稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講解課件

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講解一、中國(guó)的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)

中央只設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局，省及省以下分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局及地方稅務(wù)局兩個(gè)機(jī)構(gòu)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理

國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅；消費(fèi)稅；進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；證券交易稅（未開(kāi)征，目前對(duì)上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）；地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅；集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅；中央稅的滯補(bǔ)罰收入；中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加二、現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類(lèi)1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。包括7個(gè)稅種：

(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營(yíng)業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)；(已取消)(7)牧業(yè)稅(已取消)2、所得稅類(lèi)。該稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的，包括2個(gè)稅種：

(1)企業(yè)所得稅；(2)個(gè)人所得稅。3、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。該稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。包括10個(gè)稅種：

(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車(chē)船使用稅；(5)車(chē)船使用牌照稅；(6)車(chē)輛購(gòu)置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開(kāi)征)。4、行為稅類(lèi)。該稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。包括8個(gè)稅種：

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(暫時(shí)停征)(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開(kāi)征)；(8)燃油稅(未開(kāi)征)。三、流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營(yíng)業(yè)稅納稅人分類(lèi)增值稅納稅人分類(lèi)（一般納稅人及小規(guī)模納稅人）營(yíng)業(yè)稅納稅人分類(lèi)（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）（一）增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定概念：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人征收增值稅。一般納稅人的基本稅率為了17%（所使用的發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票）銷(xiāo)售以下貨物的稅率為13%（1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）小規(guī)模納稅人的稅率為3%，一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅

（1）受托方不墊付資金；（2）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（3）受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額(如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。稅額計(jì)算

中誠(chéng)化工有限公司11月份銷(xiāo)售1批化工原料，每噸含稅單價(jià)為50元，共計(jì)銷(xiāo)售100噸，請(qǐng)分別用一般納稅人及小規(guī)模納稅人來(lái)計(jì)算11月份銷(xiāo)售化工原料的不含稅銷(xiāo)售單價(jià)交通運(yùn)輸業(yè)

概念：是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 基本規(guī)定：鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)（不含城市公交）、水上運(yùn)輸業(yè)（含程租、期租）、航空運(yùn)輸業(yè)（含濕租）、管道運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)（含城市客運(yùn)）和交通運(yùn)輸輔助業(yè)注意3點(diǎn) 1、市內(nèi)客運(yùn)屬于其他交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于公路運(yùn)輸業(yè) 2、（水上）程租期租、（航空）濕租屬于運(yùn)輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護(hù)等屬于建筑業(yè)自建銷(xiāo)售行為的稅額計(jì)算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價(jià)為180萬(wàn)，建成后以300萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給中丙公司。請(qǐng)計(jì)算中甲公司自建及銷(xiāo)售所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅。金融保險(xiǎn)業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅率5%金融保險(xiǎn)業(yè)稅目.doc

（1）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅 （2）存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅 （3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 （4）貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅 （5）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅 （6）個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營(yíng)業(yè)稅 （7）金融機(jī)構(gòu)小額（5萬(wàn)元以下）貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅 （8）農(nóng)村金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅郵電通信業(yè)

本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。郵電通信業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。 郵政業(yè)指是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。 電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來(lái)傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)

本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。 文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂(lè)業(yè)征稅。 本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。 娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的營(yíng)業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)（提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅）、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)使用權(quán)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷(xiāo)售其他土地附著物所有權(quán)（其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)）、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土