中國郵政集團增值稅業(yè)務(wù)辦法

78/91中國郵政集團增值稅業(yè)務(wù)手冊（試行）2013年11月目錄TOC\o"3-3"\h\z\t"標(biāo)題1,1,標(biāo)題2,2,附件,2"1. 總則 12. 稅務(wù)崗位職責(zé) 12.1. 各層級職責(zé)范圍與崗位設(shè)置 12.2. 崗位設(shè)置職責(zé) 32.3. 稅務(wù)崗位設(shè)置與增值稅管理信息系統(tǒng)用戶的關(guān)系 63. 稅務(wù)登記與一般納稅人認(rèn)定 63.1. 稅務(wù)登記 63.2. 扣繳義務(wù)人登記 63.3. 一般納稅人認(rèn)定 73.4. 稅務(wù)登記證驗證或換證 73.5. 變更稅務(wù)登記 83.6. 注銷稅務(wù)登記 94. 政策法規(guī)指引 94.1. 納稅義務(wù) 94.1.1. 納稅義務(wù)判定 94.1.2. 扣繳義務(wù)判定 114.1.3. 視同銷售 114.1.4. 納稅義務(wù)發(fā)生時間判定 124.2. 計稅方法 134.2.1. 一般計稅方法 134.2.2. 簡易計稅方法 144.3. 適用稅率或征收率 144.4. 銷售額 154.5. 銷項稅額 164.6. 進(jìn)項稅額 174.7. 應(yīng)納稅額計算 184.8. 稅收減免 194.8.1. 郵政服務(wù) 194.8.2. 銷售貨物 194.9. “營改增”跨期事項處理 204.9.1. 退還及補繳稅款 204.9.2. 跨期合同處理 204.9.3. 跨期固定資產(chǎn)銷售 205. 常見業(yè)務(wù)模式增值稅處理 215.1. 折扣銷售（商業(yè)折扣） 215.2. 銷售折扣（現(xiàn)金折扣） 215.3. 銷售折讓 215.4. 捆綁銷售 215.5. 買一贈一 225.6. 無償贈送 226. 增值稅附加稅 237. 發(fā)票管理 237.1. 銷項發(fā)票 247.1.1. 發(fā)票開具 247.1.2. 發(fā)票作廢及紅字專用發(fā)票 257.1.3. 發(fā)票遺失 267.1.4. 發(fā)票保管與繳銷 277.1.5. 發(fā)票監(jiān)管 287.2. 進(jìn)項發(fā)票 287.2.1. 發(fā)票取得 287.2.2. 發(fā)票傳遞 297.2.3. 發(fā)票認(rèn)證 297.2.4. 發(fā)票保管 318. 納稅申報 328.1. 匯總納稅方式和納稅期限 328.2. 分支機構(gòu)日常準(zhǔn)備工作 338.2.1. 進(jìn)項發(fā)票整理及認(rèn)證 338.2.2. 取得視同銷售數(shù)據(jù) 338.2.3. 取得進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù) 348.3. 分支機構(gòu)稅控系統(tǒng)操作 348.4. 分支機構(gòu)申報操作流程 348.5. 總機構(gòu)申報操作流程 358.6. 代扣代繳 368.7. 申報方式 369. 稅務(wù)檔案管理 389.1. 分類歸集稅務(wù)檔案 389.2. 建立稅務(wù)工作日志 389.3. 建立稅務(wù)通訊錄 389.4. 建立稅務(wù)通訊錄 389.5. 檔案銷毀 3910. 稅務(wù)風(fēng)險控制 3910.1. 對重大業(yè)務(wù)、合同進(jìn)行稅務(wù)評審 3910.2. 建立稅務(wù)工作報告制度 3910.3. 組織稅務(wù)自查，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估 4010.4. 定期組織稅務(wù)培訓(xùn) 4010.5. 建立交流平臺 4011. 與其他部門的涉稅往來 4011.1. 業(yè)務(wù)部門 4111.1.1. 取得新增業(yè)務(wù)信息 4111.1.2. 提供定價建議 4111.2. 營業(yè)部門 4111.2.1. 取得開票信息和涉稅數(shù)據(jù) 4111.2.2. 發(fā)票往來 4211.3. 采購部門 4211.3.1. 取得專票和涉稅數(shù)據(jù) 4211.3.2. 提供稅務(wù)意見 4311.4. 固定資產(chǎn)管理部門 4311.4.1. 取得固定資產(chǎn)信息 4311.4.2. 提供稅務(wù)意見 4311.5. 結(jié)算部門 4411.5.1. 取得結(jié)算信息 4411.5.2. 提供稅務(wù)意見 4411.6. 其他部門 4412. 增值稅賬務(wù)處理 4412.1. 應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 4412.1.1. 銷項稅額 4412.1.2. 進(jìn)項稅額 4512.1.3. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4612.1.4. 轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅 4612.2. 未交增值稅的賬務(wù)處理 4712.3. 增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理 4712.4. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅 48附件 501. 增值稅稅率及征收率 502. 郵政主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定 523. 納稅申報流程 53總則為確保落實增值稅管理工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)范和提升企業(yè)增值稅管理水平，防范稅務(wù)違法行為，保障企業(yè)的整體利益。中國郵政集團公司特制定本增值稅管理手冊。本手冊根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則、《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》、《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》等相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合集團公司稅務(wù)內(nèi)控管理要求及集團公司實際情況制定。本手冊適用于中國郵政集團公司及從事郵政業(yè)服務(wù)的下屬單位。本手冊依據(jù)截止至2014年1月1日國家發(fā)布增值稅政策規(guī)定編制。實際使用時，請注意考慮政策的時效性。手冊內(nèi)容與各單位所在地稅收政策規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收政策的規(guī)定執(zhí)行。本手冊解釋權(quán)歸中國郵政集團公司財務(wù)部。稅務(wù)崗位職責(zé)各層級職責(zé)范圍與崗位設(shè)置管理層級主要職責(zé)范圍稅務(wù)崗位設(shè)置開票崗位認(rèn)證崗位申報崗位管理崗位籌劃崗位集團公司財務(wù)部制定和修訂《增值稅業(yè)務(wù)管理手冊》；制定和修訂《增值稅發(fā)票管理辦法》；參與修訂《會計核算辦法》、《業(yè)務(wù)核算分冊》；參與修訂《采購管理辦法》；參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；負(fù)責(zé)集團增值稅匯總申報計算，并操作增值稅管理系統(tǒng)；指導(dǎo)各省稅務(wù)申報管理工作；對各省郵政公司的稅收政策咨詢進(jìn)行解答；對財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購人員進(jìn)行增值稅的相關(guān)培訓(xùn)；研究分析郵政行業(yè)稅務(wù)籌劃；與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通?！痢痢獭獭淌」矩攧?wù)部制定增值稅申報管理辦法相關(guān)細(xì)則；參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；負(fù)責(zé)全省增值稅匯總申報計算，并操作增值稅管理系統(tǒng)；指導(dǎo)全省稅務(wù)申報管理工作；對全省各地市（州）、區(qū)縣郵政局的稅收政策咨詢進(jìn)行解答；配合實施集團總部的稅務(wù)管理工作；研究分析稅務(wù)籌劃；與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通?！痢痢獭獭良瘓F本部、省本部、地市（州）、區(qū)縣郵政局財務(wù)部按照集團、省公司發(fā)布的相關(guān)發(fā)票管理辦法，實施本級發(fā)票管理，按規(guī)定開具增值稅發(fā)票；按照集團、省公司發(fā)布的相關(guān)增值稅申報管理辦法，負(fù)責(zé)本級增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證、增值稅預(yù)繳和配合全省匯總增值稅申報工作，并操作增值稅管理系統(tǒng)；配合實施集團總部和省公司的稅務(wù)管理工作；與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通?！獭獭獭獭翇徫辉O(shè)置職責(zé)根據(jù)以上各層級的職責(zé)范圍，以及現(xiàn)行稅收政策，各崗位職責(zé)的具體內(nèi)容如下：增值稅專票開票崗位的職責(zé)接受國稅部門增值稅防偽稅控操作培訓(xùn)，取得上崗證；審核客戶一般納稅人資質(zhì)證明資料，在增值稅管理系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入客戶開具專票信息、將證明資料掃描上傳至系統(tǒng)；按照發(fā)票開具的規(guī)則準(zhǔn)確開具增值稅專用發(fā)票（臨時打印與批量打?。?；對選擇自動投遞方式的專用發(fā)票郵寄地址的打?。慌c營業(yè)網(wǎng)點辦理已開具發(fā)票的移交手續(xù)；接收營業(yè)網(wǎng)點前臺移交的因退費而由客戶方申請開具的紅字發(fā)票通知單，在稅控系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票，并告知營業(yè)網(wǎng)點前臺辦理退費手續(xù)；對于錯開的增值稅專用發(fā)票，判斷增值稅專用發(fā)票是否符合增值稅專用發(fā)票直接作廢的情形：如符合直接作廢情形的，由增值稅專票開票員直接作廢發(fā)票，重新開具專用發(fā)票；不符合直接作廢情形的，增值稅專票開票員到稅局申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，憑《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新開具增值稅專用發(fā)票。對于申請退費/退訂的業(yè)務(wù)，審核是否已開具增值稅專用發(fā)票，并做以下處理：未開具發(fā)票的，通知財務(wù)人員辦理退費；已開具發(fā)票的，按以下不同情況進(jìn)行處理后，通知財務(wù)人員辦理退費：符合發(fā)票作廢條件的,需向客戶索回增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)原件；不符合發(fā)票作廢條件的,需向客戶索取稅務(wù)局出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》原件。對于客戶提出同時遺失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，負(fù)責(zé)調(diào)取我單位的記賬聯(lián)復(fù)印件，并向稅局申請開具已報稅證明單給客戶；辦理因我單位遺失專用發(fā)票責(zé)任的掛失手續(xù)，包括登報和到稅局辦理掛失證明；定期保管發(fā)票的存根聯(lián)；妥善保管增值稅專用設(shè)備；發(fā)票購買、發(fā)票最高開票限額的申請。發(fā)票認(rèn)證崗位的職責(zé)對接采購部門，取得可抵扣專用發(fā)票；對取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，及時進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，并導(dǎo)入發(fā)票認(rèn)證信息；對認(rèn)證比對未通過的增值稅扣稅憑證，應(yīng)查明原因。屬于認(rèn)證系統(tǒng)原因，應(yīng)再次認(rèn)證或嘗試手工錄入或選擇到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證；屬于發(fā)票本身原因，應(yīng)將扣稅憑證退還發(fā)票取得部門，重新取得發(fā)票；上傳當(dāng)月發(fā)票認(rèn)證結(jié)果；跟蹤發(fā)票認(rèn)證異常的發(fā)票處理；抵扣聯(lián)裝訂成冊保管。增值稅申報崗位的職責(zé)分析計算不同稅目的增值稅收入，注意與會計賬載收入的差異分析;對與會計收入存在差異的，將信息上傳至增值稅管理系統(tǒng)，并調(diào)整差異；按月分析計算視同銷售收入、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額，并將信息上傳至增值稅管理系統(tǒng)以作為底稿，進(jìn)行增值稅申報；按月審核會計上的應(yīng)交增值稅與稅務(wù)申報稅金是否存在差異，分析差異原因，進(jìn)行納稅調(diào)整；分類歸集、整理稅務(wù)檔案，并上傳至增值稅管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理崗位的職責(zé)負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、發(fā)放、繳銷工作；復(fù)核增值稅專票開票員對客戶的一般納稅人資質(zhì)信息錄入的完整性與準(zhǔn)確性；檢查開具的發(fā)票內(nèi)容是否符合規(guī)定；檢查開具的發(fā)票是否都有發(fā)票簽收表；負(fù)責(zé)發(fā)票專用章的使用與保管；審批增值稅專用發(fā)票錯開重開的申請；審核開具的紅字增值稅專用發(fā)票金額與紅字通知單金額是否一致;監(jiān)督取得的增值稅專用發(fā)票是否及時認(rèn)證；審核增值稅申報人員的稅額計算，經(jīng)審核后交予申報人員到主管稅務(wù)機關(guān)申報；對涉稅合同提供稅務(wù)意見，研究實施稅務(wù)籌劃，對增值稅計算申報向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通解釋；就增值稅政策適用，向集團、主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通匯報。集團公司稅務(wù)籌劃崗位的職責(zé)組織制定《增值稅業(yè)務(wù)管理手冊》；組織制定《增值稅發(fā)票管理辦法》；參與修訂《會計核算辦法》和《業(yè)務(wù)核算分冊》；參與修訂《采購管理辦法》；參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；指導(dǎo)各省稅務(wù)申報管理工作；對財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購人員進(jìn)行增值稅的相關(guān)培訓(xùn)；對各地市（州）、區(qū)縣郵政局的稅收政策咨詢進(jìn)行解答；研究分析郵政行業(yè)稅務(wù)籌劃，對涉稅合同提供稅務(wù)意見；就增值稅政策適用，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通匯報。稅務(wù)崗位設(shè)置與增值稅管理信息系統(tǒng)用戶的關(guān)系上述崗位在將要建設(shè)的增值稅管理信息系統(tǒng)中會體現(xiàn)為不同職責(zé)和權(quán)限的用戶。稅務(wù)登記與一般納稅人認(rèn)定稅務(wù)登記新設(shè)立的單位，以及未在所在地主管國稅機關(guān)辦理過稅務(wù)登記的單位，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，或成為增值稅納稅人時，到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳（或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳）申報辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記時，一般應(yīng)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證、銀行開戶許可證（基本戶）、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同、公司章程等。具體辦理流程及報送資料請登錄主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站查詢，或前往主管辦稅服務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢?？劾U義務(wù)人登記已辦理稅務(wù)登記且有增值稅扣繳義務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生后，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳）申報辦理扣繳稅款登記。一般納稅人認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（待政策公布后補充）的單位，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請增值稅人一般納稅人資格認(rèn)定；未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。具體辦理流程及報送資料請登錄主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站查詢，或前往主管辦稅服務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或新設(shè)立的單位，同時符合下列條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。“營改增”實施前已取得一般納稅人資格并兼有郵政業(yè)務(wù)的單位，不需重新申請認(rèn)定一般納稅人?？?、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向其機構(gòu)所在地主管機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可憑總機構(gòu)一般納稅人證明，申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。稅務(wù)登記證驗證或換證稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記證件驗證、換證的公告要求，到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證。具體以各單位主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站或主管辦稅服務(wù)廳公告欄的相關(guān)公告為準(zhǔn)。變更稅務(wù)登記稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，并將相關(guān)資料報送總機構(gòu)。另外，分支機構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，總機構(gòu)應(yīng)及時報所在地主管國稅機關(guān)審核。（1）納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。（2）納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；其他有關(guān)資料。具體辦理流程及所需資料請登錄主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站查詢，或前往主管辦稅服務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。注銷稅務(wù)登記發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。具體辦理流程及所需資料請登錄主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站查詢，或前往主管辦稅服務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。政策法規(guī)指引納稅義務(wù)納稅義務(wù)判定在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）、提供郵政服務(wù)、通信服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”）的單位和個人，為增值稅納稅人。郵政集團主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定見“HYPERLINK附件2：郵政集團主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定”。應(yīng)稅服務(wù)范圍郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)，包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；郵政特殊服務(wù)，包括義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。其他郵政服務(wù)：包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。原增值稅業(yè)務(wù)：貨物銷售。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括：郵政信息業(yè)務(wù)、郵政媒體業(yè)務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?！熬硟?nèi)”判定標(biāo)準(zhǔn)“境內(nèi)”是指：銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；提供的加工、修理修配勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。非應(yīng)稅項目下列項目不征收增值稅（與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的）：非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)：單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)。單位為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。符合以下條件的代銷手續(xù)費，不征收增值稅，仍按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營業(yè)稅。代銷商品定價由委托方規(guī)定，代銷方按銷售金額一定比例收取手續(xù)費?？劾U義務(wù)判定中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。視同銷售下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的（如賑災(zāi)包裹等）除外。納稅義務(wù)發(fā)生時間判定銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。提供應(yīng)稅服務(wù)收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。視同銷售納稅人發(fā)生視同銷售貨物或視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為，為貨物移送的當(dāng)天或應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。扣繳義務(wù)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。計稅方法一般計稅方法一般計稅方法，即銷項稅額扣減進(jìn)項稅額的計稅方法，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。適用對象：增值稅一般納稅人。財政部和國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定的應(yīng)稅項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。簡易計稅方法簡易計稅方法，即可按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，同時不得抵扣進(jìn)項稅額。適用對象：小規(guī)模納稅人除以下規(guī)定外，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。一般納稅人一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人以“營改增”試點實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按3%的征收率計算繳納增值稅。適用稅率或征收率銷售除本條第（2）、（5）項規(guī)定外的貨物、進(jìn)口貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)以及加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。銷售以下貨物，稅率為13%：農(nóng)產(chǎn)品（范圍注釋請見財稅字[1995]52號文）、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物、二甲醚、圖書、報紙、雜志等。提供郵政業(yè)服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。出口貨物，稅率為0%。增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%。其他適用簡易辦法征收的征收率包括6%、4%、3%、2%。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。以上貨物、服務(wù)的免稅規(guī)定請見“4.8稅收減免”部分。各業(yè)務(wù)類型與稅率或征收率的對應(yīng)關(guān)系見“HYPERLINK附件1：增值稅稅率及征收率”。銷售額銷售額，是指銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費等。銷售額以人民幣計算。按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價?？偡謾C構(gòu)應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。含稅銷售額和不含稅銷售額的換算銷售額不包括銷項稅額，“營改增”后，應(yīng)當(dāng)對原營業(yè)稅下的含稅銷售額進(jìn)行價稅分離，拆分為增值稅下的銷售額和銷項稅金。計算方法如下：銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率或征收率）分別核算銷售額的情況提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅項目，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管國稅機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。視同銷售情況納稅人發(fā)生視同銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物或應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物或應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）法規(guī)規(guī)定成本利潤率為10％，具體標(biāo)準(zhǔn)以稅務(wù)機關(guān)實際要求為準(zhǔn)。銷售額與增值稅發(fā)票的關(guān)系銷售額由增值稅專用發(fā)票銷售額、通用機打發(fā)票銷售額、未開具發(fā)票的應(yīng)稅銷售額（包括視同銷售金額）組成。其中，除增值稅專用發(fā)票中列明銷售額和稅額外，其他兩項均應(yīng)換算為不含稅銷售額。銷項稅額銷項稅額，是指按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額，是指購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。納稅人取得進(jìn)項扣稅憑證后，需區(qū)分需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證及不需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，對于需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證一定要在認(rèn)證通過后方可從銷項稅額中抵扣。需通過認(rèn)證后抵扣的票據(jù)下列項目的進(jìn)項稅額經(jīng)過認(rèn)證后可以抵扣：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。可直接計算抵扣的票據(jù)下列項目的進(jìn)項稅額可以直接計算抵扣：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。不得抵扣的情況（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。以上規(guī)定中的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。接受的旅客運輸服務(wù)。兼營項目不得抵扣的進(jìn)項稅額劃分兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。應(yīng)納稅額計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵進(jìn)項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稅收減免銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。郵政服務(wù)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的下列項目免征增值稅：（1）郵政普遍服務(wù)：包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。（2）郵政特殊服務(wù)：包括義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。（3）自2014年1月1日至2015年12月31日，為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。（4）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)。銷售貨物與郵政相關(guān)的免稅貨物包括：部分飼料產(chǎn)品除豆粕應(yīng)征稅，其它粕類飼料等免稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料農(nóng)膜生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅?！盃I改增”跨期事項處理退還及補繳稅款納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在郵政業(yè)營改增實施之日前已繳納營業(yè)稅，郵政業(yè)營改增實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。納稅人在郵政業(yè)營改增實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅?？缙诤贤幚韺τ凇盃I改增”前尚未執(zhí)行完畢的跨期合同收入（除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同外），應(yīng)以“營改增”實施時點作為繳納營業(yè)稅或增值稅的分界點。納稅義務(wù)發(fā)生在實施時點之前的應(yīng)繳納營業(yè)稅，之后的繳納增值稅。郵政業(yè)“營改增”后，如發(fā)生對外出租“營改增”之前采購的設(shè)備、車輛等，而取得的出租收入應(yīng)按3%征收率計算繳納增值稅；如發(fā)生對外出租“營改增”之后采購設(shè)備、車輛等，而取得的出租收入應(yīng)按17%稅率計算繳納增值稅。在有形動產(chǎn)租賃納入“營改增”之前已簽訂設(shè)備、車輛出租業(yè)務(wù)合同，合同存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納營業(yè)稅；合同存續(xù)期結(jié)束后，改繳增值稅?？缙诠潭ㄙY產(chǎn)銷售在“營改增”后銷售在“營改增”前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（不含房屋建筑物），可按照4%征收率減半征收增值稅，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售在“營改增”后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照17%的稅率計繳增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。常見業(yè)務(wù)模式增值稅處理折扣銷售（商業(yè)折扣）折扣銷售，即商業(yè)折扣，是指在商品的零售價格基礎(chǔ)上給予買方一定比例的折扣。折扣銷售時，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的（折扣額必須寫在金額欄），以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額計征增值稅，不得扣減折扣額。實務(wù)操作中，開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。銷售折扣（現(xiàn)金折扣）銷售折扣，即現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)采用賒銷方式時，為鼓勵購貨方在信用期限內(nèi)盡快付款而給予的銷貨折扣。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從應(yīng)納增值稅的銷售額中減除。銷售折讓銷售折讓，是指已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題時給予購買方的補償。發(fā)生銷售折讓時，折讓額可以從銷售額中減除，可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定重新開具發(fā)票或開具紅字增值稅專用發(fā)票。捆綁銷售捆綁銷售，是指將多個不同的產(chǎn)品捆綁作為一個產(chǎn)品組合進(jìn)行銷售，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。（1）各產(chǎn)品適用相同稅率，產(chǎn)品組合按原價銷售按原價確認(rèn)銷項稅額。開具發(fā)票時可以將各產(chǎn)品合并作為一個開具項目，也可分別開具。（2）各產(chǎn)品適用相同稅率，產(chǎn)品組合折價銷售將折扣后的總售價按一定的分?jǐn)偡椒ㄔ诟鳟a(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?，分別確認(rèn)各產(chǎn)品的銷項稅額。開具發(fā)票時可以將各產(chǎn)品合并作為一個開具項目，也可分別開具，但必須將折扣額與價款在同一張發(fā)票上注明。（3）各產(chǎn)品適用不同稅率，產(chǎn)品組合按原價銷售對適用不同稅率的產(chǎn)品分別核算，按原價分別確認(rèn)各產(chǎn)品的銷項稅額。開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)對適用不同稅率的產(chǎn)品分別開具發(fā)票。（4）適用不同稅率產(chǎn)品，產(chǎn)品組合折價銷售對適用不同稅率的產(chǎn)品分別核算，將折扣后的總售價按一定的分?jǐn)偡椒ㄔ诟鳟a(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?，分別確認(rèn)各產(chǎn)品的銷項稅額。開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)對適用不同稅率的產(chǎn)品分別開具發(fā)票，同時各產(chǎn)品對應(yīng)的折扣額與價款在同一張發(fā)票上注明。買一贈一買一贈一，是指銷售主產(chǎn)品或主服務(wù)時同時贈送同類或其他產(chǎn)品或服務(wù)。應(yīng)采取折扣銷售或捆綁銷售方式處理，避免被認(rèn)定為無償贈送行為。無償贈送向客戶無償贈送實物或應(yīng)稅服務(wù)需做視同銷售處理，按照贈送的實物或服務(wù)的購進(jìn)價格確認(rèn)銷項稅額。無償贈送一般不向客戶開具發(fā)票，如果客戶要求開具發(fā)票，可以向其開具。購進(jìn)無償贈送的所贈實物或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，以獲得進(jìn)項稅抵扣。增值稅附加稅增值稅的附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。附加稅以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅一同申報繳納。具體申報繳納辦法，以主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。適用增值稅超稅負(fù)即征即退政策時，只退還已繳納的增值稅，不退還附加稅。附加稅適用稅率如下：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。（2）教育費附加教育費附加率為3%。（3）地方教育費附加地方教育費附加率根據(jù)各地規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票管理具體操作流程請詳見《中國郵政集團增值稅發(fā)票管理辦法》。銷項發(fā)票發(fā)票開具發(fā)票開具原則發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票。發(fā)票開具須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)經(jīng)營收入時進(jìn)行，未實際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)原則上不得開具發(fā)票。對于沒有提出發(fā)票開具要求的客戶，可以不開具發(fā)票。發(fā)票種類和開具方式增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、手工票（后三類統(tǒng)稱普通發(fā)票）。增值稅專用發(fā)票開具對象具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的、需要開具增值稅專用發(fā)票的客戶。開具方式初次開具發(fā)票時，客戶應(yīng)向營業(yè)員提交相關(guān)資料，包括《開具增值稅專用發(fā)票申請表》、一般納稅人資質(zhì)證明，由營業(yè)員遞交給增值稅專票開票員，審核無誤后錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)顯示客戶具備一般納稅人資質(zhì)。營業(yè)員通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)將開票信息提交給增值稅專票開票員，增值稅專票開票員通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，加蓋增值稅發(fā)票專用章，遞交（可郵寄）給客戶或營業(yè)員簽收?？筛鶕?jù)客戶需求，分次或批量的對已發(fā)生的業(yè)務(wù)開具發(fā)票?？蛻魬{紙質(zhì)郵政業(yè)務(wù)收據(jù)到營業(yè)前臺換取發(fā)票的，應(yīng)同時在郵政業(yè)務(wù)收據(jù)上加蓋“發(fā)票已開”印章。通用機打發(fā)票開具對象不具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的、需要開具發(fā)票的客戶（包括個人客戶）。開具方式營業(yè)員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中檢查該筆業(yè)務(wù)是否已開具發(fā)票，對未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，通過通用機打發(fā)票系統(tǒng)開具通用機打發(fā)票，業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動對該筆業(yè)務(wù)記錄標(biāo)識“已全額開具發(fā)票”、“已部分開具發(fā)票”及開票額度?？蛻魬{紙質(zhì)郵政業(yè)務(wù)收據(jù)到營業(yè)前臺換取發(fā)票的，應(yīng)同時在郵政業(yè)務(wù)收據(jù)上加蓋“發(fā)票已開”印章。發(fā)票作廢及紅字專用發(fā)票發(fā)票作廢開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。發(fā)票作廢條件包括:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅（即未在防偽稅控系統(tǒng)，進(jìn)行IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)）并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。開具紅字專用發(fā)票退費不符合發(fā)票直接作廢條件的，應(yīng)取得客戶當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》原件，開具紅字專用發(fā)票，視不同情況分別按以下辦法處理：因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，或所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。發(fā)票遺失客戶丟失增值稅通用發(fā)票，可依據(jù)客戶提供的有效證明（單位需提供單位證明，個人客戶需提供本人身份證）及書面申請，為其提供發(fā)票存根復(fù)印件或發(fā)票開具情況證明（使用單聯(lián)發(fā)票的公司）。各單位不得為客戶重新開具發(fā)票?？蛻敉瑫r遺失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)的（若只遺失抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)中的一聯(lián)，則由客戶自行到稅務(wù)局辦理掛失、抵扣手續(xù)），應(yīng)查明遺失責(zé)任是屬公司還是客戶，由責(zé)任方負(fù)責(zé)登報聲明發(fā)票遺失，并到稅務(wù)局辦理掛失證明；待抄稅后，再由各單位向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦理《丟失已開具增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》及增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋公章給客戶。發(fā)票保管與繳銷設(shè)置發(fā)票管理臺賬各單位稅務(wù)管理崗人員負(fù)責(zé)保管發(fā)票，并設(shè)置發(fā)票管理臺賬。在購買、領(lǐng)用、分發(fā)、回收發(fā)票時，發(fā)票管理崗人員應(yīng)在發(fā)票管理臺賬上記錄日期、數(shù)量、起止號碼及領(lǐng)用部門等信息并簽字確認(rèn)。發(fā)票丟失使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)于發(fā)生丟失的當(dāng)日報告財務(wù)部負(fù)責(zé)人，財務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。因發(fā)票丟失給企業(yè)造成損失的，應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任。發(fā)票盤點財務(wù)部應(yīng)定期（至少每季度一次）對庫存發(fā)票進(jìn)行盤點。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票短缺、毀損等情況，編制發(fā)票盤點差異報告并簽字確認(rèn)后，上報財務(wù)部負(fù)責(zé)人審批簽字。發(fā)票專用章發(fā)票專用章應(yīng)由專人保管，發(fā)票開具人員不得兼任發(fā)票專用章保管工作。各單位應(yīng)建立發(fā)票專用章的使用登記制度。存根聯(lián)裝訂屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。保存年限與繳銷對已填開的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票管理臺賬，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，財務(wù)部門報經(jīng)市級地方稅務(wù)機關(guān)查驗后，會同各單位發(fā)票保管部門、財務(wù)部門一起銷毀并簽字確認(rèn)。各單位應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記時，需辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購證件的變更或者繳銷手續(xù)。工作交接嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票交接制度。發(fā)票管理人員變動時，必須在本單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員監(jiān)督下完成發(fā)票交接工作。發(fā)票監(jiān)管各單位應(yīng)建立健全發(fā)票管理監(jiān)督檢查機制，定期對所屬單位發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票管理的合法和規(guī)范。銷項發(fā)票檢查的重點：開具增值稅專用發(fā)票所必須的資料是否完備；發(fā)票領(lǐng)用登記是否完整；發(fā)票開具是否符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的要求；發(fā)票開具與銷售信息是否配比；發(fā)票保管的是否安全。各單位對于發(fā)票檢查過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)采取有效措施及時整改，保證企業(yè)利益不受損失。對于違規(guī)對外開具的發(fā)票，應(yīng)及時追回并追究有關(guān)人員責(zé)任。對于觸犯國家法律的，移交國家司法機關(guān)處理。進(jìn)項發(fā)票發(fā)票取得發(fā)票取得要求各單位購買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)以及發(fā)生其他費用支出支付款項時，應(yīng)取得符合稅法要求的合規(guī)票據(jù)。包括增值稅專用發(fā)票、通用機打發(fā)票、行政性收費票據(jù)等。采購部門應(yīng)在發(fā)票開具之日起30日內(nèi)取得發(fā)票。發(fā)票取得部門取得發(fā)票申請付款或申請報銷時，財務(wù)部門應(yīng)對發(fā)票進(jìn)行初審確保發(fā)票真實合法、內(nèi)容完整，符合有關(guān)發(fā)票或行政事業(yè)性收費票據(jù)管理辦法的規(guī)定；對不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，單位有權(quán)拒收。必須取得增值稅專用發(fā)票的情形向增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人采購商品、接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)，用于增值稅應(yīng)稅項目的；“增值稅應(yīng)稅項目”是指“4.1.1納稅義務(wù)判定”中列明的應(yīng)稅項目。向增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人采購商品、接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)，無法確定是否用于增值稅應(yīng)稅項目的，或同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目的。發(fā)票傳遞各級分支機構(gòu)采購部門取得增值稅抵扣憑證后，應(yīng)及時遞交給財務(wù)部門，具體規(guī)定如下：在本級進(jìn)行認(rèn)證的分支機構(gòu)采購部門原則上應(yīng)在取得抵扣憑證后2個工作日內(nèi)遞交給發(fā)票認(rèn)證崗位人員。在上級進(jìn)行認(rèn)證的分支機構(gòu)采購部門原則上應(yīng)在取得抵扣憑證后2個工作日內(nèi)遞交給本級發(fā)票認(rèn)證崗位人員；本級發(fā)票認(rèn)證崗位人員原則上應(yīng)在取得該單據(jù)5個工作日內(nèi)遞交給上級發(fā)票認(rèn)證崗位人員。發(fā)票認(rèn)證各類可抵扣的進(jìn)項抵扣憑證類型序號抵扣憑證類型抵扣時限認(rèn)證方式1增值稅專用發(fā)票(包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。可網(wǎng)上認(rèn)證或到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證2海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在開具之日起180天內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣?；?農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票沒有抵扣時限無需認(rèn)證4中華人民共和國通用稅收繳款書沒有抵扣時限無需認(rèn)證認(rèn)證方式各級分支機構(gòu)采購部門取得增值稅抵扣憑證后，應(yīng)按規(guī)定的時間及時遞交給財務(wù)部門，由發(fā)票認(rèn)證崗人員通過掃描儀采集、手工錄入等方式，或通過辦稅服務(wù)廳，將當(dāng)月收到的進(jìn)項抵扣憑證及時進(jìn)行認(rèn)證。掃描儀采集。通過掃描儀將增值稅專用發(fā)票上的密文采集成為待認(rèn)證進(jìn)項數(shù)據(jù)的電子文件。手工錄入采集。通過人工將增值稅專用發(fā)票上的密文信息錄入至企業(yè)電子申報系統(tǒng)，生成待認(rèn)證進(jìn)項數(shù)據(jù)的電子文件。辦稅服務(wù)廳認(rèn)證。如果自行認(rèn)證存在問題時，可將發(fā)票遞交給辦稅服務(wù)廳人員進(jìn)行認(rèn)證。逾期認(rèn)證對于發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額?？陀^原因因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。報送資料《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；增值稅扣稅憑證逾期情況說明；客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；逾期增值稅扣稅憑證電子信息；逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。發(fā)票保管抵扣聯(lián)裝訂各單位應(yīng)定期（每月）將增值稅進(jìn)項抵扣憑證的抵扣聯(lián)裝訂成冊，進(jìn)行妥善保管。根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。增值稅專用發(fā)票增值稅進(jìn)項抵扣憑證抵扣聯(lián)的保管與其他發(fā)票的管理保持一致，由各單位保管。增值稅進(jìn)項抵扣憑證的抵扣聯(lián)保管期限為十年。進(jìn)項發(fā)票檢查的重點包括：增值稅扣稅憑證取得的是否足量和準(zhǔn)確；發(fā)票取得和認(rèn)證的是否及時；發(fā)票取得與采購信息是否配比；發(fā)票保管的是否安全。納稅申報匯總納稅方式和納稅期限增值稅申報采用“分級就地預(yù)繳，省級匯總計算和分配，分級補繳”的增值稅合并匯總申報辦法。合并匯總申報繳納的業(yè)務(wù)范圍既包括應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，也包括原有增值稅業(yè)務(wù)。（1）市、縣級單位（包括省公司本部）和直屬單位按月就地預(yù)繳由財政部和國家稅務(wù)總局確定各省就地預(yù)繳適用稅率為1%。市、縣級單位和直屬單位按照會計核算應(yīng)稅收入（不包括免稅收入和零稅率收入）和確定的預(yù)繳稅率計算應(yīng)交稅金，按月就地繳納。應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)繳稅率（2）省公司按季匯總計算和分配應(yīng)納稅額各市、縣公司當(dāng)月各自認(rèn)證進(jìn)項稅額，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的《進(jìn)項認(rèn)證傳遞單》，并與預(yù)繳的增值稅稅額、視同銷售數(shù)據(jù)一起傳遞至省公司；省公司對合并納稅單位的收入根據(jù)適用稅率統(tǒng)一計算銷項稅額，根據(jù)合并納稅單位提交的進(jìn)項認(rèn)證數(shù)據(jù)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額；省公司根據(jù)統(tǒng)一計算的銷項稅額和進(jìn)項稅額，按季匯總計算應(yīng)交增值稅，并與各地按月已預(yù)繳的增值稅進(jìn)行比較，當(dāng)季度應(yīng)交增值稅大于各地已繳稅款的，由省公司按應(yīng)稅收入比例分配至各市、縣公司繳納；當(dāng)季度應(yīng)交增值稅小于各地已繳稅款的，作為省公司匯總留抵稅額，在以后期間抵扣。當(dāng)期全省應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵進(jìn)項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-分支機構(gòu)當(dāng)期已預(yù)繳增值稅（3）市、縣級單位（包括省公司本部）和直屬單位按季補繳稅款市、縣級單位和直屬單位季度結(jié)束后，按照總公司分配至本單位的應(yīng)補繳稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。分支機構(gòu)日常準(zhǔn)備工作進(jìn)項發(fā)票整理及認(rèn)證各級分支機構(gòu)采購部門取得增值稅抵扣憑證后，應(yīng)按“7.2.3發(fā)票傳遞”規(guī)定的時間及時遞交給財務(wù)部門。各級分支機構(gòu)財務(wù)部門取得進(jìn)項扣稅憑證后，需區(qū)分需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證及不需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，并進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計。（1）對于需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，由發(fā)票認(rèn)證崗人員通過掃描儀采集、手工錄入、送往辦稅服務(wù)大廳等方式，將當(dāng)月收到的進(jìn)項抵扣憑證及時進(jìn)行認(rèn)證。具體認(rèn)證辦法請見“7.2.3發(fā)票認(rèn)證”。完成認(rèn)證后，及時從稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站下載認(rèn)證結(jié)果，對未通過的票據(jù)分析原因，并及時解決。（2）對于其他不需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，需進(jìn)行登記。取得視同銷售數(shù)據(jù)視同銷售是指“4.1.3視同銷售”中所述情況。各級分支機構(gòu)營業(yè)部門發(fā)生增值稅視同銷售情況后，將視同銷售的明細(xì)數(shù)據(jù)通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)報送給各級分支機構(gòu)財務(wù)部門，由增值稅申報人員進(jìn)行判定和統(tǒng)計。取得進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)項轉(zhuǎn)出是指“4.6（3）”中所述不得抵扣進(jìn)項稅額的情況。各級分支機構(gòu)營業(yè)部門、采購部門發(fā)生需進(jìn)項轉(zhuǎn)出的情況后，將進(jìn)項轉(zhuǎn)出的明細(xì)數(shù)據(jù)通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)報送給各級分支機構(gòu)財務(wù)部門，由增值稅申報人員進(jìn)行判定和統(tǒng)計。分支機構(gòu)稅控系統(tǒng)操作以下為流程性操作，分支機構(gòu)增值稅申報人員必須在規(guī)定時間內(nèi)完成，與納稅申報無直接關(guān)系。抄稅每月1日必須進(jìn)行抄稅。抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入開發(fā)票使用的IC卡。選擇主分機開票的抄稅工作，則需分開票機先抄稅，具體分開票機抄稅先后的順序不要求，然后主開票機抄稅。報稅打印銷項報表，持IC卡和報表報稅或網(wǎng)上申報。清卡公司納稅申報成功、稅款扣款成功后，方可執(zhí)行稅控報稅盤清零操作，清卡操作必須于每月15日前清卡（節(jié)假日順延）進(jìn)行。主開票機提示報稅成功后，可進(jìn)行主、分機的清卡操作。分支機構(gòu)申報操作流程每月1日，分支機構(gòu)增值稅申報人員按分支機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)稅收入的會計賬載金額及預(yù)繳稅率，計算本分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的稅金，填報《增值稅納稅申報表》。增值稅管理系統(tǒng)上線后，分支機構(gòu)初始化并日常維護(hù)好增值稅應(yīng)稅科目、預(yù)繳稅率、納稅期限，每月1日時，增值稅管理系統(tǒng)自動計算本分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的稅金，生成《增值稅納稅申報表》。每月1日，分支機構(gòu)增值稅申報人員將本分支機構(gòu)上月的發(fā)票開具情況表、可抵扣進(jìn)項稅額表、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、視同銷售、預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)提交給總機構(gòu)增值稅申報人員。其中，發(fā)票開具情況表包括：開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)（從防偽稅控系統(tǒng)導(dǎo)出）、開具通用機打發(fā)票數(shù)據(jù)（從通用機打發(fā)票系統(tǒng)導(dǎo)出）、未開具發(fā)票數(shù)據(jù)（包括視同銷售數(shù)據(jù)）。增值稅管理系統(tǒng)上線后，每月1日，分支機構(gòu)增值稅申報人員將增值稅專用發(fā)票開具數(shù)據(jù)文件、視同銷售數(shù)據(jù)、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)導(dǎo)入或錄入增值稅管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動生成相關(guān)數(shù)據(jù)，提交給總公司增值稅申報人員。每月8日前，分支機構(gòu)增值稅申報人員持《增值稅納稅申報表》，通過網(wǎng)上或上門向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)申報繳納當(dāng)月的稅款。每月15日前，分支機構(gòu)增值稅申報人員將稅務(wù)機關(guān)蓋章確認(rèn)后的申報表、完稅憑證上傳至稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行歸檔。增值稅管理系統(tǒng)上線后，將上述資料上傳至稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行歸檔。總機構(gòu)下發(fā)《XX年度增值稅清算表》后，分支機構(gòu)增值稅申報人員判斷是否需暫停預(yù)繳申報或當(dāng)月補繳稅款。增值稅管理系統(tǒng)上線后，可在系統(tǒng)中查看《XX年度增值稅清算表》。總機構(gòu)申報操作流程每月2日，總機構(gòu)增值稅申報人員根據(jù)分支機構(gòu)提交的數(shù)據(jù)，編制《發(fā)票開具情況匯總表》、《可抵扣進(jìn)項稅額匯總表》、《視同銷售數(shù)據(jù)匯總表》、《進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)匯總表》、《分支機構(gòu)預(yù)繳稅款明細(xì)表》，計算總機構(gòu)應(yīng)補繳的稅金，填報《增值稅納稅申報表》，并提交總機構(gòu)增值稅管理人員進(jìn)行審核。增值稅管理系統(tǒng)上線后，增值稅管理系統(tǒng)自動生成以上匯總數(shù)據(jù)，自動計算自動計算本分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的稅金，生成《增值稅納稅申報表》，點擊提交審核。總機構(gòu)增值稅管理人員對申報表進(jìn)行審核，審核不通過時退回給申報人員，直至審核通過。增值稅管理系統(tǒng)上線后，審核工作在系統(tǒng)中完成。每月15日前，總機構(gòu)增值稅申報人員持《增值稅納稅申報表》主表及附列資料、《分支機構(gòu)預(yù)繳稅款明細(xì)表》、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證結(jié)果通知書匯總等申報資料，通過網(wǎng)上或上門向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)進(jìn)行匯總申報和繳納稅款。每年3月31日前，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算，編制《XX年度增值稅清算表》，下發(fā)各分支機構(gòu)。各市、縣公司預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。各市、縣公司預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補繳入庫。增值稅管理系統(tǒng)上線后，增值稅管理系統(tǒng)自動生成清算數(shù)據(jù)，并自動傳遞給分支機構(gòu)增值稅申報人員。代扣代繳接受境外單位或者個人在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)，如其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理人，接受服務(wù)的總分機構(gòu)承擔(dān)增值稅扣繳義務(wù)，按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=支付的價款÷（1+稅率）×稅率申報方式各單位依據(jù)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求或自身實際情況選擇納稅申報方式。主要納稅申報方式如下。直接申報直接申報（上門申報），是指納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代報告表的一種申報方式；郵寄申報郵寄申報，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)的一種申報方式。1。郵寄申報的基本條件：(1)財務(wù)制度健全、會計核算規(guī)范，實行查賬征收;(2)使用郵寄申報專用信封;(3)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。2。郵寄申報日期確認(rèn)：郵寄申報以郵政部門寄出的日戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文申報是指經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人通過稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行申報的一種方式。目前網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種主要形式。網(wǎng)上申報的基本條件：財務(wù)制度健全、會計核算規(guī)范;在稅務(wù)機關(guān)指定的聯(lián)網(wǎng)銀行開立稅款解繳專用賬戶;具備上網(wǎng)條件;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。網(wǎng)上申報以稅務(wù)機關(guān)電子申報納稅系統(tǒng)收到申報數(shù)據(jù)的時間為實際申報日期。其它申報方式其它申報方式：如簡易申報方式：是指實行定期定額的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。稅務(wù)檔案管理分類歸集稅務(wù)檔案由專人負(fù)責(zé)保管稅務(wù)證件及各種納稅資料。對于稅務(wù)機關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定、申報完結(jié)的申報表、完稅憑證，裝訂成冊備查，并建立電子檔案庫，按多重屬性（資料類別、稅種、屬期等）分類歸集，以便查詢。增值稅銷項發(fā)票存根聯(lián)和進(jìn)項發(fā)票抵扣聯(lián)單獨保管。建立稅務(wù)工作日志建立稅務(wù)工作日志，對每日重要的稅務(wù)工作進(jìn)行記錄和風(fēng)險提示。記錄與稅務(wù)機關(guān)的溝通情況，對于與稅務(wù)機關(guān)的溝通事項、涉稅申請、請示進(jìn)行記錄。建立稅務(wù)通訊錄建立稅務(wù)通訊錄，對以下信息進(jìn)行電子登記：各單位稅務(wù)崗位人員名稱、聯(lián)系方式；各單位主管稅務(wù)機關(guān)名稱、具體管轄的部門、負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)、聯(lián)系方式；各單位聘請的中介