票領購薄》還應提供《增值稅一般納稅人申請認定表》，辦票人員身份證復印件及近期一寸免冠照片一張。2、發(fā)票的領購。納稅人持《發(fā)票領購薄》、當月完稅憑證（雙定戶）、發(fā)票專用章以及使用完的發(fā)票存根，經稅務機關驗舊審核后，到發(fā)票治理窗口購領發(fā)票。3、增值稅專用發(fā)票的申請代開。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，向其主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（《申報單》），連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。稅款征收崗位接到《申報單》后，在對相關事項進行審核后，征收稅款。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。4、發(fā)票認證。推行防偽稅控，使用安全卡和金稅卡，辦理加密增值稅專用發(fā)票的認證。增值稅專用發(fā)票購領程序??（1）《增值稅專用發(fā)票領購薄》的核發(fā)。①納稅人憑《增值稅一般納稅人申請認定表》，到辦稅服務廳發(fā)票審批、出售窗口領取《領取增值稅專用發(fā)票領購薄申請書》并填寫，同時攜帶下列資料到辦稅服務廳窗口審核。1）《領取增值稅專用發(fā)票領購薄申請書》2）有“增值稅一般納稅人”確認專用章的《稅務登記證》副本。3）購票人居民身份證（原件）。4）財務專用章或發(fā)票專用章印模。②經審核無誤后，由發(fā)票審批、出售窗口填發(fā)《增值稅專用發(fā)票領購薄》，注明準購發(fā)票名稱、種類、數量限額、購票方式、保管方式等。同時登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》、《增值稅專用發(fā)票領購薄》號碼，最后向納稅人發(fā)售《發(fā)票登記?。ǚ诸惓黾{帳）》、《發(fā)票登記?。ǚ謶裘骷殠ぃ?。（2）《增值稅專用發(fā)票領購薄》變更納稅人需要變更領購增值稅專用發(fā)票種類、數量限額和購票人的，應提出申請，經發(fā)票審批、出售窗口變更《增值稅專用發(fā)票領購薄》、《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》中相關內容。納稅人需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的，發(fā)票審批、出售窗口收繳舊的《增值稅專用發(fā)票領購薄》重新核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領購薄》。（3）增值稅專用發(fā)票的發(fā)售領購增值稅專用發(fā)票須攜帶下列資料：①《增值稅專用發(fā)票領購薄》②購票人的《辦稅資格證》對資料齊備，手續(xù)齊全，符合條件而又無違反增值稅專用發(fā)票治理規(guī)定行為的，由發(fā)票審批、出售窗口發(fā)售增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取發(fā)票工本費，同時開具收據交納稅人。（4）增值稅專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人申請領購增值稅專用發(fā)票時，應提供前次領購的發(fā)票存根聯（首次領購發(fā)票的免驗），由發(fā)票審批、出售窗口審核發(fā)票使用情況；如發(fā)覺違章行為，按稅務違法、違章工作程序進行違章處理。一般發(fā)票領購程序??（1）初次購票應辦理程序①辦理初次購票審核后，攜帶下到資料：1）《稅務登記證》副本；2）法定代表人身份證（原件）；3）購票人的辦稅資格證；4）財務專用章或發(fā)票專用章印模。②納稅人到辦稅服務廳發(fā)票審批、出售窗口領取《一般發(fā)票領購薄申請審批表》。納稅人將上述資料、證件和填寫完的《一般發(fā)票領購薄申請審批表》到發(fā)票審批、出售窗口同意審核。③經審核后，將核批的《一般發(fā)票領購薄申請審批表》一份、《一般發(fā)票領購薄》、《發(fā)票登記薄》，交辦稅人員。（2）日常購票應辦理程序①日常購票須攜帶下列資料：1）《一般發(fā)票發(fā)票領購薄》；2）購票人的《辦稅資格證書》；②納稅人到發(fā)票審批、出售窗口領取《一般發(fā)票領購單》一式二份，并按要求填寫。③經發(fā)票審批、出售窗口審核無誤后，由審批人員交購票人一份《一般發(fā)票領購單》，并向納稅人發(fā)售一般發(fā)票，按規(guī)定收取發(fā)票工本費，將發(fā)票和開具工本費收據交購票人。（3）一般發(fā)票《發(fā)票領購薄》變更納稅人需變更納稅人名稱、財務專用章、發(fā)票專用章、種類、數量限額和購票員時，提出申請，攜帶《一般發(fā)票領購薄》、辦稅員資格證、上次購買的一般發(fā)票到主管稅務機關辦理，經發(fā)票審批、發(fā)售窗口審核后，按初次購票審核規(guī)定辦理，收繳舊的《一般發(fā)票領購薄》，重新核發(fā)《一般發(fā)票領購薄》、《發(fā)票登記薄》、《發(fā)票登記薄》。（4）一般發(fā)票實行“驗舊供新”、“交舊供新”制度。實行“驗舊供新”方式，領購發(fā)票的，提供前次領購的一般發(fā)票存根聯到發(fā)票領購窗口驗舊，核對無誤后，按日常領購辦理。對市場業(yè)戶實行“交舊供新”方式售票，在領購發(fā)票前，要求提供前期領購的發(fā)票存根聯，查驗后封存，對未使用的發(fā)票辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)自印發(fā)票的辦理程序??企業(yè)辦稅人員首先到辦稅服務廳窗口領取《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請審批表》，填寫齊全后加蓋本企業(yè)公章并攜帶票樣到辦稅服務廳窗口審批，審批后由企業(yè)持《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請審批表》到規(guī)定的審批機關（一般為市局機關）辦理自印手續(xù)。辦理退貨折讓證明程序??1、辦理退貨、折讓證明的范圍購貨單位收到物資并已驗收入庫申報抵扣的，發(fā)生退貨、折讓，按規(guī)定到主管務機關開具《進貨退出、索取折讓證明單》。（1）納稅人到辦稅服務大廳窗口領取、填報《〈企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單〉申請表》并附送下列資料和證件：①蓋有“增值稅一般納稅人”確認專用章的《稅務登記證》（副本）；②經辦人身份證明（辦稅資格證）③相關增值稅專用發(fā)票聯、抵扣聯原件及復印件。④主管稅務機關要求報送的其它資料、證件。（2）經主管稅務機關查驗審核后經主管科長、局長批準，開具《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》交納稅人。（3）購貨方收到銷貨方紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯、抵扣聯后，一個月內持紅字抵扣聯及復印件到開具證明單的稅務機關核銷。小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票、為納稅人代開一般發(fā)票程序??1、代開增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票的納稅人應到辦稅服務大廳窗口領取、填報《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》、《代（監(jiān)）開一般發(fā)票申請審批表》，并隨表附送的資料和證件：①《稅務登記證》（副本）；②經辦人身份證明《辦稅資格證》；③主管稅務機關要求報送的其它資料、證件。2、經主管稅務機關核定審查合格后，開具發(fā)票和工本費收據交納稅人，同時納稅人交納發(fā)票工本費。3、到辦稅服務廳的銀行專柜窗口辦理稅款預存事宜，次月申請進行稅款結算。代管監(jiān)開增值稅專用發(fā)票程序??代管監(jiān)開增值稅專用發(fā)票包括開具電腦版增值稅專用發(fā)票，開具手工版增值稅專用發(fā)票。1、開具電腦版增值稅專用發(fā)票的納稅人應向主管稅務機關提出申請，領取填寫《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》并附送查驗的資料和證件。①《稅務登記證》（副本）；②經辦人《辦稅資格證書》；③企業(yè)財務專用章或發(fā)票專用章；④法人身份證明原件。⑤一般納稅人資格證明。經審核合格后，開具發(fā)票和工本費收據交納稅人；納稅人第二次申請代開增值稅專用發(fā)票時，只領取填寫《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》，審核期合格后，開具發(fā)票和工本費收據交納稅人。發(fā)票擔保的治理程序發(fā)票擔保的治理是指異地前來本地經營，需領用一般發(fā)票的納稅人，主管稅務機關按規(guī)定要求其提供保證人或收取保證金的治理。1、發(fā)票擔保治理的范圍是異地前來本地經營需領用一般發(fā)票的納稅人。2、發(fā)票擔保辦理程序①納稅人到辦稅服務大廳窗口領取、填報《發(fā)票擔保書》、《發(fā)票擔保財產清單》。②經主管稅務機關審查核實后，購票人、保證人、主管稅務機關三方在《發(fā)票擔保書》上簽字蓋章。③用票人不能提供擔保的，主管稅務機關向其開具《發(fā)票保證金收據》交款后方可購票。④用票人未按規(guī)定使用治理發(fā)票的，稅務機關依法向保證人追究關聯責任或用發(fā)票保證金抵繳罰款。⑤用票人在擔保期內按規(guī)定使用治理發(fā)票，到期解除擔保或填寫《發(fā)票保證金退保申請書》并附交保證金的收據。發(fā)票的繳銷程序發(fā)票繳銷是指對納稅人領用（增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票）發(fā)票的繳銷。1、發(fā)票繳銷的范圍①變更、注銷稅務登記的納稅人。②改版、換版的發(fā)票。③次（殘）版的發(fā)票。④丟失、被盜的發(fā)票。⑤超期限未使用的發(fā)票。⑥霉變、水浸、鼠咬、火燒的發(fā)票。⑦取消增值稅一般納稅人資格的專用發(fā)票。2、發(fā)票的繳銷程序①納稅人到辦稅服務廳發(fā)票審批、出售窗口領取填報《發(fā)票繳銷登記表》。②將需繳銷發(fā)票及《增值稅專用發(fā)票領購薄》或《一般發(fā)票領購薄》交至窗口辦理。③窗口稅務工作人員核實無誤后在《增值稅專用發(fā)票領購薄》或《一般發(fā)票領購薄》及《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》或《查驗發(fā)票使用情況明細帳》上登記并在《發(fā)票繳銷登記表》上簽章交納稅人。發(fā)票違章處理程序1、發(fā)票違章的范圍：（1）在“驗舊供新”、“交舊供新”環(huán)節(jié)中，發(fā)覺納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票的及領購發(fā)票的；（2）在發(fā)票繳銷環(huán)節(jié)中，發(fā)覺納稅人未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（3）納稅人丟失、被盜《增值稅專用發(fā)票領購薄》、《一般發(fā)票領購薄》等證件的；（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的違章行為，未按照規(guī)定保管發(fā)票的。2、違章處罰辦理程序：對有前款所列行為之一的到辦稅服務廳窗口辦理同意處罰等有關手續(xù)。（1）納稅人在申請領購增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票中有違法、違章行為的由發(fā)票審批、出售窗口人員制作《陳述申辯筆錄》，填寫《稅務行政處罰決定書（簡易）》，納稅人填寫〈稅務文書送達回證〉，到辦稅服務廳征收窗口繳納罰款。（2）納稅人發(fā)生丟失、被盜《增值稅專用發(fā)票領購薄》、《一般發(fā)票領購薄》時，及時報主管稅務機關，填寫《稅務證件遺失聲明申請審批表》。重新領購《增值稅專用發(fā)票領購薄》或《一般發(fā)票領購薄》。（3）納稅人不按規(guī)定使用“發(fā)票領購薄”的。（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票時，立即報主管稅務機關領?。孩佟栋l(fā)票掛失聲明申請審批表》②《丟失、被盜增值稅專用發(fā)票清單》③《〈增值稅專用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》填寫好后，連同遺失證明材料及《增值稅專用發(fā)票領購薄》或《一般發(fā)票領購薄》交辦稅服務廳窗口。丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，由納稅人將《<增值稅專用發(fā)票遺失聲明>刊出登記表》和“掛失登報費”并郵寄到中國稅務報社，在《中國稅務報》公開聲明作廢；丟失、被盜一般發(fā)票的，在當地新聞媒介公開聲明作廢。兩項取消的納稅人資格認定??辦理金銀首飾購貨（加工）治理證明程序1、納稅人購買應繳納金銀首飾消費稅的物資時，持有關文件、證件到辦稅服務廳窗口領取《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》。2、企業(yè)持填寫好的《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》到辦稅服務廳窗口辦理有關事項。3、納稅人購貨后，將《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》第四聯送回辦稅服務廳窗口核銷領取記錄。注：國稅函[2005]193號，停止執(zhí)行《金銀首飾消費稅征收治理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕267號）等文件中有關證明單的使用規(guī)定。辦理金銀首飾消費稅納稅人認定程序1、金銀首飾消費稅納稅人，在領取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內，持中國人民銀行準予其經營金銀制品業(yè)務的批件及有關證件、資料，到辦稅服務廳窗口領取《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》（一式四份）。對原有的經營單位，自接到中國人民銀行重新審核《經營金銀制品業(yè)務許可證》準予接著經營的通知之日起三十日內，到辦稅服務廳窗口領取《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》（一式四份）。2、納稅人持填好的《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》及附列資料到辦稅服務廳窗口辦理認定登記。注：國稅函[2004]826號，停止執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)＜金銀首飾消費稅征收治理方法＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕267號）中《金銀首飾消費稅征收治理方法》的第五條“金銀首飾消費稅納稅人的認定”。辦稅指南之二:納稅申報國家稅務局納稅申報程序（一）到辦稅服務廳申報程序1、申報時限：以一個月為一期納稅的納稅人，應于期滿后10日內進行納稅申報；以1日、3日、5日、10日為一期納稅的納稅人，自期滿之日起，5日內申報，納稅申報期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日能夠順延。2、申報步驟：（1）納稅人在每期申報納稅之前，自行填制納稅申報表，自行計算稅款，自行填開稅收繳證書。（2）到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納稅款。（3）于申報期內，持完稅稅票第一聯及納稅申報表到征收分局納稅申報窗口進行納稅申報。3、辦理納稅申報需攜帶的資料:（1）辦稅員資格證（2）納稅人報送稅務資料簽證卡（3）各類申報表：4、應履行增值稅納稅義務的增值稅納稅人應報送以下報表：（1）增值稅納稅申報表（2）增值稅（專用/一般）發(fā)票使用明細表（3）增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表（4）分支機構銷售明細表（5）發(fā)票領用存月報表（6）增值稅納稅申報表附列資料（7）增值稅銷項稅額及進項稅額明細表。注：小規(guī)模納稅人報送5、6、7，一般納稅人報送1—6應履行消費稅納稅義務的消費稅納稅人應報送以下報表：1)消費稅納稅申報表2)金銀飾品購銷存月報表應履行營業(yè)稅納稅義務的納稅人應報送以下報表：5、營業(yè)稅納稅申報表應履行國稅局征收的企業(yè)所得稅的納稅人應報送以下報表：（1）企業(yè)所得稅納稅申報表（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表（4）會計報表（5）上年應納稅額在50萬元以上，銷售收入500萬以上的納稅人按月報送重點稅源企業(yè)情況調查表（6）完稅稅票第一聯。（二）郵寄申報程序1、納稅人如需采納郵寄申報方式，需填寫《郵寄申報申請審批表》，在年末20日前報送待批文書窗口，經批準后一般在一個納稅年度內不應改變申報方式。2、納稅人在法定的納稅申報期內，按稅務機關的要求填寫各類申報表和納稅資料后，使用統(tǒng)一規(guī)定的專用信封，到郵政部門辦理交寄手續(xù)。3、郵寄納稅申報的具體日期以郵電部門郵寄日戳日期為準。4、郵寄申報資料與到辦稅服務廳申報資料相同。（完稅稅票第一聯復印件需隨申報資料同時郵寄）。（三）電子申報程序1、納稅人如需采納電子申報方式，需填寫《電子申報申請審批表》。在年末20日前報送待批文書窗口，經批準后一般在一個納稅年度內不應改變申報方式。2、納稅人將申報數據錄入計算機，在法定的納稅申報期內通過電話線路傳輸申報數據。3、在法定的納稅申報期內將電子申報數據相同的納稅申報資料的文書送達（或郵寄）申報大廳1號窗口。01表一式二份，其他表一式一份。4、假如稅務機關收到的納稅人電子申報數據與紙文書有差異時，稅務機關以納稅人的紙文書為準。5、納稅人的申報時刻以稅務機關收到電子申報數據的時刻為準。（四）開具出口專用繳款書申報程序納稅人需攜帶以下資料到相應窗口辦理：1、銷貨方開具的發(fā)票；2、銷貨方稅務登記副本；3、購銷雙方合同；4、購貨方的《出口企業(yè)退稅登記證》。注：銷貨方開具的發(fā)票、銷貨方稅務登記副本、購銷雙方合同、購貨方的《出口企業(yè)退稅登記》均為復印件一份。（五）新辦企業(yè)納稅申報程序新辦企業(yè)第一個月的納稅申報時刻為稅務登記辦理完畢的次月10日前。即不論是否辦理完增值稅一般納稅人手續(xù)，是否購領發(fā)票，是否發(fā)生納稅義務均應在取得稅務登記證的次月10日前辦理納稅申報。具體申報程序與“到辦稅服務廳申報程序”相同。（六）停廢業(yè)申報程序納稅人領取停廢業(yè)企業(yè)申請審批表后，需到辦稅服務廳相應窗口辦理清稅證明。（七）稅款繳納程序1、完稅申報稅款繳納：納稅人在每期申報納稅之前，自行計算稅款，自行填開稅收繳款書到辦稅服務大廳銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如用現金繳納需到相應窗口辦理）。2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅（如用現金繳納需到相應窗口辦理）。3、預繳稅款：首先到窗口開具預繳稅款通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現金繳納需到相應窗口辦理）5、繳納罰款：持稅務行政處罰決定書到窗口，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現金繳納需到相應窗口辦理）6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。（八）出口企業(yè)“免、抵、退”申報程序生產企業(yè)將物資報關出口并在財務上作銷售后，按月填報《生產企業(yè)自營（托付）出口物資免、抵、退稅申報表》于次月十日前報送納稅申報窗口并附送下列資料。1、出口物資報關單2、出口收匯核銷單3、屬于托付出口的物資，還需附送《代理出口證明》4、內銷物資納稅申報表審核無誤蓋章后第四聯返回企業(yè)。納稅人于每季度未將出口及內銷物資等情況按季匯總填報《生產企業(yè)自營（托付）出口物資免、抵、退稅申報表》于季后十日內報送納稅申報窗口，如當月附送資料報送不全的，于第二個季度內補齊。（九）防偽稅控系統(tǒng)報稅和認證程序1、辦理防偽稅控系統(tǒng)認證程序：納稅人取得十萬元版以上增值稅專用發(fā)票，需要攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯及抵扣聯復印件，經辦人身份證復印件。每月納稅申報前，到辦稅服務廳窗口辦理增值稅專用發(fā)票認證抵扣事宜。2、辦理防偽稅控系統(tǒng)的報稅程序：納稅人在每月會計結算期內，將防偽稅控系統(tǒng)中的數據及當月抄稅資料，抄稅到“稅控IC卡”上。在每月申請納稅10日前（含10日），攜帶“稅控IC卡”、當月抄稅情況報告表二份，到辦稅服務廳窗口辦理報稅事宜。地點稅務局納稅申報程序一、納稅申報的概念納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的要緊依據，是稅務機關治理信息的要緊來源和稅務治理的重要制度。由地點稅務局負責納稅申報事宜的稅費有：營業(yè)稅、資源稅、都市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅（都市房地產稅）、屠宰稅、車船使用稅（車船使用牌照稅）、土地增值稅、證券交易稅、遺產和贈予稅、筵席稅及教育費附加、發(fā)展旅游事業(yè)費和文化事業(yè)建設費、殘疾人就業(yè)保障金。二、納稅申報方式納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。具體來講，有以下幾種申報方式：（一）自行申報納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限自行到稅務機關辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報方式。（二）郵寄申報經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據作為申報憑證。（三）電文申報數據電文，是指稅務機關批準的納稅人經由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞信息的電子方式。這些手段包括電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等。（四）代理申報納稅人、扣繳義務人能夠托付注冊稅務師辦理納稅申報。三、直接納稅申報的辦理（一）直接納稅申報的一般程序納稅人、扣繳義務人應先向稅務機關領購各種納稅申報表、費用繳納申報表及代扣代繳、代收代繳稅款報告表，如實填寫，連同其他申報資料到辦稅服務廳納稅申報窗口辦理申報手續(xù)。（二）納稅申報資料納稅人進行納稅申報需報送以下資料：1、各類稅種的申報表，如營業(yè)稅申報表、都市維護建設申報表、教育費附加申報表、個人所得稅申報表、資源稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報表、房產稅（都市房地產稅）申報表、車船使用稅（車船使用牌照稅）申報表、土地增值稅申報表；2、資產負債表和損益表；3、稅務機關要求提供的其他資料。（三）納稅申報期限納稅申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依據法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或應解繳稅款的期限。我市確定各稅種具體的納稅申報期限為：1、營業(yè)稅。納稅期限為“月”、“季”、“半年”、“次”；申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。依照稅法，納稅期限還有5日、10日、15日，大部分省市納稅人一般按月、季申報。2、企業(yè)所得稅。納稅期限為“月”、“季”；申報期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報期限和繳納期限為“年度終了后45日（各地一般予以延長）”。3、個人所得稅。（1）對定期定額戶，個人所得稅納稅期限為“月”，簡并征期的還有“季”、“半年”；申報期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；（2）對扣繳義務人扣繳的個人所得稅，納稅期限為“月”，申報期限和繳納期限為“月后7日”；（3）對承包經營、承租經營所得應納的稅款，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務人一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，納稅期限為“次”，申報期限和繳納期限為“7日”；（4）從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”。4、資源稅。納稅期限為“月”，申報和繳納期限為“月后10日”。依照稅法，納稅期限還有1日、3日、5日、10日、15日，我市納稅人一般按月申報。5、房產稅。（1）房產治理部門，納稅期限為“月”，申報和繳納期限為“月后10日”；（2）企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報和繳納期限分不為“季后20日”、“5月20日、11月20日”；（3）個人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報和繳納期限分不為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。6、印花稅。印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報和繳納期限為“月后10日”。7、土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。8、車船使用稅。納稅期限為“年初”，申報和繳納期限為“年初三個月”，對新增或查補車輛納稅期限為“次”。9、城建稅、教育費附加參照營業(yè)稅有關規(guī)定。10、土地使用稅參照房產稅有關規(guī)定。納稅人必須于規(guī)定的申報納稅期限前申報繳納各項稅費，納稅申報期限和繳納稅款期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日（法定的公休假日是指元旦、春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)以及星期六、星期日），能夠順延一天，法定假日超過3日的，按實際天數順延。四、網上報稅（一）網上報稅的特點和優(yōu)勢網上報稅是利用覆蓋面廣、連接方便的Internet實現網上遠程納稅申報的一種簡便、易行的電子申報方式，用戶端無須安裝任何其他專用軟件，納稅人只需負擔上網所需支付的相關費用，就能夠辦理申報納稅等各種涉稅事項。（二）網上納稅申報項目內容講明網上納稅申報以納稅人填報的《通用納稅申報表》為依據扣繳稅款并開具計算機通用完稅證。除需填報《通用納稅申報表》外，納稅人同時要對有關會計報表，代扣代繳、代收代繳稅款報告表，企業(yè)所得稅申報表及附表，個人所得稅收支情況明細表，金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表及附表進行網上報送，以監(jiān)控開票數據以外的納稅數據。（三）網上報稅要求1、網上申報納稅的企業(yè)每月申報期都必須填寫《通用納稅申報表》。表中包括本申報期納稅人應當申報的全部稅種信息，如稅種名稱、稅目名稱、稅款所屬時期、稅率以及稅種是否代扣、托付等。網上報稅將各稅種以一定形式統(tǒng)一在一張綜合表中，并由系統(tǒng)依照各個稅種設定計算公式。《通用納稅申報表》中需要納稅人填寫的數據是計稅依據和同意扣除項目，其他數據項目可由系統(tǒng)依照內定的公式自動計算出來，納稅人也能夠修改。2、網上報稅需填寫報送的其他納稅申報表如企業(yè)所得稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。其中，企業(yè)所得稅申報表是季度報表，必須與《通用納稅申報表》一并提交，且數字相符，申報才算成功。3、網上報稅還需報送作為財務分析依據的財務報表，以驗證報表的平衡及勾稽關系。這些財務報表包括：（1）資產負債表（月報）；（2）損益表（月報）；（3）應上繳各稅及其他款項情況表；（4）主營業(yè)務收支明細表（年報）；（5）利潤分配表（年報）；（6）現金流量表（年報）。4、采納網上報稅的業(yè)戶必須定期向主管稅務機關報送紙質申報資料：（1）《通用納稅申報表》；（2）《資產負債表》；（3）《損益表》；（4）其他需報送的資料。納稅人在向稅務機關報送紙質資料時，要求必須在每份資料的納稅人名稱處加蓋單位公章。按照上述列出的需報送資料的順序定期向辦稅服務廳報送。5、網上報稅需要辦理網上報稅手續(xù)才能使用，即要簽訂納稅人、稅務機關、納稅專戶開戶銀行三方協議，由稅務局分配辦理網上報稅業(yè)務的登陸密碼。（四）網上申報1、申報流程。納稅人登陸淄博市地點稅務局網站，選中要填寫的報表并點擊，系統(tǒng)會自動生成該報表的樣式。納稅人按照各表的要求（具體見各表簡介）填寫有關數據信息，填寫完畢并確認無誤后提交。在得到“提交成功”的提示后，納稅人本期的稅務申報就在網上順利完成了。2、申報數據驗證。進行網上申報的納稅人最要緊的工作確實是正確填寫報表中的數據信息，網上報稅系統(tǒng)提供了一系列方法關心用戶更好地完成網上申報。（1）系統(tǒng)本身設計了自動計算稅額的程序。如在《通用納稅申報表》中，納稅人只需輸入計稅依據金額和同意扣除金額，系統(tǒng)會自動計算出應納稅額，從而減少了納稅人的工作量，也減少了因手工計算出錯的概率。（2）提交預警。納稅人提交數據應慎重，因為數據一旦提交就不可更改，而且會自動從銀行扣除稅款。為此，系統(tǒng)在提交前會給納稅人再次提示，請納稅人確認是否確定要提交。3、申報查詢。申報查詢是網上申報的記錄，納稅人指定查詢期間后，在這段期間內納稅人的申報記錄就會顯示出來，關于《通用納稅申報表》、《損益表》、《資產負債表》和其它財務報表能夠查看具體的申報信息，但不能更改。要求納稅人在提交成功后，通過查詢功能查詢并確認其申報情況。

五、延期申報（一）申請條件延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。凡納稅人因不可抗力或財務處理的專門緣故需要延期申報納稅的，稅務機關本著愛護納稅人、扣繳義務人合法權益的原則，經納稅人在法定的納稅期限之前提出書面延期申請后，經稅務機關核準，可在核準的期限內辦理。凡納稅人和扣繳義務人完全出于主觀緣故或有意拖繳稅款而不按期辦理納稅申報的，應按照稅法的有關規(guī)定給予處罰。（二）申請程序納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的納稅申報期限內，向主管征收分局提出申請，呈交以下資料，領取和填寫《延期申報申請審批表》一式兩份。1、延期申報納稅申請表；2、稅務登記證副本；3、不可抗力或財務處理專門緣故的相關證明資料。按要求如實填寫完《延期申報申請審批表》后報送到主管征收分局。經主管征收分局同意，可在核準的延期申報期限內辦理納稅申報。（三）審核處理《征管法》第27條第二款規(guī)定：“經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理納稅結算。依照上述規(guī)定，納稅人經稅務機關批準延期申報后，除不可抗力的緣故外，納稅人應先按上期實際繳納或稅務機關核定的稅額預繳，然后在稅務機關批準的延期申報期限內辦理納稅結算。六、納稅申報違章處理納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳報告表（含零申報）的，由主管稅務機關發(fā)出《責令限期改正通知書》和《稅務行政處罰事項告知書》，告知納稅人改正內容和處罰事項，納稅人無異議的，主管征收機關送達《稅務行政處罰決定書》，按照規(guī)定的處罰標準處罰。稅務機關責令限期改正，能夠處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，能夠處以二千元以上一萬元以下的罰款。辦稅指南之三:稅款繳納國家稅務局負責征收的各稅種稅款繳納期限（一）增值稅、消費稅的納稅申報、稅款繳納期限1、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報繳納；2、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅；3、納稅人進口物資，自報關后海關填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內申報繳納。（二）企業(yè)所得稅納稅申報、稅款繳納期限1、納稅人在月份或者季度終了后15日內，向主管地稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表并繳納稅款；2、年度終了后45日內，向主管稅務機關報送會計決算表和所得稅申報表并繳納稅款。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報，應在季度終了后15日內，向主管稅務機關報送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表以及財務會計報表并繳納稅款；2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報，應在年度終了后4個月內，向主管稅務機關報送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表、年度財務會計報表以及中國注冊會計師的查帳報告并繳納稅款；（四）儲蓄存款利息個人所得稅由扣繳義務人于次月7日前向主管稅務機關申報繳納扣繳稅款。（五）車輛購置稅由車輛購置單位或個人于次月10日前申報，各設區(qū)市交通稽查征費局代扣代繳。（六）、專門規(guī)定上述納稅申報、稅款繳納期限的最后一日是法定休假日的，以休假日欺滿的次日為期限的最后一日；在期限內有3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。（七）、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，國稅機關除責令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。??地點稅務局負責征收的各稅種稅款繳納期限納稅人不管當期有無應稅事項，均應按照主管稅務機關規(guī)定進行納稅申報。按期申報確有困難的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出延期申報，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。申報期最后一天如遇國家法定的節(jié)假日、公休日，能夠順延。各稅費的申報及繳稅期限分不為：??????營業(yè)稅、資源稅、屠宰稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、文化建設事業(yè)費：每月前10日內。企業(yè)所得稅：按年計算，分月或分季預繳。納稅人在月份或者季度終了后15日內到稅務機關申報并預繳稅款，年度終了后45日內，向稅務機關報送會計決算報表、申報表。????房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、都市房地產稅：納稅期限由各省自行確定。一般為4、10月的前15日內。????車船使用稅：納稅期限由各省自行確定，一般一年繳納一次，有的地區(qū)為1月1日至1月15日。??印花稅：在合同的簽訂時，書據的立據時，帳薄的啟用時，證照的領受時交納。納稅人未按上述期限繳稅的，稅務機關除責令限期納稅外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并可依照情況進行處罰。稅款繳納的一般規(guī)定稅收征管法》規(guī)定，稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定，開征、停征、多征或少征稅款。納稅人、扣繳義務人或稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，交納或者解繳稅款。1、稅款征收方式（八種）：稅款征收方式是指稅務機關依照各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而確定的計算、征收稅款的形式和方法。我國的稅款征收方式要緊有以下八種：（1）查賬征收。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定時，能夠多退少補。這種稅款的征收方式要緊是對差不多建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采納。（查的是賬簿）（2）查定征收。查定征收是由稅務機關依照納稅人的生產設備等情況在正常條件下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種方式。這種稅款的征收方式要緊是對生產不固定、賬冊不健全的單位采納。（查的是產量與銷售額）（3）查驗征收。查驗征收是由稅務機關對納稅人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種方式。這種稅款的征收方式要緊是對零星、分散的高稅率產品適用。（查的是產品）（4）定期定額征收。定期定額征收是指稅務機關依照法律、法規(guī)的規(guī)定，依照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。稅務機關核定定額應依照以下程序辦理：納稅人自報、典型調查、定額核定、下達定額。這種稅款的征收方式適用于生產經營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經主管稅務機關審核批準，能夠不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（5）代扣代繳。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務的法定義務人，負責對納稅人應納稅款進行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易操縱的稅源實行源泉控管。（6）代收代繳。代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網絡覆蓋不到或專門難操縱的領域，如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。（7）托付代征。托付代征是指受托的有關單位按照稅務機關核法的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。（8）其他方式。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳等方式。2、稅款征收程序稅款一般由納稅人直接向國家金庫經收處繳納。國庫經收處將收納的稅款，隨同繳款書劃轉支金庫后，稅款征收即告完成。要注意征收時，必須開具完稅憑證。完稅憑證包括各種完稅證、繳款書、印花稅票及其他完稅證明。3、稅款征收措施依據《稅務征收治理法》稅務機關可采取以下七種措施保證稅款的征收。（1）加收滯納金。根據《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務人未按照稅法規(guī)定或稅務機關依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定的期限交納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期交納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金。然而經稅務機關批準延期交納稅款的，在批準期限內不加收滯納金。加收滯納金的起止時刻為法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款交納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人或者解繳稅款之日止。要注意：申請延期繳納稅款的程序①必須在法律、行政法規(guī)或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的確定的申報期之前，以書面形式，向縣及縣級以上稅務局分局提出延期納稅款申請，載明延期繳納稅款的稅種、稅額、稅款所屬時刻等事項及理由。②申請經稅務機關審查合格，納稅人應填寫《延期繳納稅款申請審批表》，經基層征收單位對準予核準的延期的稅額和期限簽注意見后。報縣及縣以上稅務局批準,最終經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地點稅務局批準，能夠延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。③在批準的期限內，不加收滯納金。（2）補繳和追征稅款。補繳稅款：稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關能夠在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。追征稅款：第一，因計算錯誤而追征：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等緣故而未繳少繳稅款的，稅務機關在3年內能夠追征；有專門情況的，追征期限能夠延長至5年。上述所稱“有專門情況”是指納稅人、扣繳義務人因計算錯誤等失誤而未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，同時稅款在10萬元以上的。第二，因偷稅、抗稅或騙稅而追征：納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳稅款或者騙取的退稅款，稅務機關能夠無限期追征。補繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。第三，合并、分立與稅款的追征：納稅人有合并、分立的情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并是未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人接著履行未履行的納稅義務；納稅人分立時，未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。（3）核定應納稅額第一，核定應納稅額的情形，根據《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照《稅收征管法》的規(guī)定能夠不設置賬簿的；②依照《稅收征管法》的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設置了賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關批準責令延期的，逾期仍未申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；⑦未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。第二，核定應納稅額的方式，由國務院稅務主管機關確定，具體來講，能夠采取以下的一種或幾種方法：①參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；②按照成本加合理費用和利潤核定；③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；④按照其他合理的方法核定。第三，對關聯交易的核定根據《稅收征管法》的規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。①對購銷業(yè)務：納稅人與關聯企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關能夠按照稅法規(guī)定的順序和確定的方法調整其計稅收入額或所得額，核定其應納稅額。即是按照下列順序：首先，按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；其次，按照再銷售給列無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；再次。按照成本加合理的費用和利潤；最后，按照其他合理的方法。②對利息：納稅人與關聯企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯企業(yè)所能同意的數額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務正常利率的，主管稅務機關能夠按照正常利率予以調整。③對提供勞務：納稅人與關聯企業(yè)之間提供勞務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付勞務費用的，主管稅務機關能夠參照類似勞務活動的正常收費標準予以調整。④對其他業(yè)務：納稅人與關聯企業(yè)之間轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用的，主管稅務機關能夠參照沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額予以調整。（4）稅收保全措施稅收保全是稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素造成的應征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下，所采取的確保稅款完整的措施，它體現了稅收的強制性。從廣義上看，稅收保全有三類。第一，狹義上的稅收保全（一般來講，提及稅收保全，僅指該稅收保全）稅收保全的條件，根據《稅收征管法》的規(guī)定，實施稅收保全措施要同時具備3個條件：①稅務機關有依照認為從事生產、經營的納稅人有躲避納稅義務的行為的，能夠在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期交納應納稅款；②在限期內稅務機關發(fā)覺納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、物資以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的。③稅務機關責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不能提供納稅擔保。納稅擔保包括由納稅人提供并經稅務機關認可的納稅擔保人，以及納稅人所擁有的未設置抵押權的財產。國家機關不得作為納稅擔保人。稅收保全的措施及程序：在不能提供擔保的情況下，經縣級以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施：（稅收保全措施僅由稅務機關采取）①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、封存納稅人的價值相當于應納稅款的商品、物資或者其他財產。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內?？垩何锲窌r應開付收據，查封商品、物資、或者其他財產時，應開付清單。稅收保全的處理：①繳納的：納稅人在前款規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；稅務機關采取稅收保全措施不當或者納稅人在限期內差不多繳納稅款的，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。②未繳納的：納稅人在限期期滿時仍未繳納稅款的，經縣級以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關能夠書面通知納稅人開戶銀行或者其他法定金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、物資或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第二，稅務檢查中的稅收保全。稅務機關在稅務檢查時，發(fā)覺納稅人有躲避納稅義務的行為，并有明顯轉移的、隱匿其應納稅的商品、物資以及其他財產或者應納各收入的，能夠按照法定批準權限采取稅收保全措施。第三，稅款追征中的稅收保全。（依照合同法的稅收保全）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產的，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人明白該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關能夠依照合同法規(guī)定行使代位權、撤銷權。（要注意與合同法所規(guī)定的代位權、撤銷權的構成要件相比較經歷）（5）稅收強制執(zhí)行措施一般條件及措施：關于①從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，②納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的，經縣級以上稅務局局長批準，稅務機關能夠采取下列強制執(zhí)行措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、封存、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、物資或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施時，對上述所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未交納的滯納金同時強制執(zhí)行。稅務機關扣押時，應開具收據。查封時，應開付清單。稅務機關將扣押、查封的財產價值抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構或交由商業(yè)企業(yè)按市場價格收購。國家禁止自由買賣的物品，應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購。稅務檢查中的強制執(zhí)行權：在稅務檢查中，稅務機關發(fā)覺納稅人有躲避納稅義務的行為，并有轉移、隱匿應稅的商品時、物資以及其他財產或者應納稅收入的跡象的，能夠按照法定批準權限采取強制執(zhí)行措施。（6）阻止出境我國實行離境清稅制度。依照《稅收征管法》的規(guī)定，欠繳稅款的納稅人需要出境的應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。未結清稅款，又不提供納稅擔保的，稅務機關能夠通知出境治理機關阻止其出境。（7）稅款優(yōu)先執(zhí)行依照《征收治理法》，稅務優(yōu)先權要緊表現在以下幾個方面：①稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；②稅收先于抵押權、質押權、和留置權。但僅適用于納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，③稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定外以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（8）要注意的問題第一，退征稅款。納稅人超過應納稅額的稅款，稅務機關發(fā)覺后應當立即退還納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)覺的，能夠向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定退還。第二，對審計機關、財政機關查出的稅收違法行為，稅務機關應當依照有關機關的決定，意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果回復有關機關。申請延期繳納稅款程序??一、申請延期繳納稅款的條件：納稅人有下列情形之一的，能夠申請延期繳納稅款：1、水、火、風、雹、地震等人力不可抗拒的自然災難；2、可供納稅的現金、支票以及其他財產等，遭遇偷盜、搶劫等意外事故；3、國家調整經濟政策和行政指令的直接阻礙；4、三角債或者債務鏈造成的短期貨款拖欠；5、其他經省地稅局列舉的專門困難。二、申請延期繳納稅款的審批程序1、納稅人申請延期繳納稅款，必須在法定的納稅期限內向主管地稅機關提出書面申請，載明延期繳納的稅種、稅額、稅款所屬時刻和申請延期繳納稅款的期限，以及延期繳納稅款的理由，并提供相應的災情報告、公安機關出具的事故證明、政策調整依據、貨款拖欠情況講明以及開戶銀行當時的資金情況證明等資料。2、主管地稅機關在收到延期繳納稅款申請后，要嚴格進行審核，必要時應進行實地調查。3、延期繳納稅款申請經審查合格后，發(fā)給《延期繳納稅款申請審批表》，由納稅人按規(guī)定如實填寫，經征管人員審核，分局（所）簽署意見后，逐級上報省地點稅務局批準，能夠延期繳納稅款，然而最長不得超過三個月。4、納稅人經批準延期繳納的，在批準期限內不加收滯納金，對逾期未繳納的，主管地稅機關應當從期限屆滿的次日起，按日加收未繳稅款萬分之五的滯納金。同時下發(fā)催繳稅款通知書，責令限期在15日內繳納稅款；逾期仍不繳納的，依照《稅收征管法》第四十條規(guī)定，將應繳未繳稅款連同滯納金一并強制執(zhí)行。辦稅指南之四：涉稅事項審批國家稅務局涉稅事項審批（資料來源于杭州國稅局網站）退稅審批一、所得稅退庫納稅人應提供下列資料：1、退（抵）稅申請審批表一式四份2、所得稅年度納稅申報表（窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）3、退稅所屬期的稅收繳款書4、退稅所屬期財務報表復印件一式四份5、納稅人書面申請報告一式二份6、國稅《稅務登記證》副本7、退稅所屬期納稅申報表（窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）二、再投資退稅外國投資者或受托外商投資企業(yè)應提供下列資料：1、《退（抵）稅申請審批表》2、外國投資者再投資退稅批復文件3、退稅所屬期的稅款繳款書復印件三、生產型企業(yè)銷售給出口企業(yè)的出口物資多交增值稅退庫納稅人應提供下列資料：1、退（抵）稅申請審批表一式四份2、增值稅返還審核表或增值稅退稅計算表復印件一式四份3、稅收（出口物資）專用繳款書復印件4、退稅所屬期納稅申報表（窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）5、退稅所屬期財務報表復印件一式四份6、因各種緣故而誤繳的稅款，須將出口物資專用繳款書第二聯交回后，才能辦理退庫。7、國稅《稅務登記證》副本四、民政福利企業(yè)增值稅退庫民政福利企業(yè)應提供下列資料：1、退（抵）稅申請審批表一式四份2、增值稅退稅計算表一式四份3、稅款所屬期的稅收繳款書復印件一式二份、4、稅款所屬期財務報表復印件一式四份5、退稅所屬期增值稅納稅申報表（窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）6、福利企業(yè)差不多情況表、福利企業(yè)職工名冊、全廠職工出勤、工資、保險情況表、福利企業(yè)殘疾職工差不多情況表、社會福利企業(yè)經營稅收情況表五、軟件產品、集成電路產品增值稅超稅負退稅開發(fā)生產軟件產品、集成電路產品的增值稅一般納稅人應提供下列資料：1、納稅人書面申請報告一式二份2、國稅《稅務登記證》副本3、退（抵）稅申請審批表一式四份4、增值稅超稅負退稅計算表一式四份5、稅款所屬期的稅收繳款書復印件一式二份6、稅款所屬期財務報表復印件7、退稅所屬期增值稅納稅申報表復印件（包括軟件產品和集成電器產品申報表）8、浙江省信息產業(yè)廳核發(fā)的軟件產品或信息產業(yè)部核發(fā)的集成電器產品《認定書》復印件一式四份六、其他稅款退庫（包括資源綜合利用退稅）納稅人應提供下列資料：1、納稅人書面申請報告一式二份2、國稅《稅務登記證》副本3、退（抵）稅申請審批表一式四份4、退稅所屬期財務報表復印件一式四份5、退稅所屬期納稅申報表一式四份（窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）6、退稅所屬期的稅收繳款書復印件一式二份7、涉及退稅的其他相關資料所得稅涉稅事項審批一、內資企業(yè)所得稅稅前列支1、財產報損稅前扣除項目納稅人應提供的資料：（1）納稅人書面申請報告一式二份（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除確認審批表》、《固定資產盤虧（盤盈）、報廢損失稅前扣除分項明細表》或《流淌資產盤虧（盤盈）、報廢損失稅前扣除分項明細表》或《壞賬損失稅前扣除分項明細表》各一式二份（3）相關資料及核算憑證復印件一式二份、注冊稅務師、會計師審核證明資料（4）《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式二份2、城鄉(xiāng)信用社（都市商業(yè)銀行）財務支出納稅人應提供的資料：（1）納稅人書面申請報告一式二份（2）有效租賃合同或協議復印件一式二份（3）支付憑證及有效發(fā)票復印件一式二份（4）《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式二份3、國產設備投資抵免所得稅納稅人應提供的資料：（1）納稅人書面申請報告一式三份（2）《國產設備投資抵免所得稅申請表》一式三份（3）技改項目可行性研究報告、投資概算資料復印件一式三份（4）技改項目批準立項的文件復印件一式三份（5）經貿委《符合國家產業(yè)政策的技改項目確認書》復印件一式三份二、外國企業(yè)預提所得稅稅收認定納稅人應提供的資料：1、扣繳義務人書面申請報告2、代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅稅收認定表一式二份3、有關合同、協議（中文、外文）的復印件4、若為借款，需提供外匯治理局的《外債登記證》復印件5、符合減免條件的，按國家稅務總局國稅發(fā)（1993）50號文件規(guī)定要求報送以下資料：（1）減免稅申請報告或辦理減免稅的托付書（2）外經貿部門批準證書復印件（3）工商營業(yè)執(zhí)照復印件（4）國稅稅務登記證副本（5）若為借款利息，須提供貸款協議復印件及外匯治理的外債登記證復印件（6）若為特許權使用費，須提供由審批技術引進項目的外經貿部門出具的減征或免征所得稅的建議函，技術轉讓合同、協議以及技術轉讓合同、協議的批準文件復印件（7）稅務機關要求提供的其他資料。三、外國企業(yè)承包工程作業(yè)或提供勞務納稅人應提供的資料：1、外國企業(yè)承包工程作業(yè)：（1）納稅人書面申請報告（2）《外商承包工程作業(yè)稅收認定表》一式二份（3）工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件（4）承包工程作業(yè)合同、協議復印件，包括分包、轉包合同復印件（5）承包工程作業(yè)建筑許可證復印件（6）國稅《稅務登記證》副本2、外國企業(yè)提供勞務：（1）納稅人（扣繳義務人）書面申請報告（應講明勞務具體內容、支付標準及依據；境外提供勞務的應提供相關證明。）（2）《外國企業(yè)提供勞務稅收認定表》一式二份（3）勞務服務合同、協議（外文、中文）復印件四、縮短折舊年限的審批納稅人應提供的資料：1、納稅人書面申請報告一式四份2、審批機構頒發(fā)的批準證書復印件一式四份3、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件4、國稅《稅務登記證》副本復印件5、董事會決議復印件一式四份6、企業(yè)合同（章程）復印件7、縮短折舊年限的固定資產明細賬復印件一式四份8、稅務機關要求提供的其他資料一式四份五、外國企業(yè)常駐代表機構納稅義務的判定和納稅方法確定外國企業(yè)常駐代表機構應提供的資料：1、納稅義務的判定（1）代表機構書面申請報告（2）外經貿部門批文及批準證書復印件（3）工商營業(yè)執(zhí)照復印件（4）總機構和注冊會計師簽字的中國境外費用支出證明文件（5）國稅《稅務登記證》副本2、納稅方法的確定（1）代表機構書面申請報告（2）《外國企業(yè)常駐代表機構納稅方式確認表》一式二份（3）提供服務簽訂的全部合同、協議復印件（4）年度所得稅申報表復印件（5）年度會計決算報表（6）年度審計報告復印件（7）代表機構為總機構提供業(yè)務活動的有效資料、憑證復印件（8）代表機構（或總部、上級部門）所在國主管稅務當局確認的代表機構性質的證明（9）稅務機關要求提供的其他資料[color=#ff**0]減免稅審批一、涉外企業(yè)享受所得稅減免資格確認外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應提供下列資料：1、納稅人書面申請報告2、外經貿部門批準證書復印件3、工商營業(yè)執(zhí)照復印件4、企業(yè)合同（章程）復印件5、國稅《稅務登記證》副本二、涉外企業(yè)享受所得稅減免審批外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應提供下列資料：1、納稅人書面申請報告2、《享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批表》3、外經貿部門批準證書復印件4、工商營業(yè)執(zhí)照復印件5、驗資報告復印件6