審計課后習題修正

第9章銷售與收款循環(huán)審計習題二、事例剖析題北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限責任企業(yè)（上市企業(yè)）2013年度財務報表進行審計的過程中，獲得的企業(yè)2013年12月31日的有關會計記錄資料以下（單位：萬元）：項目名稱金額銀行存款5000短期投資600應收單據(jù)12000應收賬款（凈額）75000其余應收款24000存貨84000固定財產(chǎn)（凈額）97800在建工程26300對付賬款34570銀行借錢（抵押借錢部分）56800實收資本（內(nèi)部員工及社會民眾股）18000資本公積48570主營業(yè)務收入凈額675000主營業(yè)務利潤67898利息支出5464【要求】請依據(jù)上述資料回答以下問題并將答案填入下邊的表格內(nèi)：（1）上述項目中合用函證程序的有哪些？（2）接受函證的對象有哪些？（3）函證的主要內(nèi)容是什么？（4）能夠采納的函證方式是什么？項目名稱接受函證對象函證的主要內(nèi)容函證方式2.注冊會計師A和B對XYZ股份有限企業(yè)2013年度財務報表進行審計。該企業(yè)2013年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷局勢與上年相當。該企業(yè)供給的未經(jīng)審計的2013年度歸并財務報表附注的部分內(nèi)容以下：（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采納備抵法。壞賬準備如期末應收賬款余額的5%計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2013年年終余額分別為16553萬元、52.77萬元。應收賬款賬齡剖析以下：賬齡年初數(shù)（萬元）年終數(shù)（萬元）1年之內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874共計1216016553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本2013年年度發(fā)生額分別為61020萬元、52819萬元。品名營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）2012年發(fā)生額2013年發(fā)生額2012年發(fā)生額2013年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019共計60000610205700052819【要求】假設上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已鑒定無誤，你作為注冊會計師A和B，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必需時運用剖析性復核方法，分別指出上述內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明原因。ABC會計師事務所接受拜托，審計Y企業(yè)2013年度的財務報表。注冊會計師王萍了解和測試了與應收賬款有關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。王萍獲得2013年12月31日的應收賬款明細表，并于2014年1月15日采納一定式函證方式對全部重要客戶寄發(fā)了詢證函。王萍將與函證結果有關的重要異樣狀況匯總于下表：異樣函證客戶金額回函日期回函內(nèi)容狀況編號名稱（元）（1）12甲3000002014年1月12購置Y企業(yè)300000元貨物屬日實，但款已于2013年12月25日用支票支付。因產(chǎn)質(zhì)量量不切合要求，依據(jù)2014年1月21（2）46乙500000購貨合同，于2013年12月28日日將貨物退回。2013年12月10日收到Y企業(yè)2014年1月20（3）74丙640000拜托本企業(yè)代銷的貨物640000日元，還沒有銷售。采納分期付款方式購貨900000（4）88丁9000002014年1月19元，依據(jù)購貨合同，已于2013日年12月25日首付300000元。因地點錯誤，（5）120戊600000被郵局退回?！疽蟆酷槍ι鲜龈鳂赢悩訝顩r，王萍應分別相應實行哪些重要審計程序？第10章購貨與付款循環(huán)審計習題二、事例剖析題標記會計師事務所注冊會計師陳文浩在對甲企業(yè)2013年的對付賬款項目進行審計。依據(jù)需要，陳文浩決定對甲企業(yè)以下對付賬款四個明細賬目中的兩個進行函證。對付賬款年終余額今年度進貨總數(shù)A企業(yè)220萬元460萬元B企業(yè)01980萬元C企業(yè)650萬元750萬元D企業(yè)190萬元2130萬元【要求】陳文浩應選擇哪兩家債權人企業(yè)進行函證？并說明原因。注冊會計師A和B對XYZ股份有限企業(yè)2013年度財務報表進行審計。該企業(yè)2013年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷局勢與上年相當。該企業(yè)供給的未經(jīng)審計的2013年度歸并財務報表附注的固定財產(chǎn)原價和累計折舊項目內(nèi)容以下：固定財產(chǎn)原價、累計折舊2013年年終余額分別為49580萬元、11296萬元。單位：萬元固定資產(chǎn)原價年初數(shù)今年增添今年減少年終數(shù)類型房子及建筑物2093026552123564通用設施86121158629708專用設施10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其余設施38915011528共計42092827778949580單位：萬元累計年初數(shù)今年增添今年減少年終數(shù)折舊類型房子及建筑物3490898314357通用設施863865341694專用設施30801041204101運輸工具992232290934土地1515其余設施115833195共計8540313437811296【要求】假設上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已鑒定無誤，你作為注冊會計師A和B，請運用專業(yè)判斷，必需時運用剖析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明原因。第11章生產(chǎn)與花費循環(huán)審計習題二、事例剖析題注冊會計師A審察弘大企業(yè)2013年度的利潤表時，抽查12月的成本資料，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品已竣工600件，月底在產(chǎn)品300件，原資料在生產(chǎn)開始時一次投入，月底竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的花費，按約當產(chǎn)量比率進行分派，在產(chǎn)品竣工程度按均勻50%計算。甲產(chǎn)品的成本計算資料以下：單位：元項目月初在產(chǎn)品本期花費竣工產(chǎn)品成本月底在產(chǎn)品直接資料1600011900010800027000直接薪資5800482004320010800制造花費235016400150003750共計2415018360016620041550【要求】（1）指出資猜中所計算的成本能否正確，從頭計算甲產(chǎn)品竣工產(chǎn)品總成本和單位成本、月底在產(chǎn)品總成本，列出計算過程。（2）針對上述狀況指出存在的問題以及辦理方法。2.注冊會計師B負責審計廣勝企業(yè)2013年度的財務報表，該企業(yè)為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有員工1000名。2013年2月，企業(yè)以其生產(chǎn)成本為每臺5000元的超大型平板彩電和外購的每臺不含稅價錢為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)員工。該型號超大型平板彩電售價每臺為7000元，該企業(yè)合用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)購置電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。1000名員工中850名為直接參加生產(chǎn)的員工，名為總部管理人員。該企業(yè)年終對上述事項未作賬務辦理?！疽蟆空埓詴嫀烞指出上述行為存在的問題，并指明正確的賬務辦理。第12章籌資與投資循環(huán)審計作業(yè)二、事例剖析題1.注冊會計師A和B對XYZ股份有限企業(yè)2013年度財務報表進行審計。該企業(yè)2013年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷局勢與上年相當。該企業(yè)供給的為經(jīng)審計的2013年度歸并財務報表附注的部分內(nèi)容以下：長久借錢項目附注：2013年年終余額13730萬元。金額（萬年利率貸款單位借錢限期借錢條件元）（%）A銀行第一營業(yè)18002011年8月至2015年7月6.72抵押借錢部B銀行第一營業(yè)116502010年9月至2014年8月5.65抵押借錢部C銀行第一營業(yè)2802013年1月至2015年1月5.925擔保借錢部共計13730【要求】假設上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已鑒定無誤，你作為注冊會計師A和B，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必需時運用剖析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明原因。2.2013年5月1日，甲企業(yè)從股票二級市場以每股15元(含已宣揭發(fā)放但還沒有領取的現(xiàn)金股利0.2元)的價錢購入ABC企業(yè)刊行的股票2000000股，占ABC企業(yè)有表決權股份的5%，對ABC企業(yè)無重要影響，甲企業(yè)將該股票區(qū)分為可供銷售金融財產(chǎn)。其余資料如下：（1）2013年5月10日，甲企業(yè)收到ABC企業(yè)發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元。（2）2013年12月31日，該股票的市場價錢為每股13元。ABC企業(yè)估計該股票的價格下跌是臨時的。甲企業(yè)年終的賬務辦理為：借：可供銷售金融財產(chǎn)26000000投資利潤4000000貸：可供銷售金融財產(chǎn)30000000【要求】請代注冊會計師A指出上述賬務辦理存在的問題，并指明正確的賬務辦理。第13章錢幣資本審計習題二、事例剖析題2014年1月10日下午5時，注冊會計師甲對A企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行突擊清點，清點結果以下：（1）100元幣5張，50元幣8張，10元幣30張，5元幣40張，1元幣50張，5角幣60張，1角幣30張。（2）現(xiàn)金日志賬余額1827元。（3）1月9日已辦理收款手續(xù)，還沒有入賬的收款憑據(jù)金額920元，1月10日已辦理付款手續(xù)，還沒有入賬的付款憑據(jù)金額為890元。（4）1月6日出納員以白條借給某員工現(xiàn)金400元。（5）銀行鑒定該企業(yè)庫存現(xiàn)金限額1000元?！疽蟆浚?）請代注冊會計師甲核實A企業(yè)2014年1月10日的庫存現(xiàn)金數(shù)。（2）請代注冊會計師甲指出A企業(yè)庫存現(xiàn)金管理中存在的問題。注冊會計師乙在對P企業(yè)2013年度財務報表進行審計時，對P企業(yè)的銀行存款實行的部分審計程序為：（1）獲得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)理表。（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，