企業(yè)內(nèi)部控制甄

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺(tái)背景與內(nèi)容

AP1033553盧嘉甄第1頁，共16頁。引言企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為企業(yè)戰(zhàn)略、董事會(huì)職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、員工薪酬、誠實(shí)守信、受托責(zé)任和審計(jì)等問題設(shè)定了良好實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有助于企業(yè)管理當(dāng)局防范經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平?！愰５?頁，共16頁。規(guī)范出臺(tái)的背景

企業(yè)要做到既保證安全又快色的可持續(xù)發(fā)展，就必須有一套完善的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)特定組織的目標(biāo)，提高工作效率，防止資料損失，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。第3頁，共16頁。相關(guān)案例

①安然公司將超過10億美元的虧損列于持股不到3%的子公司名下，且對(duì)此全額保證，卻未在報(bào)表中認(rèn)列虧損；②世界通信將收益性支出列為資本性支出,使當(dāng)期賬面盈余虛增,金額高達(dá)38億美元；③施樂公司將未來維護(hù)合約的預(yù)期收入列為當(dāng)期收入,5年中虛增收入19億美元,虛增利潤14億美元；④銀廣廈4年中累計(jì)虛構(gòu)銷售收入10億多元,虛增利潤7.7億多元；⑤成都紅光實(shí)業(yè)公司1997年將1996年實(shí)際虧損的1億元虛報(bào)為盈利5400萬元等等。

第4頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)1、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)2、提高資產(chǎn)安全3、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整4、提高經(jīng)營效率和效果5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略第5頁，共16頁。內(nèi)部控制的五個(gè)原則

1、全面性。全過程：決策執(zhí)行監(jiān)督；全方位：各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2、重要性。重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3、制衡性。治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等相互制約、監(jiān)督。4、適應(yīng)性。與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)。5、成本效益。適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。第6頁，共16頁。內(nèi)部控制的五個(gè)要素

1、內(nèi)部環(huán)境。治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)審、人力資源政策、企業(yè)文化。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確定應(yīng)對(duì)策略。3、控制活動(dòng)。采取相應(yīng)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4、信息與溝通。收集、傳遞相關(guān)的信息，確保內(nèi)、外有效溝通。5、內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)內(nèi)控實(shí)施監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷，及時(shí)改進(jìn)。第7頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（一）企業(yè)內(nèi)部的共有七章五十條；第一章總則，主要內(nèi)容為：①企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則；②企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制的要素；③適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)等等。

第8頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（二）第二章內(nèi)部環(huán)境，主要內(nèi)容為①企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實(shí)施。③編制內(nèi)部管理手冊(cè)，明確權(quán)責(zé)分配；④加強(qiáng)法治教育和文化建設(shè)等。

第9頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（三）第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要內(nèi)容為①設(shè)定控制目標(biāo)和確定風(fēng)險(xiǎn)承受度；②列示識(shí)別內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)要關(guān)注的因素；③介紹風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。第10頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（四）

第四章控制活動(dòng)，主要內(nèi)容為①介紹控制措施，有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等控制措施等；②明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；③列示常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任；④預(yù)算控制、績效控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)急程序等。第11頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（五）第五章信息與溝通，主要內(nèi)容為①獲取內(nèi)部外部信息的渠道；②信息的篩選、整理、傳遞與保管；③介紹反舞弊工作的重點(diǎn)；④建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑等。第12頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（六）

第六章內(nèi)部監(jiān)督，主要內(nèi)容有①區(qū)別日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，并對(duì)此進(jìn)行針對(duì)性檢查；②介紹制定內(nèi)部監(jiān)督的缺陷；③企業(yè)需要妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性等。

第13頁，共16頁。企業(yè)內(nèi)部的主要內(nèi)容（七）第七章附則，介紹本規(guī)范由財(cái)政部同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋，配套辦法有財(cái)政部同其他相關(guān)部門制定，實(shí)施時(shí)間從2009年7月1日起。第14頁，共16頁。謝謝觀看第15頁，共16頁。內(nèi)容梗概企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺(tái)背景與內(nèi)容。企業(yè)要做到既保證安全又快色的可持續(xù)發(fā)展，就必須有一套完善的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。②世界通信將收益性支出列為資本性支出,使當(dāng)期賬面盈余虛增,金額高達(dá)38億美元。③施樂公司將未來維護(hù)合約的預(yù)期收入列為當(dāng)期收入,5年中虛增收入19億美元,虛增利潤14億美元。⑤成都紅光實(shí)業(yè)公司1997年將1996年實(shí)際虧損的1億元虛報(bào)為盈利5400萬元等等。治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等相互制約、監(jiān)督。與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)。治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)審、人力資源政策、企業(yè)文化。收集、傳遞相關(guān)的信息，確保內(nèi)、外有效溝通。②企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制的要素。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實(shí)施。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要內(nèi)容為