財務(wù)報表基礎(chǔ)知識培訓

財務(wù)報表基礎(chǔ)知識培訓第1頁，共28頁。目錄一、會計是企業(yè)的語言二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況三、怎樣閱讀利潤表六、怎樣審核中小企業(yè)會計報表第2頁，共28頁。一、會計是企業(yè)的語言反映財務(wù)狀況的會計語言（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）特點：時點數(shù)反映經(jīng)營成果的會計語言（收入、費用、利潤）特點：期間數(shù)《會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報表條例》《企業(yè)企業(yè)準則》《企業(yè)會計制度》3、財務(wù)報告的組成2、會計語言的規(guī)則1、會計語言的要素會計報表會計報表附注財務(wù)狀況說明書第3頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_基礎(chǔ)知識資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)知識1、定義：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。2、資產(chǎn)負債表的作用：反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務(wù)及其償還時間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況趨勢3、資產(chǎn)負債表的格式：賬戶式、報告式4、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）

負債（流動負債、長期負債）所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營累積）第4頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法閱讀資產(chǎn)負債表的方法

總額觀察資產(chǎn)增加（負債增加或所有者權(quán)益增加）資產(chǎn)減少（負債減少或所有者權(quán)益減少）

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資產(chǎn)負債表項目分析

應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項第5頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法應(yīng)收賬款分析

◆比較分析（將應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較）◆結(jié)構(gòu)分析（將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆應(yīng)收賬款賬齡分析◆應(yīng)收賬款交易對象分析（1）債務(wù)人的區(qū)域性。（2）債務(wù)人的財務(wù)實力。（3）債務(wù)人的集中度。第6頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法存貨分析

◆比較分析（將存貨的變化與營業(yè)收入的變化加以比較）◆結(jié)構(gòu)分析（將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆存貨核算方式的選擇分析（先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法）

第7頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法固定資產(chǎn)分析

◆技術(shù)裝備水平分析（判斷技術(shù)裝備水平高低的財務(wù)指標主要是固定資產(chǎn)綜合成新率）◆固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析（固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）◆結(jié)構(gòu)分析（固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征）◆固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析（計提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

第8頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項款項分析

◆短期借款分析（流動比率、速動比率、短貸長投）◆應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項分析（1）比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個企業(yè)在購貨環(huán)節(jié)的市場談判力（2）應(yīng)付賬款規(guī)模的適當擴大對企業(yè)是有好處的

(必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長)（3）預(yù)收款項占負債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好第9頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法閱讀資產(chǎn)負債表的方法

★借助財務(wù)比率透視財務(wù)狀況

資產(chǎn)負債率：反映資產(chǎn)對債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對資產(chǎn)的資金支撐程度流動比率：反映企業(yè)對短期性債務(wù)的保證程度速動比率：反映企業(yè)對短期性債務(wù)支付能力的迅速性（速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項，等于全部流動資產(chǎn)減去存貨、預(yù)付款項等）★2+2法則★評估資產(chǎn)的成本與市價：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量關(guān)注表外負債關(guān)注資本到位情況★資產(chǎn)負債表外的經(jīng)濟資源（優(yōu)秀的管理團隊、管理水平；良好的品牌、專業(yè)技術(shù)）

第10頁，共28頁。二、怎樣閱讀資產(chǎn)負債表_閱讀方法資產(chǎn)負債表分析重點

現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴重的財務(wù)危機。企業(yè)的流動現(xiàn)金不能太緊。一個小企業(yè)要隨時能拿100萬；一個中企業(yè)要隨時能拿1000萬；一個大企業(yè)要隨時能那1個億。應(yīng)收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里固定資產(chǎn)過多：錢壓在設(shè)備、廠房里短期借款用于長期用途：

“短貸長投”，短期償債風險高應(yīng)付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂長期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔高額的利息負擔擔保負債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風險高。第11頁，共28頁。三、怎樣閱讀利潤表_基礎(chǔ)知識利潤表基礎(chǔ)知識1、定義：利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表，是將“收入－費用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。

2、利潤表的基本形式：單步驟式、多步驟式3、利潤表的列示方式：計算列示主營業(yè)務(wù)利潤（主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加）計算列示營業(yè)利潤（營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用）

計算列示利潤總額（利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）

計算列示凈利潤（凈利潤=利潤總額-所得稅）4、利潤表的作用：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢第12頁，共28頁。三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法閱讀利潤表的方法

1、檢驗經(jīng)營成果：把握結(jié)果分層觀察項目對比2、借助相關(guān)財務(wù)比率毛利率（毛利率=毛利額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%）銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%）資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額×100%）凈值報酬率（凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%）市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價÷每股盈余）3、關(guān)注人的因素對報表的影響

成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費用的攤銷借款利息

第13頁，共28頁。三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法利潤表分析重點

營業(yè)收入的變動和現(xiàn)金含量（銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／營業(yè)收入）毛利率的大小及其走向企業(yè)的費用是否與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)財務(wù)費用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng)投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量營業(yè)利潤的現(xiàn)金含量企業(yè)的業(yè)績是否過度依賴營業(yè)外收入銷售凈利率、資產(chǎn)報酬率、權(quán)益報酬率第14頁，共28頁。三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法利潤表分析與管理的目標

企業(yè)具有一定的盈利能力1、盈利能力是指企業(yè)在會計政策保持一貫性的條件下，在絕對額上，企業(yè)具有大于零的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，且金額不斷增長；2、在獲利能力比率上，其銷售利潤率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標在同行業(yè)中處于平均水平以上利潤結(jié)構(gòu)基本合理1．企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額的結(jié)構(gòu)基本合理2．企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)企業(yè)的利潤有較強的獲取現(xiàn)金的能力1．營業(yè)利潤（或“同口徑營業(yè)利潤”）與“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”基本一致。2．投資收益應(yīng)該對應(yīng)一定規(guī)模的現(xiàn)金回收。第15頁，共28頁。四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_基礎(chǔ)知識現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識1、定義：要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計報表。

2、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：主表和補充資料3、現(xiàn)金流量表的作用：說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力4、現(xiàn)金流量表的主要項目：經(jīng)營活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）投資活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）籌資活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）5、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系第16頁，共28頁。四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法閱讀現(xiàn)金流量表的方法

1、透視經(jīng)營活動：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金：

(經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營業(yè)利潤)應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)2、評估投資活動：關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風險3、評估籌資活動：關(guān)注籌資方式評估籌資風險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)

第17頁，共28頁。四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法現(xiàn)金流量表分析的重點

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的充足程度投資活動的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計劃的吻合程度籌資活動的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動、投資活動現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度

第18頁，共28頁。五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況評價企業(yè)財務(wù)狀況的幾個方面1、企業(yè)盈利能力評價2、企業(yè)運營能力評價3、企業(yè)財務(wù)安全評價4、企業(yè)發(fā)展能力評價第19頁，共28頁。五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況評價企業(yè)的盈利能力1、毛利率（毛利率=毛利額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%）（毛利額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）2、銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%）3、資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額×100%）4、凈值報酬率（凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%）5、市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價÷每股盈余）第20頁，共28頁。五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況評價企業(yè)的運營能力周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本÷存貨平均占用額）將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉(zhuǎn)過慢應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額）將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均流動資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益報酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)第21頁，共28頁。五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況評價企業(yè)的財務(wù)安全1、盈利安全（安全邊際率=（主營業(yè)務(wù)收入-保本點主營業(yè)務(wù)收入）÷主營業(yè)務(wù)收入×100%）2、資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%）3、償債安全（流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債）（速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債）（已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤÷利息費用）第22頁，共28頁。五、怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況評價企業(yè)的發(fā)展能力1、業(yè)務(wù)發(fā)展2、盈利質(zhì)量3、保值增值（資本保值增值率=期末的所有者權(quán)益÷期初的所有者權(quán)益）4、企業(yè)價值（市盈率=股票的現(xiàn)價÷每股盈余）第23頁，共28頁。六、怎樣審核中小企業(yè)會計報表審核中小企業(yè)會計報表的過程、步驟1、審核分析過程一般分為三步1）閱讀會計報表，對企業(yè)的基本財務(wù)狀況做基本了解2）驗證會計報表所反映的資產(chǎn)與負債、所有者權(quán)益之和是否相平，財務(wù)比率是否合理，會計報表數(shù)據(jù)是否存在異常狀況2、會計報表審查的一般步驟1）明確分析目的2）收集有關(guān)信息3）根據(jù)分析目的制定具體分析內(nèi)容，視具體情況不同安排側(cè)重點4）針對具體分析內(nèi)容及側(cè)重點深入研究其內(nèi)容，找出問題的原因5）綜合分析的內(nèi)容，按照重要性的原則，對重大影響因素導致的擔保風險度作為判斷

第24頁，共28頁。六、怎樣審核中小企業(yè)會計報表企業(yè)會計報表普遍存在的虛假現(xiàn)象及應(yīng)對

1、造假現(xiàn)象1）為逃避納稅隱瞞利潤，加大銷售成本，將不開增值稅發(fā)票的收入和現(xiàn)金銷售收入不入賬，而將可比成本入賬；虛掛負債，將獲取的利潤掛在應(yīng)付款中；不確認投資收益2）虛增資產(chǎn)，如虛增往來款；對資產(chǎn)作不可靠評估，虛增資產(chǎn)和權(quán)益；虛假合并關(guān)聯(lián)企業(yè)會計報表3、3）虛增利潤，加大存貨，隱瞞成本，少計提折舊4）虛假重組、虛假投資5）不遵循會計準則記賬，亂設(shè)會計科目，亂記賬6）設(shè)賬外賬，設(shè)賬外銀行戶7）賬表不符、賬賬不符、賬證不符、賬實不符2、應(yīng)對的方法1）著眼于企業(yè)的不同特點，把握住對財務(wù)報表影響最大的科目進行重點追蹤主、落實和分析2）運用比較方法，測算財務(wù)比率，與行業(yè)平均財務(wù)指標和企業(yè)歷史財務(wù)指標比較3）現(xiàn)場資產(chǎn)核實4）賬簿核實及基本會計資料抽查等