營(yíng)改增歷程 專(zhuān)題課件

營(yíng)改增專(zhuān)題2016-8-31營(yíng)業(yè)稅增值稅簡(jiǎn)介營(yíng)業(yè)稅（Businesstax）是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅計(jì)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率增值稅（ValueAddedTax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)稅：應(yīng)納增值稅稅額=增值額*稅率產(chǎn)值增值額營(yíng)業(yè)稅（5%）增值稅(5%)紡紗廠5005002525棉布廠10005005025服裝廠2000100010050合計(jì)175100營(yíng)業(yè)稅的弊端：重復(fù)征稅營(yíng)業(yè)稅改征增值稅歷程2011.32012年2013.82011.112014.62016.5“十二五”規(guī)劃中確定稅制改革目標(biāo)：2015年12月31日前將全面實(shí)施“營(yíng)改增”稅收政策財(cái)稅[2011]110號(hào)文《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》部分省市部分行業(yè)試點(diǎn)區(qū)域范圍：1月上海試點(diǎn)，8月擴(kuò)至8省市試點(diǎn)行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)全國(guó)范圍部分行業(yè)試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)試點(diǎn)行業(yè)增加移動(dòng)通信電信服務(wù)郵政服務(wù)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)生活性服務(wù)業(yè)不征增值稅項(xiàng)目非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)非境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)存款利息被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為增值稅稅率與征收率稅目具體稅率（一般納稅人）具體稅率（小規(guī)模納稅人）基本稅率銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，稅法另有規(guī)定的除外17%3%提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）有形動(dòng)產(chǎn)租賃低稅率糧食、食用油、天然氣、圖書(shū)等13%3%不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)11%5%交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%3%增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)6%3%零稅率境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為0%0%2016年5月1日新增范圍稅率稅目具體稅目現(xiàn)行增值稅稅率原營(yíng)業(yè)稅率建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕、裝飾及其他11%3%金融服務(wù)貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓6%5%生活服務(wù)文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)及其他6%3%5%娛樂(lè)業(yè)5%-20%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)、自然資源使用權(quán)6%（銷(xiāo)售土地使用權(quán)11%）5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)建筑物、構(gòu)筑物11%5%增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人適用當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人適用一般納稅人發(fā)生規(guī)定的應(yīng)稅行為可以選擇適用：公共交通運(yùn)輸服務(wù)。電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額*征收率增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定全額征收銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)稅總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用：向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。差額征收金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納