03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

陳真子

03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解會(huì)計(jì)循環(huán)的主要步驟；2．掌握會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的概念，熟悉賬戶的結(jié)構(gòu)；3．深入理解復(fù)式記賬原理，掌握借貸記賬方法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)；4．掌握賬戶的登記方法和會(huì)計(jì)分錄的編制；5．理解賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)賬的概念，掌握試算平衡方法，會(huì)編制結(jié)賬前后的試算平衡表；6．根據(jù)試算平衡表編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解會(huì)計(jì)循環(huán)的主要步驟；

實(shí)訓(xùn)目的本課程實(shí)訓(xùn)對(duì)象是財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生，本課程屬于專業(yè)主干課程。財(cái)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)，是為了鞏固、應(yīng)用《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的理論知識(shí)；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，融理論與實(shí)踐為一體，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬等賬務(wù)處理，特別是圍繞著資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤等企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，以達(dá)到學(xué)以致用的目的。實(shí)驗(yàn)?zāi)康脑谟谑箤W(xué)生掌握會(huì)計(jì)核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記帳憑證和匯總記帳憑證的能力，登記帳簿的能力，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的能力，查帳、對(duì)帳的等方面能力。是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《成本會(huì)計(jì)》等課程的綜合運(yùn)用。同時(shí)，還要培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)作風(fēng)。實(shí)訓(xùn)目的本課程實(shí)訓(xùn)對(duì)象是財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生，本課程屬

課程要求１、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作前，必須做好一切準(zhǔn)備工作。其準(zhǔn)備工作包括：全面復(fù)習(xí)所學(xué)的《會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《成本管理會(huì)計(jì)》等教材內(nèi)容；準(zhǔn)備好實(shí)驗(yàn)操作用的用品和用具等。2、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作過程中必須做到書本知識(shí)與實(shí)際操作內(nèi)容相結(jié)合；獨(dú)立操作與教師解答相結(jié)合；鍛煉財(cái)會(huì)思想意識(shí)與提高核算技能相結(jié)合。3、實(shí)訓(xùn)學(xué)生必須根據(jù)本方案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量全面完成實(shí)習(xí)任務(wù)。4、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)結(jié)束后必須手寫出實(shí)驗(yàn)總結(jié)。5、實(shí)訓(xùn)學(xué)生必須嚴(yán)格遵守上課時(shí)間，不得無故缺課。課程要求１、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作前，必須做好一切準(zhǔn)備工作成績?cè)u(píng)判1、考勤2、課程參與2、流程模擬成績4、流程實(shí)訓(xùn)總結(jié)（１）實(shí)驗(yàn)的收獲與體會(huì)；（２）對(duì)實(shí)驗(yàn)與書本知識(shí)差異的感想；（３）對(duì)實(shí)驗(yàn)過程的描述；（４）會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)的不足之處和改進(jìn)意見成績?cè)u(píng)判1、考勤

實(shí)訓(xùn)1會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范【實(shí)訓(xùn)目的】熟練掌握數(shù)字和文字書寫規(guī)范?！緦?shí)訓(xùn)操作規(guī)范】計(jì)算和書寫是一個(gè)統(tǒng)一的整體，只有兩者完全正確，所得到的資料才真實(shí)可靠，具有使用價(jià)值。因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算中憑證的填寫、賬簿的登記、報(bào)表的編制都需要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達(dá)，并掌握書寫的技能，做到使書寫的文字和數(shù)字正確、清晰、流利和勻稱。實(shí)訓(xùn)1會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范【實(shí)訓(xùn)目的】

數(shù)字書寫規(guī)范

一、大寫數(shù)字1．?dāng)?shù)碼：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖。2．?dāng)?shù)位：個(gè)、拾、佰、仟、萬、拾萬、佰萬、仟萬、億等。二、阿拉伯?dāng)?shù)字0、1、2、3、4、5、6、7、8、9數(shù)字書寫規(guī)范一、大寫數(shù)字

一、請(qǐng)將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字1．￥69,879.402．￥58,622.873．￥80,000,450.054．￥980,150.00二、請(qǐng)將下列大寫金額數(shù)字寫成小寫金額數(shù)字1．人民幣肆拾捌萬柒仟陸佰元整2．人民幣捌拾伍億零陸元貳角整3．人民幣玖萬捌仟陸佰肆拾伍元叁角壹分4．人民幣壹拾元零伍分三、練習(xí)下列票據(jù)日期1、1月15日2、3月6日3、10月24日4、11月9日一、請(qǐng)將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法注意如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。適用范圍：經(jīng)濟(jì)①√×日記賬總賬明錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正錯(cuò)誤的更正錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費(fèi)用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。管理費(fèi)用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記管理費(fèi)用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費(fèi)用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費(fèi)用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍㈡

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記管理費(fèi)用5000原材料5000登記更正補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原材料500045000記賬憑證借：管理費(fèi)用45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬案例教學(xué)錯(cuò)賬情況更正錯(cuò)賬案例教學(xué)錯(cuò)賬情況更正錯(cuò)賬嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核算發(fā)生下列錯(cuò)誤，均于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)。找出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的記賬憑證或賬簿記錄的錯(cuò)誤，為下一步更正錯(cuò)賬作準(zhǔn)備。錯(cuò)賬情況嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1憑證資料1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1表5-2業(yè)務(wù)1憑證資料表5-2業(yè)務(wù)1憑證資料表5-3業(yè)務(wù)1憑證資料表5-3業(yè)務(wù)1憑證資料2．12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料作一般耗用。

表5-42．12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料作一般耗用表5-5業(yè)務(wù)2憑證資料表5-5業(yè)務(wù)2憑證資料3．12月15日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。表5-63．12月15日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。表5-6表5-7業(yè)務(wù)3憑證資料表5-7業(yè)務(wù)3憑證資料表5-8業(yè)務(wù)3憑證資料表5-8業(yè)務(wù)3憑證資料表5-9業(yè)務(wù)3憑證資料表5-9業(yè)務(wù)3憑證資料4．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)。表5-104．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)。表5表5-11業(yè)務(wù)4憑證資料表5-11業(yè)務(wù)4憑證資料表5-12業(yè)務(wù)4憑證資料表5-12業(yè)務(wù)4憑證資料5．12月25日，購入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，交付辦公室使用，貨款尚未支付。表5-135．12月25日，購入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，交付辦公室使表5-14業(yè)務(wù)5憑證資料表5-14業(yè)務(wù)5憑證資料表5-15業(yè)務(wù)5憑證資料表5-15業(yè)務(wù)5憑證資料6.經(jīng)查發(fā)現(xiàn)上年度因會(huì)計(jì)人員工作失誤，未計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊100000元，屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，本期應(yīng)予更正。（假設(shè)不調(diào)整上期因少提折舊而多交的所得稅）6.經(jīng)查發(fā)現(xiàn)上年度因會(huì)計(jì)人員工作失誤，未計(jì)提行賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料更正錯(cuò)賬

1．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時(shí)，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，將金額340元誤登為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進(jìn)行更正。更正錯(cuò)賬1．該業(yè)務(wù)發(fā)生后

2．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該是9000元，誤填為900元，少記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更正。

2．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將少記的8100元以藍(lán)字登記記賬憑證。業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)

第二、根據(jù)上述補(bǔ)充憑證藍(lán)字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述補(bǔ)充憑證藍(lán)字登記相關(guān)賬戶，業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正3．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該是150元，誤填為1500元，多記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“二步紅字更正法”進(jìn)行更正。

3．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將多記的1350元以紅字登記記賬憑證。業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正4．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，將“銀行存款”誤用為“庫存現(xiàn)金”，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。

4．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，業(yè)業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正

5．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，將借方科目和貸方科目顛倒了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。

5．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正

6．該錯(cuò)誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追朔重述法進(jìn)行更正。第一、補(bǔ)提折舊6．該錯(cuò)誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)第二、將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第二、將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。業(yè)務(wù)6第三、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第三、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述憑證分別登記有關(guān)賬戶。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述憑證分別登記有關(guān)賬戶。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第五、調(diào)整和補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（局部，）（2）利潤表（局部）（3）會(huì)計(jì)報(bào)表附注業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第五、調(diào)整和補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（局部，）（2業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正實(shí)訓(xùn)2會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】通過模擬一個(gè)工業(yè)企業(yè)一個(gè)月的實(shí)際交易，用兩天的時(shí)間集中實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生在課堂理論學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)操作的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和具體操作有一個(gè)總括的了解，以達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力，提高綜合素質(zhì)的目的?！緦?shí)訓(xùn)準(zhǔn)備】1、在學(xué)完相關(guān)會(huì)計(jì)課程和完成前面會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合模擬實(shí)訓(xùn)。。2、為了全仿真企業(yè)核算過程，準(zhǔn)備好有關(guān)印鑒。實(shí)訓(xùn)2會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】

司財(cái)務(wù)專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿430875214563002中國工商銀行涪城支行09.12.轉(zhuǎn)訖司財(cái)務(wù)專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿實(shí)訓(xùn)步驟

根據(jù)模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)12月1日各總賬及明細(xì)賬的期初余額練習(xí)建賬，并根據(jù)賬戶內(nèi)容選擇正確的賬頁格式進(jìn)行登記。根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制記賬憑證。該企業(yè)使用通用記賬憑證。根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬及其他明細(xì)賬。總賬采用科目匯總表形式，每旬匯總一次進(jìn)行登記。期末，根據(jù)有關(guān)資料編制“本期發(fā)生額及余額表”，進(jìn)行試算平衡，并在此基礎(chǔ)上編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。將本月記賬憑證按規(guī)定裝訂成冊(cè)。實(shí)訓(xùn)步驟根據(jù)模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)12月1日各總賬及明細(xì)賬的期初實(shí)訓(xùn)要求

本綜合實(shí)訓(xùn)資料的內(nèi)容為2009年12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。全部業(yè)務(wù)為48筆。核算具體要求如下：1、本實(shí)訓(xùn)資料教學(xué)時(shí)間為2天（20學(xué)時(shí)），由5-6個(gè)學(xué)生組成的小組操作完成。2、材料核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。3、產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，增值稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%,所得稅稅率為25%。法定盈余公積的提取比例為10%，并按凈利潤的40%向投資者分配利潤。4、利潤核算采用“賬結(jié)法”，每月計(jì)算出利潤總額并預(yù)交所得稅，年終進(jìn)行清算。實(shí)訓(xùn)要求本綜合實(shí)訓(xùn)資料的內(nèi)容為2009年12月份的經(jīng)實(shí)訓(xùn)資料

一、模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)概況企業(yè)名稱：綿陽市天府公司法人代表：張富貴地址：綿陽市科創(chuàng)園區(qū)九洲大道中段電話戶銀行：工商銀行綿陽市涪城支行，賬號(hào)：900560058940035稅務(wù)登記號(hào)：430875214563002（一般納稅人）財(cái)務(wù)主管：張之智會(huì)計(jì)：陳麗出納：陳小翠實(shí)訓(xùn)資料一、模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)概況實(shí)訓(xùn)內(nèi)容⑴建賬⑵識(shí)別、審核和整理原始憑證；⑶編制記帳憑證；⑷登記明細(xì)帳和日記帳；⑸編制記帳憑證匯總表；⑹開設(shè)并登記總分類帳戶；(7)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容⑴建賬

總帳/報(bào)表崗位核算流程原始憑證匯總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳總帳試算平衡表明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表總帳/報(bào)表崗位核算流程原始憑證匯總收付轉(zhuǎn)記帳憑證調(diào)整分錄編制試算平衡過賬②記賬憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬③登記賬簿⑤調(diào)整業(yè)務(wù)①日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)④試算表⑦會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄處理輸入輸出⑥結(jié)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬分錄會(huì)計(jì)循環(huán)主要步驟調(diào)整分錄編制試算平衡過賬②設(shè)置賬戶③⑤調(diào)整業(yè)務(wù)①④⑦會(huì)計(jì)分03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]3.1會(huì)計(jì)科目（Account）

與會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作科學(xué)分類的類別名稱。3.1會(huì)計(jì)科目（Account）

與會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目的分類按核算指標(biāo)詳細(xì)程度（或隸屬關(guān)系）分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（即按會(huì)計(jì)科目表分類）資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目的分類按核算指標(biāo)詳細(xì)程度（或隸屬關(guān)系）分類總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目也稱一級(jí)科目或總賬科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目，提供總括的核算指標(biāo)；原則上由國家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，并統(tǒng)馭明細(xì)分類科目。明細(xì)分類科目也稱二級(jí)或明細(xì)科目，子目或細(xì)目是對(duì)總分類科目所含的內(nèi)容再做詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，提供更詳細(xì)、具體的指標(biāo)。它是從屬科目，對(duì)總分類科目起輔助和補(bǔ)充作用。總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類按隸屬關(guān)系總賬科目明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目損益類會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類會(huì)計(jì)科目表——資產(chǎn)

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1605工程物資1002銀行存款1401材料采購1501持有至到期投資1606固定資產(chǎn)清理1012其他貨幣資金1402在途物資1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1701無形資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)1403原材料1503可供出售金融資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷1121應(yīng)收票據(jù)1404材料成本差異1511長期股權(quán)投資1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1122應(yīng)收賬款1405庫存商品1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1123預(yù)付賬款1406發(fā)出商品1601固定資產(chǎn)1801長期待攤費(fèi)用1131應(yīng)收股利1407商品進(jìn)銷差價(jià)1602累計(jì)折舊1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1132應(yīng)收利息1408委托加工物資1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1221其他應(yīng)收款1461融資租賃資產(chǎn)1604在建工程會(huì)計(jì)科目表——資產(chǎn)

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1會(huì)計(jì)科目表

——負(fù)債及所有者權(quán)益二、負(fù)債類2232應(yīng)付股利四、所有者權(quán)益類2001短期借款2241其他應(yīng)付款4001實(shí)收資本（或股本）2201應(yīng)付票據(jù)2501長期借款4002資本公積2202應(yīng)付賬款2502應(yīng)付債券4101盈余公積2203預(yù)收賬款2701長期應(yīng)付款4103本年利潤2211應(yīng)付職工薪酬2801預(yù)計(jì)負(fù)債4104利潤分配2221應(yīng)交稅費(fèi)三、共同類2231應(yīng)付利息會(huì)計(jì)科目表

——負(fù)債及所有者權(quán)益二、負(fù)債類2232應(yīng)付股會(huì)計(jì)科目表—成本及損益類五、成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出六、損益類（1）收入和利得（2）費(fèi)用和損失6001主營業(yè)務(wù)收入6401主營業(yè)務(wù)成本6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6403營業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費(fèi)用6301營業(yè)外收入6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目表—成本及損益類五、成本類5001生產(chǎn)成本52、賬戶賬戶概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）的進(jìn)一步分類，是分類連續(xù)記錄和反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的變化及其結(jié)果的一種手段。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)，賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目相同2、賬戶賬戶概念3、賬戶的結(jié)構(gòu)（1）賬戶的基本格式：原材料3、賬戶的結(jié)構(gòu)（1）賬戶的基本格式：原材料3、賬戶的結(jié)構(gòu)2、賬戶的簡化格式分成左右兩方，簡化為T字賬（T-account）。左方右方會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）3、賬戶的結(jié)構(gòu)2、賬戶的簡化格式左方右方會(huì)計(jì)科目（賬戶賬戶余額：期初余額、期末余額本期發(fā)生額：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額+－賬戶余額：期初余額、期末余額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。2、區(qū)別會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，沒有結(jié)構(gòu)。賬戶有結(jié)構(gòu)，反映資金運(yùn)動(dòng)狀況，賬戶更明細(xì)、更豐富。會(huì)計(jì)科目需統(tǒng)一規(guī)定，賬戶還可自行確定。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記原理1、同時(shí)間登記2、同方向登記3、同金額登記4、同依據(jù)登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記原理1、同時(shí)間登記3.2借貸復(fù)式記賬法

一、基本原理記賬方法：單式記賬法和復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法(Thedouble-entrybookkeeping)所謂復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。

3.2借貸復(fù)式記賬法一、基本復(fù)式記賬方法特點(diǎn)復(fù)式記賬法的原理：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：反映資金的來龍去脈可以進(jìn)行試算平衡容易發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤復(fù)式記賬方法特點(diǎn)復(fù)式記賬法的原理：會(huì)計(jì)等式3.2借貸記賬法1、起源于13世紀(jì)的意大利，借貸資本家2、記賬符號(hào)——“借”和“貸”，當(dāng)時(shí)“借”表示借入，“貸”表示借出拉丁語：DebitRecordandCreditRecord縮寫Dr.Cr.3、現(xiàn)在，“借”和“貸”已失去其本來意義，只表示記賬的部位（左邊和右邊）。借貸DebitCredit3.2借貸記賬法1、起源于13世紀(jì)的意大利，借貸資本家借借貸記賬法記賬規(guī)則1、資產(chǎn)類、成本類賬戶增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方；2、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶，增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方。3、費(fèi)用類賬戶比照資產(chǎn)記賬規(guī)則，收入類賬戶比照所有者權(quán)益記賬規(guī)則。區(qū)別在于這些損益賬戶沒有余額?？捎糜涃~規(guī)則試算平衡記賬總體規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法記賬規(guī)則1、資產(chǎn)類、成本類賬戶增加記借方，減少借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方T字賬為：借方（Dr）貸方(Cr)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方借方（Dr）貸方(資產(chǎn)、成本賬戶發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計(jì)）×××期初余額借方（Dr）貸方(Cr)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計(jì)）期末余額××××××××××××期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

資產(chǎn)、成本賬戶發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計(jì)）×負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期初余額×××發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計(jì)）×××借方貸方會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計(jì)）期末余額××××××××××××期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期初余額×××發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加成本的沖減或結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得的增加費(fèi)用、損失的沖減或轉(zhuǎn)銷借方貸方賬戶名稱資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少成本的增加收入、利得的沖減或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用、損失的增加各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)的減少借方貸方賬戶名稱資產(chǎn)的增加3.3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記

Postingtotheledger規(guī)則和步驟：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及賬戶的名稱；分析所涉及賬戶的類別（按會(huì)計(jì)科目表分類）；進(jìn)一步分析所涉及賬戶應(yīng)反映增加數(shù)還是減少數(shù)；確定所涉及賬戶哪一個(gè)應(yīng)記在借方，哪一個(gè)應(yīng)記在貸方以借貸相等的金額同時(shí)記入所涉及的賬戶。3.3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記

Postingtoth舉例：賬戶的登記1、投資人甲投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100000元借方貸方實(shí)收資本①100000借方貸方固定資產(chǎn)①100000舉例：賬戶的登記1、投資人甲投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100002、以銀行存款20000元，購買原材料。借方貸方銀行存款②20000借方貸方原材料②200002、以銀行存款20000元，購買原材料。借方貸方銀行3、生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用原材料5000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)成本③5000③5000原材料②200003、生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用原材料5000元，用于產(chǎn)品生4、采購員預(yù)支差旅費(fèi)1000元，付現(xiàn)。庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收賬④1000④10004、采購員預(yù)支差旅費(fèi)1000元，付現(xiàn)。庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收賬④15、從銀行借入200000元，償還期限6個(gè)月短期借款⑤200000⑤200000銀行存款②200005、從銀行借入200000元，償還期限6個(gè)月短期借款⑤2006、以銀行存款80000元，償付某供應(yīng)商貨款。應(yīng)付賬款⑥80000⑥80000銀行存款②20000⑤2000006、以銀行存款80000元，償付某供應(yīng)商貨款。應(yīng)付賬款⑥807、采購員報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，沖銷其前借款后，補(bǔ)付現(xiàn)金200元。其他應(yīng)收款④1000管理費(fèi)用⑦1200庫存現(xiàn)金④1000⑦1000⑦2007、采購員報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，沖銷其前借款后，補(bǔ)付現(xiàn)8、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元將于20天收取。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款⑧50000⑧500008、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元將于20天收取。主營業(yè)務(wù)收9、根據(jù)已銷產(chǎn)品出庫單，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本38000元。庫存商品主營業(yè)務(wù)成本⑨38000⑨380009、根據(jù)已銷產(chǎn)品出庫單，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本38000元。庫存商會(huì)計(jì)分錄同一業(yè)務(wù)中不同賬戶之間具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，互為對(duì)應(yīng)賬戶在實(shí)際中，業(yè)務(wù)發(fā)生后直接登記賬戶容易出錯(cuò)，因此應(yīng)先做成會(huì)計(jì)分錄的記錄，然后再據(jù)此轉(zhuǎn)抄賬戶。會(huì)計(jì)分錄：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄同一業(yè)務(wù)中不同賬戶之間具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，互為對(duì)應(yīng)賬戶分錄寫法：例：購買新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票支付。分錄書寫的格式要求：賬戶名稱應(yīng)書寫完整，一級(jí)賬戶名稱必須規(guī)范。先借后貸，分寫兩行。借貸符號(hào)、賬戶名稱、金額應(yīng)錯(cuò)格書寫。同方向的賬戶名稱對(duì)齊、金額對(duì)齊。借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款

50000分錄寫法：例：購買新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，通過銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的分錄例：11月20日，購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，企業(yè)開出銀行轉(zhuǎn)帳支票付款。摘要應(yīng)借科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目購買設(shè)備固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備√50000.00合計(jì)√￥50000.00附件2張付款憑證200×年11月20日應(yīng)貸科目：銀行存款編號(hào)

銀付6號(hào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的分錄例：11月20日，購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值簡單分錄和復(fù)合分錄簡單分錄：會(huì)計(jì)分錄中，對(duì)應(yīng)賬戶只有兩個(gè)。復(fù)合分錄（或復(fù)雜分錄）：三個(gè)或三個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶。每一個(gè)復(fù)合分錄都可以分解成若干個(gè)簡單分錄借：管理費(fèi)用1200

貸：其他應(yīng)收款1000

庫存現(xiàn)金200借：管理費(fèi)用1000

貸：其他應(yīng)收款1000借：管理費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金200簡單分錄和復(fù)合分錄簡單分錄：會(huì)計(jì)分錄中，對(duì)應(yīng)賬戶只有兩會(huì)計(jì)分錄舉例1、開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購原材料8500元，貨款暫欠。借：原材料8500貸：應(yīng)付賬款8500會(huì)計(jì)分錄舉例1、開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元。會(huì)計(jì)分錄舉例3、以銀行轉(zhuǎn)賬支票20000元支付廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款200004、采購員報(bào)銷差旅費(fèi)900元，沖銷前借款1000元，交回現(xiàn)金100元。借：管理費(fèi)用900

庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款1000會(huì)計(jì)分錄舉例3、以銀行轉(zhuǎn)賬支票20000元支付廣告費(fèi)。借會(huì)計(jì)分錄舉例5、以銀行存款預(yù)付購設(shè)備款30000元。借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款300006、上述設(shè)備已到，并投入使用，總價(jià)100000元。以銀行存款補(bǔ)付余款70000元。借：固定資產(chǎn)100000

貸：預(yù)付賬款30000

銀行存款70000會(huì)計(jì)分錄舉例5、以銀行存款預(yù)付購設(shè)備款30000元。借：過賬（Posting）過賬就是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)分錄（或日記簿）轉(zhuǎn)抄到分類賬的過程注意點(diǎn)：日期金額憑證號(hào)數(shù)（或日記簿頁數(shù)）和相應(yīng)的分類賬編號(hào)——日記簿與分類賬的交叉索引過賬（Posting）過賬就是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)分錄（或日3.4試算平衡

（Thetrialbalance）試算平衡原理三方面平衡關(guān)系試算平衡表3.4試算平衡

（Thetrialbalance）試總帳試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)總帳試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方3.5賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬

賬項(xiàng)調(diào)整所謂賬項(xiàng)調(diào)整，就是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確認(rèn)哪些收入和費(fèi)用應(yīng)本期計(jì)入而尚未入賬，哪些收入和費(fèi)用雖已入賬，但須按期分?jǐn)偂Ｕ{(diào)整分錄賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄，稱為調(diào)整分錄。

3.5賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整的類別

應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整遞延收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整遞延費(fèi)用的調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整的類別應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整結(jié)帳所謂結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末結(jié)算各種賬簿記錄。賬結(jié)法和表結(jié)法結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶。結(jié)算收入、費(fèi)用類賬戶，計(jì)算出本期利潤（或虧損）。結(jié)帳所謂結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末結(jié)算各種賬簿記錄。03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]3.6報(bào)表的編制

根據(jù)試算表或工作底稿編制3.6報(bào)表的編制根據(jù)試算表或工作底稿編制03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

陳真子

03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解會(huì)計(jì)循環(huán)的主要步驟；2．掌握會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的概念，熟悉賬戶的結(jié)構(gòu)；3．深入理解復(fù)式記賬原理，掌握借貸記賬方法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)；4．掌握賬戶的登記方法和會(huì)計(jì)分錄的編制；5．理解賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)賬的概念，掌握試算平衡方法，會(huì)編制結(jié)賬前后的試算平衡表；6．根據(jù)試算平衡表編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解會(huì)計(jì)循環(huán)的主要步驟；

實(shí)訓(xùn)目的本課程實(shí)訓(xùn)對(duì)象是財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生，本課程屬于專業(yè)主干課程。財(cái)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)，是為了鞏固、應(yīng)用《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的理論知識(shí)；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，融理論與實(shí)踐為一體，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬等賬務(wù)處理，特別是圍繞著資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤等企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，以達(dá)到學(xué)以致用的目的。實(shí)驗(yàn)?zāi)康脑谟谑箤W(xué)生掌握會(huì)計(jì)核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記帳憑證和匯總記帳憑證的能力，登記帳簿的能力，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的能力，查帳、對(duì)帳的等方面能力。是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《成本會(huì)計(jì)》等課程的綜合運(yùn)用。同時(shí)，還要培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)作風(fēng)。實(shí)訓(xùn)目的本課程實(shí)訓(xùn)對(duì)象是財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生，本課程屬

課程要求１、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作前，必須做好一切準(zhǔn)備工作。其準(zhǔn)備工作包括：全面復(fù)習(xí)所學(xué)的《會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《成本管理會(huì)計(jì)》等教材內(nèi)容；準(zhǔn)備好實(shí)驗(yàn)操作用的用品和用具等。2、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作過程中必須做到書本知識(shí)與實(shí)際操作內(nèi)容相結(jié)合；獨(dú)立操作與教師解答相結(jié)合；鍛煉財(cái)會(huì)思想意識(shí)與提高核算技能相結(jié)合。3、實(shí)訓(xùn)學(xué)生必須根據(jù)本方案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量全面完成實(shí)習(xí)任務(wù)。4、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)結(jié)束后必須手寫出實(shí)驗(yàn)總結(jié)。5、實(shí)訓(xùn)學(xué)生必須嚴(yán)格遵守上課時(shí)間，不得無故缺課。課程要求１、實(shí)訓(xùn)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)操作前，必須做好一切準(zhǔn)備工作成績?cè)u(píng)判1、考勤2、課程參與2、流程模擬成績4、流程實(shí)訓(xùn)總結(jié)（１）實(shí)驗(yàn)的收獲與體會(huì)；（２）對(duì)實(shí)驗(yàn)與書本知識(shí)差異的感想；（３）對(duì)實(shí)驗(yàn)過程的描述；（４）會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)的不足之處和改進(jìn)意見成績?cè)u(píng)判1、考勤

實(shí)訓(xùn)1會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范【實(shí)訓(xùn)目的】熟練掌握數(shù)字和文字書寫規(guī)范。【實(shí)訓(xùn)操作規(guī)范】計(jì)算和書寫是一個(gè)統(tǒng)一的整體，只有兩者完全正確，所得到的資料才真實(shí)可靠，具有使用價(jià)值。因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算中憑證的填寫、賬簿的登記、報(bào)表的編制都需要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達(dá)，并掌握書寫的技能，做到使書寫的文字和數(shù)字正確、清晰、流利和勻稱。實(shí)訓(xùn)1會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范【實(shí)訓(xùn)目的】

數(shù)字書寫規(guī)范

一、大寫數(shù)字1．?dāng)?shù)碼：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖。2．?dāng)?shù)位：個(gè)、拾、佰、仟、萬、拾萬、佰萬、仟萬、億等。二、阿拉伯?dāng)?shù)字0、1、2、3、4、5、6、7、8、9數(shù)字書寫規(guī)范一、大寫數(shù)字

一、請(qǐng)將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字1．￥69,879.402．￥58,622.873．￥80,000,450.054．￥980,150.00二、請(qǐng)將下列大寫金額數(shù)字寫成小寫金額數(shù)字1．人民幣肆拾捌萬柒仟陸佰元整2．人民幣捌拾伍億零陸元貳角整3．人民幣玖萬捌仟陸佰肆拾伍元叁角壹分4．人民幣壹拾元零伍分三、練習(xí)下列票據(jù)日期1、1月15日2、3月6日3、10月24日4、11月9日一、請(qǐng)將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法注意如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。適用范圍：經(jīng)濟(jì)①√×日記賬總賬明錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正錯(cuò)誤的更正錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費(fèi)用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。管理費(fèi)用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記管理費(fèi)用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費(fèi)用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費(fèi)用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍㈡

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記管理費(fèi)用5000原材料5000登記更正補(bǔ)充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月1記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用500045000原材料500045000記賬憑證借：管理費(fèi)用45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬案例教學(xué)錯(cuò)賬情況更正錯(cuò)賬案例教學(xué)錯(cuò)賬情況更正錯(cuò)賬嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核算發(fā)生下列錯(cuò)誤，均于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)。找出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的記賬憑證或賬簿記錄的錯(cuò)誤，為下一步更正錯(cuò)賬作準(zhǔn)備。錯(cuò)賬情況嘉樂日用品有限公司2007年12月份部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1憑證資料1．12月8日從天龍大廈購入辦公用品。表5-1表5-2業(yè)務(wù)1憑證資料表5-2業(yè)務(wù)1憑證資料表5-3業(yè)務(wù)1憑證資料表5-3業(yè)務(wù)1憑證資料2．12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料作一般耗用。

表5-42．12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料作一般耗用表5-5業(yè)務(wù)2憑證資料表5-5業(yè)務(wù)2憑證資料3．12月15日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。表5-63．12月15日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。表5-6表5-7業(yè)務(wù)3憑證資料表5-7業(yè)務(wù)3憑證資料表5-8業(yè)務(wù)3憑證資料表5-8業(yè)務(wù)3憑證資料表5-9業(yè)務(wù)3憑證資料表5-9業(yè)務(wù)3憑證資料4．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)。表5-104．12月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)。表5表5-11業(yè)務(wù)4憑證資料表5-11業(yè)務(wù)4憑證資料表5-12業(yè)務(wù)4憑證資料表5-12業(yè)務(wù)4憑證資料5．12月25日，購入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，交付辦公室使用，貨款尚未支付。表5-135．12月25日，購入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，交付辦公室使表5-14業(yè)務(wù)5憑證資料表5-14業(yè)務(wù)5憑證資料表5-15業(yè)務(wù)5憑證資料表5-15業(yè)務(wù)5憑證資料6.經(jīng)查發(fā)現(xiàn)上年度因會(huì)計(jì)人員工作失誤，未計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊100000元，屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，本期應(yīng)予更正。（假設(shè)不調(diào)整上期因少提折舊而多交的所得稅）6.經(jīng)查發(fā)現(xiàn)上年度因會(huì)計(jì)人員工作失誤，未計(jì)提行賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料賬簿資料更正錯(cuò)賬

1．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時(shí)，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，將金額340元誤登為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進(jìn)行更正。更正錯(cuò)賬1．該業(yè)務(wù)發(fā)生后

2．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該是9000元，誤填為900元，少記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更正。

2．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將少記的8100元以藍(lán)字登記記賬憑證。業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)

第二、根據(jù)上述補(bǔ)充憑證藍(lán)字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述補(bǔ)充憑證藍(lán)字登記相關(guān)賬戶，業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)2錯(cuò)賬更正3．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該是150元，誤填為1500元，多記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“二步紅字更正法”進(jìn)行更正。

3．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將多記的1350元以紅字登記記賬憑證。業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正第一、編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯(cuò)業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)3錯(cuò)賬更正4．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，將“銀行存款”誤用為“庫存現(xiàn)金”，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。

4．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，業(yè)業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)4錯(cuò)賬更正

5．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，將借方科目和貸方科目顛倒了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。

5．該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第一、用紅字金額編制一張與錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目及對(duì)第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯(cuò)誤記錄。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯(cuò)第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)5錯(cuò)賬更正

6．該錯(cuò)誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追朔重述法進(jìn)行更正。第一、補(bǔ)提折舊6．該錯(cuò)誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)第二、將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第二、將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。業(yè)務(wù)6第三、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第三、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述憑證分別登記有關(guān)賬戶。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第四、根據(jù)上述憑證分別登記有關(guān)賬戶。業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第五、調(diào)整和補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（局部，）（2）利潤表（局部）（3）會(huì)計(jì)報(bào)表附注業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正第五、調(diào)整和補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（局部，）（2業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)6錯(cuò)賬更正實(shí)訓(xùn)2會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】通過模擬一個(gè)工業(yè)企業(yè)一個(gè)月的實(shí)際交易，用兩天的時(shí)間集中實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生在課堂理論學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)操作的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和具體操作有一個(gè)總括的了解，以達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力，提高綜合素質(zhì)的目的?！緦?shí)訓(xùn)準(zhǔn)備】1、在學(xué)完相關(guān)會(huì)計(jì)課程和完成前面會(huì)計(jì)核算書寫規(guī)范實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合模擬實(shí)訓(xùn)。。2、為了全仿真企業(yè)核算過程，準(zhǔn)備好有關(guān)印鑒。實(shí)訓(xùn)2會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】

司財(cái)務(wù)專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿430875214563002中國工商銀行涪城支行09.12.轉(zhuǎn)訖司財(cái)務(wù)專用章公府天市陽綿張富貴印司發(fā)票專用章公府天市陽綿實(shí)訓(xùn)步驟

根據(jù)模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)12月1日各總賬及明細(xì)賬的期初余額練習(xí)建賬，并根據(jù)賬戶內(nèi)容選擇正確的賬頁格式進(jìn)行登記。根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制記賬憑證。該企業(yè)使用通用記賬憑證。根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬及其他明細(xì)賬?？傎~采用科目匯總表形式，每旬匯總一次進(jìn)行登記。期末，根據(jù)有關(guān)資料編制“本期發(fā)生額及余額表”，進(jìn)行試算平衡，并在此基礎(chǔ)上編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。將本月記賬憑證按規(guī)定裝訂成冊(cè)。實(shí)訓(xùn)步驟根據(jù)模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)12月1日各總賬及明細(xì)賬的期初實(shí)訓(xùn)要求

本綜合實(shí)訓(xùn)資料的內(nèi)容為2009年12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。全部業(yè)務(wù)為48筆。核算具體要求如下：1、本實(shí)訓(xùn)資料教學(xué)時(shí)間為2天（20學(xué)時(shí)），由5-6個(gè)學(xué)生組成的小組操作完成。2、材料核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。3、產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，增值稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%,所得稅稅率為25%。法定盈余公積的提取比例為10%，并按凈利潤的40%向投資者分配利潤。4、利潤核算采用“賬結(jié)法”，每月計(jì)算出利潤總額并預(yù)交所得稅，年終進(jìn)行清算。實(shí)訓(xùn)要求本綜合實(shí)訓(xùn)資料的內(nèi)容為2009年12月份的經(jīng)實(shí)訓(xùn)資料

一、模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)概況企業(yè)名稱：綿陽市天府公司法人代表：張富貴地址：綿陽市科創(chuàng)園區(qū)九洲大道中段電話戶銀行：工商銀行綿陽市涪城支行，賬號(hào)：900560058940035稅務(wù)登記號(hào)：430875214563002（一般納稅人）財(cái)務(wù)主管：張之智會(huì)計(jì)：陳麗出納：陳小翠實(shí)訓(xùn)資料一、模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)概況實(shí)訓(xùn)內(nèi)容⑴建賬⑵識(shí)別、審核和整理原始憑證；⑶編制記帳憑證；⑷登記明細(xì)帳和日記帳；⑸編制記帳憑證匯總表；⑹開設(shè)并登記總分類帳戶；(7)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容⑴建賬

總帳/報(bào)表崗位核算流程原始憑證匯總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳總帳試算平衡表明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表總帳/報(bào)表崗位核算流程原始憑證匯總收付轉(zhuǎn)記帳憑證調(diào)整分錄編制試算平衡過賬②記賬憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬③登記賬簿⑤調(diào)整業(yè)務(wù)①日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)④試算表⑦會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄處理輸入輸出⑥結(jié)賬業(yè)務(wù)結(jié)賬分錄會(huì)計(jì)循環(huán)主要步驟調(diào)整分錄編制試算平衡過賬②設(shè)置賬戶③⑤調(diào)整業(yè)務(wù)①④⑦會(huì)計(jì)分03課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-專-陳真子[]3.1會(huì)計(jì)科目（Account）

與會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作科學(xué)分類的類別名稱。3.1會(huì)計(jì)科目（Account）

與會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目的分類按核算指標(biāo)詳細(xì)程度（或隸屬關(guān)系）分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（即按會(huì)計(jì)科目表分類）資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目的分類按核算指標(biāo)詳細(xì)程度（或隸屬關(guān)系）分類總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目也稱一級(jí)科目或總賬科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目，提供總括的核算指標(biāo)；原則上由國家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，并統(tǒng)馭明細(xì)分類科目。明細(xì)分類科目也稱二級(jí)或明細(xì)科目，子目或細(xì)目是對(duì)總分類科目所含的內(nèi)容再做詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，提供更詳細(xì)、具體的指標(biāo)。它是從屬科目，對(duì)總分類科目起輔助和補(bǔ)充作用?？偡诸惪颇亢兔骷?xì)分類科目總分類科目會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類按隸屬關(guān)系總賬科目明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目損益類會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類會(huì)計(jì)科目表——資產(chǎn)

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1605工程物資1002銀行存款1401材料采購1501持有至到期投資1606固定資產(chǎn)清理1012其他貨幣資金1402在途物資1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1701無形資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)1403原材料1503可供出售金融資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷1121應(yīng)收票據(jù)1404材料成本差異1511長期股權(quán)投資1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1122應(yīng)收賬款1405庫存商品1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1123預(yù)付賬款1406發(fā)出商品1601固定資產(chǎn)1801長期待攤費(fèi)用1131應(yīng)收股利1407商品進(jìn)銷差價(jià)1602累計(jì)折舊1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1132應(yīng)收利息1408委托加工物資1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1221其他應(yīng)收款1461融資租賃資產(chǎn)1604在建工程會(huì)計(jì)科目表——資產(chǎn)

1001庫存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1會(huì)計(jì)科目表

——負(fù)債及所有者權(quán)益二、負(fù)債類2232應(yīng)付股利四、所有者權(quán)益類2001短期借款2241其他應(yīng)付款4001實(shí)收資本（或股本）2201應(yīng)付票據(jù)2501長期借款4002資本公積2202應(yīng)付賬款2502應(yīng)付債券4101盈余公積2203預(yù)收賬款2701長期應(yīng)付款4103本年利潤2211應(yīng)付職工薪酬2801預(yù)計(jì)負(fù)債4104利潤分配2221應(yīng)交稅費(fèi)三、共同類2231應(yīng)付利息會(huì)計(jì)科目表

——負(fù)債及所有者權(quán)益二、負(fù)債類2232應(yīng)付股會(huì)計(jì)科目表—成本及損益類五、成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出六、損益類（1）收入和利得（2）費(fèi)用和損失6001主營業(yè)務(wù)收入6401主營業(yè)務(wù)成本6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6403營業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費(fèi)用6301營業(yè)外收入6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目表—成本及損益類五、成本類5001生產(chǎn)成本52、賬戶賬戶概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）的進(jìn)一步分類，是分類連續(xù)記錄和反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的變化及其結(jié)果的一種手段。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的