某茶樓應(yīng)收賬款核算分析與管理對策畢業(yè)設(shè)計

PAGE\*Arabic14目錄摘要2關(guān)鍵詞3前言3實習單位簡介3實習單位營收應(yīng)收賬款基本狀況及數(shù)據(jù)分析32公司應(yīng)收賬款存在的問題62.1公司拖欠方比較單一62.2公司應(yīng)收賬款管理制度不合理62.2.1應(yīng)收款客戶區(qū)分不明顯，容易照成混淆62.2.2催收回款制度不完善62.3沒有好的關(guān)于未收款的財務(wù)軟件73公司應(yīng)收賬款改進對策83.1制定符合未收款客戶相關(guān)標準83.2采用適宜的未收款財務(wù)軟件83.3制定合理的未收款核算和催收制度83.3.1針對個人的未收款83.3.2針對企業(yè)或者合法人的未收款93.4合理的收賬政策103.4.1未收款信用期限103.4.2未收款折扣期限113.4.3未收款現(xiàn)金折扣114結(jié)束語12參考文獻13致謝14某茶樓應(yīng)收賬款核算分析與管理對策摘要：本文主要關(guān)注湖南省長沙市茶樓消費的熱旺現(xiàn)象。當今茶樓已經(jīng)失去了傳統(tǒng)茶館文化的內(nèi)涵,以一種新的姿態(tài)出現(xiàn),且表現(xiàn)出日漸盛行的態(tài)勢。筆者認為,茶樓消費不僅僅是一種單純的消費形式和簡單的經(jīng)濟現(xiàn)象,它蘊含豐富的社會、文化內(nèi)涵,具有多重社會功能。本文試圖從社會學的角度,通過對茶樓應(yīng)收賬款來探討茶樓得以在雨花區(qū)盛行,且越來越紅火的原因。本文闡述了選題的緣由及意義,對國內(nèi)外相關(guān)研究進行綜合梳理,并對本文的研究方法進行全面介紹。對茶樓點選擇及該地社會、經(jīng)濟和休閑文化進行初步介紹,然后對茶樓及其消費群體構(gòu)成做全面分析,通過問卷調(diào)查及個案形式分析茶樓消費者的動機、成因、消費內(nèi)容等。先是剖析茶樓消費對社會交往和社會結(jié)構(gòu)的影響,以此來探索茶樓本身所承載的社會、文化功能。在經(jīng)濟和社會轉(zhuǎn)型的大背景下,把握少數(shù)民族地區(qū)茶樓消費者的消費行為和心理,理解消費背后的目的與動機,探討茶樓在文化中心出現(xiàn)和流行的地域和文化原因,其中消費主義和時尚流行文化對它的盛行影響甚大?？傮w來看,茶樓在民族地區(qū)的出現(xiàn)與盛行表明,民族地區(qū)經(jīng)濟在緩慢起步,人們有了多余的時間和金錢來支配自由的閑暇時光。休閑娛樂觀念也在不斷與時俱進,人們不再單純地滿足于物質(zhì)生活,對精神生活的追求也成為生活中一種常態(tài),茶樓的出現(xiàn)和茶樓消費成為當?shù)厝说囊环N生活方式。然而，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的日益推廣,以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段,導致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也越來越大,與此同時應(yīng)收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。如何處理好應(yīng)收賬款的管理已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。本文分析如何充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用,降低應(yīng)收賬款的風險和成本,并提出了企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策。關(guān)鍵詞：茶樓，賒銷，風險和成本，應(yīng)收賬款管理；前言隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的日益推廣,以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段,導致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也越來越大,與此同時應(yīng)收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。如何處理好應(yīng)收賬款的管理已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。本文分析如何充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用,降低應(yīng)收賬款的風險和成本,并提出了企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策.實習單位簡介長沙市雨花區(qū)和福茗源，是近幾年由幾名合伙人投資，從前身“香山茗源”中轉(zhuǎn)手過來的一家以茶藝為主的綜合性私人茶樓。公司下設(shè)餐飲部，采購部，傳菜部，收銀吧臺，財務(wù)部，人事部，迎賓前臺，茶水消費臺，包廂棋牌室。是一家多元一體消費的綜合性茶樓。茶樓共分倆層，一樓主營茶水，餐飲，商務(wù)包廂，二樓主營茶水，棋牌包廂等。公司下設(shè)總經(jīng)理，總經(jīng)理助理，大堂經(jīng)理，領(lǐng)班各一名，擁有茶藝師數(shù)十名，餐飲部十名，其它及兼職服務(wù)員若干名，吧生，收銀員3名，財務(wù)部，綜合管理部門各倆名。公司有完善的管理制度，考勤制度及獎懲制度，對員工基本素質(zhì)進行一系列培訓，然而美中不足的即是財務(wù)政策中的應(yīng)收賬款政策方法方式不明了，導致茶樓回款比較慢，導致現(xiàn)金流不順暢，投資有些拙荊見肘。實習單位營收應(yīng)收賬款基本狀況及數(shù)據(jù)分析資產(chǎn)負債表與利潤表能最簡單最明了的反映實習單位的財務(wù)狀況，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在有一特定日期的財務(wù)狀況的報表。是一種靜態(tài)的資產(chǎn)報表。以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為基本結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)；利潤表是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤是企業(yè)積累和擴大再生產(chǎn)的重要源泉，是反映企業(yè)經(jīng)營成果最綜合的指標，是企業(yè)投資和經(jīng)營決策的重要依據(jù)。要分析企業(yè)的財務(wù)基本狀況，就從這兩方面來著手分析。下面分析戴氏餐飲有限公司的財務(wù)基本狀況，就從戴氏餐飲有限公司1月份和2月份的公司應(yīng)收表及應(yīng)收對比明細表來分析。2015年和福名源營收應(yīng)收對比表1月營業(yè)額1月成本合計1月未收款本月結(jié)算本月結(jié)余2732362165782987513655162202月營業(yè)額2月成本合計2月未收款本月結(jié)算本月結(jié)余287364223524302051553214673由公式：本月利潤=營業(yè)額-成本可得出本月營業(yè)利潤額在營業(yè)額中所占比，本月應(yīng)收款所占比=本月應(yīng)收款/本月利潤*100%本月應(yīng)收未收款=本月未收款/本月利潤額及可推算出，應(yīng)收款在營業(yè)額中占到的比分是多少，從而可以看出一個企業(yè)應(yīng)收款在一個企業(yè)中的位置的重要性。推算:1月份本月利潤=營業(yè)額-成本=273236-216578=56658本月應(yīng)收款所占比=本月應(yīng)收款/本月利潤*100%=29875/56658=52.73%>>10%本月應(yīng)收未收款=本月未收款/本月利潤額=16620/56658=29.3%>>15%2月份本月利潤=營業(yè)額-成本=287364-223524=63840本月應(yīng)收款所占比=本月應(yīng)收款/本月利潤*100%=30205/63840=47.31%>>10%本月應(yīng)收未收款=本月未收款/本月利潤額=14673/56658=22.98%>>5%從上述數(shù)據(jù)分析可以看出，茶樓的應(yīng)收款和未收款都遠遠大于同行企業(yè)甚至是以金融為主的銀行，證劵等行業(yè)。這是有很大風險投資的。這是我們財務(wù)制度資產(chǎn)項分布的不平衡體現(xiàn)，也體現(xiàn)了在特殊群體消費，特殊行業(yè)，不同資產(chǎn)占據(jù)的位置，及起到的關(guān)鍵性作用。2公司應(yīng)收賬款存在的問題2.1公司拖欠方比較單一由于茶樓體制的特殊性，導致公司的目前的消費群體具有很大的局限性，答大體分為五類：1、原公司的老客戶（之前未轉(zhuǎn)讓出去時保存下來的客戶）2、公司附近小區(qū)內(nèi)的居民（大多是是事業(yè)有成中年人）3、附近公司的員工（可能是公司總體，也可能是個體）；4、老板及各股東的朋友；5、最新來消費的及周六天或節(jié)假日的過往客戶（大多數(shù)是旅客及偶爾來看朋友的旅客）。也許初看會覺得它與別的公司沒什么大的區(qū)別，確實是的，但是細看，客戶群體變化周期太長，要想新增一個客戶，決定因素有很多，這樣會導致客戶群體變化不大，這樣消費群體變化不大,從而無法從宏觀上影響客戶的賒欠情況。2.2公司應(yīng)收賬款管理制度不合理2.2.1應(yīng)收款客戶區(qū)分不明顯，容易照成混淆針對一個公司的未收款，要想順利的收回，除了要符合自己公司的規(guī)定外，還要針對很有可能影響應(yīng)收款收回，做出相對應(yīng)的及時對策。在這方面，公司把所有客戶混為一談，所有類型的客戶，沒有按照具體客戶類型分類，延續(xù)同一種政策，導致公司的款項總是有些客戶或者公司很難及時的收回款項，這樣就在一定程度上造成了公司應(yīng)收款收回時間混亂，從而導致公司應(yīng)收款收回時間不確定，現(xiàn)金流受到嚴重影響，影響公司投資或者后期的發(fā)展。2.2.2催收回款制度不完善既然一個公司的應(yīng)收款在公司總體現(xiàn)金流中占了一大比，因此，公司未收款及時回流，也就成了一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。一個公司要發(fā)展，既需要好的實施政策，又需要足夠的資金能夠周轉(zhuǎn)，那資金能否合理的周轉(zhuǎn)，就成了關(guān)鍵所在。而茶樓，在崔收款方面就存在很大的缺陷：a、沒有專門的人和部門負責催收。b、沒有固定的收回未收款時間（可能是一個月，可能是好幾個月，甚至還有上年的。）c、沒有完善的針對長期未收款的處理政策。針對未收款收回及未收回款余款的處理上，沒有制定出完善的會計處理制度及核銷制度，導致實際已收回的未收回款項是掛賬的狀態(tài)，而存在未收款余額的未收款項的原始數(shù)據(jù)卻是被刪除或者處理不恰當導致遺失，毀壞等不良情況，導致未收回款項再收回困難重重。d、其他因素。2.3沒有好的關(guān)于未收款的財務(wù)軟件一個好的財務(wù)軟件往往會給公司減少很多的麻煩，特別的是在減少人力的浪費，和提高應(yīng)收款數(shù)據(jù)的準確度和未處理事項的記載上很有輔助作用。而公司關(guān)于財務(wù)軟件這一塊相當匱乏，一般的，對于公司的一項未收款，應(yīng)及時登記應(yīng)收款發(fā)生日期，應(yīng)收款對象，應(yīng)收款金額，應(yīng)收回日期，具體應(yīng)收事項等及后續(xù)程序的登記入賬，來充分反映公司資金未收款走向，從而制定更合理的措施來針對這一項款項的收回，同理，與之相對應(yīng)的科目預收款也應(yīng)該逐筆逐筆地記載，從而保持數(shù)據(jù)的完整性和準確性。而茶樓完全是依賴手工的記載，這樣就容易導致：收款原始憑證及累計原始憑證等容易遺失。無法快速系統(tǒng)地反映具體時刻、具體客戶未收款數(shù)據(jù)?？蛻糍Y料及詳細未收款明細容易被拷貝，容易作假。容易照成交接問題（公司會計及專門負責未收款催收人的離職）。3公司應(yīng)收賬款改進對策3.1制定符合未收款客戶相關(guān)標準不是所有都可以在公司拖欠，只有當企業(yè)自身具有較強的抗風險能力，那么就可以用較低的信用標準來提高企業(yè)在行業(yè)里的競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標準以降低風險。所以之前要對客戶的資信程度（客戶資信程度包括：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。）進行一系列的核實及對客戶信用做出比較準確的判斷并決定是不是給予客戶賒銷方面的優(yōu)惠?；蛘呓o予一定的標準，比方說累計消費超過5000元，或者月累計消費超過3500，或者月累計消費次數(shù)超過10次才可以獲得這個賒欠的機會，并且賒欠金額必須有上線，有一定的層次，制定一個合理的規(guī)格來針對不同消費層次的客戶。3.2采用適宜的未收款財務(wù)軟件“工欲善其事，必先利其器”說的就是，一個人要做好一件事，必須要好的前提，不管你能力有多強，你沒有這個平臺讓你去展示，你就沒有發(fā)揮能力的地方，你就辦法證明你的的能力。同樣的，一個好的財務(wù)軟件，往往對于一個公司就是一把好的利器，只要用的好，可以給公司提供好的便利。3.3制定合理的未收款核算制度茶樓的應(yīng)收款和未收款都遠遠大于同行企業(yè)甚至是以金融為主的銀行，證劵等行業(yè)。這是有很大風險投資的。所以，針對這一塊，我們必須要制定一個合理又詳細的制度。3.3.1針對個人的未收款以前的老客戶——這方面的人一般是以前公司的留下來的客戶和現(xiàn)任老板及股東的熟人等，可以按累計資金額來核算（客戶收款達到一定資金額，但是不能超過一定的比例，比方說1000元）。新增的客戶——這類人可以按照累計消費次數(shù)（這類人在長沙定居，或者是有固定工作地址和住址的），比方說每次消費金額比較大，或者是累計3次以上結(jié)一次單，具體情況可按照客人消費習慣和月平均消費次數(shù)來決定結(jié)算方式。一般的，老客戶是通過公司對其進行過基本資料搜集和調(diào)查的，這類人在信譽和還款上是沒有太大的問題的，這樣的客戶對公司也是比較相信的，同時，其在公司消費額次數(shù)是比較多的，所以在公司與其溝通方面是基本沒什么問題的，同時，公司容許其有一定的限額，更能體現(xiàn)公司在某些方面對其特殊對待，更能拉近其與公司之間的距離，更方面接下來工作的處理。而相對于老客戶，新客戶在消費次數(shù)，及信譽度上就需要打一定的折扣，那既需要保證公司利益不受損，又要不讓客戶不耐煩，在某些事情上對公司產(chǎn)生不滿，就需要在一定程度上做出讓步。首先，對于消費金額較高的，一般是長沙本地人或者有本地人擔保的情況下，才會存在的“有條件”未收款，及在金額上，還款日期上，還款方式上等等有一定的限制。其次，對于不是本地人來說，一般是沒有欠款一說的，不過在針對本城市暫居人口（本城市上班，或者在本城市有一定居住時間的），在有其公司所在證明或其它證明的基礎(chǔ)上，與本公司簽訂未按期付款處理條例，可辦理一定的賒欠款項。3.3.2針對企業(yè)或者合法人的未收款與公司有長期業(yè)務(wù)合同的——這可以按照公司每個業(yè)務(wù)周期的長短來具體決定，最好是一個業(yè)務(wù)周期。公司新增的業(yè)務(wù)伙伴——這類型可以與對方財務(wù)處商量，可以先給一定的預付款，然后按照每月的實際金額來扣除，等余額到了一定的點（1000）的時候，再支付一定的預付款，這樣的話，也不耽誤倆家每月報表等重要事項的實施。與公司沒有業(yè)務(wù)往來但屬于特殊部門的群體——一般這類屬于國家特殊部門（工商，稅務(wù)，土地資源部門等），針對這一類，可以和對方協(xié)定，在給于對方一定的折扣情況下，于本司特殊時間核定（月初，月中，月末或者公司核算日，公司納稅日等）予以結(jié)算?；蛘呖梢园凑仗厥獠块T的核算周期日核算。公司要長期發(fā)展，客戶是源泉，特別是大客戶，卻往往能在一定程度上影響公司一段相當時間的運營、投資情況及發(fā)展方向。針對上面一點，我有幾點說明：第一，老客戶公司在信譽度和償債能力上基本沒問題的（公司倒閉等特殊情況除外），所以，以前合理的政策，可以一直沿用下去。第二，新客戶公司相對于老客戶公司來說，在信譽度和償債能力上略弱一些，所以，公司可以在維持自己基本運營的情況下，一旦要與新客戶公司簽訂長時間消費協(xié)議，就可以制定預收款這一項，這樣是防止在雙方財務(wù)人員初次合作導致分歧情況下，針對倆家進行磨合一個好的選擇方法，既不影響合作，也不影響倆家正常運營，從而不影響倆家財務(wù)報表等重要數(shù)據(jù)報表的準確性和不確定性。顯而易見的，任何公司要正常的運營，是離不開特殊部門的監(jiān)督的，同樣的，一個公司要發(fā)展的長久，更需要和合法守法的前提下，和國家特殊部門有一定的交集。沒有只有義務(wù)沒有權(quán)利的義務(wù)，也沒有只有權(quán)利沒有義務(wù)的權(quán)利，所以，在正常權(quán)利下進行盡職盡責的義務(wù)，才能得到大家的好評，只有在這些特殊部門時時刻刻地監(jiān)督下，公司才能的改正，及時的采取好的措施，做出更好的成績。同理，公司在遭受到不明損失或無法抗拒損失時，才能更快地做出最佳的舉措來減少或者避免損失，所以，針對特殊部門的未收款項，公司可以在支持對方部門正常運營、核算的前提下，來做出收回款項的具體措施。3.4合理的收賬政策企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護企業(yè)利益。3.4.1未收款信用期限公司允許客戶從消費到支付拖欠款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷?。這主要是針對客戶有實際困難的時候采取的的“相對于妥協(xié)”的方式，相對于壞賬，公司更愿意給于延長，畢竟損失能少幾分是最有利的。所以公司可以制度一個可以的信用期限，10天，半個月，一個月，或者三個月等，具體要看公司財務(wù)狀況及客戶未收款金額情況和短期未收款支付能力等。3.4.2未收款折扣期限指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該政策主要是針對那些未能及時支付未收款，或者短期內(nèi)無法確切給予答復期限的客戶制定的一項有利政策。公司通過給于客戶一定的折扣期限，刺激客戶來還款，當然該期限的確定可以參考折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。比方說超過應(yīng)收款期限10天內(nèi)，可以按賬面金額90%來支付。10-20天，按賬面金額95%來支付。超過20天，可以在下次消費中，可以享受一定的現(xiàn)金折扣。3.4.3未收款現(xiàn)金折扣是公司對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本?，F(xiàn)金折扣決策的標準可以參考：比較不同現(xiàn)金折扣下的成本與收益，選擇信用成本后收益最大的現(xiàn)金折扣方案為最佳方案。比方說：國家法定節(jié)假日、雙休日可按90%核算。個人結(jié)婚紀念日，結(jié)婚宴，壽宴等享受全場8折優(yōu)惠等。此優(yōu)惠只在規(guī)定支付還款日才有效，具體可參考公司政策規(guī)定。4結(jié)束語對于企業(yè)來講，應(yīng)收賬款是一個矛盾的統(tǒng)一體，一方面需要借助它擴大銷售，增強企業(yè)競爭力，減少庫存，降低存貨風險和持有成本。另一方面應(yīng)收賬款又存在占用大量的流動資金。熟練掌握確定企業(yè)應(yīng)收賬款最佳持有水平的方法、尋求企業(yè)經(jīng)營收益和風險之間的平衡，為經(jīng)營管理層提供決策支持是財務(wù)人員的重要職責。以上幾個方面關(guān)于應(yīng)收賬款的探討，集聚了所有我對于應(yīng)收賬款這一會計科目的理解：應(yīng)收賬款對于財務(wù)的影響進而影響到整個企業(yè)的所有權(quán)益。所輻射的報表數(shù)據(jù)在利潤表中有：按權(quán)責發(fā)生制核算的檔期賒銷全部計入當期收入，虛增了收入，使得利潤總額并不能反映該期的現(xiàn)金流流入量，營業(yè)稅金及附加中應(yīng)交的城建稅和教育費附加是對流轉(zhuǎn)稅的征稅，這兩項的增加必然會導致利潤總額的減少，另一方面，企業(yè)可通過操縱“資產(chǎn)減值損失”來操縱利潤，可據(jù)實際情況偷逃稅款或為下年度的經(jīng)濟指標留下空間。在資產(chǎn)負債表中的影響有：流轉(zhuǎn)稅是以銷售為基礎(chǔ)，所以應(yīng)收賬款實現(xiàn)了銷售收入，但并沒有收到現(xiàn)金，所以表中“應(yīng)交稅費”的金額會增加，另一個風險在于壞賬準備的計提會減少企業(yè)期末資產(chǎn)。在現(xiàn)金流量表中的影響表現(xiàn)為：經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金所填列數(shù)減少。由于學識有限，未能綜合所有者權(quán)益變動表及其附注進行綜合分析，略加分析得知與利潤表的關(guān)聯(lián)較大。一個優(yōu)秀的會計人以應(yīng)收賬款為切入點，結(jié)合所有的財務(wù)指標綜合分析，對不同的情況作出不同的處理，把應(yīng)收賬款的不利影響控制在有限范圍內(nèi)，這對企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展來說具有積極的意義。

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