企業(yè)納稅人征管管理范圍

辦稅指南之一：稅務(wù)登記與發(fā)票國地稅征管范圍一般來講，國地稅征管范圍如下，個(gè)不地區(qū)略有差異一、國家稅務(wù)局的征管范圍：1、增值稅、消費(fèi)稅2、海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅3、各銀行總部集中繳納的營業(yè)稅、所得稅4、中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地點(diǎn)銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅5、外資企業(yè)所得稅；自2002年1月1日起，新登記注冊(cè)的企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織所得稅6、證券交易印花稅7、含儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅8、車輛購置稅9、國稅局征管稅收的滯、補(bǔ)、罰收入二、地點(diǎn)稅務(wù)局的征管范圍1、營業(yè)稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅）；2、企業(yè)所得稅（不含地點(diǎn)銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅以及從2002年1月1日起新辦企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）、3、個(gè)人所得稅(不包括儲(chǔ)蓄存款個(gè)人所得稅)；4、資源稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、土地增值稅；7、都市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）；8、房產(chǎn)稅（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的都市房地產(chǎn)稅）；9、車船使用稅（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的車船使用牌照稅）；10、印花稅；11、屠宰稅；12、筵席稅（全國大部分地區(qū)未開征）；13、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）。14、地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。15、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。稅務(wù)登記的辦理程序納稅人在工商行政治理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，依照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和國地稅機(jī)關(guān)的要求到當(dāng)?shù)貒惥?、地稅局辦稅服務(wù)廳（室）辦理有關(guān)納稅事宜。1、設(shè)立登記（開業(yè)稅務(wù)登記）。納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，企業(yè)持工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。個(gè)體工商戶持工商營業(yè)執(zhí)照、營業(yè)場所有關(guān)合同或證明、業(yè)主居民身份證或者護(hù)照及其他合法證件和3張近期免冠1寸照片，并預(yù)備好上述需提供資料的復(fù)印件，到辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》一式三份，如實(shí)填寫后交回。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后如符合登記條件，當(dāng)場發(fā)給《稅務(wù)登記證》及副本，不符合登記條件的，退回納稅人限期補(bǔ)正。對(duì)企業(yè)所屬的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照，且稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納的所屬企業(yè)，持總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的非獨(dú)立核算的證明應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地辦理注冊(cè)稅務(wù)登記，辦理程序與設(shè)立登記相同。2、變更稅務(wù)登記。納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容，假如經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、法定代表人、納稅單位名稱等發(fā)生變化需要變更的，自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持原稅務(wù)登記證正本、副本和登記表、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》一式三份，如實(shí)填寫后交回，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后如符合規(guī)定，當(dāng)場重新核發(fā)《稅務(wù)登記證》及副本，不符合條件的，退回納稅人限期補(bǔ)正。3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實(shí)行定期定額征收方式的納稅戶需要臨時(shí)終止納稅義務(wù)的，持稅務(wù)登記證正本、副本、《發(fā)票準(zhǔn)購證》及未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件到辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口申請(qǐng)辦理停業(yè)手續(xù)，并到發(fā)票治理窗口、申報(bào)納稅窗口辦理發(fā)票繳銷和清繳稅款、滯納金、罰款手續(xù)，對(duì)符合停（歇）業(yè)登記要求的，連同稅務(wù)登記證正本、副本、《發(fā)票準(zhǔn)購證》和其他稅務(wù)證件轉(zhuǎn)綜合服務(wù)窗口收存，當(dāng)場可辦理停（歇）業(yè)登記手續(xù),發(fā)給《停業(yè)通知書》。納稅人停（歇）業(yè)期滿，仍接著申請(qǐng)延期辦理停（歇）業(yè)登記手續(xù)的，應(yīng)向綜合服務(wù)窗口申請(qǐng)，綜合服務(wù)窗口經(jīng)嚴(yán)格審核無誤后，當(dāng)場即可為納稅人辦理延期停（歇）業(yè)手續(xù)，發(fā)給《停業(yè)通知書》。納稅人停（歇）業(yè)期滿，需辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的，應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前到辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》，如實(shí)填報(bào)，綜合服務(wù)窗口審核無誤后，當(dāng)場辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，并退還納稅人的稅務(wù)登記證正本、副本、《發(fā)票準(zhǔn)購證》和其他稅務(wù)證件。4、注銷稅務(wù)登記證。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記。綜合服務(wù)窗口受理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞，由綜合服務(wù)窗口反饋給納稅人。企業(yè)注銷的，經(jīng)登記、征收、發(fā)票、稅政、稽查等部門審核檢查后，符合注銷稅務(wù)登記條件的，納稅人憑各環(huán)節(jié)加注意見的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》一式三份，持稅務(wù)登記證正本、副本和登記表、《發(fā)票準(zhǔn)購證》（專用、一般）、《納稅檢查表》、《發(fā)票使用情況檢查表》（專用、一般）及未使用完的發(fā)票、IC卡和其他稅務(wù)證件，到稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口繳銷手續(xù)，辦理注銷稅務(wù)登記。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶注銷的，持稅務(wù)登記證正本、副本、《發(fā)票準(zhǔn)購證》及未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件到辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，分不到發(fā)票治理窗口、申報(bào)納稅窗口辦理發(fā)票繳銷和清繳稅款、滯納金、罰款手續(xù)，連同稅務(wù)登記證正本、副本、《發(fā)票準(zhǔn)購證》和其他稅務(wù)證件轉(zhuǎn)綜合服務(wù)窗口收繳，當(dāng)場辦理注銷稅務(wù)登記。5、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營往常，持稅務(wù)登記證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（室）綜合服務(wù)窗口提交申請(qǐng)，領(lǐng)取《外出經(jīng)營稅收治理證明申請(qǐng)審批表》，如實(shí)填寫，經(jīng)綜合服務(wù)窗口審核完畢后，開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收治理證明》（簡稱《外管證》，有效期一般為30日，最長不超過180天）。在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營之前，納稅人持稅務(wù)登記證件副本、《外管證》到《外管證》注明的臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并如實(shí)填寫《外出經(jīng)營物資報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)物資，并可申請(qǐng)購領(lǐng)發(fā)票。納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。6、辦理遷移稅務(wù)登記程序（1）、外區(qū)遷來的納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“納稅人遷移通知書”辦理登記。辦理程序同開業(yè)登記。（2）、遷往外區(qū)的納稅人，辦理程序同注銷登記。稅務(wù)登記辦理人員給納稅人開具一份“納稅人遷移通知書”納稅人資料由戶籍科于受理五日內(nèi)送到遷入稅務(wù)機(jī)關(guān)。7、遺失稅務(wù)證件補(bǔ)辦程序（1）、納稅人到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《稅務(wù)證件遺失申請(qǐng)補(bǔ)辦審批表》。（2）、納稅人持填寫好的《稅務(wù)證件遺失申請(qǐng)補(bǔ)辦審批表》及刊登遺失廣告復(fù)印件到辦稅服務(wù)廳窗口辦理有關(guān)補(bǔ)辦事項(xiàng)。8、辦理非正常戶解除的程序?qū)φJ(rèn)定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅人義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，應(yīng)在稅務(wù)登記治理環(huán)節(jié)重新辦理稅務(wù)登記。辦理程序同辦理開業(yè)登記程序相同，對(duì)其按正常戶治理。9、逾期未辦理稅務(wù)登記的處罰。納稅人未按照規(guī)定的期限申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記的，依照《征管法》第六十條第一款的規(guī)定，責(zé)令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處二千元以上一萬元以下的罰款。增值稅一般納稅人的辦理程序??一、認(rèn)定范圍（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)凡具備以下條件之一的企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人），均可認(rèn)定為一般納稅人：1．從事物資生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上的。2．生產(chǎn)物資或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人（除第7點(diǎn)列明的企業(yè)外），年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的（本條所稱“為主”是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50％以上）。3．從事物資批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的。4．會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額在30-100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。5．具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。6．持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。7．享受免征增值稅政策的國有糧食收儲(chǔ)企業(yè)及政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)。8．實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，假如總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)能夠認(rèn)定為增值稅一般納稅人。9．從2002年1月1日開始，從事成品油零售的加油站不管年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核確實(shí)是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！澳陸?yīng)稅銷售額”包括免稅銷售額，“年”按累計(jì)12個(gè)月計(jì)算。新辦企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為可能銷售額。（二）申請(qǐng)時(shí)限1．新開業(yè)的增值稅納稅人，若可能增值稅年應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)，逾期不提出申請(qǐng)，將視作已開業(yè)的小規(guī)模納稅人處理。2．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，在一年內(nèi)（連續(xù)12個(gè)月）累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月申請(qǐng)，辦理正式認(rèn)定。3．暫認(rèn)定期最長為一年，商貿(mào)企業(yè)暫認(rèn)定期應(yīng)在半年以上，工業(yè)企業(yè)暫認(rèn)定期按實(shí)際累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)刻計(jì)算。暫認(rèn)定期滿提出申請(qǐng)正式認(rèn)定的一般納稅人，商貿(mào)企業(yè)在暫認(rèn)定期超過半年且期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)申請(qǐng)；工業(yè)企業(yè)在實(shí)際累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)申請(qǐng)。4．全部銷售免稅物資的納稅人，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)。5．由于銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)而被取消一般納稅人資格的，按已開業(yè)的企業(yè)辦理，在取消后，往前計(jì)算連續(xù)12個(gè)月實(shí)際累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月提出申請(qǐng)。6．注冊(cè)資本在1000萬元（含）以上的新辦工業(yè)企業(yè)，可直接申請(qǐng)正式認(rèn)定。（三）提供資料1．營業(yè)執(zhí)照副本；2．稅務(wù)登記證副本；3．書面申請(qǐng)報(bào)告，講明申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；4．法定代表人、辦稅人的身份證明（包括身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件等）；5．固定資產(chǎn)目錄；6．所有開戶銀行帳號(hào)；7．經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附房地產(chǎn)復(fù)印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）；8．最近一期已辦理申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表（新辦企業(yè)除外）；9．近期會(huì)計(jì)報(bào)表一份（新辦企業(yè)應(yīng)提供同銷售額預(yù)測相關(guān)的資料及講明）；10．防偽稅控機(jī)申購表（已購機(jī)企業(yè)除外）；11．分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》，及總機(jī)構(gòu)確定其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；12．鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、進(jìn)出口企業(yè)、糧食收儲(chǔ)企業(yè)、政府食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的可從事相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料。13．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它證件、資料。上述資料除特不注明外均指原件和復(fù)印件，復(fù)印件上必須加具“此件與原件相符”的意見并加蓋公章。二、辦理程序（一）受理納稅人申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表》，填寫后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗受理納稅人的認(rèn)定申請(qǐng)后，批閱填報(bào)表格的內(nèi)容是否符合要求，附送的資料是否齊全、是否與原件相符，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》給納稅人，并通知納稅人在30日后到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取有關(guān)稅務(wù)證件。對(duì)提供資料不符合規(guī)定的，應(yīng)書面通知納稅人補(bǔ)正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗受理經(jīng)審核無誤后，應(yīng)開具《稅務(wù)文書傳遞卡》及《稅務(wù)文書附送資料清單》連同有關(guān)資料傳遞給治理環(huán)節(jié)。（二）審核和錄入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核崗依照納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核，并派至少2人進(jìn)行實(shí)地考察核實(shí)，錄入《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表》，在表上加具意見，并將納稅人報(bào)送的資料連同《稅務(wù)文書傳遞卡》及《稅務(wù)文書附送資料清單》，報(bào)縣級(jí)（含）以上稅政部門稅政崗審批，提出初審意見：1．暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人期滿后，達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可正式認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2．小規(guī)模納稅人開業(yè)后一年內(nèi)（連續(xù)12個(gè)月）累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可正式認(rèn)定為增值稅一般納稅人。3．對(duì)新開業(yè)的增值稅納稅人提出申請(qǐng)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人（暫認(rèn)定期限最長為一年）。4．對(duì)不符合增值稅一般納稅人條件的，不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（三）核準(zhǔn)縣級(jí)（含）以上稅政部門稅政崗核準(zhǔn)治理環(huán)節(jié)的初審意見，在《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表》上加具意見并錄入電腦。1．批準(zhǔn)為認(rèn)定或正式認(rèn)定增值稅一般納稅人的，制作《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》，暫認(rèn)定增值稅一般納稅人的應(yīng)注明暫認(rèn)定期限。2．對(duì)不批準(zhǔn)的，將不批準(zhǔn)的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》和報(bào)送的資料退還治理部門稽核崗，轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗?fù)私o納稅人。同時(shí)由稅政部門稅政崗在核準(zhǔn)后對(duì)其進(jìn)行工業(yè)或商業(yè)小規(guī)模納稅人資格的認(rèn)定（具體操作見小規(guī)模納稅人的認(rèn)定）。3．對(duì)暫認(rèn)定的納稅人不批準(zhǔn)正式認(rèn)定的，通知納稅人收到通知的次日繳銷增值稅專用發(fā)票及防偽稅控IC卡，同時(shí)由稅政部門稅政崗在核準(zhǔn)后對(duì)其進(jìn)行工業(yè)或商業(yè)小規(guī)模納稅人資格的認(rèn)定（具體操作見小規(guī)模納稅人的認(rèn)定）。對(duì)年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，征管軟件在該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的2個(gè)月內(nèi)自動(dòng)對(duì)納稅人按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能使用增值稅專用發(fā)票。4．稅政部門稅政崗負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和發(fā)票數(shù)量的審批，并將審批結(jié)果傳遞給票證治理部門。5．注冊(cè)資本在1000萬元（含）以上的商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)直接認(rèn)定為正式一般納稅人，由稅政部門稅政崗將認(rèn)定資料上報(bào)審批部門審批。（四）發(fā)證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗核對(duì)納稅人《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》，發(fā)放《增值稅一般納稅人資格證書》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》，收回《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》。發(fā)票領(lǐng)購、代開的一般程序??1、《發(fā)票領(lǐng)購薄》的辦理。納稅人憑稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、財(cái)務(wù)印章，或發(fā)票專用章印模，向辦稅服務(wù)廳發(fā)票治理（發(fā)票發(fā)售）窗口，提出購票申請(qǐng)并領(lǐng)取《領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)表》一式三份，按表列項(xiàng)目如實(shí)填寫后交回發(fā)票治理窗口。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由發(fā)票治理窗口發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購薄》以及有關(guān)發(fā)票賬簿。辦理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》還應(yīng)提供《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，辦票人員身份證復(fù)印件及近期一寸免冠照片一張。2、發(fā)票的領(lǐng)購。納稅人持《發(fā)票領(lǐng)購薄》、當(dāng)月完稅憑證（雙定戶）、發(fā)票專用章以及使用完的發(fā)票存根，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊審核后，到發(fā)票治理窗口購領(lǐng)發(fā)票。3、增值稅專用發(fā)票的申請(qǐng)代開。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（《申報(bào)單》），連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后，在對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核后，征收稅款。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開專用發(fā)票。代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。4、發(fā)票認(rèn)證。推行防偽稅控，使用安全卡和金稅卡，辦理加密增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)程序??（1）《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》的核發(fā)。①納稅人憑《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票審批、出售窗口領(lǐng)取《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄申請(qǐng)書》并填寫，同時(shí)攜帶下列資料到辦稅服務(wù)廳窗口審核。1）《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄申請(qǐng)書》2）有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章的《稅務(wù)登記證》副本。3）購票人居民身份證（原件）。4）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。②經(jīng)審核無誤后，由發(fā)票審批、出售窗口填發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》，注明準(zhǔn)購發(fā)票名稱、種類、數(shù)量限額、購票方式、保管方式等。同時(shí)登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》號(hào)碼，最后向納稅人發(fā)售《發(fā)票登記薄（分類出納帳）》、《發(fā)票登記?。ǚ謶裘骷?xì)帳）》。（2）《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》變更納稅人需要變更領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人的，應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)發(fā)票審批、出售窗口變更《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》、《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》中相關(guān)內(nèi)容。納稅人需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的，發(fā)票審批、出售窗口收繳舊的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》重新核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》。（3）增值稅專用發(fā)票的發(fā)售領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票須攜帶下列資料：①《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》②購票人的《辦稅資格證》對(duì)資料齊備，手續(xù)齊全，符合條件而又無違反增值稅專用發(fā)票治理規(guī)定行為的，由發(fā)票審批、出售窗口發(fā)售增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定價(jià)格收取發(fā)票工本費(fèi)，同時(shí)開具收據(jù)交納稅人。（4）增值稅專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供前次領(lǐng)購的發(fā)票存根聯(lián)（首次領(lǐng)購發(fā)票的免驗(yàn)），由發(fā)票審批、出售窗口審核發(fā)票使用情況；如發(fā)覺違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。一般發(fā)票領(lǐng)購程序??（1）初次購票應(yīng)辦理程序①辦理初次購票審核后，攜帶下到資料：1）《稅務(wù)登記證》副本；2）法定代表人身份證（原件）；3）購票人的辦稅資格證；4）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。②納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票審批、出售窗口領(lǐng)取《一般發(fā)票領(lǐng)購薄申請(qǐng)審批表》。納稅人將上述資料、證件和填寫完的《一般發(fā)票領(lǐng)購薄申請(qǐng)審批表》到發(fā)票審批、出售窗口同意審核。③經(jīng)審核后，將核批的《一般發(fā)票領(lǐng)購薄申請(qǐng)審批表》一份、《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》、《發(fā)票登記薄》，交辦稅人員。（2）日常購票應(yīng)辦理程序①日常購票須攜帶下列資料：1）《一般發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購薄》；2）購票人的《辦稅資格證書》；②納稅人到發(fā)票審批、出售窗口領(lǐng)取《一般發(fā)票領(lǐng)購單》一式二份，并按要求填寫。③經(jīng)發(fā)票審批、出售窗口審核無誤后，由審批人員交購票人一份《一般發(fā)票領(lǐng)購單》，并向納稅人發(fā)售一般發(fā)票，按規(guī)定收取發(fā)票工本費(fèi)，將發(fā)票和開具工本費(fèi)收據(jù)交購票人。（3）一般發(fā)票《發(fā)票領(lǐng)購薄》變更納稅人需變更納稅人名稱、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、種類、數(shù)量限額和購票員時(shí)，提出申請(qǐng)，攜帶《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》、辦稅員資格證、上次購買的一般發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，經(jīng)發(fā)票審批、發(fā)售窗口審核后，按初次購票審核規(guī)定辦理，收繳舊的《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》，重新核發(fā)《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》、《發(fā)票登記薄》、《發(fā)票登記薄》。（4）一般發(fā)票實(shí)行“驗(yàn)舊供新”、“交舊供新”制度。實(shí)行“驗(yàn)舊供新”方式，領(lǐng)購發(fā)票的，提供前次領(lǐng)購的一般發(fā)票存根聯(lián)到發(fā)票領(lǐng)購窗口驗(yàn)舊，核對(duì)無誤后，按日常領(lǐng)購辦理。對(duì)市場業(yè)戶實(shí)行“交舊供新”方式售票，在領(lǐng)購發(fā)票前，要求提供前期領(lǐng)購的發(fā)票存根聯(lián)，查驗(yàn)后封存，對(duì)未使用的發(fā)票辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)自印發(fā)票的辦理程序??企業(yè)辦稅人員首先到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》，填寫齊全后加蓋本企業(yè)公章并攜帶票樣到辦稅服務(wù)廳窗口審批，審批后由企業(yè)持《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》到規(guī)定的審批機(jī)關(guān)（一般為市局機(jī)關(guān)）辦理自印手續(xù)。辦理退貨折讓證明程序??1、辦理退貨、折讓證明的范圍購貨單位收到物資并已驗(yàn)收入庫申報(bào)抵扣的，發(fā)生退貨、折讓，按規(guī)定到主管務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)貨退出、索取折讓證明單》。（1）納稅人到辦稅服務(wù)大廳窗口領(lǐng)取、填報(bào)《〈企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單〉申請(qǐng)表》并附送下列資料和證件：①蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章的《稅務(wù)登記證》（副本）；②經(jīng)辦人身份證明（辦稅資格證）③相關(guān)增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件。④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料、證件。（2）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核后經(jīng)主管科長、局長批準(zhǔn)，開具《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》交納稅人。（3）購貨方收到銷貨方紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，一個(gè)月內(nèi)持紅字抵扣聯(lián)及復(fù)印件到開具證明單的稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷。小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票、為納稅人代開一般發(fā)票程序??1、代開增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)大廳窗口領(lǐng)取、填報(bào)《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》、《代（監(jiān)）開一般發(fā)票申請(qǐng)審批表》，并隨表附送的資料和證件：①《稅務(wù)登記證》（副本）；②經(jīng)辦人身份證明《辦稅資格證》；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料、證件。2、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定審查合格后，開具發(fā)票和工本費(fèi)收據(jù)交納稅人，同時(shí)納稅人交納發(fā)票工本費(fèi)。3、到辦稅服務(wù)廳的銀行專柜窗口辦理稅款預(yù)存事宜，次月申請(qǐng)進(jìn)行稅款結(jié)算。代管監(jiān)開增值稅專用發(fā)票程序??代管監(jiān)開增值稅專用發(fā)票包括開具電腦版增值稅專用發(fā)票，開具手工版增值稅專用發(fā)票。1、開具電腦版增值稅專用發(fā)票的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取填寫《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》并附送查驗(yàn)的資料和證件。①《稅務(wù)登記證》（副本）；②經(jīng)辦人《辦稅資格證書》；③企業(yè)財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；④法人身份證明原件。⑤一般納稅人資格證明。經(jīng)審核合格后，開具發(fā)票和工本費(fèi)收據(jù)交納稅人；納稅人第二次申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，只領(lǐng)取填寫《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》，審核期合格后，開具發(fā)票和工本費(fèi)收據(jù)交納稅人。發(fā)票擔(dān)保的治理程序發(fā)票擔(dān)保的治理是指異地前來本地經(jīng)營，需領(lǐng)用一般發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求其提供保證人或收取保證金的治理。1、發(fā)票擔(dān)保治理的范圍是異地前來本地經(jīng)營需領(lǐng)用一般發(fā)票的納稅人。2、發(fā)票擔(dān)保辦理程序①納稅人到辦稅服務(wù)大廳窗口領(lǐng)取、填報(bào)《發(fā)票擔(dān)保書》、《發(fā)票擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》。②經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，購票人、保證人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)三方在《發(fā)票擔(dān)保書》上簽字蓋章。③用票人不能提供擔(dān)保的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其開具《發(fā)票保證金收據(jù)》交款后方可購票。④用票人未按規(guī)定使用治理發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向保證人追究關(guān)聯(lián)責(zé)任或用發(fā)票保證金抵繳罰款。⑤用票人在擔(dān)保期內(nèi)按規(guī)定使用治理發(fā)票，到期解除擔(dān)?；蛱顚憽栋l(fā)票保證金退保申請(qǐng)書》并附交保證金的收據(jù)。發(fā)票的繳銷程序發(fā)票繳銷是指對(duì)納稅人領(lǐng)用（增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票）發(fā)票的繳銷。1、發(fā)票繳銷的范圍①變更、注銷稅務(wù)登記的納稅人。②改版、換版的發(fā)票。③次（殘）版的發(fā)票。④丟失、被盜的發(fā)票。⑤超期限未使用的發(fā)票。⑥霉變、水浸、鼠咬、火燒的發(fā)票。⑦取消增值稅一般納稅人資格的專用發(fā)票。2、發(fā)票的繳銷程序①納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票審批、出售窗口領(lǐng)取填報(bào)《發(fā)票繳銷登記表》。②將需繳銷發(fā)票及《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》交至窗口辦理。③窗口稅務(wù)工作人員核實(shí)無誤后在《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》及《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》或《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》上登記并在《發(fā)票繳銷登記表》上簽章交納稅人。發(fā)票違章處理程序1、發(fā)票違章的范圍：（1）在“驗(yàn)舊供新”、“交舊供新”環(huán)節(jié)中，發(fā)覺納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票的及領(lǐng)購發(fā)票的；（2）在發(fā)票繳銷環(huán)節(jié)中，發(fā)覺納稅人未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（3）納稅人丟失、被盜《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》、《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》等證件的；（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的違章行為，未按照規(guī)定保管發(fā)票的。2、違章處罰辦理程序：對(duì)有前款所列行為之一的到辦稅服務(wù)廳窗口辦理同意處罰等有關(guān)手續(xù)。（1）納稅人在申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票中有違法、違章行為的由發(fā)票審批、出售窗口人員制作《陳述申辯筆錄》，填寫《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，納稅人填寫〈稅務(wù)文書送達(dá)回證〉，到辦稅服務(wù)廳征收窗口繳納罰款。（2）納稅人發(fā)生丟失、被盜《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》、《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》時(shí)，及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，填寫《稅務(wù)證件遺失聲明申請(qǐng)審批表》。重新領(lǐng)購《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》。（3）納稅人不按規(guī)定使用“發(fā)票領(lǐng)購薄”的。（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票時(shí)，立即報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取：①《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》②《丟失、被盜增值稅專用發(fā)票清單》③《〈增值稅專用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》填寫好后，連同遺失證明材料及《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《一般發(fā)票領(lǐng)購薄》交辦稅服務(wù)廳窗口。丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，由納稅人將《<增值稅專用發(fā)票遺失聲明>刊出登記表》和“掛失登報(bào)費(fèi)”并郵寄到中國稅務(wù)報(bào)社，在《中國稅務(wù)報(bào)》公開聲明作廢；丟失、被盜一般發(fā)票的，在當(dāng)?shù)匦侣劽浇楣_聲明作廢。兩項(xiàng)取消的納稅人資格認(rèn)定??辦理金銀首飾購貨（加工）治理證明程序1、納稅人購買應(yīng)繳納金銀首飾消費(fèi)稅的物資時(shí)，持有關(guān)文件、證件到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》。2、企業(yè)持填寫好的《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》到辦稅服務(wù)廳窗口辦理有關(guān)事項(xiàng)。3、納稅人購貨后，將《金銀首飾購貨（加工）治理證明單》第四聯(lián)送回辦稅服務(wù)廳窗口核銷領(lǐng)取記錄。注：國稅函[2005]193號(hào)，停止執(zhí)行《金銀首飾消費(fèi)稅征收治理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕267號(hào)）等文件中有關(guān)證明單的使用規(guī)定。辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定程序1、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人，在領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，持中國人民銀行準(zhǔn)予其經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》（一式四份）。對(duì)原有的經(jīng)營單位，自接到中國人民銀行重新審核《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》準(zhǔn)予接著經(jīng)營的通知之日起三十日內(nèi)，到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》（一式四份）。2、納稅人持填好的《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》及附列資料到辦稅服務(wù)廳窗口辦理認(rèn)定登記。注：國稅函[2004]826號(hào)，停止執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜金銀首飾消費(fèi)稅征收治理方法＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕267號(hào)）中《金銀首飾消費(fèi)稅征收治理方法》的第五條“金銀首飾消費(fèi)稅納稅人的認(rèn)定”。辦稅指南之二:納稅申報(bào)國家稅務(wù)局納稅申報(bào)程序（一）到辦稅服務(wù)廳申報(bào)程序1、申報(bào)時(shí)限：以一個(gè)月為一期納稅的納稅人，應(yīng)于期滿后10日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)；以1日、3日、5日、10日為一期納稅的納稅人，自期滿之日起，5日內(nèi)申報(bào)，納稅申報(bào)期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日能夠順延。2、申報(bào)步驟：（1）納稅人在每期申報(bào)納稅之前，自行填制納稅申報(bào)表，自行計(jì)算稅款，自行填開稅收繳證書。（2）到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納稅款。（3）于申報(bào)期內(nèi)，持完稅稅票第一聯(lián)及納稅申報(bào)表到征收分局納稅申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)。3、辦理納稅申報(bào)需攜帶的資料:（1）辦稅員資格證（2）納稅人報(bào)送稅務(wù)資料簽證卡（3）各類申報(bào)表：4、應(yīng)履行增值稅納稅義務(wù)的增值稅納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：（1）增值稅納稅申報(bào)表（2）增值稅（專用/一般）發(fā)票使用明細(xì)表（3）增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表（4）分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表（5）發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表（6）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（7）增值稅銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表。注：小規(guī)模納稅人報(bào)送5、6、7，一般納稅人報(bào)送1—6應(yīng)履行消費(fèi)稅納稅義務(wù)的消費(fèi)稅納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：1)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表2)金銀飾品購銷存月報(bào)表應(yīng)履行營業(yè)稅納稅義務(wù)的納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：5、營業(yè)稅納稅申報(bào)表應(yīng)履行國稅局征收的企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表（4）會(huì)計(jì)報(bào)表（5）上年應(yīng)納稅額在50萬元以上，銷售收入500萬以上的納稅人按月報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)情況調(diào)查表（6）完稅稅票第一聯(lián)。（二）郵寄申報(bào)程序1、納稅人如需采納郵寄申報(bào)方式，需填寫《郵寄申報(bào)申請(qǐng)審批表》，在年末20日前報(bào)送待批文書窗口，經(jīng)批準(zhǔn)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報(bào)方式。2、納稅人在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫各類申報(bào)表和納稅資料后，使用統(tǒng)一規(guī)定的專用信封，到郵政部門辦理交寄手續(xù)。3、郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵電部門郵寄日戳日期為準(zhǔn)。4、郵寄申報(bào)資料與到辦稅服務(wù)廳申報(bào)資料相同。（完稅稅票第一聯(lián)復(fù)印件需隨申報(bào)資料同時(shí)郵寄）。（三）電子申報(bào)程序1、納稅人如需采納電子申報(bào)方式，需填寫《電子申報(bào)申請(qǐng)審批表》。在年末20日前報(bào)送待批文書窗口，經(jīng)批準(zhǔn)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報(bào)方式。2、納稅人將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)通過電話線路傳輸申報(bào)數(shù)據(jù)。3、在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)將電子申報(bào)數(shù)據(jù)相同的納稅申報(bào)資料的文書送達(dá)（或郵寄）申報(bào)大廳1號(hào)窗口。01表一式二份，其他表一式一份。4、假如稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的納稅人電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙文書有差異時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的紙文書為準(zhǔn)。5、納稅人的申報(bào)時(shí)刻以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)刻為準(zhǔn)。（四）開具出口專用繳款書申報(bào)程序納稅人需攜帶以下資料到相應(yīng)窗口辦理：1、銷貨方開具的發(fā)票；2、銷貨方稅務(wù)登記副本；3、購銷雙方合同；4、購貨方的《出口企業(yè)退稅登記證》。注：銷貨方開具的發(fā)票、銷貨方稅務(wù)登記副本、購銷雙方合同、購貨方的《出口企業(yè)退稅登記》均為復(fù)印件一份。（五）新辦企業(yè)納稅申報(bào)程序新辦企業(yè)第一個(gè)月的納稅申報(bào)時(shí)刻為稅務(wù)登記辦理完畢的次月10日前。即不論是否辦理完增值稅一般納稅人手續(xù)，是否購領(lǐng)發(fā)票，是否發(fā)生納稅義務(wù)均應(yīng)在取得稅務(wù)登記證的次月10日前辦理納稅申報(bào)。具體申報(bào)程序與“到辦稅服務(wù)廳申報(bào)程序”相同。（六）停廢業(yè)申報(bào)程序納稅人領(lǐng)取停廢業(yè)企業(yè)申請(qǐng)審批表后，需到辦稅服務(wù)廳相應(yīng)窗口辦理清稅證明。（七）稅款繳納程序1、完稅申報(bào)稅款繳納：納稅人在每期申報(bào)納稅之前，自行計(jì)算稅款，自行填開稅收繳款書到辦稅服務(wù)大廳銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）。2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納欠稅（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）。3、預(yù)繳稅款：首先到窗口開具預(yù)繳稅款通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）5、繳納罰款：持稅務(wù)行政處罰決定書到窗口，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關(guān)稅務(wù)文書到相應(yīng)窗口辦理。（八）出口企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)將物資報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營（托付）出口物資免、抵、退稅申報(bào)表》于次月十日前報(bào)送納稅申報(bào)窗口并附送下列資料。1、出口物資報(bào)關(guān)單2、出口收匯核銷單3、屬于托付出口的物資，還需附送《代理出口證明》4、內(nèi)銷物資納稅申報(bào)表審核無誤蓋章后第四聯(lián)返回企業(yè)。納稅人于每季度未將出口及內(nèi)銷物資等情況按季匯總填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營（托付）出口物資免、抵、退稅申報(bào)表》于季后十日內(nèi)報(bào)送納稅申報(bào)窗口，如當(dāng)月附送資料報(bào)送不全的，于第二個(gè)季度內(nèi)補(bǔ)齊。（九）防偽稅控系統(tǒng)報(bào)稅和認(rèn)證程序1、辦理防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證程序：納稅人取得十萬元版以上增值稅專用發(fā)票，需要攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及抵扣聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。每月納稅申報(bào)前，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣事宜。2、辦理防偽稅控系統(tǒng)的報(bào)稅程序：納稅人在每月會(huì)計(jì)結(jié)算期內(nèi)，將防偽稅控系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及當(dāng)月抄稅資料，抄稅到“稅控IC卡”上。在每月申請(qǐng)納稅10日前（含10日），攜帶“稅控IC卡”、當(dāng)月抄稅情況報(bào)告表二份，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理報(bào)稅事宜。地點(diǎn)稅務(wù)局納稅申報(bào)程序一、納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的要緊依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)治理信息的要緊來源和稅務(wù)治理的重要制度。由地點(diǎn)稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報(bào)事宜的稅費(fèi)有：營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅（都市房地產(chǎn)稅）、屠宰稅、車船使用稅（車船使用牌照稅）、土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅、筵席稅及教育費(fèi)附加、發(fā)展旅游事業(yè)費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金。二、納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。具體來講，有以下幾種申報(bào)方式：（一）自行申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式。（二）郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑證。（三）電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞信息的電子方式。這些手段包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)取＃ㄋ模┐砩陥?bào)納稅人、扣繳義務(wù)人能夠托付注冊(cè)稅務(wù)師辦理納稅申報(bào)。三、直接納稅申報(bào)的辦理（一）直接納稅申報(bào)的一般程序納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購各種納稅申報(bào)表、費(fèi)用繳納申報(bào)表及代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，如實(shí)填寫，連同其他申報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理申報(bào)手續(xù)。（二）納稅申報(bào)資料納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)需報(bào)送以下資料：1、各類稅種的申報(bào)表，如營業(yè)稅申報(bào)表、都市維護(hù)建設(shè)申報(bào)表、教育費(fèi)附加申報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表、資源稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表、房產(chǎn)稅（都市房地產(chǎn)稅）申報(bào)表、車船使用稅（車船使用牌照稅）申報(bào)表、土地增值稅申報(bào)表；2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）納稅申報(bào)期限納稅申報(bào)期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款的期限。我市確定各稅種具體的納稅申報(bào)期限為：1、營業(yè)稅。納稅期限為“月”、“季”、“半年”、“次”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。依照稅法，納稅期限還有5日、10日、15日，大部分省市納稅人一般按月、季申報(bào)。2、企業(yè)所得稅。納稅期限為“月”、“季”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報(bào)期限和繳納期限為“年度終了后45日（各地一般予以延長）”。3、個(gè)人所得稅。（1）對(duì)定期定額戶，個(gè)人所得稅納稅期限為“月”，簡并征期的還有“季”、“半年”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；（2）對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月”，申報(bào)期限和繳納期限為“月后7日”；（3）對(duì)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅期限為“次”，申報(bào)期限和繳納期限為“7日”；（4）從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”。4、資源稅。納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”。依照稅法，納稅期限還有1日、3日、5日、10日、15日，我市納稅人一般按月申報(bào)。5、房產(chǎn)稅。（1）房產(chǎn)治理部門，納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”；（2）企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報(bào)和繳納期限分不為“季后20日”、“5月20日、11月20日”；（3）個(gè)人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報(bào)和繳納期限分不為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。6、印花稅。印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”。7、土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報(bào)和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。8、車船使用稅。納稅期限為“年初”，申報(bào)和繳納期限為“年初三個(gè)月”，對(duì)新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次”。9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定。10、土地使用稅參照房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定。納稅人必須于規(guī)定的申報(bào)納稅期限前申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，納稅申報(bào)期限和繳納稅款期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日（法定的公休假日是指元旦、春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)以及星期六、星期日），能夠順延一天，法定假日超過3日的，按實(shí)際天數(shù)順延。四、網(wǎng)上報(bào)稅（一）網(wǎng)上報(bào)稅的特點(diǎn)和優(yōu)勢網(wǎng)上報(bào)稅是利用覆蓋面廣、連接方便的Internet實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程納稅申報(bào)的一種簡便、易行的電子申報(bào)方式，用戶端無須安裝任何其他專用軟件，納稅人只需負(fù)擔(dān)上網(wǎng)所需支付的相關(guān)費(fèi)用，就能夠辦理申報(bào)納稅等各種涉稅事項(xiàng)。（二）網(wǎng)上納稅申報(bào)項(xiàng)目內(nèi)容講明網(wǎng)上納稅申報(bào)以納稅人填報(bào)的《通用納稅申報(bào)表》為依據(jù)扣繳稅款并開具計(jì)算機(jī)通用完稅證。除需填報(bào)《通用納稅申報(bào)表》外，納稅人同時(shí)要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，企業(yè)所得稅申報(bào)表及附表，個(gè)人所得稅收支情況明細(xì)表，金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表及附表進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)送，以監(jiān)控開票數(shù)據(jù)以外的納稅數(shù)據(jù)。（三）網(wǎng)上報(bào)稅要求1、網(wǎng)上申報(bào)納稅的企業(yè)每月申報(bào)期都必須填寫《通用納稅申報(bào)表》。表中包括本申報(bào)期納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)的全部稅種信息，如稅種名稱、稅目名稱、稅款所屬時(shí)期、稅率以及稅種是否代扣、托付等。網(wǎng)上報(bào)稅將各稅種以一定形式統(tǒng)一在一張綜合表中，并由系統(tǒng)依照各個(gè)稅種設(shè)定計(jì)算公式?！锻ㄓ眉{稅申報(bào)表》中需要納稅人填寫的數(shù)據(jù)是計(jì)稅依據(jù)和同意扣除項(xiàng)目，其他數(shù)據(jù)項(xiàng)目可由系統(tǒng)依照內(nèi)定的公式自動(dòng)計(jì)算出來，納稅人也能夠修改。2、網(wǎng)上報(bào)稅需填寫報(bào)送的其他納稅申報(bào)表如企業(yè)所得稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表。其中，企業(yè)所得稅申報(bào)表是季度報(bào)表，必須與《通用納稅申報(bào)表》一并提交，且數(shù)字相符，申報(bào)才算成功。3、網(wǎng)上報(bào)稅還需報(bào)送作為財(cái)務(wù)分析依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以驗(yàn)證報(bào)表的平衡及勾稽關(guān)系。這些財(cái)務(wù)報(bào)表包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）；（2）損益表（月報(bào)）；（3）應(yīng)上繳各稅及其他款項(xiàng)情況表；（4）主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年報(bào)）；（5）利潤分配表（年報(bào)）；（6）現(xiàn)金流量表（年報(bào)）。4、采納網(wǎng)上報(bào)稅的業(yè)戶必須定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料：（1）《通用納稅申報(bào)表》；（2）《資產(chǎn)負(fù)債表》；（3）《損益表》；（4）其他需報(bào)送的資料。納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料時(shí)，要求必須在每份資料的納稅人名稱處加蓋單位公章。按照上述列出的需報(bào)送資料的順序定期向辦稅服務(wù)廳報(bào)送。5、網(wǎng)上報(bào)稅需要辦理網(wǎng)上報(bào)稅手續(xù)才能使用，即要簽訂納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅專戶開戶銀行三方協(xié)議，由稅務(wù)局分配辦理網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)務(wù)的登陸密碼。（四）網(wǎng)上申報(bào)1、申報(bào)流程。納稅人登陸淄博市地點(diǎn)稅務(wù)局網(wǎng)站，選中要填寫的報(bào)表并點(diǎn)擊，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成該報(bào)表的樣式。納稅人按照各表的要求（具體見各表簡介）填寫有關(guān)數(shù)據(jù)信息，填寫完畢并確認(rèn)無誤后提交。在得到“提交成功”的提示后，納稅人本期的稅務(wù)申報(bào)就在網(wǎng)上順利完成了。2、申報(bào)數(shù)據(jù)驗(yàn)證。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人最要緊的工作確實(shí)是正確填寫報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息，網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)提供了一系列方法關(guān)心用戶更好地完成網(wǎng)上申報(bào)。（1）系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)了自動(dòng)計(jì)算稅額的程序。如在《通用納稅申報(bào)表》中，納稅人只需輸入計(jì)稅依據(jù)金額和同意扣除金額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，從而減少了納稅人的工作量，也減少了因手工計(jì)算出錯(cuò)的概率。（2）提交預(yù)警。納稅人提交數(shù)據(jù)應(yīng)慎重，因?yàn)閿?shù)據(jù)一旦提交就不可更改，而且會(huì)自動(dòng)從銀行扣除稅款。為此，系統(tǒng)在提交前會(huì)給納稅人再次提示，請(qǐng)納稅人確認(rèn)是否確定要提交。3、申報(bào)查詢。申報(bào)查詢是網(wǎng)上申報(bào)的記錄，納稅人指定查詢期間后，在這段期間內(nèi)納稅人的申報(bào)記錄就會(huì)顯示出來，關(guān)于《通用納稅申報(bào)表》、《損益表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》和其它財(cái)務(wù)報(bào)表能夠查看具體的申報(bào)信息，但不能更改。要求納稅人在提交成功后，通過查詢功能查詢并確認(rèn)其申報(bào)情況。

五、延期申報(bào)（一）申請(qǐng)條件延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。凡納稅人因不可抗力或財(cái)務(wù)處理的專門緣故需要延期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)本著愛護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的原則，經(jīng)納稅人在法定的納稅期限之前提出書面延期申請(qǐng)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。凡納稅人和扣繳義務(wù)人完全出于主觀緣故或有意拖繳稅款而不按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定給予處罰。（二）申請(qǐng)程序納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向主管征收分局提出申請(qǐng)，呈交以下資料，領(lǐng)取和填寫《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》一式兩份。1、延期申報(bào)納稅申請(qǐng)表；2、稅務(wù)登記證副本；3、不可抗力或財(cái)務(wù)處理專門緣故的相關(guān)證明資料。按要求如實(shí)填寫完《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后報(bào)送到主管征收分局。經(jīng)主管征收分局同意，可在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。（三）審核處理《征管法》第27條第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。依照上述規(guī)定，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)后，除不可抗力的緣故外，納稅人應(yīng)先按上期實(shí)際繳納或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅結(jié)算。六、納稅申報(bào)違章處理納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表（含零申報(bào)）的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知納稅人改正內(nèi)容和處罰事項(xiàng)，納稅人無異議的，主管征收機(jī)關(guān)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》，按照規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，能夠處以二千元以上一萬元以下的罰款。辦稅指南之三:稅款繳納國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各稅種稅款繳納期限（一）增值稅、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)、稅款繳納期限1、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納；2、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；3、納稅人進(jìn)口物資，自報(bào)關(guān)后海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)申報(bào)繳納。（二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、稅款繳納期限1、納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表并繳納稅款；2、年度終了后45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算表和所得稅申報(bào)表并繳納稅款。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報(bào)，應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)表以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表并繳納稅款；2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告并繳納稅款；（四）儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人于次月7日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳稅款。（五）車輛購置稅由車輛購置單位或個(gè)人于次月10日前申報(bào)，各設(shè)區(qū)市交通稽查征費(fèi)局代扣代繳。（六）、專門規(guī)定上述納稅申報(bào)、稅款繳納期限的最后一日是法定休假日的，以休假日欺滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（七）、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，國稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。??地點(diǎn)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各稅種稅款繳納期限納稅人不管當(dāng)期有無應(yīng)稅事項(xiàng)，均應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。按期申報(bào)確有困難的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。申報(bào)期最后一天如遇國家法定的節(jié)假日、公休日，能夠順延。各稅費(fèi)的申報(bào)及繳稅期限分不為：??????營業(yè)稅、資源稅、屠宰稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)：每月前10日內(nèi)。企業(yè)所得稅：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了后45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表、申報(bào)表。????房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、都市房地產(chǎn)稅：納稅期限由各省自行確定。一般為4、10月的前15日內(nèi)。????車船使用稅：納稅期限由各省自行確定，一般一年繳納一次，有的地區(qū)為1月1日至1月15日。??印花稅：在合同的簽訂時(shí)，書據(jù)的立據(jù)時(shí)，帳薄的啟用時(shí)，證照的領(lǐng)受時(shí)交納。納稅人未按上述期限繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期納稅外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并可依照情況進(jìn)行處罰。稅款繳納的一般規(guī)定稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定，開征、停征、多征或少征稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，交納或者解繳稅款。1、稅款征收方式（八種）：稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。我國的稅款征收方式要緊有以下八種：（1）查賬征收。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定時(shí)，能夠多退少補(bǔ)。這種稅款的征收方式要緊是對(duì)差不多建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采納。（查的是賬簿）（2）查定征收。查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種方式。這種稅款的征收方式要緊是對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位采納。（查的是產(chǎn)量與銷售額）（3）查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種方式。這種稅款的征收方式要緊是對(duì)零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。（查的是產(chǎn)品）（4）定期定額征收。定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，依照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：納稅人自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實(shí)無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，能夠不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（5）代扣代繳。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務(wù)的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對(duì)零星、分散不易操縱的稅源實(shí)行源泉控管。（6）代收代繳。代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或?qū)ｉT難操縱的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。（7）托付代征。托付代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核法的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。（8）其他方式。如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳等方式。2、稅款征收程序稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處繳納。國庫經(jīng)收處將收納的稅款，隨同繳款書劃轉(zhuǎn)支金庫后，稅款征收即告完成。要注意征收時(shí)，必須開具完稅憑證。完稅憑證包括各種完稅證、繳款書、印花稅票及其他完稅證明。3、稅款征收措施依據(jù)《稅務(wù)征收治理法》稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下七種措施保證稅款的征收。（1）加收滯納金。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定的期限交納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金。然而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期交納稅款的，在批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金。加收滯納金的起止時(shí)刻為法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款交納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人或者解繳稅款之日止。要注意：申請(qǐng)延期繳納稅款的程序①必須在法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的確定的申報(bào)期之前，以書面形式，向縣及縣級(jí)以上稅務(wù)局分局提出延期納稅款申請(qǐng)，載明延期繳納稅款的稅種、稅額、稅款所屬時(shí)刻等事項(xiàng)及理由。②申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格，納稅人應(yīng)填寫《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，經(jīng)基層征收單位對(duì)準(zhǔn)予核準(zhǔn)的延期的稅額和期限簽注意見后。報(bào)縣及縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn),最終經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局批準(zhǔn)，能夠延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。③在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。（2）補(bǔ)繳和追征稅款。補(bǔ)繳稅款：稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。追征稅款：第一，因計(jì)算錯(cuò)誤而追征：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等緣故而未繳少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)能夠追征；有專門情況的，追征期限能夠延長至5年。上述所稱“有專門情況”是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤而未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，同時(shí)稅款在10萬元以上的。第二，因偷稅、抗稅或騙稅而追征：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠無限期追征。補(bǔ)繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。第三，合并、分立與稅款的追征：納稅人有合并、分立的情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并是未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人接著履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)，未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）核定應(yīng)納稅額第一，核定應(yīng)納稅額的情形，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照《稅收征管法》的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的；②依照《稅收征管法》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置了賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)責(zé)令延期的，逾期仍未申報(bào)的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；⑦未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。第二，核定應(yīng)納稅額的方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定，具體來講，能夠采取以下的一種或幾種方法：①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；②按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定；③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；④按照其他合理的方法核定。第三，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的核定根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。①對(duì)購銷業(yè)務(wù)：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照稅法規(guī)定的順序和確定的方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或所得額，核定其應(yīng)納稅額。即是按照下列順序：首先，按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；其次，按照再銷售給列無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；再次。按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；最后，按照其他合理的方法。②對(duì)利息：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照正常利率予以調(diào)整。③對(duì)提供勞務(wù)：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。④對(duì)其他業(yè)務(wù)：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。（4）稅收保全措施稅收保全是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下，所采取的確保稅款完整的措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。從廣義上看，稅收保全有三類。第一，狹義上的稅收保全（一般來講，提及稅收保全，僅指該稅收保全）稅收保全的條件，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，實(shí)施稅收保全措施要同時(shí)具備3個(gè)條件：①稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)的行為的，能夠在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期交納應(yīng)納稅款；②在限期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的。③稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保包括由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人，以及納稅人所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)。國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。稅收保全的措施及程序：在不能提供擔(dān)保的情況下，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施：（稅收保全措施僅由稅務(wù)機(jī)關(guān)采?。贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、封存納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)?？垩何锲窌r(shí)應(yīng)開付收據(jù)，查封商品、物資、或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)開付清單。稅收保全的處理：①繳納的：納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)或者納稅人在限期內(nèi)差不多繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。②未繳納的：納稅人在限期期滿時(shí)仍未繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠書面通知納稅人開戶銀行或者其他法定金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第二，稅務(wù)檢查中的稅收保全。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)覺納稅人有躲避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移的、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納各收入的，能夠按照法定批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。第三，稅款追征中的稅收保全。（依照合同法的稅收保全）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人明白該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照合同法規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（要注意與合同法所規(guī)定的代位權(quán)、撤銷權(quán)的構(gòu)成要件相比較經(jīng)歷）（5）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施一般條件及措施：關(guān)于①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，②納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、封存、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未交納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押時(shí)，應(yīng)開具收據(jù)。查封時(shí)，應(yīng)開付清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的財(cái)產(chǎn)價(jià)值抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)或交由商業(yè)企業(yè)按市場價(jià)格收購。國家禁止自由買賣的物品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。稅務(wù)檢查中的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺納稅人有躲避納稅義務(wù)的行為，并有轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品時(shí)、物資以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，能夠按照法定批準(zhǔn)權(quán)限采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（6）阻止出境我國實(shí)行離境清稅制度。依照《稅收征管法》的規(guī)定，欠繳稅款的納稅人需要出境的應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。未結(jié)清稅款，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通知出境治理機(jī)關(guān)阻止其出境。（7）稅款優(yōu)先執(zhí)行依照《征收治理法》，稅務(wù)優(yōu)先權(quán)要緊表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；②稅收先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、和留置權(quán)。但僅適用于納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，③稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定外以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（8）要注意的問題第一，退征稅款。納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺后應(yīng)當(dāng)立即退還納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)覺的，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定退還。第二，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)機(jī)關(guān)的決定，意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并將結(jié)果回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。申請(qǐng)延期繳納稅款程序??一、申請(qǐng)延期繳納稅款的條件：納稅人有下列情形之一的，能夠申請(qǐng)延期繳納稅款：1、水、火、風(fēng)、雹、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)難；2、可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等，遭遇偷盜、搶劫等意外事故；3、國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策和行政指令的直接阻礙；4、三角債或者債務(wù)鏈造成的短期貨款拖欠；5、其他經(jīng)省地稅局列舉的專門困難。二、申請(qǐng)延期繳納稅款的審批程序1、納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，必須在法定的納稅期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，載明延期繳納的稅種、稅額、稅款所屬時(shí)刻和申請(qǐng)延期繳納稅款的期限，以及延期繳納稅款的理由，并提供相應(yīng)的災(zāi)情報(bào)告、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明、政策調(diào)整依據(jù)、貨款拖欠情況講明以及開戶銀行當(dāng)時(shí)的資金情況證明等資料。2、主管地稅機(jī)關(guān)在收到延期繳納稅款申請(qǐng)后，要嚴(yán)格進(jìn)行審核，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。3、延期繳納稅款申請(qǐng)經(jīng)審查合格后，發(fā)給《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，由納稅人按規(guī)定如實(shí)填寫，經(jīng)征管人員審核，分局（所）簽署意見后，逐級(jí)上報(bào)省地點(diǎn)稅務(wù)局批準(zhǔn)，能夠延期繳納稅款，然而最長不得超過三個(gè)月。4、納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的，在批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金，對(duì)逾期未繳納的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從期限屆滿的次日起，按日加收未繳稅款萬分之五的滯納金。同時(shí)下發(fā)催繳稅款通知書，責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納稅款；逾期仍不繳納的，依照《稅收征管法》第四十條規(guī)定，將應(yīng)繳未繳稅款連同滯納金一并強(qiáng)制執(zhí)行。辦稅指南之四：涉稅事項(xiàng)審批國家稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)審批（資料來源于杭州國稅局網(wǎng)站）退稅審批一、所得稅退庫納稅人應(yīng)提供下列資料：1、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式四份2、所得稅年度納稅申報(bào)表（窗口驗(yàn)審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）3、退稅所屬期的稅收繳款書4、退稅所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件一式四份5、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式二份6、國稅《稅務(wù)登記證》副本7、退稅所屬期納稅申報(bào)表（窗口驗(yàn)審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）二、再投資退稅外國投資者或受托外商投資企業(yè)應(yīng)提供下列資料：1、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》2、外國投資者再投資退稅批復(fù)文件3、退稅所屬期的稅款繳款書復(fù)印件三、生產(chǎn)型企業(yè)銷售給出口企業(yè)的出口物資多交增值稅退庫納稅人應(yīng)提供下列資料：1、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式四份2、增值稅返還審核表或增值稅退稅計(jì)算表復(fù)印件一式四份3、稅收（出口物資）專用繳款書復(fù)印件4、退稅所屬期納稅申報(bào)表（窗口驗(yàn)審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）5、退稅所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件一式四份6、因各種緣故而誤繳的稅款，須將出口物資專用繳款書第二聯(lián)交回后，才能辦理退庫。7、國稅《稅務(wù)登記證》副本四、民政福利企業(yè)增值稅退庫民政福利企業(yè)應(yīng)提供下列資料：1、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式四份2、增值稅退稅計(jì)算表一式四份3、稅款所屬期的稅收繳款書復(fù)印件一式二份、4、稅款所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件一式四份5、退稅所屬期增值稅納稅申報(bào)表（窗口驗(yàn)審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）6、福利企業(yè)差不多情況表、福利企業(yè)職工名冊(cè)、全廠職工出勤、工資、保險(xiǎn)情況表、福利企業(yè)殘疾職工差不多情況表、社會(huì)福利企業(yè)經(jīng)營稅收情況表五、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品的增值稅一般納稅人應(yīng)提供下列資料：1、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式二份2、國稅《稅務(wù)登記證》副本3、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式四份4、增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表一式四份5、稅款所屬期的稅收繳款書復(fù)印件一式二份6、稅款所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件7、退稅所屬期增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件（包括軟件產(chǎn)品和集成電器產(chǎn)品申報(bào)表）8、浙江省信息產(chǎn)業(yè)廳核發(fā)的軟件產(chǎn)品或信息產(chǎn)業(yè)部核發(fā)的集成電器產(chǎn)品《認(rèn)定書》復(fù)印件一式四份六、其他稅款退庫（包括資源綜合利用退稅）納稅人應(yīng)提供下列資料：1、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式二份2、國稅《稅務(wù)登記證》副本3、退（抵）稅申請(qǐng)審批表一式四份4、退稅所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件一式四份5、退稅所屬期納稅申報(bào)表一式四份（窗口驗(yàn)審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱）6、退稅所屬期的稅收繳款書復(fù)印件一式二份7、涉及退稅的其他相關(guān)資料所得稅涉稅事項(xiàng)審批一、內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前列支1、財(cái)產(chǎn)報(bào)損稅前扣除項(xiàng)目納稅人應(yīng)提供的資料：（1）納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式二份（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除確認(rèn)審批表》、《固定資產(chǎn)盤虧（盤盈）、報(bào)廢損失稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表》或《流淌資產(chǎn)盤虧（盤盈）、報(bào)廢損失稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表》或《壞賬損失稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表》各一式二份（3）相關(guān)資料及核算憑證復(fù)印件一式二份、注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師審核證明資料（4）《企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表》一式二份2、城鄉(xiāng)信用社（都市商業(yè)銀行）財(cái)務(wù)支出納稅人應(yīng)提供的資料：（1）納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式二份（2）有效租賃合同或協(xié)議復(fù)印件一式二份（3）支付憑證及有效發(fā)票復(fù)印件一式二份（4）《企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表》一式二份3、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅納稅人應(yīng)提供的資料：（1）納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式三份（2）《國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅申請(qǐng)表》一式三份（3）技改項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、投資概算資料復(fù)印件一式三份（4）技改項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件復(fù)印件一式三份（5）經(jīng)貿(mào)委《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項(xiàng)目確認(rèn)書》復(fù)印件一式三份二、外國企業(yè)預(yù)提所得稅稅收認(rèn)定納稅人應(yīng)提供的資料：1、扣繳義務(wù)人書面申請(qǐng)報(bào)告2、代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅稅收認(rèn)定表一式二份3、有關(guān)合同、協(xié)議（中文、外文）的復(fù)印件4、若為借款，需提供外匯治理局的《外債登記證》復(fù)印件5、符合減免條件的，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993）50號(hào)文件規(guī)定要求報(bào)送以下資料：（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告或辦理減免稅的托付書（2）外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)證書復(fù)印件（3）工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（4）國稅稅務(wù)登記證副本（5）若為借款利息，須提供貸款協(xié)議復(fù)印件及外匯治理的外債登記證復(fù)印件（6）若為特許權(quán)使用費(fèi)，須提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的外經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征所得稅的建議函，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件復(fù)印件（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。三、外國企業(yè)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)納稅人應(yīng)提供的資料：1、外國企業(yè)承包工程作業(yè)：（1）納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告（2）《外商承包工程作業(yè)稅收認(rèn)定表》一式二份（3）工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（4）承包工程作業(yè)合同、協(xié)議復(fù)印件，包括分包、轉(zhuǎn)包合同復(fù)印件（5）承包工程作業(yè)建筑許可證復(fù)印件（6）國稅《稅務(wù)登記證》副本2、外國企業(yè)提供勞務(wù)：（1）納稅人（扣繳義務(wù)人）書面申請(qǐng)報(bào)告（應(yīng)講明勞務(wù)具體內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；境外提供勞務(wù)的應(yīng)提供相關(guān)證明。）（2）《外國企業(yè)提供勞務(wù)稅收認(rèn)定表》一式二份（3）勞務(wù)服務(wù)合同、協(xié)議（外文、中文）復(fù)印件四、縮短折舊年限的審批納稅人應(yīng)提供的資料：1、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告一式四份2、審批機(jī)構(gòu)頒發(fā)的批準(zhǔn)證書復(fù)印件一式四份3、工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件4、國稅《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件5、董事會(huì)決議復(fù)印件一式四份6、企業(yè)合同（章程）復(fù)印件7、縮短折舊年限的固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件一式四份8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料一式四份五、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)的判定和納稅方法確定外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供的資料：1、納稅義務(wù)的判定（1）代表機(jī)構(gòu)書面申請(qǐng)報(bào)告（2）外經(jīng)貿(mào)部門批文及批準(zhǔn)證書復(fù)印件（3）工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（4）總機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的中國境外費(fèi)用支出證明文件（5）國稅《稅務(wù)登記證》副本2、納稅方法的確定（1）代表機(jī)構(gòu)書面申請(qǐng)報(bào)告（2）《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式確認(rèn)表》一式二份（3）提供服務(wù)簽訂的全部合同、協(xié)議復(fù)印件（4）年度所得稅申報(bào)表復(fù)印件（5）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表（6）年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件（7）代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效資料、憑證復(fù)印件（8）代表機(jī)構(gòu)（或總部、上級(jí)部門）所在國主管稅務(wù)當(dāng)局確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)的證明（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料[color=#ff**0]減免稅審批一、涉外企業(yè)享受所得稅減免資格確認(rèn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)提供下列資料：1、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告2、外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)證書復(fù)印件3、工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件4、企業(yè)合同（章程）復(fù)印件5、國稅《稅務(wù)登記證》副本二、涉外企業(yè)享受所得稅減免審批外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)提供下列資料：1、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告2、《享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批表》3、外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)證書復(fù)印件4、工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件5、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件6