稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解課件

稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解一、中國的稅務(wù)征收機構(gòu)

中央只設(shè)立國家稅務(wù)總局，省及省以下分設(shè)國家稅務(wù)局及地方稅務(wù)局兩個機構(gòu)國家稅務(wù)局系統(tǒng)的負責中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責地方稅的征收和管理

國家稅務(wù)局負責征收和管理的項目增值稅；消費稅；進口產(chǎn)品增值稅、消費稅，直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）；地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅；集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；中央稅的滯補罰收入；中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費附加二、現(xiàn)行稅制當中的稅收種類1、流轉(zhuǎn)稅類。該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括7個稅種：

(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)；(已取消)(7)牧業(yè)稅(已取消)2、所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的，包括2個稅種：

(1)企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。3、財產(chǎn)稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。包括10個稅種：

(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開征)。4、行為稅類。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種：

(1)城市維護建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(暫時停征)(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)；(8)燃油稅(未開征)。三、流轉(zhuǎn)稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規(guī)模納稅人）營業(yè)稅納稅人分類（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)）（一）增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定概念：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人征收增值稅。一般納稅人的基本稅率為了17%（所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票）銷售以下貨物的稅率為13%（1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）小規(guī)模納稅人的稅率為3%，一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。

代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅

（1）受托方不墊付資金；（2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額(如系代理進口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。稅額計算

中誠化工有限公司11月份銷售1批化工原料，每噸含稅單價為50元，共計銷售100噸，請分別用一般納稅人及小規(guī)模納稅人來計算11月份銷售化工原料的不含稅銷售單價交通運輸業(yè)

概念：是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。 基本規(guī)定：鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)（不含城市公交）、水上運輸業(yè)（含程租、期租）、航空運輸業(yè)（含濕租）、管道運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)（含城市客運）和交通運輸輔助業(yè)注意3點 1、市內(nèi)客運屬于其他交通運輸業(yè)，不屬于公路運輸業(yè) 2、（水上）程租期租、（航空）濕租屬于運輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護等屬于建筑業(yè)自建銷售行為的稅額計算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價為180萬，建成后以300萬元的價格銷售給中丙公司。請計算中甲公司自建及銷售所產(chǎn)生的營業(yè)稅。金融保險業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，金融保險業(yè)適用稅率5%金融保險業(yè)稅目.doc

（1）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅 （2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅 （3）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅 （4）貨物期貨不繳納營業(yè)稅 （5）對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅 （6）個人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅 （7）金融機構(gòu)小額（5萬元以下）貸款利息收入免征營業(yè)稅 （8）農(nóng)村金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅郵電通信業(yè)

本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。郵電通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。 郵政業(yè)指是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。 電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)

本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。 文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。娛樂業(yè)

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。 本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。 娛樂業(yè)適用5%～20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)（提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅）、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽使用權(quán)銷售不動產(chǎn)

銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)（其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)）、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土