基礎(chǔ)154講-章節(jié)講義16zksj jxsjc

考情分6.417-69--4---162本章重要考點(diǎn)一題題題學(xué)習(xí)方法提根據(jù)的授課情況，本章內(nèi)容涉及的審計(jì)程序，非從業(yè)的會覺得陌生，所以學(xué)第一節(jié)針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措53、提供的督導(dǎo)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施。下列項(xiàng)措施，錯(cuò)誤是（ [點(diǎn)評]總體應(yīng)對措施的5點(diǎn)內(nèi)容，要準(zhǔn)確，同時(shí)要注意理解其旨在應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)C中，會計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來應(yīng)對 A.總體應(yīng)對措施。C.為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，會計(jì)師應(yīng)考慮依賴控制，而非主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì) [答案[點(diǎn)應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，會計(jì)師應(yīng)考慮對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實(shí)施的審計(jì)程序；(2)通過一定的難度，是對總體應(yīng)對措施的變形考查，要注意在理解的基礎(chǔ)上。第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程1相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，進(jìn)一步審計(jì)程序指會計(jì)師針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)24、對會計(jì)師的要1 時(shí)，會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；此外，會計(jì)師還要控制。本題來自于的各個(gè)段落，如果僅死記硬背，很難在考場上準(zhǔn)確選擇，本題給同學(xué)們的啟發(fā)應(yīng)當(dāng)是注重對知識點(diǎn)的理解，尤其當(dāng)知識點(diǎn)被轉(zhuǎn)化為時(shí)，應(yīng)對選擇題就會游刃2、對會計(jì)師的要如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)。[簡答題考點(diǎn)]有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，知識點(diǎn)的理論性太強(qiáng)，而考試更偏向于實(shí)務(wù)情形，請9-121 隨堂練(1) [答案[點(diǎn)評]本題是對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)考慮因素的直接考查，要加以。單項(xiàng)選擇題[2014年] C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)[答案 B.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，會計(jì)師可以地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序[點(diǎn)評]選項(xiàng)C中，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)1(1)確定的重要性水(2)(3)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮可錯(cuò)報(bào)或多項(xiàng)選擇題[改編自2008年 D.可的錯(cuò)報(bào)或偏差[答案[點(diǎn)評]本題是對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮因素的直接考查，要加以。 [點(diǎn)評]選項(xiàng)B請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)制測指用于評價(jià)控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)了解控制與控制測試的區(qū)別，要準(zhǔn)確掌握了解控 [答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，控制測試旨在評價(jià)控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性；選項(xiàng)D中，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解控制的范疇。 [點(diǎn)評]會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取以下關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)（1）控制在所審計(jì)期（2）（3）情形[。下列情形中，會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有（ C.財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息由高度自動化的系統(tǒng)處理，審計(jì)是否充分和適當(dāng)取決于信息系B（2）當(dāng)?shù)膶徲?jì)（即選項(xiàng)C。選項(xiàng)D中，信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷，通常難以預(yù)期控制運(yùn)行有效，會計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案。本題非常經(jīng)典，特別是每個(gè)選項(xiàng)均不同程度“換說法”，需要靈活應(yīng)對。計(jì)劃從控制測試獲取的保證程度是會計(jì)師決定控制測試的性質(zhì)的主要因一，當(dāng)擬(2)(3) 時(shí)最可靠47 通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的時(shí)，會計(jì)師才[答案項(xiàng)C中，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問程序與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，如果會計(jì)師將詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的時(shí)，才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相 [答案[點(diǎn)評]四個(gè)選項(xiàng)均屬于會計(jì)師在確定控制測試性質(zhì)的時(shí)需要考慮的事項(xiàng)，本題非常經(jīng) C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)D.一般控制運(yùn)行有效性的審[答案[點(diǎn)評]對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于處理過程的內(nèi)在一貫性，會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)和一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)。控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測簡答題[2015 ABC會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與控制相關(guān)的關(guān)的控制運(yùn)行有效；[點(diǎn)評]本題非常經(jīng)典，涉及的考點(diǎn)均為有關(guān)控制測試的重要觀點(diǎn)，對備考的啟發(fā)應(yīng)隨堂練1據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⑦@些審計(jì)合理延伸至期末，針對期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。 66e)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮少實(shí)質(zhì)性程序的范圍對自動化運(yùn)行的控制，會計(jì)師更可能測試信息系般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)。如果會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序 C.獲取一般控制變化情況的審計(jì)D.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)[點(diǎn)評]選項(xiàng)B中，會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)，如果僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)，無法證明在期中至期末這段期間控制運(yùn)行是有效的。本題其余三個(gè)選項(xiàng)，來自于的不同段落，需要在解題時(shí)進(jìn)行整合，這就要求平時(shí)學(xué)如在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)，下列說法中，正確的是（如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需再對相控制進(jìn)試對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系般控制的有效性獲取控制在剩余據(jù)[答案 發(fā)生變動，可能決定信賴期中獲取的審計(jì)，而非不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)。本題非常經(jīng)典，每一選項(xiàng)都值得加以。如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)時(shí)，會計(jì)師通?？紤] [點(diǎn)評]本題是對針對剩余期間獲取補(bǔ)充的考慮因素的最直接考查，需要在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 ] [答案[點(diǎn)評]如果會計(jì)師擬信賴減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，應(yīng)在本期測試這些控制的運(yùn)行有效性 如何考慮以前期間取得的控制有效性的審計(jì)，是多選題和簡答題的高頻考點(diǎn)，一要抓住、結(jié)合脈絡(luò)圖理清層次，二要在此基礎(chǔ)上背記準(zhǔn)則原文。c）一般控制的有效如果會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒 的，應(yīng)在本期測試這些控制的運(yùn)行有效性。 如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)可能可以作為本年的有效審計(jì)一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)對本年只有很弱的效力或沒有[答案的，應(yīng)在本期測試這些控制的運(yùn)行有效性；這是高頻考點(diǎn)，必須要在理解的基礎(chǔ)上1在確定控制測試的范圍時(shí)，會計(jì) A.測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的的范圍[點(diǎn)評]會計(jì)師除考慮對控制的信賴程度外，還應(yīng)考慮影響控制測試范圍的以下因素（2）（4）（5） 當(dāng)針對其他相關(guān)控制獲取的審計(jì)的充分性和適當(dāng)性較高，測試該控制的范圍可適[答案 ，3至此，有關(guān)控制測試的內(nèi)容全部學(xué)習(xí)完畢，要注意體會，凡是與控制測試相關(guān)的內(nèi)3請按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)質(zhì)性12由于控制的固有局限性，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。換言之，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析 [點(diǎn)評]會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試。兩個(gè)“應(yīng)當(dāng)，請精準(zhǔn)掌握。1進(jìn)試細(xì)節(jié)測試的方向，簡單而必考，但必須注意，正是因?yàn)楹唵?，反而常常被忽略，考會?jì)師在對相關(guān)認(rèn)定獲取審計(jì)時(shí)，以下各項(xiàng)中可以實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的（B.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至合同，以獲得與預(yù)計(jì)負(fù)債完整性相關(guān)的審計(jì)C.從形成的供應(yīng)商等原始憑證出發(fā)，以獲得與應(yīng)付賬款完整性相關(guān)的審計(jì)D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證，以獲得與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)（6）以上6點(diǎn)，要注意深刻理解，尤其是其中易考、易錯(cuò)的幾點(diǎn)，結(jié)合板書和舉例，而方法[多選題/簡隨堂練下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間的說法中，會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的有（ C.由于與未決認(rèn)定相關(guān)的特殊性質(zhì)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性序D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期[答案[點(diǎn)評]選項(xiàng)A中，如別出管層凌駕控上的風(fēng)險(xiǎn)將期中論延伸期末而B中，評估D單項(xiàng)選擇題[2013年 在適當(dāng)?shù)臈l件下，針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序也可以在期中實(shí)施；選項(xiàng)C中，會計(jì)師可能只有以前獲取的審計(jì)及相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時(shí)（例如，以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以前的才可用作本期的有效；即便如此，如擬利用以前獲取的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定是 簡答題[改編自2015年ABC會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與控制相關(guān)的因被投資單位（聯(lián)營企業(yè)）2014年度對一項(xiàng)金額重大的長期股在識別甲公司管理層未向