稅收籌劃在企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避險(xiǎn)平衡的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避險(xiǎn)平衡的應(yīng)用稅收計(jì)劃〞又稱“合理避稅〞。它來(lái)源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公〞案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收計(jì)劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)布置自己的事業(yè)。假如根據(jù)法律所做的某些布置能夠少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。〞這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多的發(fā)展，稅收計(jì)劃的規(guī)范化定義得以逐步構(gòu)成，即“在法律規(guī)定答應(yīng)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先計(jì)劃和布置，盡可能獲得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。〞稅收計(jì)劃不僅僅是一種資金運(yùn)籌方式、一種科學(xué)的理財(cái)行為，更是一種節(jié)稅活動(dòng)。隨著稅收計(jì)劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)識(shí)和承受，稅收計(jì)劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng)新和應(yīng)用。然而，稅收計(jì)劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來(lái)降低稅負(fù)成本的收益;敗，則導(dǎo)致企業(yè)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。又因稅收計(jì)劃是游走在稅法規(guī)定邊沿的操作、堪稱“與法共舞〞，又是“未雨綢繆〞的前瞻性活動(dòng)，各種影響因素不斷變動(dòng)直接導(dǎo)致了多樣的稅收計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。固然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是企業(yè)積極自動(dòng)的應(yīng)對(duì)、客觀的分析和科學(xué)的都能夠極大的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因而，怎樣在節(jié)稅和避險(xiǎn)的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險(xiǎn)獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收計(jì)劃中應(yīng)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。下面，筆者將從六個(gè)方面探析稅收計(jì)劃中企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避險(xiǎn)相平衡的途徑。1保證信息的完備和通暢信息是決策的基礎(chǔ)，也是稅收計(jì)劃這道題目的已經(jīng)知道條件?？焖佾@得盡可能多且真實(shí)的已經(jīng)知道條件，能力更快更精確地解答題目。稅收計(jì)劃的關(guān)鍵是快速精確地理解和把握稅收政策，而把握信息的數(shù)量和質(zhì)量會(huì)直接影響計(jì)劃者對(duì)稅收政策的了解和對(duì)稅收動(dòng)向的判定，獲得信息的時(shí)間會(huì)直接影響企業(yè)稅收計(jì)劃活動(dòng)的成效。為了在最短時(shí)間內(nèi)做出最正確的反應(yīng)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)須做到下面兩點(diǎn)。1.1事前做好充足的信息搜集工作為了最大水平保證決策者決策根據(jù)的來(lái)源，工作人員應(yīng)事前采集好有關(guān)計(jì)劃主體、稅收環(huán)境、涉稅行為等各方面的信息，同時(shí)要保證信息的精確性、完好性、及時(shí)性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，能夠避免因根據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險(xiǎn)的基礎(chǔ)。1.2時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)信息的稅收政策和地方的詳細(xì)履行細(xì)則會(huì)根據(jù)發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調(diào)整，而稅收政策是各企業(yè)稅收計(jì)劃的指向標(biāo)，細(xì)微的變化都有可能對(duì)一些企業(yè)帶來(lái)顛覆性的變化。因而，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，想辦法把握第一手信息，有助于在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手前面做出反應(yīng)、搶占先機(jī)。另外，稅收計(jì)劃有可能牽涉企業(yè)生產(chǎn)類型和數(shù)量的調(diào)整，詳細(xì)的調(diào)整效果最終要依托于市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。及時(shí)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解各類產(chǎn)品和效勞的供求情況以及價(jià)格等，能使企業(yè)做出最有效的調(diào)整，在節(jié)稅的同時(shí)還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。2加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)素質(zhì)稅收計(jì)劃是一項(xiàng)高條理的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)政、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，對(duì)計(jì)劃者的專業(yè)素質(zhì)有著極高的要求。在稅收計(jì)劃中，牽涉到對(duì)稅收政策的選擇、理解以及會(huì)計(jì)核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不外關(guān)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致稅收計(jì)劃中某些分項(xiàng)工作的疏漏和毛病，而每一環(huán)節(jié)的工作結(jié)果都對(duì)稅收計(jì)劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因而企業(yè)必需增長(zhǎng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，開(kāi)展培訓(xùn)課程并及時(shí)驗(yàn)收培訓(xùn)結(jié)果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險(xiǎn)。3依法節(jié)稅，不越過(guò)法律的界線稅收計(jì)劃之所以存在，是由于有合法性這個(gè)基礎(chǔ)，同時(shí)能否合法也成為了判定稅收計(jì)劃能否成功的一大標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，在法律允許的限度內(nèi)進(jìn)行計(jì)劃、堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收計(jì)劃的底線。這就要求計(jì)劃者不僅要承受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識(shí)，還要對(duì)我們國(guó)家的稅法有非常全面和精準(zhǔn)的了解，能夠精確判定稅法的邊沿和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球〞卻實(shí)則越界的情況。其次，計(jì)劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅(jiān)決抵抗利用法律的漏洞來(lái)逃稅，不要因幸運(yùn)心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個(gè)人的將來(lái)。近年來(lái)，許多企業(yè)為了尋求本身稅后利潤(rùn)的最大化，一味采用各種辦法減少納稅。更有不少企業(yè)越過(guò)了法律邊沿，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價(jià)，得不償失。4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通雖有稅收政策，然而由于各個(gè)地區(qū)稅收征管的詳細(xì)方式存在差別，所以稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)其實(shí)擁有較大的自在裁量權(quán)。不僅如此，由于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)并非企業(yè)內(nèi)部工作人員，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)以及財(cái)政、管理狀態(tài)了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因而對(duì)于企業(yè)所采用的稅收計(jì)劃方案(尤其是一些貼近法律邊沿、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會(huì)存在疑慮和誤解。為了保證稅收計(jì)劃方案的合法性、獲得稅收計(jì)劃方案的認(rèn)可度，企業(yè)應(yīng)積極自動(dòng)地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和原則，同時(shí)自動(dòng)提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的計(jì)劃活動(dòng)存在疑問(wèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次計(jì)劃活動(dòng)的詳細(xì)目的和履行情況，力求達(dá)成共鳴。不僅如此，與稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持良好、定期的聯(lián)絡(luò)，能夠幫助企業(yè)及時(shí)把握其工作的新動(dòng)向、較早獲取第一手消息，進(jìn)而能夠保證計(jì)劃工作大方向的正確性并博得更多的反應(yīng)時(shí)間。5力度適當(dāng)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)在稅收計(jì)劃中，很多企業(yè)一味尋求金錢利潤(rùn)而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的躲避和處理，以致于風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)辦法，或抱有幸運(yùn)心理以為能夠幸免。其結(jié)果是計(jì)劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說(shuō)還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個(gè)極端，一些企業(yè)則過(guò)于保守，小心翼翼小心翼翼，采取最保守的稅收計(jì)劃方案。這樣雖然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收計(jì)劃失去了原來(lái)的意義，企業(yè)損失了一個(gè)增長(zhǎng)實(shí)際收益、提升競(jìng)爭(zhēng)力的好時(shí)機(jī)。因而，無(wú)論節(jié)稅還是避險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)尋求適度原則。節(jié)稅時(shí)堅(jiān)持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻留意防備現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。尤其留意要充足利用網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，比方建立一整套風(fēng)險(xiǎn)提醒和監(jiān)控機(jī)制，由此來(lái)縮短反應(yīng)時(shí)間，爭(zhēng)取在第一時(shí)間做出最有效的處理。其次，在避險(xiǎn)時(shí)也要留意培養(yǎng)計(jì)劃者的創(chuàng)新意識(shí)，根據(jù)國(guó)家政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷設(shè)計(jì)出更科學(xué)、更合理的稅收計(jì)劃方案，不斷降低稅收計(jì)劃的成本，以求提升計(jì)劃活動(dòng)的安全性和收益性。6留意堅(jiān)持方案的整體性和靈敏性稅收計(jì)劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收獲本進(jìn)而提升實(shí)際收益。由于企業(yè)各個(gè)稅種比例的變化會(huì)影響企業(yè)的稅收獲本，因而稅收計(jì)劃常通過(guò)轉(zhuǎn)移稅收項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)。然而企業(yè)諸多冗雜的稅收項(xiàng)目之間并非是互相獨(dú)立而是互相聯(lián)絡(luò)的，其稅基是互相關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會(huì)引起很多稅收的增長(zhǎng)，以至增長(zhǎng)的比減少的要多，稅收獲本反而變大了。因而，在稅收計(jì)劃中要留意各種稅收項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)，充足考慮一種行為的連帶效應(yīng)，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，制訂出最優(yōu)的全局性方案。除此之外，由于稅收政策、市場(chǎng)情況以及企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等并非是一成不變的，在稅收計(jì)劃的經(jīng)過(guò)中實(shí)際存在著各種不確定性，因而計(jì)劃者應(yīng)留意方案設(shè)計(jì)的靈敏性和可變性，以便變化發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整方案進(jìn)行應(yīng)