小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解課件

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解各位學(xué)員大家好！北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院馬永義博士Mayy@1380120990312/3/20221《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解各位學(xué)員大本次研討的主要內(nèi)容一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上問卷調(diào)查結(jié)果六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題12/3/20222《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》本次研一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析1、1993年《兩則》、《兩制》的出臺(tái)2、1998年《股份有限公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的發(fā)布3、1999年財(cái)會(huì)字35號(hào)文件《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題補(bǔ)充規(guī)定》的發(fā)布4、2000年國(guó)家稅務(wù)國(guó)稅發(fā)84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的發(fā)布5、2000年國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的發(fā)布6、2000年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布7、2003年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布8、2003年國(guó)稅法〔2003〕45號(hào)“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”的發(fā)布9、2003年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)會(huì)(2003)29號(hào)關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題解答（三）的發(fā)布10、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度征求意見稿的發(fā)布及意見反饋情況11、2004年4月27日《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布12/3/20223《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析1、19二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度主要區(qū)別（1）體例上的區(qū)別（總說明中關(guān)于會(huì)計(jì)假設(shè)以及13項(xiàng)會(huì)計(jì)核算原則的規(guī)定以及部分具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條款的納入）（2）實(shí)質(zhì)上的區(qū)別（行業(yè)色彩的淡化、穩(wěn)健性原則應(yīng)用尺度的進(jìn)一步拓寬、“以前年度損益調(diào)整”科目處理原則的改變、現(xiàn)金流量表的選擇編制與提供）2、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍的縮小、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算、融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、借款費(fèi)用的核算、日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)的披露、固定資產(chǎn)的核算、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算、會(huì)計(jì)報(bào)表體系及報(bào)表附注的披露12/3/20224《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主會(huì)計(jì)報(bào)表體系《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表5、利潤(rùn)分配表6、股東權(quán)益增減變動(dòng)表7、分部報(bào)表8、其它有關(guān)附表《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表（可選擇編制）4、應(yīng)交增值稅明細(xì)表（一般納稅人）12/3/20225《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》

會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露項(xiàng)目《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明4、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明7、企業(yè)合并、分立的說明8、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》1、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說明2、其它重要事項(xiàng)（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；（2）未決訴訟、仲裁形成或?yàn)槠渌鼏挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)；（3）本期購(gòu)買或處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況；（4）本期內(nèi)與主要投資者往來事項(xiàng)；（5）其它重要交易或事項(xiàng)12/3/20226《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露項(xiàng)三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理總體原則：在堅(jiān)持會(huì)計(jì)制度與稅法分離的總體原則下，盡可能兼顧到稅法的要求1、短期投資的投資收益2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提4、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的確認(rèn)5、固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊范圍、折舊方法的差異12/3/20227《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理總體原則：在堅(jiān)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理

1、調(diào)賬原則小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初,應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對(duì)于清查出的損失,經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)(如需經(jīng)有關(guān)部門審批的,應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批)后,先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí),應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目,如未分配利潤(rùn)不足以沖減損失,屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè),還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積12/3/20228《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理2、帳務(wù)處理（1）對(duì)于清查除的損失：借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記：“固定資產(chǎn)清理”“材料”“壞賬（2）小企業(yè)應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;（3）按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額,清查出的損失中以未分配利潤(rùn)和盈余公積不足沖減的部分,以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映12/3/20229《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

1、直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。（1）流動(dòng)資產(chǎn)類：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、和“其他應(yīng)收款”科目、“加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”、“材料成本差異”（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)類：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)（3）流動(dòng)負(fù)債類：短期投資、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、預(yù)收賬款（4）長(zhǎng)期負(fù)債類：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款（5）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積12/3/202210《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

2、從原制度的相關(guān)科目調(diào)出，記入新制度的相關(guān)科目（1）已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金,如原已記入投資等相關(guān)科目的,應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金—存出投資款”科目。

（2）應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息,，從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收股息”科目。（3）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

（4）將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目?！凹庸の镔Y”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

12/3/202211《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整2、從原制度的相關(guān)科目調(diào)出，記入新制度的相關(guān)科目（5）存貨采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，將“材料采購(gòu)”科目中已經(jīng)運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目；將貨款已付但尚未運(yùn)抵入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目

（6）存貨采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，將“材料采購(gòu)”科目余額轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)”科目

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計(jì)劃成本核算

“材料成本差異”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

（7）“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

12/3/202212《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

3、科目名稱未變，但核算內(nèi)容由所調(diào)整

（1）“待攤費(fèi)用”科目

財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生的損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；已入賬的攤銷期限在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，可繼續(xù)攤銷至完畢為止，新發(fā)生的修理費(fèi)按新制度執(zhí)行

（2）“固定資產(chǎn)清理”科目

因報(bào)廢、毀損等原因產(chǎn)生的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；因出售原因而產(chǎn)生的，可直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

（3）“在建工程”

將屬于在建工程投資的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。

12/3/202213《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

3、科目名稱未變，但核算內(nèi)容由所調(diào)整

（4）“預(yù)提費(fèi)用”

已預(yù)提的大修理余額，可以按原制度的規(guī)定沖減至完畢為止。執(zhí)行新制度后大修理費(fèi)用按新規(guī)定執(zhí)行

（5）“以前年度損溢調(diào)整”科目

按新制度的規(guī)定該科目?jī)H核算日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷貨退回等事宜

（6）“利潤(rùn)分配”科目

新制度規(guī)定的該科目核算的內(nèi)容比原制度有所增加

12/3/202214《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的處理

執(zhí)行新制度時(shí)，在資產(chǎn)和負(fù)債的清查環(huán)節(jié)，對(duì)短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨所發(fā)生的資產(chǎn)減值，分別記入

“短期投資減值準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，同時(shí)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

5、核算內(nèi)容有分解

“長(zhǎng)期投資”科目將原制度中屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的部分，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；將屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目

6、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

財(cái)產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)入；按本規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額；執(zhí)行新制度后所發(fā)生的資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，不再通過該科目核算12/3/202215《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

7、取消的科目

（1）“遞延稅款”科目

余額先結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配

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未分配利潤(rùn)”科目，該項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“利潤(rùn)分配

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未分配利潤(rùn)”科目的余額，可按本規(guī)定的要求沖減財(cái)產(chǎn)清查環(huán)節(jié)所發(fā)生的損失

（2）“補(bǔ)貼收入”科目

新發(fā)生的補(bǔ)貼收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

8、新增設(shè)的科目

“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目

新制度規(guī)定，接受捐贈(zèng)時(shí)先掛在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，年度終了時(shí)，按稅務(wù)部門規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅后，將該科目結(jié)平，分別轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金

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應(yīng)交所得稅”和“資本公積”科目；原已記入“資本公積”科目的不再調(diào)整。12/3/202216《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整12四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

9、損溢類科目的處理

（1）“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、科目，分別改成為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目

（2）“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目的名稱和核算內(nèi)容沒有變化。

12/3/202217《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整12四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（三）會(huì)計(jì)報(bào)表

1、資產(chǎn)負(fù)債表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。

調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。

執(zhí)行新制度當(dāng)年的

“

資產(chǎn)負(fù)債表

”

應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。

2、利潤(rùn)表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年“利潤(rùn)表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤(rùn)表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤(rùn)表”項(xiàng)目與新制度規(guī)定的“利潤(rùn)表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤(rùn)表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新制度規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。

執(zhí)行新制度當(dāng)年的“利潤(rùn)表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。12/3/202218《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（三）會(huì)計(jì)報(bào)表1五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

問卷調(diào)查結(jié)果您認(rèn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中的難點(diǎn)問題在于：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該制度缺乏深刻理解；

2、企業(yè)管理層對(duì)該制度中謹(jǐn)慎性原則的精神實(shí)質(zhì)缺乏了解；

3、企業(yè)管理層基于政績(jī)考慮對(duì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用有抵觸情緒；

4、執(zhí)行該制度給企業(yè)所得稅繳納工作帶來了新的麻煩；

5、徒增了會(huì)計(jì)核算的工作量，但核算的結(jié)果對(duì)提高企業(yè)管理水平作用不大。12/3/202219《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

問卷調(diào)查結(jié)果參加此題目的有效選票為:451·企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該制度缺乏深刻理解；(108):24%·企業(yè)管理層對(duì)該制度中謹(jǐn)慎性原則的精神實(shí)質(zhì)缺乏了解；(86):19.1%·企業(yè)管理層基于政績(jī)考慮對(duì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用有抵觸情緒(69):15.3%·執(zhí)行該制度給企業(yè)所得稅繳納工作帶來了新的麻煩；(68):15.1%·徒增了會(huì)計(jì)核算的工作量，但核算的結(jié)果對(duì)提高企業(yè)管理水平作用不大。(120):26.7%12/3/202220《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（一）相關(guān)政策小結(jié)1、《小企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求貫徹“謹(jǐn)慎性原則”，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以便提供更加客觀可靠的會(huì)計(jì)信息；2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）以及《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題解答（三）》中，除了準(zhǔn)許按規(guī)定的方法計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”外，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提在所得稅前一律不得扣除；3、中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)增強(qiáng)內(nèi)控性、減少隨意性。12/3/202221《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（二）制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)遵循的基本原則

案例企業(yè)制定自身的會(huì)計(jì)政策時(shí)，對(duì)“謹(jǐn)慎原則”的謹(jǐn)慎度如何把握，主要取決于企業(yè)大多數(shù)股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)與眼前利益的取舍那些更關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的公司，應(yīng)按更高比例地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；那些更關(guān)心股東眼前利益的企業(yè)，則應(yīng)按較低的比例計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。12/3/202222《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（三）企業(yè)應(yīng)制定的會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容1、公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度；2、會(huì)計(jì)年度3、

記帳本位幣

4、記帳基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則5、

外幣業(yè)務(wù)的折算6、

外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算

7、

現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

8、

合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

9、

短期投資的計(jì)價(jià)方法10、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法

11、壞帳準(zhǔn)備的核算方法12/3/202223《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（三）企業(yè)應(yīng)制定的會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容12、存貨計(jì)價(jià)方法

13、

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法

14、

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

15、

長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算方法

16、

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核算方法

17、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊政策

18、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策

19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷政策

20、借款費(fèi)用的核算方法

21、應(yīng)付債券的核算方法

22、收入確認(rèn)的方法

23、所得稅的核算方法12/3/202224《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析（一）會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不同處理原則（二）對(duì)減值準(zhǔn)備在年度納稅調(diào)整時(shí)，三種業(yè)務(wù)類型的簡(jiǎn)要概括1、當(dāng)年補(bǔ)提時(shí)，調(diào)增利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額；2、當(dāng)年沖減時(shí)，調(diào)減利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額3、已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)在本期處置時(shí)，調(diào)減利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額（三）基本結(jié)論1、會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定，遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則2、稅法對(duì)資產(chǎn)損失的處理遵循的是收付實(shí)現(xiàn)制，這樣處理便于征管3、納稅調(diào)整中所形成的差異屬于時(shí)間性差異12/3/202225《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析（一）會(huì)計(jì)八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（一）相關(guān)背景法規(guī)及規(guī)章

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)）、《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（一）至（三）》、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）、《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）

（二）會(huì)計(jì)制度與稅法差異的處理原則

1、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

2、企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即，“利潤(rùn)表”中的“利潤(rùn)總額”，下同）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

12/3/202226《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（一）相關(guān)背景法規(guī)八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（三）“永久性差異”的具體內(nèi)容1、賄賂等非法支出；2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；3、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分；4、納稅人向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用（經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的除外）；5、超過按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)支付工資薪金支出；6、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房所計(jì)提的折舊；7、自創(chuàng)或外購(gòu)商譽(yù)的攤銷；8、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊或攤銷；9、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出；10、納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)；11、納稅人發(fā)生的不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法憑證來證明其真實(shí)性的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)；12/3/202227《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（三）“永久性差異”的具體內(nèi)八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（三）永久性差異的內(nèi)容12、納稅人支付給本企業(yè)雇員的、沒有合法真實(shí)憑證的、超過服務(wù)金額5％以上的銷售傭金；13、納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；14、糧食類白酒的廣告費(fèi)；15、納稅人每一納稅年度發(fā)生的符合規(guī)定條件并且超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%以上部分的廣告費(fèi)支出；16、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰以上的部分；17、納稅人發(fā)生的不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供足夠的有效憑證或資料以證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；18、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的符合規(guī)定條件但超過規(guī)定范圍（全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。12/3/202228《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（三）永久性差異的內(nèi)容12/案例建發(fā)股份和永安林業(yè)均對(duì)大鵬創(chuàng)業(yè)投資有限公司進(jìn)行股權(quán)投資。前者按28％的比例計(jì)提減值準(zhǔn)備；后者按21.4％比例計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果后者按前者的比例計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，將增加518萬元減值準(zhǔn)備，但2004年永安林業(yè)的凈利潤(rùn)僅為434萬元12/3/202229《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》

八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（四）“時(shí)間性差異”的具體內(nèi)容1、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的任何形式的準(zhǔn)備金；2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷（指企業(yè)會(huì)計(jì)核算中所確認(rèn)的折舊或攤銷與稅法規(guī)定的折舊或攤銷的差額部分）；3、提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人所提取的年度壞帳準(zhǔn)備超過年末應(yīng)收賬款余額5‰的部分；4、納稅人按年末應(yīng)收票據(jù)余額5‰計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備（注：按《新制度》的規(guī)定企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基數(shù)中不包括應(yīng)收票據(jù)，因此應(yīng)按《辦法》的規(guī)定計(jì)算出納稅人年末“應(yīng)收票據(jù)”所應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并將其作為時(shí)間性差異來調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。）。12/3/202230《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（四）“時(shí)間性差異”的具體內(nèi)八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（五）對(duì)《新制度》中有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的理解與分析

遞延法的操作要領(lǐng)：“向后轉(zhuǎn)用新稅率，轉(zhuǎn)以前用原稅率”。

債務(wù)法的操作要領(lǐng)：“先調(diào)以前年度形成的差異，向后轉(zhuǎn)用新稅率，轉(zhuǎn)移前用新稅率”。

12/3/202231《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（五）對(duì)《新制度》中有關(guān)所得小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)

問題講解

謝謝大家！12/3/202232《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)

問

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解各位學(xué)員大家好！北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院馬永義博士Mayy@1380120990312/3/202233《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解各位學(xué)員大本次研討的主要內(nèi)容一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上問卷調(diào)查結(jié)果六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題12/3/202234《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》本次研一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析1、1993年《兩則》、《兩制》的出臺(tái)2、1998年《股份有限公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的發(fā)布3、1999年財(cái)會(huì)字35號(hào)文件《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題補(bǔ)充規(guī)定》的發(fā)布4、2000年國(guó)家稅務(wù)國(guó)稅發(fā)84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的發(fā)布5、2000年國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的發(fā)布6、2000年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布7、2003年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布8、2003年國(guó)稅法〔2003〕45號(hào)“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”的發(fā)布9、2003年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)會(huì)(2003)29號(hào)關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題解答（三）的發(fā)布10、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度征求意見稿的發(fā)布及意見反饋情況11、2004年4月27日《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布12/3/202235《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》一、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)前相關(guān)歷史背景的動(dòng)態(tài)剖析1、19二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度主要區(qū)別（1）體例上的區(qū)別（總說明中關(guān)于會(huì)計(jì)假設(shè)以及13項(xiàng)會(huì)計(jì)核算原則的規(guī)定以及部分具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條款的納入）（2）實(shí)質(zhì)上的區(qū)別（行業(yè)色彩的淡化、穩(wěn)健性原則應(yīng)用尺度的進(jìn)一步拓寬、“以前年度損益調(diào)整”科目處理原則的改變、現(xiàn)金流量表的選擇編制與提供）2、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要區(qū)別資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍的縮小、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算、融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、借款費(fèi)用的核算、日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)的披露、固定資產(chǎn)的核算、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算、會(huì)計(jì)報(bào)表體系及報(bào)表附注的披露12/3/202236《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與分行業(yè)會(huì)計(jì)制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主會(huì)計(jì)報(bào)表體系《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表5、利潤(rùn)分配表6、股東權(quán)益增減變動(dòng)表7、分部報(bào)表8、其它有關(guān)附表《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表（可選擇編制）4、應(yīng)交增值稅明細(xì)表（一般納稅人）12/3/202237《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》

會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露項(xiàng)目《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明4、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明7、企業(yè)合并、分立的說明8、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》1、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說明2、其它重要事項(xiàng)（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；（2）未決訴訟、仲裁形成或?yàn)槠渌鼏挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)；（3）本期購(gòu)買或處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況；（4）本期內(nèi)與主要投資者往來事項(xiàng)；（5）其它重要交易或事項(xiàng)12/3/202238《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露項(xiàng)三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理總體原則：在堅(jiān)持會(huì)計(jì)制度與稅法分離的總體原則下，盡可能兼顧到稅法的要求1、短期投資的投資收益2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提4、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的確認(rèn)5、固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊范圍、折舊方法的差異12/3/202239《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與稅收法規(guī)之間關(guān)系的處理總體原則：在堅(jiān)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理

1、調(diào)賬原則小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初,應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對(duì)于清查出的損失,經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)(如需經(jīng)有關(guān)部門審批的,應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批)后,先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí),應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目,如未分配利潤(rùn)不足以沖減損失,屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè),還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積12/3/202240《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理2、帳務(wù)處理（1）對(duì)于清查除的損失：借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記：“固定資產(chǎn)清理”“材料”“壞賬（2）小企業(yè)應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;（3）按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額,清查出的損失中以未分配利潤(rùn)和盈余公積不足沖減的部分,以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映12/3/202241《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（一）調(diào)賬原則及會(huì)四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

1、直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。（1）流動(dòng)資產(chǎn)類：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、和“其他應(yīng)收款”科目、“加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”、“材料成本差異”（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)類：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)（3）流動(dòng)負(fù)債類：短期投資、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、預(yù)收賬款（4）長(zhǎng)期負(fù)債類：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款（5）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積12/3/202242《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

2、從原制度的相關(guān)科目調(diào)出，記入新制度的相關(guān)科目（1）已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金,如原已記入投資等相關(guān)科目的,應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金—存出投資款”科目。

（2）應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息,，從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收股息”科目。（3）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

（4）將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目。“加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

12/3/202243《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整2、從原制度的相關(guān)科目調(diào)出，記入新制度的相關(guān)科目（5）存貨采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，將“材料采購(gòu)”科目中已經(jīng)運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目；將貨款已付但尚未運(yùn)抵入庫(kù)的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目

（6）存貨采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，將“材料采購(gòu)”科目余額轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)”科目

——

計(jì)劃成本核算

“材料成本差異”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

（7）“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”科目；“低值易耗品”科目可以直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

12/3/202244《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

3、科目名稱未變，但核算內(nèi)容由所調(diào)整

（1）“待攤費(fèi)用”科目

財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生的損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；已入賬的攤銷期限在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，可繼續(xù)攤銷至完畢為止，新發(fā)生的修理費(fèi)按新制度執(zhí)行

（2）“固定資產(chǎn)清理”科目

因報(bào)廢、毀損等原因產(chǎn)生的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；因出售原因而產(chǎn)生的，可直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬

（3）“在建工程”

將屬于在建工程投資的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。

12/3/202245《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

3、科目名稱未變，但核算內(nèi)容由所調(diào)整

（4）“預(yù)提費(fèi)用”

已預(yù)提的大修理余額，可以按原制度的規(guī)定沖減至完畢為止。執(zhí)行新制度后大修理費(fèi)用按新規(guī)定執(zhí)行

（5）“以前年度損溢調(diào)整”科目

按新制度的規(guī)定該科目?jī)H核算日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷貨退回等事宜

（6）“利潤(rùn)分配”科目

新制度規(guī)定的該科目核算的內(nèi)容比原制度有所增加

12/3/202246《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的處理

執(zhí)行新制度時(shí)，在資產(chǎn)和負(fù)債的清查環(huán)節(jié)，對(duì)短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨所發(fā)生的資產(chǎn)減值，分別記入

“短期投資減值準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，同時(shí)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

5、核算內(nèi)容有分解

“長(zhǎng)期投資”科目將原制度中屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的部分，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；將屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目

6、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

財(cái)產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)入；按本規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額；執(zhí)行新制度后所發(fā)生的資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，不再通過該科目核算12/3/202247《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整1四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

7、取消的科目

（1）“遞延稅款”科目

余額先結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配

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未分配利潤(rùn)”科目，該項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“利潤(rùn)分配

—

未分配利潤(rùn)”科目的余額，可按本規(guī)定的要求沖減財(cái)產(chǎn)清查環(huán)節(jié)所發(fā)生的損失

（2）“補(bǔ)貼收入”科目

新發(fā)生的補(bǔ)貼收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

8、新增設(shè)的科目

“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目

新制度規(guī)定，接受捐贈(zèng)時(shí)先掛在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，年度終了時(shí)，按稅務(wù)部門規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅后，將該科目結(jié)平，分別轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金

——

應(yīng)交所得稅”和“資本公積”科目；原已記入“資本公積”科目的不再調(diào)整。12/3/202248《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整12四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整

9、損溢類科目的處理

（1）“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、科目，分別改成為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目

（2）“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目的名稱和核算內(nèi)容沒有變化。

12/3/202249《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（二）賬目調(diào)整12四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（三）會(huì)計(jì)報(bào)表

1、資產(chǎn)負(fù)債表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。

調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。

執(zhí)行新制度當(dāng)年的

“

資產(chǎn)負(fù)債表

”

應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。

2、利潤(rùn)表

小企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年“利潤(rùn)表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤(rùn)表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤(rùn)表”項(xiàng)目與新制度規(guī)定的“利潤(rùn)表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤(rùn)表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新制度規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。

執(zhí)行新制度當(dāng)年的“利潤(rùn)表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。12/3/202250《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》四、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中的銜接問題（三）會(huì)計(jì)報(bào)表1五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

問卷調(diào)查結(jié)果您認(rèn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中的難點(diǎn)問題在于：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該制度缺乏深刻理解；

2、企業(yè)管理層對(duì)該制度中謹(jǐn)慎性原則的精神實(shí)質(zhì)缺乏了解；

3、企業(yè)管理層基于政績(jī)考慮對(duì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用有抵觸情緒；

4、執(zhí)行該制度給企業(yè)所得稅繳納工作帶來了新的麻煩；

5、徒增了會(huì)計(jì)核算的工作量，但核算的結(jié)果對(duì)提高企業(yè)管理水平作用不大。12/3/202251《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

問卷調(diào)查結(jié)果參加此題目的有效選票為:451·企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該制度缺乏深刻理解；(108):24%·企業(yè)管理層對(duì)該制度中謹(jǐn)慎性原則的精神實(shí)質(zhì)缺乏了解；(86):19.1%·企業(yè)管理層基于政績(jī)考慮對(duì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用有抵觸情緒(69):15.3%·執(zhí)行該制度給企業(yè)所得稅繳納工作帶來了新的麻煩；(68):15.1%·徒增了會(huì)計(jì)核算的工作量，但核算的結(jié)果對(duì)提高企業(yè)管理水平作用不大。(120):26.7%12/3/202252《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》五、對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行中難點(diǎn)問題的網(wǎng)上

六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（一）相關(guān)政策小結(jié)1、《小企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求貫徹“謹(jǐn)慎性原則”，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以便提供更加客觀可靠的會(huì)計(jì)信息；2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）以及《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題解答（三）》中，除了準(zhǔn)許按規(guī)定的方法計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”外，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提在所得稅前一律不得扣除；3、中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)增強(qiáng)內(nèi)控性、減少隨意性。12/3/202253《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（二）制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)遵循的基本原則

案例企業(yè)制定自身的會(huì)計(jì)政策時(shí)，對(duì)“謹(jǐn)慎原則”的謹(jǐn)慎度如何把握，主要取決于企業(yè)大多數(shù)股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)與眼前利益的取舍那些更關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的公司，應(yīng)按更高比例地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；那些更關(guān)心股東眼前利益的企業(yè)，則應(yīng)按較低的比例計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。12/3/202254《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（三）企業(yè)應(yīng)制定的會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容1、公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度；2、會(huì)計(jì)年度3、

記帳本位幣

4、記帳基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則5、

外幣業(yè)務(wù)的折算6、

外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算

7、

現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

8、

合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

9、

短期投資的計(jì)價(jià)方法10、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法

11、壞帳準(zhǔn)備的核算方法12/3/202255《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策（三）企業(yè)應(yīng)制定的會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容12、存貨計(jì)價(jià)方法

13、

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法

14、

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

15、

長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算方法

16、

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核算方法

17、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊政策

18、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策

19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷政策

20、借款費(fèi)用的核算方法

21、應(yīng)付債券的核算方法

22、收入確認(rèn)的方法

23、所得稅的核算方法12/3/202256《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》六、如何準(zhǔn)確理解《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的穩(wěn)健性原則，并制定出適七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析（一）會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不同處理原則（二）對(duì)減值準(zhǔn)備在年度納稅調(diào)整時(shí)，三種業(yè)務(wù)類型的簡(jiǎn)要概括1、當(dāng)年補(bǔ)提時(shí)，調(diào)增利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額；2、當(dāng)年沖減時(shí)，調(diào)減利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額3、已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)在本期處置時(shí)，調(diào)減利潤(rùn)總額來計(jì)算應(yīng)納稅所得額（三）基本結(jié)論1、會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定，遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則2、稅法對(duì)資產(chǎn)損失的處理遵循的是收付實(shí)現(xiàn)制，這樣處理便于征管3、納稅調(diào)整中所形成的差異屬于時(shí)間性差異12/3/202257《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題講解》七、對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中有關(guān)納稅調(diào)整問題的剖析（一）會(huì)計(jì)八、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)用的幾個(gè)相關(guān)問題（一）相關(guān)背景法規(guī)及規(guī)章

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)）、《關(guān)于執(zhí)行<企