企業(yè)內(nèi)部控制甄

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺背景與內(nèi)容

AP1033553盧嘉甄第1頁，共16頁。引言企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為企業(yè)戰(zhàn)略、董事會職責、風險評估、員工薪酬、誠實守信、受托責任和審計等問題設定了良好實務標準，有助于企業(yè)管理當局防范經(jīng)營和管理風險、提升公司治理水平?！愰５?頁，共16頁。規(guī)范出臺的背景

企業(yè)要做到既保證安全又快色的可持續(xù)發(fā)展，就必須有一套完善的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。科學合理的內(nèi)部控制制度有助于實現(xiàn)特定組織的目標，提高工作效率，防止資料損失，提高財務信息的真實性和可靠性，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。第3頁，共16頁。相關(guān)案例

①安然公司將超過10億美元的虧損列于持股不到3%的子公司名下，且對此全額保證，卻未在報表中認列虧損；②世界通信將收益性支出列為資本性支出,使當期賬面盈余虛增,金額高達38億美元；③施樂公司將未來維護合約的預期收入列為當期收入,5年中虛增收入19億美元,虛增利潤14億美元；④銀廣廈4年中累計虛構(gòu)銷售收入10億多元,虛增利潤7.7億多元；⑤成都紅光實業(yè)公司1997年將1996年實際虧損的1億元虛報為盈利5400萬元等等。

第4頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部控制的五個目標1、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)2、提高資產(chǎn)安全3、財務報告及相關(guān)信息真實完整4、提高經(jīng)營效率和效果5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略第5頁，共16頁。內(nèi)部控制的五個原則

1、全面性。全過程：決策執(zhí)行監(jiān)督；全方位：各種業(yè)務和事項。2、重要性。重要事項和高風險領域。3、制衡性。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權(quán)責分配、業(yè)務流程等相互制約、監(jiān)督。4、適應性。與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應。5、成本效益。適當成本實現(xiàn)有效控制。第6頁，共16頁。內(nèi)部控制的五個要素

1、內(nèi)部環(huán)境。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)、權(quán)責分配、內(nèi)審、人力資源政策、企業(yè)文化。2、風險評估。識別、分析相關(guān)風險，確定應對策略。3、控制活動。采取相應措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。4、信息與溝通。收集、傳遞相關(guān)的信息，確保內(nèi)、外有效溝通。5、內(nèi)部監(jiān)督。對內(nèi)控實施監(jiān)督檢查，評價其有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷，及時改進。第7頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（一）企業(yè)內(nèi)部的共有七章五十條；第一章總則，主要內(nèi)容為：①企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的原則；②企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制的要素；③適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)等等。

第8頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（二）第二章內(nèi)部環(huán)境，主要內(nèi)容為①企業(yè)應當形成科學有效的職責分工和制衡機制；②企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實施。③編制內(nèi)部管理手冊，明確權(quán)責分配；④加強法治教育和文化建設等。

第9頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（三）第三章風險評估，主要內(nèi)容為①設定控制目標和確定風險承受度；②列示識別內(nèi)部外部風險要關(guān)注的因素；③介紹風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略等。第10頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（四）

第四章控制活動，主要內(nèi)容為①介紹控制措施，有不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制等控制措施等；②明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任；③列示常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任；④預算控制、績效控制、風險預警標準和應急程序等。第11頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（五）第五章信息與溝通，主要內(nèi)容為①獲取內(nèi)部外部信息的渠道；②信息的篩選、整理、傳遞與保管；③介紹反舞弊工作的重點；④建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑等。第12頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（六）

第六章內(nèi)部監(jiān)督，主要內(nèi)容有①區(qū)別日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，并對此進行針對性檢查；②介紹制定內(nèi)部監(jiān)督的缺陷；③企業(yè)需要妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性等。

第13頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（七）第七章附則，介紹本規(guī)范由財政部同國務院其他有關(guān)部門解釋，配套辦法有財政部同其他相關(guān)部門制定，實施時間從2009年7月1日起。第14頁，共16頁。謝謝觀看第15頁，共16頁。內(nèi)容梗概企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺背景與內(nèi)容。企業(yè)要做到既保證安全又快色的可持續(xù)發(fā)展，就必須有一套完善的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。②世界通信將收益性支出列為資本性支出,使當期賬面盈余虛增,金額高達38億美元。③施樂公司將未來維護合約的預期收入列為當期收入,5年中虛增收入19億美元,虛增利潤14億美元。⑤成都紅光實業(yè)公司1997年將1996年實際虧損的1億元虛報為盈利5400萬元等等。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權(quán)責分配、業(yè)務流程等相互制約、監(jiān)督。與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)、權(quán)責分配、內(nèi)審、人力資源政策、企業(yè)文化。收集、傳遞相關(guān)的信息，確保內(nèi)、外有效溝通。②企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制的要素。②企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實施。第三章風險評估，主要內(nèi)容為