財(cái)務(wù)分析的目的與數(shù)據(jù)源課件

財(cái)務(wù)分析模型設(shè)計(jì)1財(cái)務(wù)分析1熟悉財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源掌握獲取外部數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的方法熟悉建立財(cái)務(wù)分析模型的技術(shù)和方法建立比率分析模型、趨勢分析模型和綜合分析模型的方法與步驟學(xué)習(xí)目標(biāo)2熟悉財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源學(xué)習(xí)目標(biāo)2財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的過程進(jìn)行研究和評價，以分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，為評價和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，并為未來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析概述3財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平評價企業(yè)的獲利能力評價企業(yè)的發(fā)展趨勢財(cái)務(wù)分析的目的4評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)分析的目的4比率分析趨勢分析綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法5比率分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法5會計(jì)核算數(shù)據(jù)源------會計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)集是會計(jì)核算數(shù)據(jù)源輔助數(shù)據(jù)源------會計(jì)核算數(shù)據(jù)以外、可供財(cái)務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)源稱為輔助數(shù)據(jù)源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源6會計(jì)核算數(shù)據(jù)源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源6財(cái)務(wù)分析模型---基于EXCELforWindows獲取數(shù)據(jù)手工單機(jī)網(wǎng)絡(luò)客戶/服務(wù)器輔助數(shù)據(jù)源返回會計(jì)核算數(shù)據(jù)源7財(cái)務(wù)分析模型獲取數(shù)據(jù)手工單機(jī)網(wǎng)絡(luò)客戶/服務(wù)器輔助數(shù)據(jù)源返回會輔助數(shù)據(jù)源報(bào)刊、雜志公司網(wǎng)站財(cái)經(jīng)網(wǎng)站8輔助數(shù)據(jù)源報(bào)刊、雜志8財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與更新資產(chǎn)負(fù)債表的編制損益表的編制比率分析模型趨勢分析模型杜邦分析模型綜合分析模型財(cái)務(wù)分析模型功能9財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與更新財(cái)務(wù)分析模型功能9利用MicrosoftQuery從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)利用VBA直接與ODBC通信從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。從數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)的方法10利用MicrosoftQuery從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)MicrosoftOffice提供了用于檢索如下數(shù)據(jù)源的驅(qū)動程序MicrosoftSQLServerOLAPServices（OLAP提供者）

MicrosoftAccess2000dBASEMicrosoftFoxProMicrosoftExcelOracleParadoxSQLServer文本文件數(shù)據(jù)庫可供訪問的數(shù)據(jù)庫11MicrosoftOffice提供了用于檢索如下數(shù)據(jù)源的ExcelQueryODBCSQLServerOracleDBase數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之一能夠從多種數(shù)據(jù)源中檢索數(shù)據(jù)的程序，能夠自動調(diào)用ODBC驅(qū)動程序12ExcelQueryODBCSQLServerOracleVBAOBDC各種數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之二利用VBA直接與ODBC驅(qū)動程序通信從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。13VBAOBDC各種數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之二利用VBA直

MicrosoftQuery是一種用于將外部的數(shù)據(jù)引入MicrosoftExcel的程序，使用Query可以檢索企業(yè)數(shù)據(jù)庫和文件中的數(shù)據(jù)，并可以自動更新。1.啟動MicrosoftQuery2.在指定的數(shù)據(jù)庫文件中選擇數(shù)據(jù)3.數(shù)據(jù)返還給Excel工作表利用Query從外部數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)14MicrosoftQuery是一種用于將外部的數(shù)據(jù)

比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。比率分析的主要指標(biāo)比率分析模型的建立財(cái)務(wù)比率分析模型的設(shè)計(jì)方法15比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一1.變現(xiàn)能力比率(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債(2)速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債2.資產(chǎn)管理比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360×平均成本/銷貨成本(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)比率分析分析的主要指標(biāo)161.變現(xiàn)能力比率比率分析分析的主要指標(biāo)16(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額3.負(fù)債管理比例(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(2)產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額/所有者權(quán)益(3)有形資產(chǎn)負(fù)債比例=負(fù)債總額/(所有者權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)(4)已獲利倍數(shù)=(稅前利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用4.盈利能力比例(1)銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入(2)銷售毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入(3)資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額(4)凈值報(bào)酬率=凈利潤/平均所有者權(quán)益17(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額175.市價比率(1)每股盈余=(凈資產(chǎn)-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)(2)市營率=每股市價/每股盈余(3)每股股利=股利總額/流通股數(shù)(4)股利支付率=每股股利/每股盈余185.市價比率18 在財(cái)務(wù)分析模型中要做的工作是從會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)間的動態(tài)鏈接，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集以及利用數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析。從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)應(yīng)用動態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)比率分析設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)更新比率分析模型的建立19 在財(cái)務(wù)分析模型中要做的工作是從會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取財(cái)務(wù)報(bào)表電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)是以一定組織形式存放在多個數(shù)據(jù)庫文件中，如總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)存放會計(jì)核算總帳數(shù)據(jù)?；贓xcel財(cái)務(wù)報(bào)表分析模型中，從電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)庫文件中獲取數(shù)據(jù)的方法是：(1)在包含資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表的工作簿中添加一張新工作表，并該名為zz(2)從電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)選擇[數(shù)據(jù)]菜單的[獲取外部數(shù)據(jù)]子菜單的[新建數(shù)據(jù)查詢]命令，出現(xiàn)“選擇數(shù)據(jù)源”對話框(3)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的類型從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)(ExcelMicrosoftQuery)20電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)是以一定組織形式存放在(4)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)，單擊[確定]按鈕，此時出現(xiàn)一張查詢表(5)從會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫中檢索財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析模型必須事先掌握會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)及各字段的含義：

zz.mdb數(shù)據(jù)庫各字段的含義：

KMMC：科目名稱

KMDM：科目代碼

JDFX：借貸方向

KMNCYE：科目年初余額

KMNMYE：科目年末余額

BQFSE：本期發(fā)生額21(4)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件21(6)將選擇的數(shù)據(jù)返回到財(cái)務(wù)分析模型的各種表中按照查詢向?qū)У奶崾局鸩竭M(jìn)行操作，最后一步將選擇數(shù)據(jù)的保存方式，選擇“將數(shù)據(jù)返回MicrosoftExcel”，并點(diǎn)擊[完成]按鈕22(6)將選擇的數(shù)據(jù)返回到財(cái)務(wù)分析模型的各種表中22公式中工作表名絕對引用和單元引用之間用感嘆號(!)分隔，單元引用既可以是絕對引用也可以是相對引用，如zz!c3。資產(chǎn)負(fù)債表和zz表之間建立起來鏈接關(guān)系，系統(tǒng)將自動提取數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工，完成數(shù)據(jù)的采集工作。應(yīng)用動態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)23公式中工作表名絕對引用和單元引用之間用感嘆號(!)分隔，單元比率分析設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一系列比率分析公式，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。 比率分析公式按照分析數(shù)據(jù)的獲取方式分為兩類：分析數(shù)據(jù)直接從一張報(bào)表中獲得分析數(shù)據(jù)通過立體表獲得比率分析設(shè)計(jì)24比率分析設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一方法a：直接用單元定義公式例4-3：定義流動比率的計(jì)算公式(流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債)選擇c4單元格輸入公式：=zcfzb!C14/zcfzb!F14其中zcfzb!C14表示流動資產(chǎn)年末數(shù)；zcfzb!F14表示流動負(fù)債年末數(shù)注：這種方法簡單但公式不直觀、不容易理解直接從資產(chǎn)負(fù)債表或損益表中獲得25方法a：直接用單元定義公式直接從資產(chǎn)負(fù)債表或損益表中獲得25方法b：給單元取名字，用名字定義公式選擇[插入]菜單的[名字]命令可以命名一個單元、單元區(qū)、常量值或公式，也可以改變或刪除一個已有的名字。給單元取名，用名字定義公式，Excel自動根據(jù)名字找出其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。這樣使各種比率計(jì)算公式更加直觀和容易理解。［例4-4]定義zcfzb!C14,zcfzb!F14單元的名字分別為期末流動資產(chǎn)、期末流動負(fù)債，并用名字定義公式。1.給單元取名：選擇資產(chǎn)負(fù)債表(zcfzb)；選擇C14單元；從[插入]菜單選擇[名字]命令，選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動資產(chǎn)”；選擇F14單元；26方法b：給單元取名字，用名字定義公式26從[插入]菜單上選擇[名字]命令；選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動負(fù)債”；選擇確定按鈕2.用名字定義公式：選擇rate_fx表的C4單元；輸入公式=期末流動資產(chǎn)/期末流動負(fù)債27從[插入]菜單上選擇[名字]命令；27在這類比率公式中，用于分析的數(shù)據(jù)一部分直接從一張報(bào)表中得到，而另一部分分析數(shù)據(jù)要通過立體表計(jì)算得到。例如：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨成本主營業(yè)務(wù)成本直接從損益表得到，平均存貨成本可以通過從資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初存貨”、“年末存貨”提取數(shù)據(jù)，并計(jì)算平均值得到。每一個月資產(chǎn)負(fù)債表是一張格式相同的二維表，12個月的資產(chǎn)負(fù)債表就構(gòu)成了立體表，平均存貨分析數(shù)據(jù)就要通過立體表計(jì)算得到(圖4-10)。分析數(shù)據(jù)通過立體表計(jì)算得到28在這類比率公式中，用于分析的數(shù)據(jù)一部分直接從一張12張資產(chǎn)負(fù)債表12個期處數(shù)12個期末數(shù)圖4-10立體表2912張資產(chǎn)負(fù)債表12個期處數(shù)圖4-10立體表29Excel支持立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，并且定義靈活方便立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算表示方法為：（表名1:表名N!引用單元）其中：表名1:表明N表示N張表，即N個平面；!引用單元表示這N張表的同一單元；該表達(dá)式表示對這N個單元的引用。SUM(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對這N張表的引用單元1和引用單元2求和AVERAGE(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對這N張表的引用單元1和引用單元2求平均值30Excel支持立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，并且定義靈活方便30[例4-5]平均存貨計(jì)算的方法

SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)

其中，zcfzb1表示第一月資產(chǎn)負(fù)債表；B16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期初存貨；C16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期末存貨。[例4-6]定義存貨周轉(zhuǎn)率公式選擇F5單元；輸入公式=income!主營業(yè)務(wù)成本/SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或=income!主營業(yè)務(wù)成本/AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)31[例4-5]平均存貨計(jì)算的方法31當(dāng)會計(jì)期間發(fā)生變化時，會計(jì)核算數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)發(fā)生變化，更新相關(guān)數(shù)據(jù)的方法是：選擇與會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件建立鏈接的工作表(zz工作表)；選擇[數(shù)據(jù)]菜單；選擇其下的[更新數(shù)據(jù)]命令數(shù)據(jù)更新32當(dāng)會計(jì)期間發(fā)生變化時，會計(jì)核算數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)發(fā)趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢。趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法33趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢。趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法34趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方4.4.1趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)構(gòu)百分比分析定基百分比趨勢分析圖解法分析354.4.1趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析35趨勢分析模型設(shè)計(jì)中、比較分析結(jié)構(gòu)百分比分析、定基百分比分析，都要涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。圖形分析不僅涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，而且還要以次數(shù)據(jù)為依據(jù)建立分析圖。因此，趨勢分析設(shè)計(jì)主要考慮的兩個問題：1.各年歷史數(shù)據(jù)的獲取2.繪制趨勢分析圖趨勢分析模型的設(shè)計(jì)36趨勢分析模型設(shè)計(jì)中、比較分析結(jié)構(gòu)利用Excel的窗口之間的[復(fù)制]和[粘貼]命令，將各年歷史數(shù)據(jù)匯集到趨勢分析表中。窗口技術(shù)和窗口數(shù)據(jù)復(fù)制與粘貼：(1)創(chuàng)建多個窗口打開一個工作簿；從[窗口]菜單選擇[新建窗口]；(2)窗口間的切換(兩種方法)

a.[窗口]菜單，選取窗口的名字；

b.用鼠標(biāo)或鍵盤實(shí)現(xiàn)切換，CTRL+F6；各年歷史數(shù)據(jù)的獲得37利用Excel的窗口之間的[復(fù)制]和[粘貼]命令[例4-7]建立兩個文本窗口，將income工作表和tr_fx工作表置于不同的文本窗口中，并將income工作表設(shè)為活動窗口。打開cwgl04.xls工作簿；選擇income工作表，使其在當(dāng)前活動窗口中；從[窗口]菜單中選擇[開新窗口]命令，一個新的窗口cwgl04：2被創(chuàng)建，并且該窗口為活動窗口，選擇tr_fx工作表，使其在第二窗口中；從[窗口]菜單中選擇cwgl04：1項(xiàng)38[例4-7]建立兩個文本窗口，將income工作表和tr(3)調(diào)整窗口用[窗口]菜單的[重排窗口]命令可以快速調(diào)整所有打開的窗口，使它們互不重疊。[窗口]菜單的[重排窗口]命令可以選擇的排列方式有：[平鋪]方式[水平并列]方式[垂直并列]方式[重疊]方式39(3)調(diào)整窗口39(4)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制(兩種方法)方法a：菜單命令。應(yīng)用Excel[編輯]菜單的[復(fù)制]、[粘貼]、[選擇性粘貼]命令，實(shí)現(xiàn)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制：切換到源工作表；選擇要復(fù)制的單元區(qū)域；選擇[編輯]菜單的[復(fù)制]命令；切換到目標(biāo)工作表，并選擇目標(biāo)單元；選擇[編輯]菜單的[粘貼](或[選擇性粘貼])命令。方法b：復(fù)制工具。應(yīng)用常用工具欄上的[復(fù)制]和[粘貼]工具實(shí)現(xiàn)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制。(5)改變窗口大小(6)關(guān)閉窗口40(4)窗口間數(shù)據(jù)的復(fù)制(兩種方法)402.繪制趨勢分析圖

Excel的圖形種類非常多，有餅圖、折線圖、條形圖、立體圖等。Excel的圖形功能豐富了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，使分析結(jié)果更加直觀。[例4-11]根據(jù)AA公司1996年到199年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售毛利等數(shù)據(jù)，繪制相應(yīng)的趨勢分析圖。選擇數(shù)據(jù)區(qū)域A4：E6；選擇圖表指南工具；指定作圖區(qū)域；選擇圖形類型；單擊[完成]按鈕。(結(jié)果）412.繪制趨勢分析圖Excel的圖形種類非常多，有綜合分析法(財(cái)務(wù)比率綜合分析法和杜邦分析法)1.財(cái)務(wù)比率綜合分析法(一般程序)確定各指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率以及最高比率；計(jì)算每分比率的差；計(jì)算企業(yè)在一定時期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值；計(jì)算實(shí)際比率和標(biāo)準(zhǔn)比率之間的差距；根據(jù)比率差異和每分比率差計(jì)算調(diào)整分；計(jì)算企業(yè)的綜合得分。綜合分析模型的設(shè)計(jì)方法42綜合分析法(財(cái)務(wù)比率綜合分析法和杜邦分析法)綜合分析模型的設(shè)2.杜邦分析法權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率×權(quán)益成數(shù)銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤÷銷售收入銷售收入÷平均資產(chǎn)總額銷售收入全部成本其他利潤所得稅平均流動資產(chǎn)平均長期資產(chǎn)制造成本經(jīng)營費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用圖4-13杜邦系統(tǒng)圖432.杜邦分析法圖4-13杜邦系統(tǒng)圖434.5.2綜合分析的模型設(shè)計(jì)建立財(cái)務(wù)比率綜合分析模型主要是對財(cái)務(wù)比率綜合分析表進(jìn)行設(shè)計(jì)建立杜邦分析模型的關(guān)鍵是設(shè)計(jì)圖4-13的杜邦系統(tǒng)圖444.5.2綜合分析的模型設(shè)計(jì)建立財(cái)務(wù)比率綜合分析模型主要是財(cái)務(wù)分析模型設(shè)計(jì)45財(cái)務(wù)分析1熟悉財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源掌握獲取外部數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的方法熟悉建立財(cái)務(wù)分析模型的技術(shù)和方法建立比率分析模型、趨勢分析模型和綜合分析模型的方法與步驟學(xué)習(xí)目標(biāo)46熟悉財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源學(xué)習(xí)目標(biāo)2財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的過程進(jìn)行研究和評價，以分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，為評價和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，并為未來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析概述47財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平評價企業(yè)的獲利能力評價企業(yè)的發(fā)展趨勢財(cái)務(wù)分析的目的48評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)分析的目的4比率分析趨勢分析綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法49比率分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法5會計(jì)核算數(shù)據(jù)源------會計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)集是會計(jì)核算數(shù)據(jù)源輔助數(shù)據(jù)源------會計(jì)核算數(shù)據(jù)以外、可供財(cái)務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)源稱為輔助數(shù)據(jù)源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源50會計(jì)核算數(shù)據(jù)源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源6財(cái)務(wù)分析模型---基于EXCELforWindows獲取數(shù)據(jù)手工單機(jī)網(wǎng)絡(luò)客戶/服務(wù)器輔助數(shù)據(jù)源返回會計(jì)核算數(shù)據(jù)源51財(cái)務(wù)分析模型獲取數(shù)據(jù)手工單機(jī)網(wǎng)絡(luò)客戶/服務(wù)器輔助數(shù)據(jù)源返回會輔助數(shù)據(jù)源報(bào)刊、雜志公司網(wǎng)站財(cái)經(jīng)網(wǎng)站52輔助數(shù)據(jù)源報(bào)刊、雜志8財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與更新資產(chǎn)負(fù)債表的編制損益表的編制比率分析模型趨勢分析模型杜邦分析模型綜合分析模型財(cái)務(wù)分析模型功能53財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與更新財(cái)務(wù)分析模型功能9利用MicrosoftQuery從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)利用VBA直接與ODBC通信從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。從數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)的方法54利用MicrosoftQuery從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)MicrosoftOffice提供了用于檢索如下數(shù)據(jù)源的驅(qū)動程序MicrosoftSQLServerOLAPServices（OLAP提供者）

MicrosoftAccess2000dBASEMicrosoftFoxProMicrosoftExcelOracleParadoxSQLServer文本文件數(shù)據(jù)庫可供訪問的數(shù)據(jù)庫55MicrosoftOffice提供了用于檢索如下數(shù)據(jù)源的ExcelQueryODBCSQLServerOracleDBase數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之一能夠從多種數(shù)據(jù)源中檢索數(shù)據(jù)的程序，能夠自動調(diào)用ODBC驅(qū)動程序56ExcelQueryODBCSQLServerOracleVBAOBDC各種數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之二利用VBA直接與ODBC驅(qū)動程序通信從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。57VBAOBDC各種數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)方法之二利用VBA直

MicrosoftQuery是一種用于將外部的數(shù)據(jù)引入MicrosoftExcel的程序，使用Query可以檢索企業(yè)數(shù)據(jù)庫和文件中的數(shù)據(jù)，并可以自動更新。1.啟動MicrosoftQuery2.在指定的數(shù)據(jù)庫文件中選擇數(shù)據(jù)3.數(shù)據(jù)返還給Excel工作表利用Query從外部數(shù)據(jù)庫獲取數(shù)據(jù)58MicrosoftQuery是一種用于將外部的數(shù)據(jù)

比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。比率分析的主要指標(biāo)比率分析模型的建立財(cái)務(wù)比率分析模型的設(shè)計(jì)方法59比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一1.變現(xiàn)能力比率(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債(2)速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債2.資產(chǎn)管理比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360×平均成本/銷貨成本(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)比率分析分析的主要指標(biāo)601.變現(xiàn)能力比率比率分析分析的主要指標(biāo)16(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額3.負(fù)債管理比例(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(2)產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額/所有者權(quán)益(3)有形資產(chǎn)負(fù)債比例=負(fù)債總額/(所有者權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)(4)已獲利倍數(shù)=(稅前利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用4.盈利能力比例(1)銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入(2)銷售毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入(3)資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額(4)凈值報(bào)酬率=凈利潤/平均所有者權(quán)益61(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額175.市價比率(1)每股盈余=(凈資產(chǎn)-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)(2)市營率=每股市價/每股盈余(3)每股股利=股利總額/流通股數(shù)(4)股利支付率=每股股利/每股盈余625.市價比率18 在財(cái)務(wù)分析模型中要做的工作是從會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)間的動態(tài)鏈接，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集以及利用數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析。從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)應(yīng)用動態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)比率分析設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)更新比率分析模型的建立63 在財(cái)務(wù)分析模型中要做的工作是從會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取財(cái)務(wù)報(bào)表電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)是以一定組織形式存放在多個數(shù)據(jù)庫文件中，如總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)存放會計(jì)核算總帳數(shù)據(jù)?；贓xcel財(cái)務(wù)報(bào)表分析模型中，從電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)庫文件中獲取數(shù)據(jù)的方法是：(1)在包含資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表的工作簿中添加一張新工作表，并該名為zz(2)從電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)選擇[數(shù)據(jù)]菜單的[獲取外部數(shù)據(jù)]子菜單的[新建數(shù)據(jù)查詢]命令，出現(xiàn)“選擇數(shù)據(jù)源”對話框(3)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的類型從數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)(ExcelMicrosoftQuery)64電算化會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)是以一定組織形式存放在(4)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)源的總帳數(shù)據(jù)庫文件(zz.mdb)，單擊[確定]按鈕，此時出現(xiàn)一張查詢表(5)從會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫中檢索財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析模型必須事先掌握會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)及各字段的含義：

zz.mdb數(shù)據(jù)庫各字段的含義：

KMMC：科目名稱

KMDM：科目代碼

JDFX：借貸方向

KMNCYE：科目年初余額

KMNMYE：科目年末余額

BQFSE：本期發(fā)生額65(4)選擇會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件21(6)將選擇的數(shù)據(jù)返回到財(cái)務(wù)分析模型的各種表中按照查詢向?qū)У奶崾局鸩竭M(jìn)行操作，最后一步將選擇數(shù)據(jù)的保存方式，選擇“將數(shù)據(jù)返回MicrosoftExcel”，并點(diǎn)擊[完成]按鈕66(6)將選擇的數(shù)據(jù)返回到財(cái)務(wù)分析模型的各種表中22公式中工作表名絕對引用和單元引用之間用感嘆號(!)分隔，單元引用既可以是絕對引用也可以是相對引用，如zz!c3。資產(chǎn)負(fù)債表和zz表之間建立起來鏈接關(guān)系，系統(tǒng)將自動提取數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工，完成數(shù)據(jù)的采集工作。應(yīng)用動態(tài)數(shù)據(jù)鏈接技術(shù)67公式中工作表名絕對引用和單元引用之間用感嘆號(!)分隔，單元比率分析設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一系列比率分析公式，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。 比率分析公式按照分析數(shù)據(jù)的獲取方式分為兩類：分析數(shù)據(jù)直接從一張報(bào)表中獲得分析數(shù)據(jù)通過立體表獲得比率分析設(shè)計(jì)68比率分析設(shè)計(jì)就是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一方法a：直接用單元定義公式例4-3：定義流動比率的計(jì)算公式(流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債)選擇c4單元格輸入公式：=zcfzb!C14/zcfzb!F14其中zcfzb!C14表示流動資產(chǎn)年末數(shù)；zcfzb!F14表示流動負(fù)債年末數(shù)注：這種方法簡單但公式不直觀、不容易理解直接從資產(chǎn)負(fù)債表或損益表中獲得69方法a：直接用單元定義公式直接從資產(chǎn)負(fù)債表或損益表中獲得25方法b：給單元取名字，用名字定義公式選擇[插入]菜單的[名字]命令可以命名一個單元、單元區(qū)、常量值或公式，也可以改變或刪除一個已有的名字。給單元取名，用名字定義公式，Excel自動根據(jù)名字找出其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。這樣使各種比率計(jì)算公式更加直觀和容易理解。［例4-4]定義zcfzb!C14,zcfzb!F14單元的名字分別為期末流動資產(chǎn)、期末流動負(fù)債，并用名字定義公式。1.給單元取名：選擇資產(chǎn)負(fù)債表(zcfzb)；選擇C14單元；從[插入]菜單選擇[名字]命令，選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動資產(chǎn)”；選擇F14單元；70方法b：給單元取名字，用名字定義公式26從[插入]菜單上選擇[名字]命令；選擇其下的[定義]命令；在名字框中輸入“期末流動負(fù)債”；選擇確定按鈕2.用名字定義公式：選擇rate_fx表的C4單元；輸入公式=期末流動資產(chǎn)/期末流動負(fù)債71從[插入]菜單上選擇[名字]命令；27在這類比率公式中，用于分析的數(shù)據(jù)一部分直接從一張報(bào)表中得到，而另一部分分析數(shù)據(jù)要通過立體表計(jì)算得到。例如：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨成本主營業(yè)務(wù)成本直接從損益表得到，平均存貨成本可以通過從資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初存貨”、“年末存貨”提取數(shù)據(jù)，并計(jì)算平均值得到。每一個月資產(chǎn)負(fù)債表是一張格式相同的二維表，12個月的資產(chǎn)負(fù)債表就構(gòu)成了立體表，平均存貨分析數(shù)據(jù)就要通過立體表計(jì)算得到(圖4-10)。分析數(shù)據(jù)通過立體表計(jì)算得到72在這類比率公式中，用于分析的數(shù)據(jù)一部分直接從一張12張資產(chǎn)負(fù)債表12個期處數(shù)12個期末數(shù)圖4-10立體表7312張資產(chǎn)負(fù)債表12個期處數(shù)圖4-10立體表29Excel支持立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，并且定義靈活方便立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算表示方法為：（表名1:表名N!引用單元）其中：表名1:表明N表示N張表，即N個平面；!引用單元表示這N張表的同一單元；該表達(dá)式表示對這N個單元的引用。SUM(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對這N張表的引用單元1和引用單元2求和AVERAGE(表名1:表名N!引用單元1，表名1:表名N!引用單元2)該表達(dá)式表示對這N張表的引用單元1和引用單元2求平均值74Excel支持立體表的數(shù)據(jù)匯總計(jì)算，并且定義靈活方便30[例4-5]平均存貨計(jì)算的方法

SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)

其中，zcfzb1表示第一月資產(chǎn)負(fù)債表；B16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期初存貨；C16表示資產(chǎn)負(fù)債表的期末存貨。[例4-6]定義存貨周轉(zhuǎn)率公式選擇F5單元；輸入公式=income!主營業(yè)務(wù)成本/SUM(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)/24

或=income!主營業(yè)務(wù)成本/AVERAGE(zcfzb12!B16,zcfzb12!C16)75[例4-5]平均存貨計(jì)算的方法31當(dāng)會計(jì)期間發(fā)生變化時，會計(jì)核算數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)發(fā)生變化，更新相關(guān)數(shù)據(jù)的方法是：選擇與會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫文件建立鏈接的工作表(zz工作表)；選擇[數(shù)據(jù)]菜單；選擇其下的[更新數(shù)據(jù)]命令數(shù)據(jù)更新76當(dāng)會計(jì)期間發(fā)生變化時，會計(jì)核算數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)發(fā)趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢。趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法77趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方法。連續(xù)地觀察數(shù)年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率，比只看一期能了解更多的情況，并能判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢。趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法78趨勢分析也是財(cái)務(wù)管理中的一種重要的分析方4.4.1趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)構(gòu)百分比分析定基百分比趨勢分析圖解法分析794.4.1趨勢分析模型的設(shè)計(jì)方法多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析35趨勢分析模型設(shè)計(jì)中、比較分析結(jié)構(gòu)百分比分析、定基百分比分析，都要涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。圖形分析不僅涉及數(shù)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，而且還要以次數(shù)據(jù)為依據(jù)建立分析圖。因此，趨勢分析設(shè)計(jì)主要考慮的兩個問題：1.各年歷史數(shù)據(jù)的獲取2.繪制趨勢分析圖趨勢分析模型的設(shè)計(jì)80趨勢分析模型設(shè)計(jì)中、比較分析結(jié)構(gòu)利用Excel的窗口之間的[復(fù)制]和[粘貼]命令，將各年歷史數(shù)據(jù)匯集到趨勢分析表中。窗口技術(shù)和窗口數(shù)據(jù)復(fù)制與粘貼：(1)創(chuàng)建多個窗口打開一個工作簿；從[窗口]菜單選擇[新建窗口]；(2)窗口間的切換(兩種方法)