小企業(yè)會計準則導(dǎo)讀課件

《小企業(yè)會計準則》2022/12/31藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》2022/12/31藍英ly6講授內(nèi)容RETURN第一部分《小企業(yè)會計準則》概述第二部分《小企業(yè)會計準則》主要內(nèi)容及亮點第三部分《小企業(yè)會計準則》核心內(nèi)容導(dǎo)讀2022/12/32藍英ly660219@126.com講授內(nèi)容RETURN第一部分《小企業(yè)會計準則》概第一部分

《小企業(yè)會計準則》概述2022/12/33藍英ly660219@126.com第一部分

《小企業(yè)會計準則》概述2022/12/33藍英《小企業(yè)會計準則》概述2022/12/34藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述2022/12/34藍英l《小企業(yè)會計準則》概述發(fā)布時間：2011年10月18日發(fā)文文號：財會〔2011〕17號實施時間：2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前實施。第九十條本準則自2013年1月1日起施行。財政部2004年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。2022/12/35藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述發(fā)布時間：2011年10月18日20加強小企業(yè)管理的重要制度安排《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》2003《鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2005]3號《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2009]36號《中小企業(yè)會計準則》的發(fā)布是落實國發(fā)[2009]36號文件精神、加強小企業(yè)管理、促進小企業(yè)發(fā)展的重要制度安排?！秾幭幕刈遄灾螀^(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展條例》《小企業(yè)會計準則》概述2022/12/36藍英ly660219@126.com加強小企業(yè)管理的重要制度安排《小企業(yè)會計準則》概述2022/《小企業(yè)會計準則》概述框架準則正文：10章90條總則資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤和利潤分配外幣業(yè)務(wù)財務(wù)報表附則附錄會計科目主要賬務(wù)處理財務(wù)報表種類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注財務(wù)報表格式財務(wù)報表編制說明小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準則會計科目轉(zhuǎn)換對照表2022/12/37藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述框架附錄2022/12/37藍英《小企業(yè)會計準則》概述實施范圍：符合規(guī)定標準的小企業(yè)第二條本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；（二）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；（三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。小型微利企業(yè)小規(guī)模納稅人2022/12/38藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述實施范圍：符合規(guī)定標準的小企業(yè)小型微利《小企業(yè)會計準則》概述前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。第八十九條符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行本準則。合伙制企業(yè)也要參照執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。2022/12/39藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義《小企業(yè)會計準則》概述第三條符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。（一）執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。例如，股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等（二）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。不得同時執(zhí)行兩套準則2022/12/310藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述第三條符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，《小企業(yè)會計準則》概述小企業(yè)選擇會計準則的原則：“自由選擇、從高不就低、單項標準、一以貫之”（三）執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。（四）已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。注意已執(zhí)行企業(yè)會計準則的大中型企業(yè)2022/12/311藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述小企業(yè)選擇會計準則的原則：“自由選擇、《小企業(yè)會計準則》概述執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的新舊轉(zhuǎn)換方法第一，所有執(zhí)行本準則的小企業(yè)從2013年1月1日，按照本準則的規(guī)定，對照《小企業(yè)會計制度與《小企業(yè)會計準則》會計科目對照表》，將企業(yè)各個會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本準則所規(guī)定會計科目的會計賬戶之中即可。在編制2013年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表時，對其中的“年初余額”或“上年金額”欄，直接根據(jù)2012年12月31日各項目余額或2012年度各項目的發(fā)生額，在本準則所附報表格式的相對應(yīng)的項目中填列反映即可，不需進行調(diào)整。2022/12/312藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的新舊轉(zhuǎn)換方法2《小企業(yè)會計準則》概述第二，如果小企業(yè)執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》等其他會計制度，也應(yīng)當(dāng)按照上述原則，做好新舊轉(zhuǎn)換工作。第三，2013年1月1日之前,提前執(zhí)行本準則的小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)按照上述原則做好新舊轉(zhuǎn)換工作。RETURN2022/12/313藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》概述第二，如果小企業(yè)執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度第二部分

《小企業(yè)會計準則》

的主要內(nèi)容及亮點2022/12/314藍英ly660219@126.com第二部分

《小企業(yè)會計準則》

的主要內(nèi)容及亮點2022/12《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點主要內(nèi)容可以概括為：形成一個體系統(tǒng)一一個范疇服務(wù)兩個對象協(xié)調(diào)三大關(guān)系Soeasy！2022/12/315藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點主要內(nèi)容可以概括為：So形成一個體系：小企業(yè)會計準則體系由小企業(yè)會計準則和應(yīng)用指南兩部分組成。

基于“內(nèi)容完整、通俗易懂、便于操作、強化監(jiān)管”的要求，同時借鑒企業(yè)會計準則體系的制定經(jīng)驗。

《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/12/316藍英ly660219@126.com形成一個體系：《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/1統(tǒng)一一個范疇：規(guī)定《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小型企業(yè)標準的小企業(yè)。但是，有三類小企業(yè)排除在外?！缎∑髽I(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/12/317藍英ly660219@126.com統(tǒng)一一個范疇：《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/1服務(wù)兩個對象：稅務(wù)部門和銀行稅務(wù)部門主要利用小企業(yè)會計信息做出稅收決策，包括是否給予稅收優(yōu)惠政策、采取何種征稅方式、確定應(yīng)征稅額等，更多希望減少小企業(yè)會計與稅法的差異；銀行主要利用小企業(yè)會計信息做出信貸決策，更多希望小企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度提供財務(wù)報表。

《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/12/318藍英ly660219@126.com服務(wù)兩個對象：稅務(wù)部門和銀行《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮協(xié)調(diào)三大關(guān)系：《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》；《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計準則》；《小企業(yè)會計準則》與《中小主體國際財務(wù)報告準則》?！缎∑髽I(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/12/319藍英ly660219@126.com協(xié)調(diào)三大關(guān)系：《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/1小企業(yè)會計準則符合劃型標準的小企業(yè)，但下列三類小企業(yè)除外：（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。（二）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。（三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。符合上述規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。企業(yè)會計準則上市公司金融企業(yè)大中型企業(yè)會計準則體系《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點2022/12/320藍英ly660219@126.com小企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則會計準則體系《小企業(yè)會計準則》的主《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點小企業(yè)會計準則中小主體國際財務(wù)報告準則企業(yè)會計準則企業(yè)所得稅法2022/12/321藍英ly660219@126.com《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點小企業(yè)會計準則中小主體國際主要亮點：簡化會計核算要求采用歷史成本計量采用成本法核算長期股權(quán)投資資產(chǎn)盈虧需“待處理財產(chǎn)損溢”更多使用“營業(yè)外收支”減少稅會差異與稅法高度一致《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點RETURN2022/12/322藍英ly660219@126.com主要亮點：《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容及亮點RETURN20第三部分

《小企業(yè)會計準則》

核心內(nèi)容導(dǎo)讀2022/12/323藍英ly660219@126.com第三部分

《小企業(yè)會計準則》

核心內(nèi)容導(dǎo)讀2022/12/資產(chǎn)導(dǎo)讀資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)2022/12/324藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資產(chǎn)導(dǎo)讀資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期債券投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)長期待攤費用已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出其他長期待攤費用2022/12/325藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期債券投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)生產(chǎn)性資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點第一，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備，而是在實際發(fā)生損失時計入“營業(yè)外支出”。第十條：壞賬損失第十五條：存貨毀損、盤虧第二十一條：長期債券投資損失第二十六條：長期股權(quán)投資損失第三十四條：固定資產(chǎn)損失第四十二條：無形資產(chǎn)損失2022/12/326藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點第一，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點第二，在持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)的增值或減值均不作調(diào)整，仍維持取得時的歷史成本。第三，沿襲使用短期投資、長期債券投資等概念，未使用《企業(yè)會計準則》中的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)等概念。第四，與稅法規(guī)定高度一致。2022/12/327藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點第二，在持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)的增值或減值均不資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號，2007年12月6日發(fā)布，2008年1月1日實施。《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，2011年3月31日發(fā)布，2011年1月1日起施行。2022/12/328藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：總體特點《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2022/1資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項短期投資：“應(yīng)計利息日”、“票面利率”應(yīng)收和預(yù)付款項壞賬損失：確認的時點：實際發(fā)生時，而不是預(yù)計或預(yù)期發(fā)生時。應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。2011年第25號公告2022/12/329藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項短期投資：“應(yīng)計利息日”、資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項壞賬損失的認定條件（第十條）：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2022/12/330藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項壞賬損失的認定條件（第十條資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號）第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；2022/12/331藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

2022/12/332藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨主要變化：一是增加了消耗性生物資產(chǎn)的會計處理規(guī)定。二是明確存貨借款費用可以資本化，但前提必須是“經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨”。三是取消后進先出法。四是單設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”科目，核算不符合固定資產(chǎn)標準的低值易耗品等。2022/12/333藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨主要變化：2022/12/333藍英資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨《企業(yè)所得稅實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。2022/12/334藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨《企業(yè)所得稅實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨下列費用不應(yīng)計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨成本。如由于自然災(zāi)害等而發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用。（2）倉儲費用，指小企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。2022/12/335藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨下列費用不應(yīng)計入存貨成本：2022/12/33資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨（3）小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，在發(fā)生時直接計入銷售費用，不計入所購商品成本。存貨毀損：計入營業(yè)外支出泛指由于各種原因造成的存貨實存數(shù)小于賬存數(shù)的所有情形，主要包括財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的存貨盤虧，自然災(zāi)害等以及人為原因造成的存貨毀壞，技術(shù)標準、質(zhì)量要求、人為操作等原因造成的存貨報廢以及企業(yè)被盜造成的存貨滅失等。2022/12/336藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨（3）小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨國稅總局第25號公告第二十六條規(guī)定：存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。2022/12/337藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨國稅總局第25號公告第二十六條規(guī)定：2022/資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨國稅總局第25號公告第二十七條規(guī)定：存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。2022/12/338藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨國稅總局第25號公告第二十七條規(guī)定：2022/資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨存貨盤虧：計入營業(yè)外支出存貨盤盈：計入營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定。本準則堅持的原則：市場價格優(yōu)先，即如果無法取得市場價格再退其次使用評估價值。2022/12/339藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨存貨盤虧：計入營業(yè)外支出2022/12/339存貨減少的涉稅分析銷售貨物應(yīng)納增值稅視同銷售應(yīng)納增值稅項目免稅產(chǎn)品領(lǐng)用非應(yīng)稅項目非正常損失福利投資捐贈非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債、股利分配外購貨物進項轉(zhuǎn)出進項轉(zhuǎn)出進項轉(zhuǎn)出進項轉(zhuǎn)出計算銷項計算銷項計算銷項自產(chǎn)、委托加工收回貨物計算銷項計算銷項進項轉(zhuǎn)出計算銷項計算銷項計算銷項計算銷項會計處理成本結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)確認收入成本結(jié)轉(zhuǎn)確認收入資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨2022/12/340藍英ly660219@126.com存貨減少的涉稅分析銷售貨物應(yīng)納增值稅項目免稅產(chǎn)品非非福利投資進項稅額轉(zhuǎn)出的情形改變用途共用損失返利退貨需進項稅額轉(zhuǎn)出的情形④購貨退出及折讓部分⑤收取的返還資金①購進貨物改變用途用于免稅、非應(yīng)稅項目②購進貨物同時用于應(yīng)稅、免稅項目③非正常損失的購進及自產(chǎn)貨物出口⑥出口貨物不予退稅部分資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨2022/12/341藍英ly660219@126.com進項稅額轉(zhuǎn)出的情形改變用途共用損失返利退貨需進項稅額④購貨退同時用于應(yīng)稅、非應(yīng)稅和免稅項目實際成本×適用稅率

返利/（1+稅率）×稅率所耗用外購貨物的實際成本×適用稅率多批購進，部分改變用途，無法確定原抵扣額非正常損失的外購免稅農(nóng)產(chǎn)品出口貨物不予退稅部分出口貨物銷售額（征稅率-退稅率）無法劃分的進項稅額×（免稅非應(yīng)稅銷售額÷全部銷售額）收取的返還資金購進抵扣后整體發(fā)出原抵扣額出口貨物不予退稅部分

實際成本/（1-扣除率）×扣除率非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進項稅額轉(zhuǎn)出金額的計算資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨2022/12/342藍英ly660219@126.com同時用于應(yīng)稅、非應(yīng)稅和免稅項目實際成本×適用稅率返利/（1商業(yè)企業(yè)存貨減少的涉稅分析特殊規(guī)定卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅金銀首飾及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)消費稅所得稅方面存貨損失的稅前扣除計劃成本核算時，材料成本差異、商品進銷差價對稅收的影響資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨2022/12/343藍英ly660219@126.com商業(yè)企業(yè)存貨減少的涉稅分析特殊規(guī)定資產(chǎn)導(dǎo)讀：存貨2022/1資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資取得成本長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收利息，不計入長期債券投資的成本。2022/12/344藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資取得成本2022/12/344藍英資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資持有期間的利息長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。（1）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。2022/12/345藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資持有期間的利息2022/12/345藍（2）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。（3）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資2022/12/346藍英ly660219@126.com（2）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資長期債券投資損失1.小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。2.長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。3.注意按稅法規(guī)定進行操作。2022/12/347藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資長期債券投資損失2022/12/347資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資國稅總局第25號公告第四十條規(guī)定：企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：2022/12/348藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資國稅總局第25號公告第四十條規(guī)定：20（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資2022/12/349藍英ly660219@126.com（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；2022/12/350藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資2022/12/351藍英ly660219@126.com（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（六）經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。2022/12/352藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期債券投資（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資主要變化有：一是增加了非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資的會計處理，并規(guī)定“按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本”。二是取消權(quán)益法，所有長期股權(quán)投資均按成本法進行會計處理。2022/12/353藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資主要變化有：2022/12/353藍英資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資三、長期股權(quán)投資損失確認時點：實際發(fā)生時損失計入的科目：營業(yè)外支出長期股權(quán)投資損失的認定條件：小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失。2022/12/354藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資三、長期股權(quán)投資損失2022/12/3資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資《小企業(yè)會計準則》第二十六條：（1）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（2）被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。2022/12/355藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資《小企業(yè)會計準則》第二十六條：2022資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資（3）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。（4）被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。（5）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2022/12/356藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資（3）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資國稅總局第25號公告第四十一條：企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（1）股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；2022/12/357藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資國稅總局第25號公告第四十一條：企資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（8）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。2022/12/358藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資國稅總局第25號公告第四十二條：被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。2022/12/359藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期股權(quán)投資國稅總局第25號公告第四十二條：202資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)主要變化：一是增加了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理。二是不管以何種方式購入固定資產(chǎn)，均以實際成本入賬，不使用現(xiàn)值計量。三是使用了稅法中的“竣工決算”時間節(jié)點，摒棄了《企業(yè)會計準則》中的“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”概念，使會計核算與稅法差距縮小。實施條例58條2022/12/360藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)主要變化：實施條例58條2資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)四是固定資產(chǎn)盤盈不作為會計差錯處理，而是計入營業(yè)外收入。五是規(guī)定“小企業(yè)在建工程試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本”。六是固定資產(chǎn)折舊年限均采用稅法規(guī)定的折舊年限。RETURN2022/12/361藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN2022/12增值稅方面進項抵扣、進項轉(zhuǎn)出、視同銷售進口設(shè)備、稅控設(shè)備退免稅資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN注意：“在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本”，并非計收入征稅！所得稅方面：計稅基礎(chǔ)的確認自產(chǎn)自用不視同銷售設(shè)備投資抵免固定資產(chǎn)增加的涉稅分析2022/12/362藍英ly660219@126.com增值稅方面資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN注意折舊的涉稅分析增值稅方面已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生需轉(zhuǎn)出進項稅額情形時，不得抵扣的進項稅額按固定資產(chǎn)凈值計算研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備5年監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，應(yīng)補繳已退稅款所得稅方面折舊范圍、年限方面的差異加速折舊管理（縮短年限、事前備案與監(jiān)管）煤礦維簡費的規(guī)定資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN2022/12/363藍英ly660219@126.com折舊的涉稅分析資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)七是未使用小制度中的“后續(xù)支出”概念，而是分別規(guī)定了固定資產(chǎn)的日常修理費、大修理支出和改建支出。日常修理費計入當(dāng)期損益大修理支出計入長期待攤費用改建支出計入固定資產(chǎn)成本（但是，已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用）。2022/12/364藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)七是未使用小制度中的“后續(xù)資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)八是與稅法規(guī)定高度一致。第一，固定資產(chǎn)分類：小企業(yè)會計準則第五十七條、企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第二，折舊年限：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。2022/12/365藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)八是與稅法規(guī)定高度一致。2資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。2022/12/366藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第六十資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)第三，日常修理費用、改建支出、大修理費用第四，凈殘值確定：合理確定《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2003]70號)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。RETURN2022/12/367藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)第三，日常修理費用、改建支固定資產(chǎn)修理的涉稅分析增值稅方面接受工業(yè)性修理勞務(wù)可抵扣進項稅額修理房屋建筑物不能抵扣進項，耗用的外購貨物需要進項稅額轉(zhuǎn)出，耗用的自產(chǎn)貨物需視同銷售所得稅方面日常修理直接扣除大修理分期攤銷修理中耗用貨物不需視同銷售資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RETURN2022/12/368藍英ly660219@126.com固定資產(chǎn)修理的涉稅分析資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)RE資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)所得稅法實施條例：固定資產(chǎn)損失處理企業(yè)所得稅法實施條例第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條在建工程停建、報廢損失2022/12/369藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第納稅人銷售自用消費品銷售其他非房類固定資產(chǎn)簡易征收銷售額

2009年前購入自制2009年后購入自制一般納稅人按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。按照4%征收率減半征收增值稅按照適用稅率征收增值稅銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

納稅人發(fā)生視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

小規(guī)模納稅人減按2%征收率征收增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%固定資產(chǎn)處置的增值稅處理資產(chǎn)導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)2022/12/370藍英ly660219@126.com納稅人銷售自用消費品銷售其他非房類固定資產(chǎn)簡易征收銷售額

2資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)會計處理方面的主要變化有：一是規(guī)定土地使用權(quán)應(yīng)與建筑物分別進行處理。二是增加了自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，并單設(shè)“研發(fā)支出”科目。三是增加“累計攤銷”科目核算無形資產(chǎn)攤銷。2022/12/371藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)會計處理方面的主要變化有：2022資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)四是無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)受益對象計入成本或者費用，部分無形資產(chǎn)攤銷可以計入“制造費用”科目，而不是全部計入“管理費用”科目。五是規(guī)定了“小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年”。2022/12/372藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)四是無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)受益對象計入成本或者費資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)國稅總局第25號公告第三十八條規(guī)定：被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：（一）會計核算資料；（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面證明；（四）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。2022/12/373藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)國稅總局第25號公告第三十八條規(guī)定：202無形資產(chǎn)的涉稅分析研發(fā)費用所得稅前加計扣除研究階段——研究費用——當(dāng)期損益——加計50%扣除開發(fā)階段——開發(fā)費用——資產(chǎn)成本——按150%攤銷出租出售應(yīng)確認應(yīng)稅所得損失稅前扣除的規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)2022/12/374藍英ly660219@126.com無形資產(chǎn)的涉稅分析資產(chǎn)導(dǎo)讀：無形資產(chǎn)2022/12/374藍資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用主要變化：一是核算內(nèi)容完全不同?！缎∑髽I(yè)會計準則》根據(jù)稅法規(guī)定，明確長期待攤費用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用四項內(nèi)容?；I建期間發(fā)生的籌建費用計入管理費用。2022/12/375藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用主要變化：2022/12/375藍英資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用二是攤銷期限不同?！缎∑髽I(yè)會計準則》規(guī)定卻根據(jù)稅法規(guī)定，分別規(guī)定了不同長期待攤費用項目的攤銷時間。2022/12/376藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用二是攤銷期限不同。2022/12/37資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。2022/12/377藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定：在計資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用什么是改建支出？企業(yè)所得稅法實施條例第六十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。2022/12/378藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用什么是改建支出？2022/12/378資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用什么是大修理支出？《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條：企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。2022/12/379藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用什么是大修理支出？2022/12/37資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用長期待攤費用攤銷長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。2022/12/380藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用長期待攤費用攤銷2022/12/380資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用攤銷期限：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。2022/12/381藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：長期待攤費用攤銷期限：2022/12/381藍英資產(chǎn)導(dǎo)讀：關(guān)注資產(chǎn)的會計處理

與稅法差異折舊未投入使用的固定資產(chǎn)、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)，稅法不能稅前扣除其折舊，但會計上必須計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊稅法沒有規(guī)定自行營造或者繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)支出加計扣除50%2022/12/382藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：關(guān)注資產(chǎn)的會計處理

與稅法差異折舊2022/12/資產(chǎn)導(dǎo)讀：關(guān)注資產(chǎn)的會計處理

與稅法差異開辦費國稅函[2009]98號：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。投資購買價款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的股利2022/12/383藍英ly660219@126.com資產(chǎn)導(dǎo)讀：關(guān)注資產(chǎn)的會計處理

與稅法差異開辦費2022/12負債導(dǎo)讀負債流動負債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款非流動負債長期借款長期應(yīng)付款2022/12/384藍英ly660219@126.com負債導(dǎo)讀負債流動負債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工負債導(dǎo)讀1.增加應(yīng)付職工薪酬概念，明確應(yīng)付職工薪酬是“小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”，相關(guān)規(guī)定與《企業(yè)會計準則》完全趨同。2022/12/385藍英ly660219@126.com負債導(dǎo)讀1.增加應(yīng)付職工薪酬概念，明確應(yīng)付職工薪酬是“小企業(yè)負債導(dǎo)讀職工薪酬構(gòu)成1.職工工資、獎金、津貼和補貼。2.職工福利費。3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。4.住房公積金。5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。6.非貨幣性福利。7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。2022/12/386藍英ly660219@126.com負債導(dǎo)讀職工薪酬構(gòu)成2022/12/386藍英l負債導(dǎo)讀職工薪酬的分配原則應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。應(yīng)由在建工程負擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本。應(yīng)由無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔(dān)的職工薪酬，計入無形資產(chǎn)成本。以上之外人員的職工薪酬計入管理費用。2022/12/387藍英ly660219@126.com負債導(dǎo)讀職工薪酬的分配原則2022/12/387藍英負債導(dǎo)讀：流動負債2.確實無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入，不再計入資本公積。3.要求短期借款和長期借款均須按應(yīng)付利息日計提利息，不再要求每一資產(chǎn)負債表日計提利息。4.不確認預(yù)計負債。2022/12/388藍英ly660219@126.com負債導(dǎo)讀：流動負債2.確實無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入，5.簡化了長期借款費用資本化的會計處理。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。6.接受捐贈直接計入營業(yè)外收入，不再通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”核算。負債導(dǎo)讀：流動負債2022/12/389藍英ly660219@126.com5.簡化了長期借款費用資本化的會計處理。負債導(dǎo)讀：流動負債2所有者權(quán)益導(dǎo)讀所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤2022/12/390藍英ly660219@126.com所有者權(quán)益導(dǎo)讀所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤2所有者權(quán)益導(dǎo)讀1.明確了利潤歸還投資的會計處理方法。2.資本公積的構(gòu)成內(nèi)容減少，資本溢價是資本公積的核心內(nèi)容，接受捐贈和外幣資本折算差額不再形成資本公積。3.明確規(guī)定資本公積不得彌補虧損。2022/12/391藍英ly660219@126.com所有者權(quán)益導(dǎo)讀1.明確了利潤歸還投資的會計處理方法。2022所有者權(quán)益導(dǎo)讀4.刪除以前年度損益調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容。5.增加了外商投資的小企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、獎勵福利基金的會計處理，意味著符合規(guī)定標準的外商投資企業(yè)也可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。2022/12/392藍英ly660219@126.com所有者權(quán)益導(dǎo)讀4.刪除以前年度損益調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容。2022/收入導(dǎo)讀收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入2022/12/393藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入2022/12/393藍收入導(dǎo)讀刪除了讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的相關(guān)內(nèi)容。銷售商品的收入確認，不再強調(diào)風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移等缺乏可操作性的原則性規(guī)定，而是根據(jù)結(jié)算方式和銷售方式規(guī)定了七種情況下收入確認的時點。1.托收承付方式辦妥托收手續(xù)時2.預(yù)收款方式發(fā)出商品時3.分期收款方式合同約定的收款日期關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函[2008]875號）2022/12/394藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀刪除了讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的相關(guān)內(nèi)容。關(guān)于確認企業(yè)所得收入導(dǎo)讀4.需要安裝和檢驗的接受商品及安裝和檢驗完畢時（安裝程序比較簡單的除外）5.支付手續(xù)費方式委托代銷收到代銷清單時6.銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。7.采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。2022/12/395藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀4.需要安裝和檢驗的接受商品及安裝和檢驗完畢時（安收入導(dǎo)讀現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用商業(yè)折扣直接調(diào)整收入確認金額2022/12/396藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀現(xiàn)金折扣2022/12/396藍英ly6收入導(dǎo)讀銷售退回已確認收入的，沖減退回當(dāng)期銷售商品收入未確認收入的，調(diào)整庫存商品銷售折讓已確認收入的，沖減折讓發(fā)生當(dāng)期銷售商品收入未確認收入的，直接影響收入的確認金額2022/12/397藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀銷售退回2022/12/397藍英ly6收入導(dǎo)讀勞務(wù)收入的確認分為兩種情況：完成合同法同一會計年度內(nèi)開始并結(jié)束的勞務(wù)，勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入。完工百分比法勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進度確認提供勞務(wù)收入。2022/12/398藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀勞務(wù)收入的確認分為兩種情況：2022/12/398藍收入導(dǎo)讀關(guān)注收入的會計處理與稅法的差異不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓確認為遞延收益的政府補助免稅收入：如國債利息收入2022/12/399藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀關(guān)注收入的會計處理與稅法的差異2022/12/399收入導(dǎo)讀減計收入的項目：條例九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。2022/12/3100藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀減計收入的項目：條例九十九條2022/12/3100收入導(dǎo)讀減免稅所得：稅法二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。2022/12/3101藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀減免稅所得：稅法二十七條2022/12/3101藍英收入導(dǎo)讀其他方面?zhèn)顿Y：稅法不存在溢折價攤銷，按名義利率計算利息在建工程試運行收入：稅法計入應(yīng)稅收入，會計核算時沖減在建工程成本2022/12/3102藍英ly660219@126.com收入導(dǎo)讀其他方面2022/12/3102藍英ly費用導(dǎo)讀費用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用2022/12/3103藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀費用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷費用導(dǎo)讀重大改革《小企業(yè)會計準則》“費用”部分的會計處理方法沒有重大改革，只是將營業(yè)費用改稱銷售費用，實質(zhì)內(nèi)容沒有大的變化。由于《小企業(yè)會計準則》嚴格控制了借款費用資本化，因而財務(wù)費用涵蓋的范圍有所擴大。2022/12/3104藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀重大改革2022/12/3104藍英ly費用導(dǎo)讀營業(yè)稅金及附加小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。不包括：稅收滯納金、與最終確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的交易或事項相關(guān)的稅費。2022/12/3105藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀營業(yè)稅金及附加2022/12/3105藍英費用導(dǎo)讀銷售費用小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。例如：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。2022/12/3106藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀銷售費用2022/12/3106藍英ly管理費用小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。例如：開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費等。費用導(dǎo)讀2022/12/3107藍英ly660219@126.com管理費用費用導(dǎo)讀2022/12/3107藍英ly費用導(dǎo)讀財務(wù)費用小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。例如：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等。2022/12/3108藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀財務(wù)費用2022/12/3108藍英ly費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準職工福利費條例四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。工會經(jīng)費條例四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。職工教育經(jīng)費條例四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費條例四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。2022/12/3109藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準職工福利費條例四十條企業(yè)發(fā)生的職費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費條例四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。捐贈支出條例五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。2022/12/3110藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費條例四十四條企費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準利息支出條例三十八條國稅總額公告2011年第34號企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。罰金罰款和被沒收財物損失企業(yè)所得稅法第十條罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除稅收滯納金企業(yè)所得稅法第十條稅收滯納金不得稅前扣除贊助支出企業(yè)所得稅法第十條贊助支出不得稅前扣除其他支出企業(yè)所得稅法第十條未經(jīng)核定的準備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出不得稅前扣除2022/12/3111藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準利息支出條例三十八條企業(yè)在生產(chǎn)費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準加計扣除條例九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。條例九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。2022/12/3112藍英ly660219@126.com費用導(dǎo)讀項目法律依據(jù)扣除標準加計扣除條例九十五條企業(yè)所得稅法利潤及利潤分配導(dǎo)讀利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤2022/12/3113藍英ly660219@126.com利潤及利潤分配導(dǎo)讀利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤2022/12/利潤及利潤分配導(dǎo)讀主要內(nèi)容1.營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益（或減投資損失）。2.利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。3.凈利潤＝利潤總額-所得稅費用。2022/12/3114藍英ly660219@126.com利潤及利潤分配導(dǎo)讀主要內(nèi)容2022/12/3114藍英重大改革1.利潤的層次與《企業(yè)會計準則》趨同，將原來主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次，調(diào)整為三個層次，即營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；2.營業(yè)外收入的內(nèi)容有所擴大；3.營業(yè)外支出的內(nèi)容有所擴大。利潤及利潤分配導(dǎo)讀2022/12/3115藍英ly660219@126.com重大改革利潤及利潤分配導(dǎo)讀2022/12/3115藍英利潤及利潤分配導(dǎo)讀營業(yè)外收入小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。2022/12/3116藍英ly660219@126.com利潤及利潤分配導(dǎo)讀營業(yè)外收入2022/12/3116藍英利潤及利潤分配導(dǎo)讀營業(yè)外支出小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。2022/12/3117藍英ly660219@126.com利潤及利潤分配導(dǎo)讀營業(yè)外支出2022/12/3117藍英所得稅費用：采用應(yīng)付稅款法所得稅費用即應(yīng)交所得稅在《資產(chǎn)負債表》中不反映遞延所得稅資產(chǎn)與負債主要存在“永久性差異”需調(diào)整，極少存在“暫時性差異”且僅在《附注》中披露利潤及利潤分配導(dǎo)讀2022/12/3118藍英ly660219@126.com所得稅費用：采用應(yīng)付稅款法利潤及利潤分配導(dǎo)讀2022/12/利潤及利潤分配導(dǎo)讀應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補的以前年度虧損或：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-彌補以前年度虧損所得稅費用=應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率2022/12/3119藍英ly660219@126.com利潤及利潤分配導(dǎo)讀應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收外幣業(yè)務(wù)導(dǎo)讀外幣業(yè)務(wù)種類外幣交易。主要包括記賬本位幣、外幣金額折算匯率選擇以及在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目分別采用不同的匯率進行折算。外幣財務(wù)報表折算。小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。2022/12/3120藍英ly660219@126.com外幣業(yè)務(wù)導(dǎo)讀外幣業(yè)務(wù)種類2022/12/3120藍英外幣業(yè)務(wù)導(dǎo)讀重大改革外幣資本投資不再產(chǎn)生折算差額，從而與《企業(yè)會計準則》趨同?！缎∑髽I(yè)會計準則》規(guī)定：“小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算?！毕鄬τ凇镀髽I(yè)會計準則》，外幣財務(wù)報表折算大大簡化，要求采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算，而不是對不同財務(wù)報表及不同項目采用不同的匯率進行折算。2022/12/3121藍英ly660219@126.com外幣業(yè)務(wù)導(dǎo)讀重大改革2022/12/3121藍英財務(wù)報表導(dǎo)讀財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注2022/12/3122藍英ly660219@126.com財務(wù)報表導(dǎo)讀財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注2022/財務(wù)報表導(dǎo)讀財務(wù)報表：“三表一注”資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注2022/12/3123藍英ly660219@126.com財務(wù)報表導(dǎo)讀財務(wù)報表：“三表一注”2022/12/3123藍財務(wù)報表的列報和披露在簡化的基礎(chǔ)上具有以下新特點：《資產(chǎn)負債表》中不再設(shè)置跨期的“待攤費用”和“預(yù)提費用”；《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》均以“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”列示（年報除外）；《利潤表》中增加了與所得稅申報表調(diào)整項目聯(lián)系密切的稅、費類明細作為“其中數(shù)”列示；《現(xiàn)金流量表》增列月報，并取消按間接法編制的“補充資料”即“將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。財務(wù)報表導(dǎo)讀2022/12/3124藍英ly660219@126.com財務(wù)報表的列報和披露在簡化的基礎(chǔ)上具有以下新特點：財務(wù)報表導(dǎo)重大改革1.要求小企業(yè)必須編制現(xiàn)金流量表，而不再是根據(jù)需要有選擇地編制。另外，將“現(xiàn)金等價物”排除在現(xiàn)金流量表之外，《小企業(yè)會計準則》中的“現(xiàn)金”僅包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)報表導(dǎo)讀2022/12/3125藍英ly660219@126.com重大改革財務(wù)報表導(dǎo)讀2022/12/3125藍英財務(wù)報表導(dǎo)讀2.不要求編制所有者權(quán)益變動表。3.刪除“應(yīng)交增值稅明細表”附表，調(diào)整至附注中。4.豐富和擴展了附注內(nèi)容，應(yīng)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費以及利潤分配均要求以表格形式予以說明，同時對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值以及或有負債要求予以披露。5.會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正，均采用未來適用法進行會計處理，不必追溯調(diào)整。RETURN2022/12/3126藍英ly660219@126.com財務(wù)報表導(dǎo)讀2.不要求編制所有者權(quán)益變動表。RETURN20參考圖書2022/12/3127藍英ly660219@126.com參考圖書2022/12/3127藍英ly6602祝您身體健康、工作順利！2022/12/3128藍英ly660219@126.com祝您身體健康、工作順利！2022/12/3128藍英中小企業(yè)劃型標準規(guī)定關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)及有關(guān)單位：為貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》。經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部二○一一年六月十八日2022/12/3129藍英ly660219@126.com中小企業(yè)劃型標準規(guī)定關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知202中小企業(yè)劃型標準規(guī)定國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知國統(tǒng)字〔2011〕75號各省、自治區(qū)、直轄市統(tǒng)計局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團統(tǒng)計局，國家統(tǒng)計局各調(diào)查總隊，國務(wù)院有關(guān)部門：為貫徹落實工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財