《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案

《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案xxx公司《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度提示：納稅是網(wǎng)絡作業(yè)，有以下幾個注意點：1、首先要登陸（用13學號登陸，密碼是8位的出生年月日）（如果是09秋會計班的，密碼是18位的身份證號碼）。2、我已經(jīng)幫大家選好課程了，點擊左側“選擇/完成任務”，看到納稅基礎實務課程，然后點擊“任務列表”開始完成作業(yè)，該作業(yè)點擊“交卷”后不能重做，請謹慎操作。3、*特別注意*：大家完成作業(yè)后不要立即點“交卷”，請退出網(wǎng)站，重新登陸一次，確認你每一題的答案已經(jīng)被自動保存后，再點擊“交卷”。如果沒有檢查清楚，直接點交卷，會出現(xiàn)有做作業(yè)卻不及格的情況。還有就是字數(shù)過多或輸入了無效字符，系統(tǒng)也無法自動保存答案。4、在線完成作業(yè)，每個作業(yè)都有完成的期限，請及時完成，過期不能補做的。5、沒有及時按規(guī)定日期前完成作業(yè)的，就直接掛科了，考試也不用參加，就等下學期補考了，所以請同學們特別的重視。（老師也沒有辦法的，因為這是系統(tǒng)自動設置好的，過期就無法提交作業(yè)，作業(yè)不及格，考試100分，最后成績還是無效。）6、切記該網(wǎng)站不要修改密碼，否則后果自負。納稅基礎與實務作業(yè)參考答案（網(wǎng)絡作業(yè)完整版）作業(yè)一單項選擇1．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）2．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）3．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）4．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉稅）5．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是（用于集體福利的購進貨物或應稅勞務）6．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)7．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)8．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務)9．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)10．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)11．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)12．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)13．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)14．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)15．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)16．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)17、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%)18、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%)19、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%)20、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%)21、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3%)22、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3%)23、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3%)24、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3%)25．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)26．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)27．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)28．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關)29、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2000——5000)30、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2000——5000)31、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2000——5000)32、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2000——5000)33、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1500——3000)34、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1500——3000)35、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1500——3000)36、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1500——3000)37、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200)38、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200)39、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200)40、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200)作業(yè)一多項選擇1．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）2．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）3、以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）4．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性）5、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能）6、以下各項中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能）7、以下各項中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能）8、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能）9、以征稅對象為標準，稅收可以分為行為稅類和（流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類）10、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從價稅、從量稅）11、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅）12、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從價稅、從量稅）14、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅）15、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅）16、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）17、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅）18、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）19、以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅）20、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價外稅、價內稅）22、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價內稅、價外稅）26．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅）27．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅）28、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）29、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）30、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）31、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（貨幣稅、實物稅）32、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅）33、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性）34、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性）35、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性）36、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性）37、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性）38、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（獨立性、統(tǒng)一性）40、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則）41、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則）42、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則）作業(yè)一是非題1．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人可以是自然人，也可以是法人。（正確）2．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是法人。（錯誤）3、國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是自然人。（錯誤）4、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內容（正確）5、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式，稅法則是稅收所確定的具體內容（錯誤）6、稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內容（錯誤）7、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式（錯誤）8、稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確）9、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等稅法。（正確）10、對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅等稅法。（正確）11、納稅調整是在會計與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)某一經(jīng)濟事項的處理方法不一致時所產(chǎn)生的稅務處理。（正確）12、納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)。（正確）13、納稅申報是法人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤）14、納稅申報是自然人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤）作業(yè)一問答題1、簡述稅收的概念及職能。答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收職能是指稅收本質所決定的、內在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能。2、簡述稅收的形式特征答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為憑借國家政治權利所進行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅收的無償性;(2)稅收的強制性;(3)稅收的固定性3、簡述納稅的基本程序。答：（1）辦理稅務登記（2）領購發(fā)票（3）建立帳簿與財務制度（4）進行納稅申報（5）繳納稅款（6）稅務行政復議（7）稅務行政訴訟4、簡述稅法的概念。答：稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。我國稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。作業(yè)一計算題1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務如下：（1）本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價格為每臺6，500元。（2）采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售A型電腦100臺，統(tǒng)一出廠價為5，000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場銷售A型電腦50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。（3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電腦，銷售A型電腦10臺，就電腦作價1000元/臺。（4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額87，750元。（5）以30臺A型電腦向丙單位等價換取原材料。A型電腦成本沒臺3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（6）當月向丁商場銷售A型電腦共200臺，同時負責運輸，運費按每臺15元向購貨方收取。（7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材噸，帳面成本為8，750元，其中含運雜費1，980元，采購人員的差旅費用2，500元。（8）從某廢舊物資經(jīng)營單位購進一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價款為12萬元。注：本月其他業(yè)務共發(fā)生可抵扣進項稅額380，000元，假設上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額（1）計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額（2）計算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額（3）計算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額（4）計算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額（5）計算向丁商場銷售產(chǎn)生的銷項稅額（6）計算企業(yè)當期應繳納的增值稅參考答案或提示：解：（1）對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項稅額=5，000×（1-5%）×100×17%+5，000×50×17%=123，250（元）（2）稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項稅額=5，000×10×17%=8，500（元）（3）稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額=87，750÷（1+17%）×17%=12，750（4）本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務的銷項稅額和進項稅額相等，即：銷項稅額=進項稅額=50000×30×17%=25，500（元）（5）銷項稅額=（5000×200+15÷×200）×17%=170，（元）（6）超過180天的代銷商品產(chǎn)生的銷項稅=1506，500×17%=165，750（元）（7）廢舊物資進項稅不予抵扣。本月份應納增值稅=（123250+8500+12750+25500+17+165750）—[38000+25500—（8750—1980—2500）×17%]=101（元）2、某市綜合工貿公司為增值稅一般納稅人，2010年6月進口實木地板一批，支付國外的買價為300萬元（關稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關相關手續(xù)后，海關放行；支付運抵我國海關地前的運輸費用為20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用為8萬元，取得運費發(fā)票。（實木地板消費稅稅率為5%）要求：計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅參考答案或提示：解：關稅=（300+20+11）×20%=（萬元）進口增值稅=（300+20+11+）×（1—5%）×17%=（萬元）進口消費稅=（300+20+11+）÷（1—5%）×5%=（萬元）3、某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人，2010年第1季度產(chǎn)品銷售收入99336元，試作會計處理。解：應納增值稅=99336÷（1+3%）×3%=2（元）銷售收入實現(xiàn)時：借：銀行存款99336貸：主營業(yè)收入96應交稅費----------應交增值稅2繳稅時：借：應交稅費----------應交增值稅2貸：銀行存款24、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用關稅稅率為10%，增值說稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。解：（1）計算應納關稅關稅完稅價格=9000—60—50+180+90=9160（萬元）關稅=9160×10%=916（萬元）關稅滯納金=916×5%?！粒?0－15）=（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格=（9160+916）÷（1—10%）=11（萬元）消費稅=11×10%=1（萬元）增值稅=11×17%=1（萬元納稅基礎實務作業(yè)二作業(yè)二單項選擇41、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))42、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))43、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))44、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))45、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1000——5000)46、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1000——5000)47、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1000——5000)48、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1000——5000)49、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100)50、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100)51、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100)52、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100)53、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)54、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)55、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)56、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)作業(yè)二多項選擇57．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)）58．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)）59．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)）60、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）62、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）63、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合）64、從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）66．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）67．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅）68、從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、出口關稅、過境關稅）69．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（出口關稅、過境關稅、進口關稅）70．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、過境關稅、出口關稅）72．從計稅依據(jù)角度對關稅是進行分類，可以分為（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅）73、應納進口關稅計算辦法（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅）74、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（3%、5%、5%——20%）76、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%）77、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%）78、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市元至30元、中等城市元至24元、小城市元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)元至12元）79、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市元至30元、中等城市元至24元、小城市元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)元至12元）80、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市元至30元、中等城市元至24元、小城市元至18元）81、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市元至30元、中等城市元至24元、小城市元至18元）82、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市元至30元、中等城市元至24元、小城市元至18元）作業(yè)二是非題31、生產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)的，不納稅。（正確）32、生產(chǎn)自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（正確）33、用于不連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，不納稅。（錯誤）34、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代繳稅款（正確）36、委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（正確）37、委托個人加工的應稅消費品，由受托方收回后繳納消費稅。（錯誤）38、進口應稅消費品由進口報關者于報關進口時納稅。（正確）39、進口應稅消費品由出口報關者于報關出口時納稅。（錯誤）40、消費稅由國家稅務局系統(tǒng)所屬征收管理機關征收，進口貨物的消費稅由海關代征（正確）58、資源稅實行定額稅率，從量定額征收（正確）59、資源稅實行定額稅率，從價定額征收（錯誤）60、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（正確）61、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（正確）62、資源稅是對在我國境內開采或生產(chǎn)應稅資源的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)應稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計算征收的一種稅。（正確）63、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對在城鎮(zhèn)范圍內擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅（正確）64、現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國務院發(fā)布修改的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。（正確）65、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內國家所有和集體所有的土地。（正確）66、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（正確）67、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行從量定額計征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額（正確）68、城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額按納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征。（正確）69、企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，應通過“應交稅費-------應交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進行會計核算。（正確）70、耕地占用稅應納稅額按納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（正確）71、企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時，可以不通過“應交稅費”帳戶核算。（正確）作業(yè)二問答題10、簡述關稅的概念及特點。答：關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅是一個國家主權的體現(xiàn)。關境是指海關征收關稅的領域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權的境域，包括領土、領海=領空。關稅的特點主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性，征收上的過“關”性，稅率上的復式性，征管上的權威性11、簡述營業(yè)稅的概念及特點。答：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉稅種相比，具有以下特點：征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便按行業(yè)設計稅目稅率12、簡述營業(yè)稅及作用。答：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在經(jīng)濟上和財政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財政資金，體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調發(fā)展，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理作業(yè)二計算題5、某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1000個，單價800元/個，取得銷售收入800000元，汽車輪胎消費稅稅率3%，試作會計分錄。參考答案或提示：解：確認銷售收入時：借：銀行存款936000貸：主營業(yè)收入800000應交稅費--------應交增值稅（銷項稅額）136000計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加24000貸：應交稅費-------應交消費稅24000實際交納消費稅時：借：應交稅費--------應交消費稅24000貸：銀行存款240006、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示：解：（1）計算應納關稅關稅完稅價格=9000—60—50+180+90=9160（萬元）關稅=9160×10%=916（萬元）關稅滯納金=916×5%?！粒?0－15）=（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格=（9160+916）÷（1—10%）=11（萬元）消費稅=11×10%=1（萬元）增值稅=11×17%=1（萬元）7、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示：解：（1）計算應納關稅關稅完稅價格=9000—60—50+180+90=9160（萬元）關稅=9160×10%=916（萬元）關稅滯納金=916×5%?！粒?0－15）=（萬元）（2）計算應納消費稅、增值稅組成計稅價格=（9160+916）÷（1—10%）=11（萬元）消費稅=11×10%=1（萬元）增值稅=11×17%=1（萬元）8、某企業(yè)2007年5月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=元人民幣。試作會計分錄。解：應納進口關稅=（370，000+22，500+7，500）××30%=960，000（元）借：材料采購960，000貸：應交稅費——應交進口關稅960，000以銀行存款繳納進口關稅時：借：應交稅費——應交進口關稅960，000貸：銀行存款960，0009、某企業(yè)2009年9月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=元人民幣。試作會計分錄參考答案或提示：解：應納進口關稅=（370，000+22，500+7，500）××30%=840，000（元）借：材料采購840，000貸：應交稅費——應交進口關稅840，000以銀行存款繳納進口關稅時：借：應交稅費——應交進口關稅840，000貸：銀行存款840，00010、某公司2009年11月1日進口設備一套，到岸價格為200，000美元，報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=元人民幣，進口關稅稅率為10%，試作會計分錄。解：應納稅額=200000××10%=140000（元）借：固定資產(chǎn)140000貸：應交稅費---------應交進口關稅140000以銀行存款交納進口關稅時：借：應交稅費--------應交進口關稅140000貸：銀行存款14000011、紅利公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288，000元（含出口關稅），出口關稅稅率為20%，試計算應納出口關稅稅額。解：應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率完稅價格=成交價格÷（1+出口關稅稅率）關稅完稅價格=288，000÷（1+20%）=240，000（元）應納關稅稅額=240，000×20%=48，000（元）12、某外貿公司2009年3月從某鋼鐵廠購進鋼鐵廢料10000噸，直接報關離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4800元，離岸價格為每噸720美元（匯率1：），假設出口關稅稅率為30%，試計算該批鋼鐵廢料應納出口關稅稅額。解：應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率完稅價格=成交價格÷（1+出口關稅稅率）關稅完稅價格=10000×720×7÷（1+30%）=72000000（元）應納關稅稅額=72000000×30%=21600000（元）納稅基礎與實務作業(yè)三作業(yè)三單項選擇57．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)）58．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)）59．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)）60．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)）61．在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）62、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）63、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）64、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額）65．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）66．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）67．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）68．非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地）作業(yè)三多項選擇83．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）84．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）85．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）86．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）87．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）88．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）作業(yè)三是非題87、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（也稱為轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（正確）88、土地增值稅的稅率采用四級超額累進稅率（正確）89、速算扣除法計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。（正確）90、債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。（正確）91、債權人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確）92、債務人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債權人應將重組債務的帳面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確）93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（正確）作業(yè)三問答題15、簡述企業(yè)所得稅概念及特點。答：企業(yè)所得稅是對組織（企業(yè)）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配，調節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關系的一個主要稅種。主要特點有：（1）以應納稅所得額為計稅依據(jù)（2）應納稅所得額的計算較復雜（3）量能負擔（4）實行按年征收、分期預繳的征收管理辦法16、簡述債務重組的概念及方式。——債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。債務重組的方式主要有：1）以資產(chǎn)清償債務2）將債務轉為資本3）修改其他債務條件4）以上三種方式的組合等17、簡述個人所得稅的概念及特點。答：個人所得稅是對個人取得的應稅所得征收的一種稅，于1799年在英國創(chuàng)立。由于它同時具有籌集財政收入、調節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等多重功能，因而備受各國、各地區(qū)的青睞。目前，個人所得稅已成為世界上大多數(shù)國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點。（1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實行分類征收（2）累進稅率與比例稅率并用（3）費用扣除較寬（4）計算方便（5）采取課源制和申報制兩種征納辦法18、簡述個人所得稅的稅率及征收方式。1、超額累進稅率（1）工資、薪金所得適用5%——45%的九級累進稅率，如下表：級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分45153752）個體工商戶（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%——35%的五級累進稅率。2、20%的比例稅率稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。3、減征和加成征收的規(guī)定——對稿酬所得按20%稅率計算個人所得稅后，再按應納稅額減征30%；對個人出租房屋取得的所得暫減按10%稅率計征個人所得稅?！獙趧請蟪晁靡淮问杖牖叩模瑢嵭屑映烧魇?。勞務報酬所得一次收入畸高，是指一次勞務報酬應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征五成；對應納稅所得額超過50000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征十成。個人所得稅的征收方式——支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅作業(yè)三計算題19、某高新技術企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)濟活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份（2）建帳時共設8個帳簿，其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當年取得借款利息萬元（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費3萬元，該公司提供的原材料7萬元（6）簽訂技術服務合同1份，共記載金額60萬元（7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元（8）簽訂轉讓專有技術使用合同1份，共記載金額150萬元要求：（1）計算領受權利、許可證照應繳納的印花稅（2）計算設置帳簿應繳納的印花稅（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅解：（1）領受權利、許可證照應繳納的印花稅=3×5=15（元）（2）設置帳簿應繳納的印花稅=7×5+2200000×（1000）=1135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2800000×（1000）=840（元）（4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500000×（1000）=25（元）（5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅=30000×（1000）+70000×（1000）=36（元）（6）簽訂技術服務合同應繳納的印花稅=600000×（1000）=180（元）（7）簽訂租賃合同應繳納的印花稅=500000×（1/1000）=500（元）（8）簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅=1500000×（1000）=750（元）20、某公司2010年1月開業(yè)，領取相關證照4件，當日訂立轉讓專有技術使用權一項，合同載明金額100萬元，當月訂立產(chǎn)品購銷合同2份，所載明金額500萬元，實收資本帳戶記載金額600萬元，其他營業(yè)帳簿共15本，是計算應納的印花稅。解：證照應繳納的印花稅稅額=4×5=20（元）轉讓專有技術應繳納的印花稅稅額=1000000×（1000）=300（元）購銷合同應繳納的印花稅稅額=5000000×（1000）=1500（元）資金帳簿應繳納的印花稅稅額=6000000×（1000）=3000（元）其他帳簿應繳納的印花稅稅額=15×5=75（元）本月共計繳納的印花稅稅額=20+300+1500+3000+75=4895借：管理費用4895貸：銀行存款489521、某資產(chǎn)總額為900萬元的運輸公司2010年1月成立并開業(yè)，全年取得營業(yè)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當年各項營運成本及費用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業(yè)稅等稅金萬元。該公司有職工60人，當年列支工資總額140萬元、職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費3萬元；支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬元；因運輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元；用于職工已購商品房修理支出80萬元.該公司會計人員計算的全年企業(yè)所得稅應納稅所得額=692+18——140—3—15—40—80=（萬元）應納稅所得稅額為0要求：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及有關規(guī)定，具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并計算正確的應納稅所得稅額。解：該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的，主要錯誤是：（1）按工資總額提取的三項經(jīng)費計稅時應規(guī)定扣除，超過規(guī)定的予以調整。許可扣除的工會經(jīng)費=140×2%=（萬元）工會經(jīng)費超支=3—=（萬元）許可扣除的職工福利費=140×14%=（萬元）職工福利費超支=20—=（萬元）許可扣除的教育經(jīng)費=140×%=（萬元）大于3萬元所以教育經(jīng)費應按實際發(fā)生數(shù)扣除。（2）財產(chǎn)損失得到保險的部分不得扣除：應調增應納稅所得額=40-22=18（萬元）（3）用于職工已購商品房修理支出不得扣除，應應調增應納稅所得額80萬元。計算應納稅所得稅額（1）應納稅所得額=+++22+80=（萬元）（2）該公司年度應納稅所得額小于30萬元，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅（3）應納所得稅額=×20%=（萬元）22、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。解：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷（1—應稅所得率）×應稅所得率應納稅所得稅額=應納稅所得額×適用稅率適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策（1）應納稅所得額=74÷（1—20%）×20%=（萬元）（2）應納稅所得稅額=×25%=（萬元）23、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本費用120萬元，其他費用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策1）應納稅所得額=(120+40)÷（1—20%）×20%=40（萬元）2）應納稅所得稅額=40×25%=10（萬元）24、某企業(yè)2009年境內應納所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定同年其在A、B、C三國設有分支機構，所德分別為20萬元、30萬元、40萬元，適用稅率分別為24%、25%、28%。試計算企業(yè)應納所得稅解：應納所得額=500×25%+20×（25%——24%）+30×（25%——25%）+40×（25%——28%）=（萬元）25、某非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，2009年將一項商標使用權提供給中國某企業(yè)使用，獲特許權使用費100萬元。另外，該公司還從中國境內的內資企業(yè)取得利息所得50萬元。要求：計算應扣繳的企業(yè)所得稅額解：應扣繳的企業(yè)所得稅額=[100×（1—5%）+50]×10%=（萬元）26、某企業(yè)2009——2012年帳面利潤分別為-10000元、30000元、40000元、50000元，假定無其他納稅調整事項，所得稅率為25%，做相關會計處理2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應稅利潤用以彌補當年虧損，此時應當確認遞延所得稅資產(chǎn)25000元（10000×25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：所得稅費用——補虧減稅250002010年實現(xiàn)利潤30000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（30000×25%）。借：所得稅費用7500貸：遞延所得稅資產(chǎn)75002011年，實現(xiàn)利潤40000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)10000元（40000×25%）。借：所得稅費用10000貸：遞延所得稅資產(chǎn)100002012年，實現(xiàn)利潤50000元，全年用以彌補2009年虧損30000元，剩余的20000元應交企業(yè)所得稅5000元（20000×25%），應轉回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（30000×25%）。借：所得稅費用12500貸：遞延所得稅資產(chǎn)7500應交稅費——應交所得稅500027、2010年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，B公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務。經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意減免B公司20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對債權計提壞帳準備。試做相應會計處理解：分析1：債務人B公司債務重組日：重組債務的帳面價值與應支付的現(xiàn)金之間的差額=117000—97000=20000（元）帳務處理：借：應付帳款——A公司117000貸：銀行存款97000營業(yè)外收入——債務重組收益20000分析2：債權人A公司帳務處理：借：銀行存款97000營業(yè)外支出——債務重組損失20000貸：應收帳款11700028、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。解：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷（1—應稅所得率）×應稅所得率應納稅所得稅額=應納稅所得額×適用稅率適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策（1）應納稅所得額=74÷（1—20%）×20%=（萬元）（2）應納稅所得稅額=×25%=（萬元）29、某公司員工馮某，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4400元，獎金收入1000元。要求：計算馮某3月份應納的個人所得稅解：應納稅所得額=（4400+1000）—2000=3400（元）應納稅額=3400×15%—125=385（元）假如馮某是來華工作的日本公民，則3月份應納稅額計算如下：應納稅所得額=（4400+1000）—2000—2800=600（元）應納稅額=600×10%—25=35（元）30、2009年10月演員馮某應邀參加一場演出，出場費40，000元，馮某用其中的20，000元通過宋慶齡基金會捐助給了少年宮。馮某編著的一文藝作品被電視臺改編電視劇，電視臺支付給馮某3，200元，馮某將位于市區(qū)的一閑置房屋租給他人居住，每月租金2，000元，按規(guī)定繳納了相關的流轉稅、費等，本月馮某又從銀行取得一年期存款利息890元。根據(jù)以上資料計算馮某2009年10月應繳納的個人所得稅。解：分析：（1）捐助少年宮的20，000元可全額扣除（2）電視臺支付的為特許權使用費，應繳納個人所得稅（3）出租房屋的租金收入應納個人所得稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、房產(chǎn)稅（4）利息應納個人所得稅答案：（1）捐助少年宮的20，000元可全額扣除：出場費應納個人所得稅=[40，000×（1—20%）—20，000]×20%=2，400（元）（2）電視臺支付的為特許權使用費：應納個人所得稅=（3，200—2，000）×20%=240（元）（3）出租房屋的租金收入應納個人所得稅、應納營業(yè)稅=2，000×3%=60（元）應納城建稅及教育費附加=60×（7%+3%）=6（元）應納房產(chǎn)稅=2，000×4%=80（元）應納個人所得稅=[2，000—（60+6+80）—2，000]×10%=（元）（4）利息應納個人所得稅=890×20%=178（元）（5）本月應納的個人所得稅=2，400+240++178=3，（元）31、中國公民李某為某外國企業(yè)雇傭的中方人員，2010年3月，該外商企業(yè)支付給李某的薪金7000元,同月，李某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資900元。根據(jù)以上資料計算李某應繳納的個人所得稅.（1）外國企業(yè)應扣繳李某的個人所得稅=（7000—2000）×15%—125=625（元）（2）派遣單位應扣繳李某的個人所得稅=900×15%-25=65（元）（3）李某實際應繳=（7000+900—2000）×20%—375=805（元）因此李某到稅務機關申報時，還應補繳115元（805—625—65）32、某公司員工張嵐，于2010年5月份在該公司取得工資、薪金收入4000元，獎金收入1000元，試計算張嵐5月份應納的個人所得稅。解：應納稅所得額=（4000+1000）－2000=3000（元）應納稅額=3000×15%－125=325（元）33、某公司員工張嵐，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金收入4400元，獎金收入1000元，試計算張嵐3月份應納的個人所得稅：解：應納稅所得額=（4400+1000）－2000=3400（元）應納稅額=3400×15%－125=385（元）35、假定某汽車銷售公司員工馬力2009年12月份工資為2500元，年終獎12000元，試計算馬力12月份應納的個人所得稅。解：1月份的工資所得應納稅額=（2500－2000）×5%=25（元）因為12000÷12=1000（元），年終獎的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25年終獎的應納稅額=12000×10%－25=1175（元）1月份應納個人所得稅=25＋1175=1200（元）36、林某為一外商投資企業(yè)雇傭的的中方人員，2010年3月，該外商投資企業(yè)支付給林某的薪金為7200員，同年，林某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應如何扣繳個人所得稅林某實際應繳納的個人所得稅為多少解：（1）外商投資企業(yè)應為林某扣繳的個人所得稅=（7200－2000）×20%－375=665（元）（2）派遣單位應為林某扣繳的個人所得稅=900×10%－25=65（元）（3）林某實際應繳的個人所得稅=（7200+900－2000）×20%－375=845（元）因此，在林某到稅務機關申報時，還應補繳115元（845－665－65）37、王某于2010年2月在公司取得工資、新金收入3200元，獎金收入1000元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅，計算王某2月份應納的個人所得稅并做會計處理解：應納稅所得額=（3200+1000）—2000=2200（元）應納稅額=2200×15%—125=205（元）支付工資時：借：應付職工薪酬205貸：應交稅費-------應交個人所得稅205交納個人所得稅時：借：應交稅費-------應交個人所得稅205貸：銀行存款205第1大題一、單項選擇題0分1.(2分)14、委托加工應稅消費品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費稅的會計分錄()。1.借：委托加工物資貸：銀行存款2.借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款3.借：代扣稅金──代扣消費稅貸：銀行存款4.借：應交稅費──應交消費稅貸：銀行存款正確答案：12.(2分)根據(jù)資源稅有關規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點規(guī)定的是()。1.納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅2.納稅地點需要調整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定3.扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅4.跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅正確答案：33.(2分)20．受托加工應稅消費品受托方代收代繳消費稅的時間為（）。1.委托方支付加工費時2.委托方支付原材料時3.受托方加工收回的應稅消費品入庫時4.受托方加工完畢交貨時正確答案：44.(2分)1、納稅人自產(chǎn)自用的（）不繳納消費稅1.用于在建工程的應稅消費品2.用于職工福利、獎勵的應稅消費品3.用于生產(chǎn)非應稅消費品4.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的正確答案：45.(2分)17．以收取手續(xù)費方式受托代銷金銀首飾，受托方銷售實現(xiàn)時作會計分錄（）。1.借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費──應交消費稅2.借：其他業(yè)務支出貸：應交稅費──應交消費稅3.借：代購代銷收入貸：應交稅費──應交消費稅4.借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費──應交消費稅正確答案：3第2大題二、多項選擇題0分1.(3分)24．下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）1.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款萬元，其納稅義務發(fā)生時間為當天2.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份3.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天4.某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發(fā)生時間為預收貨款的當天正確答案：1,32.(3分)23．某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（）1.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒2.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒3.用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒4.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒正確答案：1,43.(3分)9．汽車制造長將自產(chǎn)的一輛小汽車用于在建工程的會計分錄（）。1.借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費──應交消費稅2.借：在建工程貸：產(chǎn)成品3.借：在建工程貸：產(chǎn)成品應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）4.借：在建工程貸：應交稅費──應交消費稅正確答案：3,44.(3分)6．下列關于銷售數(shù)量的確定正確的有（）。1.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量2.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量3.自產(chǎn)自用應稅消費品的，納稅人入庫時的應稅消費品數(shù)量4.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量正確答案：1,2,45.(3分)我國特別關稅的種類包括()1.報復性關稅2.保障性關稅3.進口附加稅4.反傾銷稅與反補貼稅正確答案：1,2,4第3大題三、判斷題8分1.(2分)62、資源稅是對在我國境內開采或生產(chǎn)應稅資源的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)應稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計算征收的一種稅。（）正確錯誤正確答案：正確2.(2分)45、關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅是一個國家主權的體現(xiàn)。（）正確錯誤正確答案：正確3.(2分)48、營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。（）正確錯誤正確答案：正確4.(2分)32、生產(chǎn)自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（）正確錯誤正確答案：正確5.(2分)37、委托個人加工的應稅消費品，由受托方收回后繳納消費稅。（）正確錯誤正確答案：錯誤第4大題四、問答題0分1.(8分)9、簡述消費稅的概念及特點。參考答案或提示：答：我國的消費稅是對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人、就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。目前，各國所開征的消費稅均屬于間接消費稅，有以下幾個方面的特點：征稅范圍具有選擇性，且范圍不斷擴大稅率檔次多，且不統(tǒng)一征收環(huán)節(jié)單一11、簡述營業(yè)稅的概念及特點。參考答案或提示：答：營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉稅種相比，具有以下特點征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便按行業(yè)設計稅目稅率第5大題五、計算分析題0分1.(10分)5、某公司進口一批化妝品，到岸價40000美元，關稅稅率為50%，當日匯率1美元=7人民幣元，試計算該公司應交納的消費稅并做相應的會計處理。參考答案或提示：解：組成計稅價格=（40000+40000×50%）÷（1－30%）×7=600000應交納的消費稅=600000×30%=180000元增值稅=600000×17%=102000元借：材料采購600000應交稅費——應交消費稅180000貸：銀行存款7800002.(9分)16、某企業(yè)經(jīng)批準2010年實際占用耕地面積5000平方米興建廠房。該地區(qū)適用的耕地占用稅每平方米年稅額為10元，試作相關會計處理。參考答案或提示：解：應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）ⅹ適用稅額應納稅額=5000ⅹ10=50000（元）借：在建工程50000貸：銀行存款500003.(10分)某進出口公司自營出口商品一批，我國口岸FOB價格折合人民幣為720000元，出口關稅稅率為20％，根據(jù)海關開出的專用繳款書，以銀行轉賬支票付訖稅款。試計算出口關稅并做相關會計處理。參考答案或提示：解：出口關稅＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元）借：主營業(yè)務稅金及附加120000貸：應交稅金——出口關稅1200004.(10分)一卡拉oK歌舞廳11月份共取得門票收入45000元，點歌費2300元，還有提供煙酒飲料收入14000元，試計算該卡拉OK歌舞廳應納營業(yè)稅額，并做相關會計分錄。參考答案或提示：解：應納稅額＝×15％＝9195卡拉0K歌舞廳交納的9195元營業(yè)稅，其會計分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加9195貸：應交稅金――應交營業(yè)稅9195實際交納時會計分錄如下：借：應交稅金――應交營業(yè)稅9195貸：銀行存款91955.(10分)7、2012年8月甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口一批產(chǎn)品，離岸價格為3500000元，出口關稅稅率為20%，試計算甲企業(yè)應繳納的關稅并做相應的會計處理參考答案或提示：解：：應繳納的關稅=3500000×20%=700000元乙企業(yè)有關會計處理：出口報關時：借：應收帳款——甲企業(yè)700000貸：應交稅費——應交出口關稅700000實際繳納時：借：應交稅費——應交出口關稅700000貸：銀行存款700000實際與甲企業(yè)結算時，將出口關稅從應付帳款中扣除：借：應付帳款——甲企業(yè)700000貸：應收帳款——甲企業(yè)700000甲企業(yè)收到乙企業(yè)報來的帳單時：借：營業(yè)稅金及附加700000貸：應收帳款——乙企業(yè)700000第1大題一、單項選擇題6分1.(2分)下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。1.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同2.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同3.企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同4.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同正確答案：12.(2分)3、以下用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)的不正確的選項是（）1.從事國家非限制和禁止行業(yè)的工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.從事國家非限制和禁止行業(yè)的其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過60人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。4.從事國家限制和禁止行業(yè)的其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。正確答案：23.(2分)10、非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（）1.注冊登記地2.實際管理機構地3.機構場所所在地4.以上答案都不正確正確答案：34.(2分)5、某公司20×8年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×8年12月3l日，該項罰款尚未支付。則20×8年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為()萬元。1.1002.－l003.04.不確定正確答案：35.(2分)1、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損稅法允許用以后年度的所得彌補，但彌補年限不得超過幾年（）1.3年2.4年3.5年4.6年正確答案：3第2大題二、多項選擇題0分1.(3分)6、某企業(yè)本年度計算的應交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標廣告費用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費用計算錯誤的有（）1.30萬元2.20萬元3.27萬元4.25萬元正確答案：1,2,42.(3分)4、下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）1.預提產(chǎn)品保修費用2.在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理。3.計提存貨跌價準備4.計提的無形資產(chǎn)減值準備正確答案：1,3,43.(3分)下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用3500元的有()。1.承租、承包所得2.外企中方雇員的工資、薪金所得3.提供咨詢服務一次取得收入4000元4.出租房屋收入4000元正確答案：3,44.(3分)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（）。1.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)2.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)3.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)5.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：2,55.(3分)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。1.計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金2.計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金3.非廣告性質的贊助支出4.銀行按規(guī)定加收的罰息5.外購貨物管理不善發(fā)生的損失正確答案：2,3第3大題三、判斷題8分1.(2分)張某承攬一項房屋裝飾工程。工程兩個月完工。房主第1個月支付給張某15000元，第2個月支付20000元。張某應繳納個人所得稅6400元。（）正確錯誤正確答案：正確2.(2分)87、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（也稱為轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（）正確錯誤正確答案：正確3.(2分)72、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅（）正確錯誤正確答案：正確4.(2分)合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。正確錯誤正確答案：正確5.(2分)1、玻璃暖棚、菜窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。正確錯誤正確答案：錯誤第4大題四、問答題0分1.(8分)26、簡述增值稅和個人所得稅主要區(qū)別參考答案或提示：答：增值稅個人所得稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額納稅人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單位和個人在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人特點避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為高收入者多納稅，低收入者少納稅作用促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財政收入的穩(wěn)定增長是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設和諧社會）的有效手段2.(8分)企業(yè)員工的特殊崗位津貼在稅前列支時，應計入“工資、薪金”科目，還是“職工福利費”科目參考答案或提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函