2022年中級會計資格考試《會計實務(wù)》仿真模擬試題(四)含答案

2022年中級會計資格考試《會計實務(wù)》

仿真模擬試題（四）一、單項選一選L下列各項中，沒有屬于企業(yè)性房地產(chǎn)的是（）.A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館C.企業(yè)（非房地產(chǎn)企業(yè)）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)【答案】B2、甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于20x9年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元,年^率為8%,期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20x9年1月1日開工，工程期為3年，20x9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元;7月1日支付工程進度款1300萬元;8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月.則20x9年專門借款利息資本化金額為（）萬元.A.320B.223.7C.236.6D.242.9【答案】D3、A公司于20x9年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允模式計量，租期為5年.每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面為2400萬元，公允為2200萬元.20x9年12月31日，該幢廠房的公允為2250萬元。A公司20x9年因該性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。A.-50B.150C.200D.-200【答案】A4、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤"項目應(yīng)當（）.A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C5、A商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2x10年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，沒有足100元部分沒有積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡.該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。沒有考慮其他因素，則該商場商品時應(yīng)確認的收入為（）元。A.2000B.1872C.1532D.1540【答案】D6、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項沒有可撤銷合同，約定于2013年4月1日以300萬元的價格向乙公司大型機床-臺.若沒有能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床;由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本沒有可避免地升至320萬元。甲企蛇以繼續(xù)履約。假定沒有考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）.A.確認預(yù)計負債20萬元.確認預(yù)計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A7、2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價款為1950萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元），另支付相關(guān)交易費用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn).該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入"可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整"科目的金額為（）萬元.A.40（借方）.40（貸方）C.80（借方）D.80（貸方）【答案】D8、由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計息;同時約定，如果A公司債務(wù)重組后第一年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計息.A公司預(yù)計第一年很可能盈利。A公司就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.50B.18C.38D.30【答案】C9、A公司對持有的性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的為4800萬元，地上建筑物的為5000萬元.土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0.購入當日即開始對外經(jīng)營出租。沒有考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認的性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A10、2012年3月24日，甲公司以一臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，公允為250萬元;乙公司庫存商品的賬面為160萬元，公允（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%0甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元（其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8.5萬元）.假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，沒有考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司在該項非性資產(chǎn)交換時應(yīng)確認的為（）萬元。A.16B.30C.40D.50【答案】c二、多項選一選1、下列關(guān)于性房地產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有（）.A.采用公允模式計量的性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換當日的賬面作為自用房地產(chǎn)的入賬B.已經(jīng)采用公允模式對性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于新取得的性房地產(chǎn)，如果確實無法持續(xù)可靠取得其公允，應(yīng)當對其采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值C.采用成本模式對性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)取得某項性房地產(chǎn)時，該性房地產(chǎn)的公允能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對該項房地產(chǎn)采用成本模式計量D.對性房地產(chǎn)進行改擴建且將來仍作為性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為性房地產(chǎn)核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷【答案】B,C2、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）.A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，沒有會削弱會計確認和計量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但-經(jīng)確定，沒有得隨意變更D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理【答案】A,B,C,D3、子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金表中反映的有（）.A.子公司向母公司購買商品而向母公司支付的現(xiàn)金B(yǎng).子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C.子公司接受母公司追加的現(xiàn)金D.子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金【答案】B,D4、關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中沒有正確的有（）.A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面，應(yīng)當按照差額確認相應(yīng)的減值損失B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面比重抵減資產(chǎn)的賬面C.資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面沒有得低于其公允減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金現(xiàn)值和零三者之中者D.如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面沒有滿足等于或高于三者之中者而導(dǎo)致的未能分攤的減值損失的金額，應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面比重繼續(xù)分攤【答案】A,B5、關(guān)于與相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）.A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當調(diào)整期初留存D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當計入當期營業(yè)外收入【答案】A,B6、下列關(guān)于使用壽命沒有確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）.A.當有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應(yīng)作為前期差錯更正處理B.至少應(yīng)當于每年年度終了進行減值測試C.每個會計期問應(yīng)對其使用壽命進行復(fù)核D.采用直線法進行攤銷【答案】B,C7、下列事項中，沒有影響企業(yè)資本公積金額的有（）.A.公允計量模式下，性房地產(chǎn)公允大于其賬面的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允計量模式下的性房地產(chǎn)時，公允大于賬面的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允計量模式下的性房地產(chǎn)時，公允小于賬面的差額D.公允計量模式下，性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允大于賬面的差額【答案】A,C,D8、關(guān)于與相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）.A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延C.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應(yīng)當計入營業(yè)外收入【答案】A,C9、下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有（）.A.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面的差額計入資本公積B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允低于重組債務(wù)賬面的差額計入資本公積C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允低于重組債務(wù)賬面的差額計入當期損益D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允高于其賬面之間的差額計入當期損益【答案】C,D10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）.A.為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認B.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用沒有計入無形資產(chǎn)的成本C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算D.企業(yè)取得正在開發(fā)過程中的項目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當資本化，否則應(yīng)當費用化【答案】A,B,D三、判斷對錯1、在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”項目的金額。（）【答案】措2、集團內(nèi)涉及沒有同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理.（）【答案】對3、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，就應(yīng)確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)。（）【答案】措4、編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的商品業(yè)務(wù)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部損益應(yīng)予以抵銷。（）【答案】對5、合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又沒有能確定退貨的可能性，收入確認時點為發(fā)出商品時.()【答案】錯6、母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()【答案】對7、事業(yè)單位年末，應(yīng)將"事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余"科目余額轉(zhuǎn)入"非財政補助結(jié)余分配"，然后按照規(guī)定進行結(jié)余分配.()【答案】錯8、企業(yè)對性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式，也可以由公允模式轉(zhuǎn)為成本模式。()【答案】錯9、企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項.()【答案】錯10、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負債表目的存在狀況無關(guān)，沒有應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。()【答案】錯四、計算分析題1、A公司20x1年度、20x2年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20x1年度、20x2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)A公司20x1年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為費用計入當期損益。A公司20x1年實現(xiàn)收入5000萬元。20x2年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為費用計入當期損益.A公司20x2年實現(xiàn)收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出沒有超過當年收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)A公司對其所產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20x1年度利潤表中確認了200萬元的費用，同時確認為預(yù)計負債。20x1年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。20x2年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在20x2年度利潤表中確認了250萬元的費用，同時確認為預(yù)計負債。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除.(3)A公司20x0年12月12日購入一項管理用設(shè)備，入賬為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同.20x2年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更.（4）20x1年購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，20x1年末該項交易性金融資產(chǎn)公允為650萬元，20x2年末該項交易性金融資產(chǎn)公允為570萬元。要求：Q）分析、判斷20x1年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄；（2）分析、判斷20x2年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄.（金額單位用萬元表示）【答案】（1）20x1年事項-,產(chǎn)生的可寸氐扣暫時性差異=1000-5000xl5%=250（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=250x25%=62.5（萬元）事項二，預(yù)計負債的賬面=200萬元，計稅基礎(chǔ)=0；產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元；應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=200x25%=50（萬元）事項三,固定資產(chǎn)的賬面=400-400/10=360（萬元），計稅基礎(chǔ)=400-400/5=320（萬元）；產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=360-320=40（萬元）;應(yīng)確認的遞延所得稅負債=40x25%=10（萬元）事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面=650萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元;產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=650-500=150（萬元）;應(yīng)確認的遞延所得稅負債=150x25%=37.5（萬元）20x1年應(yīng)納稅所得額=8000+（1000—5000x15%）+200-（400/5-400/10）-150=8260（萬元）應(yīng)交所得稅=8260x25%=2065（萬元）20x1年所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2065+（-62.5—50+10+37.5）=2000（萬相關(guān)的會計分錄：借：所得稅費用2000遞延所得稅資產(chǎn)112.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2065遞延所得稅負債47.5⑵20x2年事項20x2年實際發(fā)生廣告費支出400萬元，稅前允許扣除限額=5000x15%=750（萬元），差額為350萬元，所以20x1年發(fā)生的當年尚未稅前扣除的廣告費支出250（1000-5000x15%）萬元可以在20x2年全部稅前扣除。所以可抵扣暫時性差異余額=250-250=0應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=62.5—0=62.5（萬元）事項二，預(yù)計負債的賬面=200-100+250=350（萬元）,計稅基礎(chǔ)=0可抵扣暫時性差異余額=350萬元應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=350x25%-50=37.5（萬元）事項三，計提減值準備前固定資產(chǎn)的賬面=400-（400/10）x2=320（萬元），所以應(yīng)計提減值準備20萬元.計提減值準備后固定資產(chǎn)的賬面=300萬元，計稅基礎(chǔ)=400-（400/5）x2=240（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異余額=300-240=60（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅負債=60x25%-10=5（萬元）事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面=570萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元應(yīng)納稅暫時性差異余額=570-500=70（萬元）應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債=37.5—70x25%=20（萬元）20x2年應(yīng)納稅所得額=8000-（1000—5000x15%）+（250—100）+[20-（400/5—400/10）]+80=7960（萬元）應(yīng)交所得稅=7960x25%=1990（萬元）20x2年所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=1990+（62.5—37.5+5—20）=2000（萬元）相關(guān)的會計分錄：借：所得稅費用2000遞延所得稅負債15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1990遞延所得稅資產(chǎn)25五、綜合題L甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品價格均為沒有含增值稅的公允價格.2x12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面和公允均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元,盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元.在此之前，甲公司和乙公司之間沒有存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。(3)6月30日，乙公司向甲公司一件A產(chǎn)品，價格為500萬元，成本為300萬元，款項已于當日收存銀行.甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)7月1日，乙公司向甲公司B產(chǎn)品200件，單位價格為10萬元，單位成本為9萬元，款項尚未收取。甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫;至2x12年12月31日，甲公司已對外B產(chǎn)品40件,單位價格為10.3萬元2x12年12月31日，對尚未的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1.2萬元。(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲