稅務(wù)管理學(xué)：教材練習(xí)題參考答案

附錄第一章參考答案一.1.A2.D3.D4.C二.1.AC2.ACDE3.ABCD4.BCE三.<1>稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅是正確的。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。本題目中，該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，實(shí)質(zhì)上是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的延期付款利息，所以，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝200000÷（1＋17%）×17%＝29059.83（元）。②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取0.5‰滯納金是正確的，但并處以少繳稅款50%的罰款不符合法律規(guī)定。征管法規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。但征管法中對(duì)此并沒(méi)有罰款的規(guī)定，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其處以罰款。③將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時(shí)送達(dá)甲企業(yè)做法不符合程序。對(duì)于企業(yè)處罰在10000元以上的，應(yīng)先告知企業(yè)聽(tīng)證的權(quán)利，在3日內(nèi)不申請(qǐng)聽(tīng)證的，才下《稅務(wù)行政處罰決定書》，稽查分局同時(shí)送達(dá)有剝奪甲企業(yè)聽(tīng)證權(quán)利的嫌疑。<2>該企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟(jì)損失。征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因?yàn)闇{金是按日加收的，所以，盡快補(bǔ)繳稅款可以少繳滯納金，減少經(jīng)濟(jì)損失。此外，該企業(yè)還應(yīng)申請(qǐng)退還多繳納的營(yíng)業(yè)稅并要求加算銀行同期存款利息。第二章參考答案一、單項(xiàng)選擇題1．B2．B3．D4．B5．D二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ACD3．ABD4．CD5．BCD三、綜合題（1）業(yè)務(wù)（1）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒(méi)有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8萬(wàn)元.業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷（1+17%）×17%＝0.51（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1×7%＝0.07（萬(wàn)元），企業(yè)抵扣了0.1萬(wàn)元，多抵扣的部分為0.1-0.07＝0.03（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過(guò)90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)行抵扣的。（2）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（萬(wàn)元）（3）該公司應(yīng)繳納的滯納金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（萬(wàn)元）公司應(yīng)繳納的罰款＝9.55×1.5＝14.325（萬(wàn)元）第三章參考答案一、單選題1A2C3B4C5B二、多選題1.ABCD2．ABC3.ABCE4.ABC5AB三.簡(jiǎn)答題（1）甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，逾期仍未申報(bào)，造成了不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）稅務(wù)所執(zhí)法行為的不妥之處在于：①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，做法不妥。②納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽(tīng)證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽(tīng)其申訴，做法不妥。③稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲某價(jià)值1500元的一批服裝，扣押貨物的價(jià)值超過(guò)了應(yīng)納稅款的價(jià)值，該做法不妥。④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，做法不妥。第四章參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A二、多項(xiàng)選擇題1.BE2.ADE3.ABCE三.簡(jiǎn)答題《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。高某等人的行為嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家稅收征管秩序,給國(guó)家造成重大損失,虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票數(shù)額巨大,應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任。第五章參考答案:一.單選題1.正確答案：D解析：選項(xiàng)A，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的行政審批取消了，審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)日常工作；選項(xiàng)B，納稅人辦理了稅務(wù)登記，即取得了領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的資格，不需要另外辦理行政審批事項(xiàng)；選項(xiàng)C，納稅人提交領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)期限為5（而非15）個(gè)工作日。2.正確答案：C解析：開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個(gè)人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。3.正確答案：C解析：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。4.正確答案：B解析：選項(xiàng)A，向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C，向消費(fèi)者個(gè)人銷售化妝品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。二.多選題1.正確答案：ADE解析：選項(xiàng)B，當(dāng)納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C，納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票，若是已經(jīng)改正，是可以領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。2.正確答案：CE解析：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。3.正確答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，填寫發(fā)票應(yīng)使用中文。4.正確答案：CD解析：利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系進(jìn)行分析審核。首先，取得發(fā)票的金額與存貨、費(fèi)用增加額，貨幣資金減少額，流動(dòng)負(fù)債增加額呈同步變化趨勢(shì)；其次，填開(kāi)發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢(shì)。三、綜合題參考答案：<1>食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問(wèn)題，并說(shuō)明理由？【正確答案】該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題：

①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

②蔬菜批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，導(dǎo)致該企業(yè)多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

③取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。<2>食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，并說(shuō)明理由?【正確答案】食品生產(chǎn)企業(yè)不能直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳納稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。<3>如果食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議，企業(yè)應(yīng)該向誰(shuí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？企業(yè)應(yīng)該在何時(shí)提出該復(fù)議申請(qǐng)？【正確答案】食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。其申請(qǐng)復(fù)議的時(shí)間為補(bǔ)交20萬(wàn)元稅款之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。第七章參考答案:一.單選題1.正確答案：D解析：糧食白酒的消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。這里的生產(chǎn)環(huán)節(jié)是指生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。2正確答案：D解析：融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。3.正確答案：A解析：小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵免稅額。應(yīng)納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）4正確答案：C解析：選項(xiàng)A，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按11%的稅率納稅；選項(xiàng)B，航天運(yùn)輸服務(wù)稅率為零；選項(xiàng)D，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)算增值稅。5正確答案：D解析：應(yīng)納增值稅=2500000×17%-（200000+350000）×17%-2000=329500（元）6正確答案：B解析：2013年8月1日后購(gòu)進(jìn)的小汽車允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2012年3月購(gòu)進(jìn)小汽車不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，銷售時(shí)應(yīng)按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納增值稅＝40000÷(1＋3%)×2%＝776.70(元)。7正確答案：B解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=40000÷（1-13%）×13%＋30000×17%=11077.01（元）8正確答案：A解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％-15％)－100×(17％-15％)＝18(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17％－(200－18)－10＝－158(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額＝1000×15％－100×15％＝135(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝135(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵稅額＝0(萬(wàn)元)當(dāng)期留抵稅額＝158－135＝23(萬(wàn)元)，留在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。9正確答案：D解析：由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，“消費(fèi)稅納稅人出口”一般說(shuō)的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品。10正確答案：C解析：（351000+351）/1.17×17％＝51051（元）11正確答案：D解析：2013年7月1日起，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已經(jīng)申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。12正確答案：D解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。13正確答案：A解析：[110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－36％）＝1035937.5（元）折合每條價(jià)格：1035937.5÷（20×250）＝207.19（元/條）單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元＞70元，則適用56％稅率應(yīng)納消費(fèi)稅＝[110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－56％）×56％＋20×150＝846818.18（元）14正確答案：C解析：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)按從高原則，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅計(jì)算方法計(jì)稅。其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000×(0.5×2＋60×20%)＝650000(元)。15正確答案：D解析：外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)高檔白酒不可以扣除購(gòu)買白酒的已納消費(fèi)稅；外購(gòu)的手表生產(chǎn)的高檔手表不可以扣除外購(gòu)手表已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已納的消費(fèi)稅。正確答案：C16解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費(fèi)稅從價(jià)稅，同時(shí)，按每箱250元征收從量稅；選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。17正確答案：A解析：稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。18正確答案：C解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=3000÷（1+17%）×200×17%=87179.49（元），商場(chǎng)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是81367.52元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額=87179.49-81367.52=5811.97（元）。二.多選題1正確答案：BCE解析：選項(xiàng)A是正確的，銷項(xiàng)稅額為500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣的；選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。2正確答案：ABE解析：委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。3正確答案：BCDE解析：增值稅屬于價(jià)外稅，所以不是計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)。4正確答案：BCE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額，屬于少計(jì)收入的項(xiàng)目，在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫為：第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及銷售額”170.94萬(wàn)元；第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬(wàn)元；第11行“銷項(xiàng)稅額”29.06萬(wàn)元；第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬(wàn)元；第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”29.06萬(wàn)元。5正確答案：ABD解析：在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。6正確答案：ACDE解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。7正確答案：ABC解析：對(duì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：（1）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；（3）按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（4）按照其他合理的方法。8正確答案：ACE解析：B選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。9正確答案：CE解析：選項(xiàng)A的煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B屬于用自產(chǎn)的消費(fèi)品用于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，不是視同銷售行為；選項(xiàng)D屬于組合銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，是正常銷售行為，不屬于視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況。10正確答案：CD解析：啤酒、黃酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅；糧食白酒、薯類白酒屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅；料酒不屬于計(jì)征酒類消費(fèi)稅的范圍。三.簡(jiǎn)答題1<1>正確答案：稅法規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)4750元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得沖減銷售額。<2>正確答案：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額＝5000×10×17%＝8500（元）<3>正確答案：稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額＝87750÷（1＋17%）×17%＝12750（元）解析：<4>正確答案：稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：5000×30×17%＝25500（元）<5>正確答案：稅法規(guī)定，銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購(gòu)買方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)后同步至納稅人終端系統(tǒng)中，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。銷項(xiàng)稅額＝5000×(200－3)×17%＝167450（元）<6>正確答案：對(duì)賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝5000×80×17%＝68000（元）綜上，本月份應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（123250＋8500＋12750＋25500＋167450＋68000）－380000＝405450－380000＝25450（元）2.<1>正確答案：A公司為消費(fèi)稅的納稅人，其消費(fèi)稅由B公司代收代繳B公司代收代繳的消費(fèi)稅=（100+50）÷（1-30%）×30%＝64.29（萬(wàn)元）A公司自行繳納的消費(fèi)稅=260×30%-64.29=13.71（萬(wàn)元）A公司銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元）B公司提供加工勞務(wù)，需要繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元<2>正確答案：①自行生產(chǎn)：自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅＝260×30%＝78（萬(wàn)元）自行生產(chǎn)方式下，銷售化妝品增值稅=260×17%-17=27.2（萬(wàn)元）自行生產(chǎn)方式下的利潤(rùn)＝260-100-50-78＝32（萬(wàn)元）②委托加工：委托加工的消費(fèi)稅＝64.29+13.71=78（萬(wàn)元）委托加工方式下，銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元）委托生產(chǎn)方式下利潤(rùn)＝260-100-50-78＝32（萬(wàn)元）四.綜合題1正確答案：（1）借：應(yīng)收賬款591660貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000銀行存款6660（2）借：銀行存款351000貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000（3）借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貨：銀行存款234000（4）借：固定資產(chǎn)清理160000累計(jì)折舊240000貨：固定資產(chǎn)400000借：銀行存款200000貨：固定資產(chǎn)清理196116.50應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3883.50借：固定資產(chǎn)清理36116.50貸：營(yíng)業(yè)外收入36116.50（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用270940.17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）29059.83貸：銀行存款300000（6）借：管理費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貨：銀行存款74200（7）借：銀行存款100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（14529.92）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85470.08（8）無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貨：原材料50000借：營(yíng)業(yè)外支出50000貨：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000（9）借：銀行存款106000貨：其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000<2>正確答案：月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=85000+51000-29059.83+6000=112940.17進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+4200-14529.92=23670.08按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=89270.09簡(jiǎn)易征收應(yīng)納稅額=3883.50應(yīng)納稅額合計(jì)=93153.59賬務(wù)處理（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）89270.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅89270.09（2）下月繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅93153.59貸：銀行存款93153.5<3>正確答案：項(xiàng)目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1900000（500000+300000+100000）其中：應(yīng)稅貨物銷售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額5194174.76（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11112940.17（85000+51000-29059.83+6000）進(jìn)項(xiàng)稅額1223670.08（34000+4200-14529.92）應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17實(shí)際抵扣稅額18應(yīng)納稅額1989270.09期末留抵稅額20簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額215825.24應(yīng)納稅額減征額231941.74應(yīng)納稅額合計(jì)2493153.59第八章參考答案一.單項(xiàng)選擇題1正確答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21（萬(wàn)元）扣除限額＝（2000+600）×5‰＝13（萬(wàn)元），所以，應(yīng)以13萬(wàn)元為限在稅前扣除。2正確答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物等罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出＝10（銀行罰息）＋5（延期支付貨款罰款）＋4.8（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款）＝19.80（萬(wàn)元）。3正確答案：A解析：選項(xiàng)BCD在會(huì)計(jì)上應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4正確答案：B解析：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。5正確答案：D解析：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。6正確答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。7正確答案：B解析：利潤(rùn)總額，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額的計(jì)算基數(shù)。8正確答案：D解析：第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”=800+30+800=1630（萬(wàn)元）。9正確答案：D解析：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表“投資收益”填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。投資收益金額＝10＋120＋200＋20＝350（萬(wàn)元）10正確答案：C解析：2007年虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年進(jìn)行彌補(bǔ)，2012年彌補(bǔ)了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7＝7萬(wàn)元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2013年的應(yīng)納所得稅＝（10-5）×25％＝1.25（萬(wàn)元），企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25＝1.25（萬(wàn)元）11正確答案：A解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅，而且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[120＋（100－60）]×10%＝16（萬(wàn)元）。12正確答案：A解析：對(duì)于個(gè)人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。13正確答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%；選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以是正確的。14正確答案：D解析：勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。15正確答案：D解析：對(duì)于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（50000＋30000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋60000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝15680（元）16正確答案：D解析：規(guī)定月份數(shù)為14個(gè)月，超過(guò)12個(gè)月，按照12個(gè)月計(jì)算。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[60000×（5-2）÷12×25％-1005]×12＝32940（元）17正確答案：B解析：外籍個(gè)人在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個(gè)人所得稅。18正確答案：D解析：張某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000＋8000－2000－3500）×10％－105＝245（元）補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝1000×3％＝30（元），外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝（8000－2000－3500）×10％－105＝145（元），所以張某11月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝245－30－145＝70（元）。19正確答案：B解析：張先生分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，只能扣減一次費(fèi)用。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）20正確答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%＝17（萬(wàn)元），即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17＝117（萬(wàn)元）。21正確答案：D解析：審核“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬，與材料盤點(diǎn)表相核對(duì)，核實(shí)申報(bào)的材料盤盈、盤虧數(shù)量是否相符，審核有無(wú)擅自將盤虧轉(zhuǎn)賬處理，盤盈長(zhǎng)時(shí)間掛賬不作處理的問(wèn)題。22正確答案：B解析：選項(xiàng)B，屬于增值稅視同銷售，但不屬于企業(yè)所得稅視同銷售；選項(xiàng)ACD，既屬于增值稅的視同銷售，也屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。二.多選題1正確答案：ADE解析：選項(xiàng)B，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2正確答案：ABC解析：選項(xiàng)Ｄ，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。3正確答案：BCE解析：企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得在稅前扣除；給分支機(jī)構(gòu)的撥款屬于企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度和使用，不是成本費(fèi)用類支出，不得在稅前扣除。4正確答案：ACE解析：“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，應(yīng)填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。5正確答案：CD解析：選項(xiàng)A，訴訟費(fèi)可以在稅前扣除，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但加計(jì)部分不計(jì)入管理費(fèi)用，而是在表17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”中填列；選項(xiàng)E，商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當(dāng)于提高了購(gòu)入貨物的單價(jià)而已。6正確答案：ABCD解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（2）長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。7正確答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。8正確答案：ACDE解析：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。9正確答案：ABCD解析：暫免征收個(gè)人所得稅的有外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。10正確答案：ACDE解析：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，對(duì)于計(jì)提的折舊不得在稅前扣除。11正確答案：BCD解析：在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí),可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。12正確答案：ABC解析：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金，不征收個(gè)人所得稅。13正確答案：BDE解析：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20％計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。14正確答案：CD解析：居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住一年的個(gè)人；非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。15正確答案：BC解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。三.綜合題1.<1>正確答案：（1）①銷項(xiàng)稅額＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＋4×6%＝527.24（萬(wàn)元）本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝153－50×60％×17％＝147.9（萬(wàn)元）2016年度應(yīng)繳納的增值稅＝527.24－147.9＝379.34（萬(wàn)元）城建稅及附加=379.34×（7%+3%+2%）=45.52（萬(wàn)元）②2016年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1200×4×11÷12＋6000×2＝16400（元）＝1.64（萬(wàn)元）③2016年收入總額＝2800＋351÷（1＋17%）＋54＝3154（萬(wàn)元）④產(chǎn)品銷售成本1500萬(wàn)元和發(fā)生銷售費(fèi)用560萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。⑤企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款合同，不能作為稅前準(zhǔn)予扣除的憑證。所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－300×6%＝182（萬(wàn)元）⑥業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3100×0.5%＝15.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝25×60%＝15（萬(wàn)元），只能稅前扣除15萬(wàn)元。補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元，不得稅前扣除，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整處理，不得在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。違反環(huán)境保護(hù)罰款400萬(wàn)元，不得稅前扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用＝593－（25－15）－9－400＝174（萬(wàn)元）⑦企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝3154－1500－560－200－（593－9）－45.52－（30＋50＋50×60%×17%）－1.64＝177.74（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除限額＝177.74×12%＝21.33（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬(wàn)元，只能扣除21.33萬(wàn)元。產(chǎn)品被盜的意外損失，即損失的成本和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額可以在所得稅前扣除。所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝21.33＋50＋50×60%×17%＝76.43（萬(wàn)元）⑧福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除500×14%＝70（萬(wàn)元），實(shí)際列支105萬(wàn)元，納稅調(diào)增35萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。500×2.5%＝12.5（萬(wàn)元），實(shí)際列支20萬(wàn)，納稅調(diào)增7.5萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。500×2%＝10（萬(wàn)元），實(shí)際列支10萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除。三費(fèi)納稅調(diào)增＝35＋7.5＝42.5（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入為免稅收入。應(yīng)納稅所得額＝3154－50－1500－560－182－174－45.52－1.64－76.43＋42.5＝606.91（萬(wàn)元）⑨應(yīng)納所得稅額＝606.91×25%＝151.73(萬(wàn)元)企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%實(shí)行稅額抵免。安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝140.4×10%＝14.04（萬(wàn)元）實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝151.73－14.04＝137.69（萬(wàn)元）<2>正確答案：用于向紅十字會(huì)的捐贈(zèng)，屬于個(gè)人所得稅中可全額扣除的捐贈(zèng)。董事長(zhǎng)個(gè)人所得稅＝（20000×50%－3500）×20%－555＝745（元）9名副總個(gè)人所得稅＝[（18000×50%－3500）×20%－555]×9＝4905（元）企業(yè)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝745＋4905＝5650（元）正確答案：（1）李某的理解有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。李某取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝{[（100000－20000×3）÷8－3500]×3%}×8＝360（元）（2）李某的計(jì)算有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50％的稅款，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤。捐贈(zèng)扣除限額＝50000×（1－20％）×30％＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000×（1－20％）－12000]×30％－2000＝6400（元）（3）李某計(jì)算有誤。按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10％計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝6000×（1－20%）×10％×7＝3360（元）（4）李某的理解有誤。按照規(guī)定個(gè)人買賣債券，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)人出售債券收益時(shí)，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對(duì)應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。李某出售債券取得的收益＝20000×（5.1－4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90元。（5）李某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝（1000×4-800）×20％＝640（元）第九章參考答案：一．單選題1.答案：C解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按（地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本）×10%計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2答案：B解析：按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目。3.答案：C解析：（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬(wàn)元（2）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地的地價(jià)款200萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（200＋400）×10%＝60（萬(wàn)元）④轉(zhuǎn)讓稅金5萬(wàn)元⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：（200＋400）×20%＝120（萬(wàn)元）⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：200＋400＋60＋5＋120＝785（萬(wàn)元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：1000－785＝215（萬(wàn)元）（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：215÷785＝27.39%（5）應(yīng)納土地增值稅=215×30%＝64.5（萬(wàn)元）4答案：B解析：評(píng)估價(jià)格＝60×70%＝42（萬(wàn)元），允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝20＋42＋4.4＝66.4（萬(wàn)元），增值額＝80－66.4＝13.6（萬(wàn)元），增值率＝13.6÷66.4×100%＝20.48%，應(yīng)納土地增值稅＝13.6×30%＝4.08（萬(wàn)元）5.答案：C解析：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。二．多選題：1.答案：BCDE解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng)BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項(xiàng)D屬于免稅范圍。2.答案：BDE解析：同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。3.答案：ACE解析：選項(xiàng)B，專利證按照“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項(xiàng)D，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。4.答案：ADE解析：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。5.答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項(xiàng)B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。三．簡(jiǎn)答題正確答案：（1）應(yīng)納印花稅＝（20－1＋5×6）×5＋1000000×0.05％＝745（元）。企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票，將印花稅票粘在會(huì)計(jì)賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷，辦理完稅手續(xù)。（2）應(yīng)納印花稅＝5（元）。企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第（1）項(xiàng)。（3）應(yīng)納印花稅＝200×0.3‰＋200×0.5‰＝0.16（萬(wàn)元）＝1600（元）。由于該憑證應(yīng)納稅額超過(guò)了500元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在合同上注明完稅標(biāo)記代替貼花。（4）應(yīng)納的印花稅＝（10＋5＋5）×0.5‰＋（0.50＋1＋0.50）×1‰＋（2＋1.50＋1.50）×1‰＝0.017（萬(wàn)元）＝170（元）。由于企業(yè)每月均會(huì)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個(gè)月。在采用匯總繳納方式前，應(yīng)該事先告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，且繳納方式一經(jīng)確定，在1年內(nèi)不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)按月進(jìn)行印花稅的納稅申報(bào)并繳納。（5）應(yīng)納的印花稅＝100×0.05‰＝0.005（萬(wàn)元）＝50（元）。企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第（1）項(xiàng)。（6）應(yīng)納印花稅額為0。因?yàn)橘N息貸款合同免征印花稅。第十章[參考答案]一、判斷題：1X2X3√4√5√6X7√8√9X10X二、名詞解釋：1．稅收非歧視答：稅收非歧視是締約國(guó)之間為妥善處理稅收關(guān)系，而在稅務(wù)行政協(xié)助等方面作出的特別規(guī)定之一。實(shí)行稅收非歧視待遇，是為了避免納稅人受到歧視，主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容。1)國(guó)籍非歧視待遇。即締約國(guó)一方的國(guó)民如果到對(duì)方國(guó)家從事活動(dòng)，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)和受到的各種稅收待遇，應(yīng)與對(duì)方國(guó)家的國(guó)民待遇相同，并且不論該國(guó)民是否為締約國(guó)一方的居民，即使是第三國(guó)居民，也應(yīng)享受稅收非歧視待遇。在這里，國(guó)民的概念既包括具有締約國(guó)任何一方國(guó)籍的個(gè)人，也包括所有按照該締約國(guó)法律建立的法人以及按照該締約國(guó)法律視同法人的非法人團(tuán)體。2)常設(shè)機(jī)構(gòu)非歧視待遇。即對(duì)方國(guó)家的企業(yè)在本國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)與本國(guó)法人企業(yè)從事相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅收待遇相同。3)費(fèi)用扣除非歧視待遇。在核定應(yīng)稅所得額時(shí)，不論費(fèi)用支付給本國(guó)居民還是對(duì)方國(guó)居民，扣除辦法不應(yīng)有差別。4)對(duì)外資企業(yè)稅收待遇非歧視。對(duì)設(shè)在本國(guó)的由對(duì)方國(guó)家居民企業(yè)控制的企業(yè)(子公司或母公司)的稅收待遇，不應(yīng)與本國(guó)企業(yè)有差別。2．資本弱化答：資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了股權(quán)融資比重?？鐕?guó)公司在向境外的子公司注入資金時(shí)往往利用資本弱化來(lái)進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃。因?yàn)槿绻鐕?guó)公司向國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資，那么該關(guān)聯(lián)企業(yè)向跨國(guó)公司支付的利息打入成本以后(假定沒(méi)有任何限制)應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少；而如果跨國(guó)公司向國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)注入的是股本金，則關(guān)聯(lián)企業(yè)向跨國(guó)公司分配的股息、紅利就無(wú)法計(jì)入成本，其應(yīng)納稅所得額就不能得到?jīng)_減。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的所得稅稅率較高，跨國(guó)公司從國(guó)際避稅角度出發(fā)就可能希望該關(guān)聯(lián)企業(yè)盡可能少申報(bào)利潤(rùn)，這時(shí)跨國(guó)公司向國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供貸款就要比用股權(quán)資本融資的方式更為有利。3．國(guó)際稅收協(xié)定濫用答：國(guó)際稅收協(xié)定濫用一般是指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。4．獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)答：獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。對(duì)于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得應(yīng)由哪國(guó)征稅的問(wèn)題，目前國(guó)際上并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范。5．投資稅收抵免答：投資稅收抵免是與固定資產(chǎn)投資相關(guān)的另一種稅收優(yōu)惠形式，即企業(yè)可以用固定資產(chǎn)投資額的一定比例直接沖減當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。三、簡(jiǎn)答題：1．如何認(rèn)識(shí)國(guó)際避稅地。答：⑴國(guó)際避稅地(又稱避稅港，taxhavens)通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)，它的存在是跨國(guó)納稅人得以進(jìn)行國(guó)際避稅活動(dòng)的重要前提條件。⑵國(guó)際避稅地可以分為以下幾種類型。①不征收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū)。其中有的國(guó)家和地區(qū)不僅不征收所得稅，而且也不征收任何財(cái)產(chǎn)稅。這類避稅地通常被人們稱為“純避稅地”或“典型的避稅地”。目前，這類純避稅地主要包括巴哈馬、百慕大群島、開(kāi)曼群島、瑙魯、瓦努阿圖、特克斯和凱科斯群島、湯加等。②征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)。這類避稅地包括瑞士、愛(ài)爾蘭、列支敦士登、海峽群島、英屬維爾京群島、所羅門群島等。③所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。這類國(guó)家和地區(qū)雖然課征所得稅(一般稅率也較低)，但對(duì)納稅人的境外所得不征稅，從而在一定條件下也能為跨國(guó)公司的國(guó)際避稅提供方便。許多拉美國(guó)家過(guò)去屬于這類避稅地，如巴拿馬、利比里亞、哥斯達(dá)黎加等。中國(guó)香港也屬于這類避稅地。④對(duì)國(guó)內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對(duì)某些種類的特定公司提供特殊的稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。這類避稅地包括盧森堡、荷屬安第列斯、塞浦路斯等，也包括上面第二類避稅地中的瑞士、列文敦士登等。⑤與其他國(guó)家簽訂有大量稅收協(xié)定的國(guó)家。根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定，締約國(guó)雙方要分別向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供一定的稅收優(yōu)惠，主要是預(yù)提所得稅方面的稅收優(yōu)惠。⑶國(guó)際避稅地有一些非稅特征。①政治和社會(huì)穩(wěn)定。作為一個(gè)避稅地，政治和社會(huì)穩(wěn)定是前提條件，否則就不能吸引跨國(guó)公司來(lái)這里投資。目前，世界上一些著名的避稅地多是一些小國(guó)或半自治地區(qū)，它們的政局都較穩(wěn)定，其中許多國(guó)家和地區(qū)沒(méi)有軍隊(duì)，一般認(rèn)為這為這些國(guó)家和地區(qū)的政局穩(wěn)定奠定了基礎(chǔ)。②交通和通訊便利。交通和通訊便利是避稅地應(yīng)具備的“硬件”之一。目前，大多數(shù)成功地實(shí)行避稅地政策的國(guó)家和地區(qū)都重視這一條件。從避稅地在全球的分布情況不難看出，一些重要的或著名的避稅地與主要的資本輸出國(guó)在地理位置上都很接近，這就為避稅地吸引跨國(guó)公司前來(lái)投資創(chuàng)造了便利條件。另外，避稅地與主要投資國(guó)的交通一般也很發(fā)達(dá)。③銀行保密制度嚴(yán)格?？鐕?guó)公司集團(tuán)利用避稅地避稅主要是人為地將公司集團(tuán)的利潤(rùn)從高稅國(guó)的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移到避稅地的基地公司，這無(wú)疑會(huì)損害高稅國(guó)的稅收利益，所以高稅國(guó)對(duì)本國(guó)公司向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題會(huì)十分關(guān)注。在這種情況下，如果避稅地沒(méi)有銀行為客戶存款嚴(yán)格保密的法律或制度，跨國(guó)公司向避稅地轉(zhuǎn)移資金的行為就會(huì)暴露在光天化日之下，高稅國(guó)的反避稅措施也就比較容易收到成效。④對(duì)匯出資金不進(jìn)行限制?？鐕?guó)公司利用避稅地進(jìn)行國(guó)際避稅經(jīng)常要與避稅地的基地公司之間調(diào)出調(diào)入資金，這就要求避稅地政府對(duì)跨國(guó)公司的資金調(diào)出不能加以限制。目前世界上存在的主要避稅地基本上都滿足跨國(guó)公司的這一要求。主要有兩種情況：一是根本沒(méi)有外匯管制，大多數(shù)避稅地都屬于這種情況。二是雖然實(shí)行外匯管制，但這種外匯管制不適用于非本地居民組建的公司。百慕大群島、荷屬安第列斯、巴哈馬等就屬于這類避稅地。2．屬人原則的稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例。答：⑴稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，而國(guó)家主權(quán)的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則，因此，一國(guó)的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問(wèn)題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。所謂屬人原則，即一國(guó)可以對(duì)本國(guó)的全部公民和居民行使政治權(quán)力；所謂屬地原則，即一國(guó)政府可以在本國(guó)區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬人原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)本國(guó)居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來(lái)源于本國(guó)還是外國(guó)。根據(jù)屬地原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國(guó)人還是外國(guó)人。⑵根據(jù)國(guó)家主權(quán)行使范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類型：①地域管轄權(quán)，又稱來(lái)源地管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)；②居民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán)；③公民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)。⑶從目前世界各國(guó)的現(xiàn)行稅制來(lái)看，所得稅管轄權(quán)的實(shí)施主要有以下三種情況。①同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。目前我國(guó)及世界上大多數(shù)國(guó)家都采取這種做法。②僅實(shí)行地域管轄權(quán)。即一國(guó)只對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，其中包括本國(guó)居民的境內(nèi)所得和外國(guó)居民的境內(nèi)所得，但對(duì)本國(guó)居民的境外所得不行使征稅權(quán)。③同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。目前主要是美國(guó)采取這種做法。⑷判定納稅人的居民身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家都規(guī)定有判定納稅人居民身份的明確標(biāo)準(zhǔn)，包括自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)和法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。①自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。A住所標(biāo)準(zhǔn)。住所(domicile)是一個(gè)民法上的概念，一般是指一個(gè)人固定的或永久性的居住地。當(dāng)一國(guó)采用住所標(biāo)準(zhǔn)判定自然人居民身份時(shí)，凡是住所設(shè)在該國(guó)的納稅人即為該國(guó)的稅收居民。B居所標(biāo)準(zhǔn)。居所(residence)在實(shí)踐中一般是指一個(gè)人連續(xù)居住了較長(zhǎng)時(shí)期但又不準(zhǔn)備永久居住的居住地。C停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。許多國(guó)家規(guī)定，一個(gè)人在本國(guó)盡管沒(méi)有住所或居所，但在一個(gè)所得年度中他在本國(guó)實(shí)際停留(physicalpresence)的時(shí)間較長(zhǎng)，超過(guò)了規(guī)定的天數(shù)，則也要被視為本國(guó)的居民。②法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)(又稱法律標(biāo)準(zhǔn))。即凡是按照本國(guó)的法律在本國(guó)注冊(cè)登記組建的法人都是本國(guó)的法人居民，而不論該法人的管理機(jī)構(gòu)所在地以及業(yè)務(wù)活動(dòng)地是否在本國(guó)境內(nèi)。該標(biāo)準(zhǔn)又稱為法律標(biāo)準(zhǔn)。B管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)。即凡是法人的管理和控制機(jī)構(gòu)設(shè)在本國(guó)，無(wú)論其在哪國(guó)注冊(cè)成立，都是本國(guó)的法人居民。C總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。即凡是總機(jī)構(gòu)設(shè)在本國(guó)的法人均為本國(guó)的法人居民。這里的總機(jī)構(gòu)，也就是指法人的主要營(yíng)業(yè)所或主要辦事機(jī)構(gòu)。D選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)。即法人的選舉權(quán)和控制權(quán)如果被某國(guó)居民股東所掌握，則這個(gè)法人即為該國(guó)的法人居民。⑸需要注意的事，一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家要對(duì)本國(guó)居民的國(guó)內(nèi)外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時(shí)該國(guó)的居民不僅要就其國(guó)內(nèi)所得向本國(guó)政府納稅，而且還要就其外國(guó)來(lái)源的所得向本國(guó)政府納稅。居民納稅人這種要就其國(guó)內(nèi)外一切所得(又稱全球所得)向居住國(guó)政府納稅的義務(wù)稱為無(wú)限納稅義務(wù)。3．電子商務(wù)對(duì)國(guó)際稅收的影響。答：電子商務(wù)的迅速發(fā)展給國(guó)際稅收領(lǐng)域提出了一些新的課題。⑴電子商務(wù)交易中客戶所在國(guó)(所得來(lái)源國(guó))是否應(yīng)對(duì)國(guó)外銷售商的經(jīng)營(yíng)所得征稅。按照現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)范，如果外國(guó)銷售商在客戶所在國(guó)設(shè)有從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所(常設(shè)機(jī)構(gòu))，則客戶所在國(guó)就有權(quán)對(duì)外國(guó)銷售商的銷售利潤(rùn)征稅，否則外國(guó)銷售商的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就只由其居住國(guó)征稅。但在電子商務(wù)交易的情況下，一國(guó)的銷售商并不一定要在國(guó)外設(shè)立固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，客戶只要在銷售商的網(wǎng)站或所謂電子商店上訂貨就可以完成交易，銷售商并不需要在客戶所在國(guó)設(shè)立一個(gè)固定場(chǎng)所負(fù)責(zé)簽訂訂貨合同。即使銷售商在客戶所在國(guó)設(shè)立有負(fù)責(zé)售后服務(wù)的機(jī)構(gòu)，但根據(jù)國(guó)際規(guī)范，這種機(jī)構(gòu)并不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。由于電子商務(wù)交易的規(guī)模將越來(lái)越大，如果客戶所在國(guó)對(duì)電子商務(wù)交易的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)無(wú)權(quán)征稅，其稅收利益必然要受到很大的影響，所得來(lái)源國(guó)與居住國(guó)之間的稅收矛盾必然會(huì)日益加劇。⑵在電子商務(wù)交易中交易所得的性質(zhì)和類別有時(shí)會(huì)難以確定，從而給在相關(guān)國(guó)家之間區(qū)分征稅權(quán)帶來(lái)一定困難。網(wǎng)上交易的所得分類國(guó)際社會(huì)應(yīng)當(dāng)盡快加以規(guī)范，否則國(guó)與國(guó)之間的稅收矛盾就不可避免。⑶電子商務(wù)條件下納稅人的國(guó)際偷稅和避稅活動(dòng)會(huì)更加隱蔽，從而要求國(guó)際社會(huì)盡快研究制止納稅人偷稅和避稅行為的辦法。美國(guó)財(cái)政部在一份關(guān)于電子商務(wù)的白皮書中提出了國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)交易的四大特點(diǎn)，其中包括：A.消費(fèi)者可以匿名；B.制造商容易隱匿住所；C.稅務(wù)當(dāng)局如果讀不到信息就無(wú)法判定電子交易的情況；D.電子商務(wù)交易本身具有很強(qiáng)的隱蔽性。與傳統(tǒng)交易方式相比，電子商務(wù)交易可以在網(wǎng)上訂貨銷售，并使用電子貨幣結(jié)算，這使得各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局對(duì)納稅人的這種無(wú)紙化交易行為的監(jiān)控變得更加困難。尤其是電子商務(wù)的流動(dòng)性很強(qiáng)，跨國(guó)公司很容易將電子商務(wù)的交易地點(diǎn)安排在國(guó)際避稅地，從而規(guī)避本國(guó)的稅收。對(duì)于這種新的情況，國(guó)際社會(huì)必須盡快拿出一套有效的解決辦法。四、計(jì)算題：解：（分析）本題屬于總分公司之間的直接抵免問(wèn)題，關(guān)鍵是確認(rèn)外國(guó)稅收抵免限額。⑴計(jì)算乙國(guó)所得稅稅款的抵免限額乙國(guó)稅款抵免限額=境內(nèi)和乙國(guó)所得應(yīng)納稅總額ⅹ來(lái)源于乙國(guó)的所得/境內(nèi)和乙國(guó)所得總額=（100+400）ⅹ50%ⅹ400/(100+400)=200（萬(wàn)美元）⑵計(jì)算該公司在乙國(guó)已納稅額乙國(guó)已納稅額=400ⅹ40%=160（萬(wàn)美元）⑶計(jì)算A公司在甲國(guó)應(yīng)納稅額甲國(guó)應(yīng)納稅額=（100+400）ⅹ50%-160=90（萬(wàn)美元）第十二章[參考答案]一、單選題1D，2A,3D,4D,5B,6B,7D,8D,9B,10A二、多選題1ABCD,2AC，3ABC，4ABCD，5ABCD三、判斷題12345678910×√√×××××√×11121314151617181920××√√××××××第十三章[參考答案]一、單選題：1、稅務(wù)所下列哪些項(xiàng)目，須報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(不含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（

）

A

緩繳稅款B

2000元以上罰款C

延期申報(bào)D

申報(bào)方式的確定

答案：B

2、甲縣國(guó)稅局根據(jù)查明某私營(yíng)企業(yè)有少繳稅款的情況，遂于2013年8月5日依法作出稅務(wù)處理決定：責(zé)令該企業(yè)10日內(nèi)繳納稅款36

000元，滯納金1800元。該企業(yè)不服，事隔3個(gè)多月后向上一級(jí)國(guó)稅局乙市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。乙市國(guó)稅局以超過(guò)申請(qǐng)期限為由決定不予受理。次日，該企業(yè)以甲縣國(guó)稅局為被告向甲縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷甲縣國(guó)稅局的處理決定。對(duì)此案，甲縣人民法院應(yīng)（

）。

A、以超過(guò)法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請(qǐng)求

B、以未經(jīng)行政復(fù)議為由，裁定不予受理

C、受理

D、通知變更訴訟請(qǐng)求，原告拒絕變更的，判決不予受理

答案：B

3、下列對(duì)稅務(wù)所行政處罰權(quán)限的論述中，正確的是（

）。

A、對(duì)征管法規(guī)定應(yīng)給予處罰的違法行為，可以處2000元以下罰款,

B、只能對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人處以2000元以下罰款,

C、只能對(duì)個(gè)人及個(gè)體工商戶處2000元以下罰款,

D、對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位或個(gè)體工商戶可以處2000元以下罰款

答案：A

4、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款外，還應(yīng)（

）。

A

由司法機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任,

B

由司法機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的刑事責(zé)任,

C

由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任,

D

由上級(jí)機(jī)關(guān)追究單位法定代表人的行政責(zé)任

答案：C

5、《稅收征管法》規(guī)定對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（

）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的將不再給予行政處罰。

A

1年B

2年C

3年D

5年

答案：D

6、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證或辦妥擔(dān)保手續(xù)之日起（

）內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

A

10日B

15日C

30日D

60日

答案：D

7、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在（

）上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。

A

納稅B

稅務(wù)行政處罰C

稅收保全措施D

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：A

8、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（

）。

A

只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行B可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C

可依法采取稅收保全措施D

應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

答案：B

9、某個(gè)體戶王某在甲市做生意時(shí)欠繳稅款2800元，在沒(méi)有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續(xù)做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務(wù)局請(qǐng)求乙市稅務(wù)局對(duì)王某代為追繳所欠稅款2800元以及滯納金1260元。王某對(duì)稅務(wù)局的處理決定不服，此時(shí)他可以選擇的救濟(jì)途徑是（

）。

A、向乙市稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門申請(qǐng)行政復(fù)議

B、向甲市稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門申請(qǐng)行政復(fù)議

C、可以向甲、乙兩市的任何一個(gè)稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)部門申請(qǐng)行政復(fù)議

D、可以直接向乙市人民法院對(duì)乙市稅務(wù)局提起行政訴訟

答案：B

10、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；如果違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（

）之日起計(jì)算。

A

違法行為發(fā)生B

違法行為查處C

違法行為終了D

違法行為開(kāi)始

答案：C

11、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的(

)不服的，可以直接向人民法院起訴。

A

補(bǔ)繳稅款的行為B

加收滯納金的行為C

稅務(wù)行政處罰決定D

征收稅款的行為

答案：C12、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的(

)

A．

稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得

B．

罰款優(yōu)先于稅收、沒(méi)收違法所得

C．

沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

D．

罰款、沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收

答案：C

13、稅務(wù)所下列哪些項(xiàng)目，須報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(不含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

(

)

A．緩繳稅款

B．2000元以上罰款

C．延期申報(bào)

D．申報(bào)方式的確定

答案：B

14、2015年8月l日，某納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其有偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款和加收滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳清稅款但未繳納罰款、滯納金也未提供相應(yīng)擔(dān)保的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理進(jìn)行行政復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)正確的答復(fù)為（

）。

A．決定受理

B．要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正

C．不予受理

D．移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C。

15、有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（

）可以做為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)。

A．法人和其他組織的主管單位

B．承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

C．有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D．承受其權(quán)利的法人或其他組織

答案：D

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（

）的稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

A、沒(méi)收違法所得

B、停止辦理出口退稅

C、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

D、對(duì)公民納稅人罰款

10000元

答案：D

17、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格答案：B18、下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是()。A.縣國(guó)家稅務(wù)局B.盟國(guó)家稅務(wù)局C.省國(guó)家稅務(wù)局D.縣國(guó)家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所答案：D19、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是()。A.對(duì)法人作出1萬(wàn)元以上罰款的案件B.對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件C.對(duì)法人作出沒(méi)收非法所得處罰的案件D.對(duì)法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件答案：A20、某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元答案：C【解析】總金額=8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。21、以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人的表述符合規(guī)定的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義做出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他組織為共同被申請(qǐng)人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)做出具體行政行為的，以具體行政性為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人C.申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序做出的決定不服的，審理委員為被申請(qǐng)人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外做出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人答案：D22、以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的規(guī)定正確的是()。A.納稅人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為的15日之內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)B.對(duì)于與稅務(wù)有關(guān)的爭(zhēng)議，復(fù)議是訴訟的必經(jīng)前置程序C.稅務(wù)行政復(fù)議可采用書面或口頭形式申請(qǐng)D.稅務(wù)行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為停止執(zhí)行答案：C23、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是()。(2008年)A.15日B.30日C.60日D.90日答案：A24、稅務(wù)行政復(fù)議案件的審查原則上采?。?/p>

）的方式。

A、書面審查

B、相互辯論

C、實(shí)地調(diào)查

D、公開(kāi)審查

答案：A

（《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十五條：“行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者法制工作機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見(jiàn)，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況?！保?/p>

25、被申請(qǐng)人未按規(guī)定對(duì)復(fù)議申請(qǐng)?zhí)岢鰰娲饛?fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和有關(guān)材料的，則該具體行政行為（

）。

A、應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)決定變更

B、應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤消

C、應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令重作

D、不影響其法律效力

答案：B

（《行政復(fù)議法》第二十八條（四）：被申請(qǐng)人不按照本法第二十三條的規(guī)定提出書面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。）

26、對(duì)縣國(guó)稅局所屬稽查局做出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)是（

）。A、縣國(guó)稅局

B、市國(guó)稅局

C、上一級(jí)稽查局

D、縣人民政府

答案：A

（見(jiàn)教材關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的內(nèi)容，或《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三章）

27、對(duì)扣繳義務(wù)人、委托代征人作出的代扣代征稅款行為不服的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是（

）。

A、扣繳義務(wù)人

B、委托代征人

C、主管該扣繳義務(wù)人和委托代征人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、主管該扣繳義務(wù)人和委托代征人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

（扣繳義務(wù)人、委托代征人都不具備執(zhí)法資格，因此它們的行為應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)法律后果。D是復(fù)議機(jī)關(guān)。）

28、稅務(wù)行政復(fù)議的申