新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)課件

新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)與交流新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)與交流1內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制觀念、方法、手續(xù)與措施的、法制化、制度化。內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目2內(nèi)部控制的作用（一）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性（二）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行（三）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整（四）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行（五）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)內(nèi)部控制的作用（一）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制十大問(wèn)題一、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。三、過(guò)于依賴(lài)業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。四、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門(mén)，相互打架。六、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。七、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。八、關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。九、過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。十、說(shuō)一套，做一套，制度放空炮。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制十大問(wèn)題4內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因

一、制度本身制定得不合理，或過(guò)于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不具可操作性。二、缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，又沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因

一、制度本身制定得不合理，或過(guò)5內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的，大致上經(jīng)歷了以下五個(gè)階段:1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制制度階段3.會(huì)計(jì)控制管理控制階段（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（2）內(nèi)部管理控制。4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段5.內(nèi)部控制整合框架階段內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然6COSO及內(nèi)部控制框架

COSO是專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)起人委員會(huì)。COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO報(bào)告。COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的組成：1.控制環(huán)境：它包括組織人員的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。3.控制活動(dòng)：是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。4.信息的溝通與交流：5.對(duì)環(huán)境的監(jiān)控：監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來(lái)評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。COSO及內(nèi)部控制框架COSO是專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控7COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé)（l）管理層：CEO最終負(fù)責(zé)整個(gè)控制系統(tǒng)。（2）董事會(huì)：管理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由董事會(huì)設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)監(jiān)管的進(jìn)行。設(shè)立財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等職能，防止管理層超越控制，有意歪曲事實(shí)來(lái)掩蓋管理的缺陷。（3）內(nèi)部審計(jì)師：對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)行使監(jiān)管的職能。（4）內(nèi)部其他人員：明確各自的職責(zé)，提供系統(tǒng)所需的信息，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制；對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)不合法、違規(guī)行為有責(zé)任與上級(jí)溝通。（5）外部人員。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接向管理階層提供有用信息；法律部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)、客戶(hù)、其他往來(lái)單位、財(cái)務(wù)分析師、信用評(píng)級(jí)公司、新聞媒體等也都有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé)8COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)

管理的要素分為八個(gè)：

1.內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分。2.目標(biāo)制定：管理者確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略方案。3.事項(xiàng)識(shí)別：管理者意識(shí)到了不確定性的存在。管理者應(yīng)考慮會(huì)影響事項(xiàng)發(fā)生的各種內(nèi)外部的因素。外部因素包括經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)和技術(shù)因素等，內(nèi)部因素反映出管理者所做的選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、人員、生產(chǎn)過(guò)程和技術(shù)等事項(xiàng)。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：管理者應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：管理者可以制定不同風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，并在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。6.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列過(guò)程。7.信息和溝通8.監(jiān)控：是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)

管理的要素分為八個(gè)：9我國(guó)新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系2008年6月28日，五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合發(fā)布：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》7章50條。2009年7月1日?qǐng)?zhí)行。2010年4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括：1.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》共18項(xiàng)；2.《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》5章27條3.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》7章35條實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。我國(guó)新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系2008年6月28日，五部委（財(cái)政10《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的意文1.科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：內(nèi)部控制是全面、全員、全過(guò)程控制。（“三全”）2.準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)：著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3.合理確定內(nèi)部控制原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性。（“五項(xiàng)原則”）4.統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的框架要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（“五要素”）5.開(kāi)創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部份的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的意文1.科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：11《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)容介紹框架結(jié)構(gòu)：7章50條1.第1章，總則（10條）：規(guī)范適用企業(yè)范圍；內(nèi)部控制定義、目標(biāo)；實(shí)施內(nèi)部控制遵循的五原則；內(nèi)部控制框架五要素等。2.第2章，內(nèi)部環(huán)境（9條）：公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人力資源政策等。3.第3章，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（8條）：風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。4.第4章，控制活動(dòng)（10條）：控制措施：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)等控制。5.第5章，信息與溝通（6條）：反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、舉報(bào)人保護(hù)制度等。6.第6章，內(nèi)部監(jiān)督（4條）：內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。7.第7章，附則（3條）：實(shí)施時(shí)間2009年7月1日?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)容介紹框架結(jié)構(gòu)：7章50條12《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第1章

“總則”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.基本規(guī)范的立法依據(jù)：《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》。2.適用范圍：中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大型企業(yè)。3.內(nèi)部控制的定義：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。4.內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5.內(nèi)部控制遵循的5項(xiàng)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。6.內(nèi)部控制的5大結(jié)構(gòu)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第1章

“總則”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)13《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第2章

“內(nèi)部環(huán)境”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)制度、市場(chǎng)環(huán)境）、法律法規(guī)及規(guī)范、政府管制、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步。2.內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素：治理結(jié)構(gòu)；機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配；內(nèi)部審計(jì)；人力資源政策；企業(yè)文化；法律環(huán)境；《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第2章

“內(nèi)部環(huán)境”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與14《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3章

“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。1.設(shè)置目標(biāo)；確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度（法律經(jīng)濟(jì)方面的限制、控制程度、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)會(huì)成本、制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度）。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)、引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素、引起的后果及嚴(yán)重程度。3.風(fēng)險(xiǎn)分析：定性與定量、重點(diǎn)與優(yōu)先、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)、規(guī)范程序。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略：規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3章

“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與15《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第4章

“控制活動(dòng)”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)控制活動(dòng)（措施）：1.不相容職務(wù)（6大類(lèi)）分離控制：效果的相對(duì)性。2.授權(quán)審批控制的三大范圍：合法性、不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行、一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：限制性接近、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。5.預(yù)算控制;全面預(yù)算管理制度，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，偏差與問(wèn)題的解決，或預(yù)算的修正7.績(jī)效考評(píng)控制：績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效了輔導(dǎo)、績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第4章

“控制活動(dòng)”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與16《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5章

“信息與溝通”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)信息與溝通：1.信息收集：篩選、核對(duì)、整合，內(nèi)部信息和外部信息，成本效益原則。2.信息傳遞：準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、安全性，級(jí)別管理。3.信息共享：4.反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度：預(yù)防、制止和揭露組織活動(dòng)中的違法違規(guī)行為?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5章

“信息與溝通”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)17《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第6章

“內(nèi)部監(jiān)督”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)內(nèi)部監(jiān)督：1.內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)：監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)，日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。3.三種內(nèi)部控制缺陷：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。4.內(nèi)部控制檔案：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第6章

“內(nèi)部監(jiān)督”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與18內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)1.從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范。2.設(shè)計(jì)建立與設(shè)施應(yīng)遵循的主要原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。3.設(shè)計(jì)程序：內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境調(diào)查；劃分單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)（行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系；經(jīng)營(yíng)體系；管理體系）、信息活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的文本規(guī)定（文字、流程圖）。4.內(nèi)部控制措施：5.有關(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、單位員工。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)1.從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制19內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。1.遵循原則：全面性、重要性、客觀性。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）3.評(píng)價(jià)程序：制定工作方案、組成工作組、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后對(duì)外披露或報(bào)送。內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)20《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.制定的目的是為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)部控制，具有較大的可操作指導(dǎo)性。2.共計(jì)18號(hào)應(yīng)用指引：第1號(hào)——組織架構(gòu)第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第3號(hào)——人力資源第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任第5號(hào)——企業(yè)文化第6號(hào)——資金活動(dòng)第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)第8號(hào)——資產(chǎn)管理第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第10號(hào)—研究與開(kāi)發(fā)第11號(hào)——工程項(xiàng)目第12號(hào)—擔(dān)保業(yè)務(wù)第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包第14號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告第15號(hào)—全面預(yù)算第16號(hào)—合同管理第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞第18號(hào)—信息系統(tǒng)3.應(yīng)用指引的內(nèi)容結(jié)構(gòu)：第1部份內(nèi)容，總則：指引概念內(nèi)容的定義；設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第2部份內(nèi)容，指引內(nèi)容的設(shè)計(jì)、制定、開(kāi)發(fā)、建設(shè)等。第3部份內(nèi)容，運(yùn)行、實(shí)施、評(píng)估、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、利用、維護(hù)等。4.本次培訓(xùn)主要是第1、第6、第7、第9、第14、第15?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.制定的目的是為了促21《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第1號(hào)——組織架構(gòu)》1.組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題。2.組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義：第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第1號(hào)——組織架構(gòu)》1.組織架構(gòu)指22組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)1.股東大會(huì)不能規(guī)范有效地召開(kāi)，股東不能有效行使自己的權(quán)利；2.企業(yè)與控股股東不能在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立；3.與控股股東相關(guān)的信息不能根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露；4.中小股東權(quán)益不能得到必要的措施保護(hù)；5.董事會(huì)不能獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)中沒(méi)有適當(dāng)數(shù)量的獨(dú)立董事存在且能有效發(fā)揮作用；6.董事對(duì)于自身的權(quán)利和責(zé)任沒(méi)有明確的認(rèn)知，沒(méi)有足夠的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間來(lái)勤勉、誠(chéng)信、盡責(zé)地履行職責(zé)；7.董事會(huì)不能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并督促經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；8.監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成不能夠保證其獨(dú)立性，監(jiān)事能力與相關(guān)領(lǐng)域不相匹配；9.監(jiān)事會(huì)不能夠規(guī)范而有效地運(yùn)行，監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；10.對(duì)經(jīng)理層的權(quán)力是否缺少必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同23組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。1.不考慮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行管理方式的設(shè)置；2.對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等沒(méi)有明確的書(shū)面說(shuō)明和規(guī)定，存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉的現(xiàn)象；3.企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不能支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，不能根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)作出調(diào)整；4.內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行不能適應(yīng)信息溝通的要求；5.關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，缺乏足夠的勝任能力去履行權(quán)責(zé)；6.對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限沒(méi)有明確的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)沒(méi)有正式的記錄；7.存在不相容職務(wù)未分離的情況；8.對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況不進(jìn)行審核和監(jiān)督，對(duì)越權(quán)或權(quán)限缺位的行為不能得到及時(shí)的糾正和處理。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)24組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)一.遵循的原則:依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；符合管理控制要求;能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。二.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方向：1.治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì):股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層；決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì):組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則；不相容崗位相分離原則；繪制組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、制定崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件；對(duì)“三重一大”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用）的事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)一.遵循的原則:依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展25組織架構(gòu)的運(yùn)行一.治理結(jié)構(gòu)層面：1.關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況。2.關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。二.內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面：1.是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；2.是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向；3.是否滿(mǎn)足專(zhuān)業(yè)化的分工和協(xié)作，有助于企業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；4.是否明確界定各機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)利和責(zé)任，不存在權(quán)責(zé)交叉重疊，不存在只有權(quán)利而沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況等。組織架構(gòu)的運(yùn)行一.治理結(jié)構(gòu)層面：26《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》一.資金活動(dòng)：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。企業(yè)的資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱(chēng)。二.加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義：1.事關(guān)企業(yè)生死存亡2.有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展三.應(yīng)用指引的內(nèi)容：對(duì)企業(yè)開(kāi)展資金籌集、投放和營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)控制措施作出了具體規(guī)定。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》一.資金活動(dòng)：資金27資金活動(dòng)內(nèi)部控制

的總體要求1.科學(xué)決策是核心；2.制度建設(shè)是基礎(chǔ)；3.業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)；4.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵；5.資金集中管理是方向；6.嚴(yán)格執(zhí)行是保障。資金活動(dòng)內(nèi)部控制

的總體要求1.科學(xué)決策是核心；28籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：29籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)：1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；2.缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；3.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；4.缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；5.因無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；6.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)：30籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵控制措施;1.進(jìn)行籌資方案可行性論證：籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估；籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，籌資成本與資金收益是否匹配；籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估。2.籌資方案審批：分級(jí)授權(quán)審批制度；集體審議或聯(lián)簽制度。3.制定具體籌資計(jì)劃：分析不同籌資方式的資金成本，選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量；根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。4.實(shí)施籌資：根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；簽訂籌資協(xié)議；實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。5.籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究：各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；正確計(jì)提、支付利息；債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；追究違規(guī)人員責(zé)任?；I資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵控制措施;31籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行籌集資金、本息償付、股利支付等會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理。2.妥善保管籌資合同、收款憑證、協(xié)議、憑證等與籌資活動(dòng)相關(guān)的重要文件。3.會(huì)計(jì)部門(mén)做好具體資金管理工作，編制貸款申請(qǐng)表、內(nèi)部資金調(diào)撥審批表等，嚴(yán)格管理籌資程序；編制借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸款資金的動(dòng)向；與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。4.財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，降低企業(yè)的資金成本?；I資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)32投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：33投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施：1.投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；2.投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)；3.投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)；4.缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)；5.缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施：34投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.提出投資方案：投資方案可行性論證；戰(zhàn)略性評(píng)估；投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究；深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景、項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。2.投資方案審批：審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。3.編制投資計(jì)劃：項(xiàng)目投資所需資金；投資計(jì)劃根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。4.實(shí)施投資方案：根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度投放資金，控制資金流量和時(shí)間；按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；分析和評(píng)價(jià)投資進(jìn)展，反饋決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。5.投資資產(chǎn)處置控制：通過(guò)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；確定處置策略；經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：35投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。2.妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書(shū)。3.建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況。4.準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，計(jì)提減值準(zhǔn)備。投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行36資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的

關(guān)鍵內(nèi)部控制資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：1.資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)；2.企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批；3.財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核；4.出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的

關(guān)鍵內(nèi)部控制資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：37資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.審批：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。2.復(fù)核：橫向復(fù)核和縱向復(fù)核3.收支點(diǎn)：出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記。4.記賬：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。5.對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)6.保管：授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)。7.銀行賬戶(hù)管理：開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬8.票據(jù)與印章管理：票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：38《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》采購(gòu)業(yè)務(wù)：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》采購(gòu)業(yè)務(wù)：是指39采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)：需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理；不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。2.請(qǐng)購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，采購(gòu)物資過(guò)量或短缺。3.選擇供應(yīng)商的主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。4.確定采購(gòu)價(jià)格的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，采購(gòu)價(jià)格不合理，造成企業(yè)資金損失。5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同的主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同；合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐。6.管理供應(yīng)過(guò)程的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤；運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的主要風(fēng)40采購(gòu)業(yè)務(wù)主要管控措施1.需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。2.建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。3.供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；按公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商；建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。4.執(zhí)行協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等采購(gòu)定價(jià)機(jī)制；建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。5.框架協(xié)議的簽訂引入競(jìng)爭(zhēng)制度；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同；對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。6.跟蹤合同履行情況；建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度；選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜；全過(guò)程的采購(gòu)登記制度。采購(gòu)業(yè)務(wù)主要管控措施1.需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或41《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程：

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：指企業(yè)42銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)1.銷(xiāo)售計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn):銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批.2.客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：客戶(hù)丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶(hù)選擇不當(dāng)，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。3.銷(xiāo)售定價(jià)的主要風(fēng)險(xiǎn)：不符合價(jià)格政策；價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷(xiāo)售受損；價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊。4.訂立銷(xiāo)售合同的主要風(fēng)險(xiǎn)：合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同；銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策。5.發(fā)貨的主要風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定；貨物損失或客戶(hù)與企業(yè)的銷(xiāo)售爭(zhēng)議、銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回。6.收款的主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。7.客戶(hù)服務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿(mǎn)意度不足，造成客戶(hù)流失。8.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要風(fēng)險(xiǎn):賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符;銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的不真實(shí)性和不可靠性。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)1.銷(xiāo)售計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn):銷(xiāo)售計(jì)劃缺43銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要管控措施1.制定年度銷(xiāo)售計(jì)劃、月度銷(xiāo)售計(jì)劃，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行；定期對(duì)銷(xiāo)售額、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售計(jì)劃與實(shí)際銷(xiāo)售情況等進(jìn)行分析，調(diào)整后的銷(xiāo)售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。2.制定劃分、調(diào)整客戶(hù)信用等級(jí)的方案，根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶(hù)賒銷(xiāo)限額和時(shí)限，經(jīng)銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。3.確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)經(jīng)相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)；價(jià)格浮動(dòng)權(quán)權(quán)限執(zhí)行人；銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查。4.銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度；簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，具體的審核、審批程序和所涉及的部門(mén)人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)；銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同；。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。5.銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，組織發(fā)貨，形成發(fā)貨單據(jù)，連續(xù)編號(hào)，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶(hù)驗(yàn)收確認(rèn)；做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。6.建立票據(jù)管理制度；加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理；應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲；現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。7.完善客戶(hù)服務(wù)制度；產(chǎn)品質(zhì)量管理制度；加強(qiáng)銷(xiāo)售退回控制。8.財(cái)會(huì)部門(mén)依據(jù)相關(guān)單據(jù)（計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷(xiāo)售通知單等）經(jīng)相關(guān)崗位審核開(kāi)具發(fā)票；建立應(yīng)收賬款清收核查制度；提壞賬準(zhǔn)備按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要管控措施1.制定年度銷(xiāo)售計(jì)劃、月度銷(xiāo)售計(jì)劃，按規(guī)44《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》財(cái)務(wù)報(bào)告：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）及其附注。是企業(yè)投資者、債權(quán)人做出科學(xué)投資、信貸決策的重要依據(jù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》財(cái)務(wù)報(bào)告：反映45財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求1.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程，明晰各崗位職責(zé)。2.健全財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度。3.建立日常信息核對(duì)制度。4.充分利用會(huì)計(jì)信息技術(shù)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求1.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程，明46財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程47財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案：會(huì)計(jì)政策未能有效更新；重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更未經(jīng)審批，；會(huì)計(jì)政策未能有效貫徹、執(zhí)行；數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯(cuò)、遺漏、格式不一致等；各步驟時(shí)間安排不明確，整體編制進(jìn)度延后，違反相關(guān)報(bào)送要求。2.確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價(jià)值的計(jì)量、收購(gòu)兼并、資產(chǎn)減值等的會(huì)計(jì)處理不合理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息扭曲，無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況。3.清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)：資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)不符，虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債；資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法隨意變更；提前、推遲甚至不確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等。4.結(jié)賬：賬務(wù)處理存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬證、賬賬不符；虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；結(jié)賬的時(shí)間、程序不符合相關(guān)規(guī)定；關(guān)賬后又隨意打開(kāi)已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間等。5.編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告：提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確；報(bào)表種類(lèi)不完整；附注內(nèi)容不完整等。6.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告：合并范圍不完整；合并內(nèi)部交易和事項(xiàng)不完整；合并抵銷(xiāo)分錄不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案：會(huì)48財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的管控措施1.會(huì)計(jì)政策合規(guī)合法、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?、?nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后生效、財(cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。2.對(duì)重大事項(xiàng)予以關(guān)注，并確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.確定具體可行的資產(chǎn)清查、負(fù)債核實(shí)計(jì)劃、具體方法和過(guò)程，清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，分析原因，提出處理意見(jiàn)，按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)審批，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4.核對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符、賬務(wù)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和企業(yè)制定的核算方法、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用、不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬、關(guān)賬之后需要重新打開(kāi)已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間，須填寫(xiě)相應(yīng)的申請(qǐng)表，經(jīng)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行。5.財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)告編制崗位按照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行匯總編制，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核報(bào)表內(nèi)容和種類(lèi)的真實(shí)、完整性，通過(guò)后予以上報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的管控措施1.會(huì)計(jì)政策合規(guī)合法、會(huì)計(jì)政策和49財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核：在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前未按規(guī)定程序進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分。2.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前未經(jīng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)串通舞弊。3.財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供：對(duì)外提供未遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不一致，影響各方對(duì)企業(yè)情況的判斷和經(jīng)濟(jì)決策的作出；未能及時(shí)對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息的使用價(jià)值降低，同時(shí)也違反有關(guān)法律法規(guī)；財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前提前泄露或使不應(yīng)知曉的對(duì)象獲悉，導(dǎo)致發(fā)生內(nèi)幕交易等，使投資者或企業(yè)本身蒙受損失。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的50財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的

管控措施1.按規(guī)定的審批程序，各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核；保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度；對(duì)外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。2.選擇符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。3.根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度的要求確定財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的對(duì)象，由企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的

管控措施1.按規(guī)定的審批程序，各級(jí)51財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.制定的財(cái)務(wù)分析制度不符合企業(yè)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財(cái)務(wù)分析的流程、要求不明確，財(cái)務(wù)分析制度未經(jīng)審批等。2.編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的目的不正確或者不明確，財(cái)務(wù)分析方法不正確；財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不完整；財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和可用性差；財(cái)務(wù)分析報(bào)告未經(jīng)審核等。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容傳遞不暢，未能及時(shí)使有關(guān)各部門(mén)獲悉；各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告不夠重視，未對(duì)其中的意見(jiàn)進(jìn)行整改落實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.制定的財(cái)務(wù)分析制度不52財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的

管控措施1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度。2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析會(huì)議。3.定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的

管控措施1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度。53《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第15號(hào)——全面預(yù)算》全面預(yù)算：企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面全面預(yù)算管理的本質(zhì)：1.全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。2.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施。3.企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具。4.有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。5.有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第15號(hào)——全面預(yù)算》全面預(yù)算：企54全面預(yù)算的組織全面預(yù)算的組織55全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程56預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施1.預(yù)算編制：全面性控制、編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制、編制程序控制、編制方法控制、預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制、預(yù)算編制時(shí)間控制。2.預(yù)算審批：企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。3.預(yù)算下達(dá)：企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。4.預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)：全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施、建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度、分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則。5.預(yù)算執(zhí)行控制：加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制、建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度、建立重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注制度、建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制、建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度。6.預(yù)算分析：建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制、處理預(yù)算執(zhí)行偏差。7.預(yù)算調(diào)整:明確預(yù)算調(diào)整條件、強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則、規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。8.預(yù)算考核：預(yù)算執(zhí)行考核制度、界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象、設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系、按照公開(kāi)、公平、公正原則實(shí)施預(yù)算考核、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施1.預(yù)算編制：全面性控制、編57《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

內(nèi)容介紹內(nèi)容結(jié)構(gòu)：5章27條。第1章，總則（4條）：制定的依據(jù)、定義、原則。第2章，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容（7條）：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿。第3章，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序（4條）：制定方案、組成工作組、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)報(bào)告。第4章，內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定（4條）：設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷，一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷。第5章，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（8條）：報(bào)告結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、披露內(nèi)容、報(bào)告制度、檔案管理?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

內(nèi)容介紹內(nèi)容結(jié)構(gòu)：5章258謝謝參加培訓(xùn)交流學(xué)習(xí)謝謝參加59新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)與交流新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)與交流60內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制觀念、方法、手續(xù)與措施的、法制化、制度化。內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目61內(nèi)部控制的作用（一）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性（二）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行（三）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整（四）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行（五）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)內(nèi)部控制的作用（一）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性62我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制十大問(wèn)題一、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。三、過(guò)于依賴(lài)業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。四、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門(mén)，相互打架。六、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。七、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。八、關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。九、過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。十、說(shuō)一套，做一套，制度放空炮。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制十大問(wèn)題63內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因

一、制度本身制定得不合理，或過(guò)于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不具可操作性。二、缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，又沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因

一、制度本身制定得不合理，或過(guò)64內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的，大致上經(jīng)歷了以下五個(gè)階段:1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制制度階段3.會(huì)計(jì)控制管理控制階段（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（2）內(nèi)部管理控制。4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段5.內(nèi)部控制整合框架階段內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然65COSO及內(nèi)部控制框架

COSO是專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)起人委員會(huì)。COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO報(bào)告。COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的組成：1.控制環(huán)境：它包括組織人員的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。3.控制活動(dòng)：是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。4.信息的溝通與交流：5.對(duì)環(huán)境的監(jiān)控：監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來(lái)評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。COSO及內(nèi)部控制框架COSO是專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控66COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé)（l）管理層：CEO最終負(fù)責(zé)整個(gè)控制系統(tǒng)。（2）董事會(huì)：管理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由董事會(huì)設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)監(jiān)管的進(jìn)行。設(shè)立財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等職能，防止管理層超越控制，有意歪曲事實(shí)來(lái)掩蓋管理的缺陷。（3）內(nèi)部審計(jì)師：對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)行使監(jiān)管的職能。（4）內(nèi)部其他人員：明確各自的職責(zé)，提供系統(tǒng)所需的信息，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制；對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)不合法、違規(guī)行為有責(zé)任與上級(jí)溝通。（5）外部人員。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接向管理階層提供有用信息；法律部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)、客戶(hù)、其他往來(lái)單位、財(cái)務(wù)分析師、信用評(píng)級(jí)公司、新聞媒體等也都有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé)67COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)

管理的要素分為八個(gè)：

1.內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分。2.目標(biāo)制定：管理者確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略方案。3.事項(xiàng)識(shí)別：管理者意識(shí)到了不確定性的存在。管理者應(yīng)考慮會(huì)影響事項(xiàng)發(fā)生的各種內(nèi)外部的因素。外部因素包括經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)和技術(shù)因素等，內(nèi)部因素反映出管理者所做的選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、人員、生產(chǎn)過(guò)程和技術(shù)等事項(xiàng)。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：管理者應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：管理者可以制定不同風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，并在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。6.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列過(guò)程。7.信息和溝通8.監(jiān)控：是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)

管理的要素分為八個(gè)：68我國(guó)新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系2008年6月28日，五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合發(fā)布：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》7章50條。2009年7月1日?qǐng)?zhí)行。2010年4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括：1.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》共18項(xiàng)；2.《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》5章27條3.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》7章35條實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。我國(guó)新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系2008年6月28日，五部委（財(cái)政69《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的意文1.科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：內(nèi)部控制是全面、全員、全過(guò)程控制。（“三全”）2.準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)：著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3.合理確定內(nèi)部控制原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性。（“五項(xiàng)原則”）4.統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的框架要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（“五要素”）5.開(kāi)創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部份的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的意文1.科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：70《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)容介紹框架結(jié)構(gòu)：7章50條1.第1章，總則（10條）：規(guī)范適用企業(yè)范圍；內(nèi)部控制定義、目標(biāo)；實(shí)施內(nèi)部控制遵循的五原則；內(nèi)部控制框架五要素等。2.第2章，內(nèi)部環(huán)境（9條）：公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人力資源政策等。3.第3章，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（8條）：風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。4.第4章，控制活動(dòng)（10條）：控制措施：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)等控制。5.第5章，信息與溝通（6條）：反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、舉報(bào)人保護(hù)制度等。6.第6章，內(nèi)部監(jiān)督（4條）：內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。7.第7章，附則（3條）：實(shí)施時(shí)間2009年7月1日。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)容介紹框架結(jié)構(gòu)：7章50條71《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第1章

“總則”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.基本規(guī)范的立法依據(jù)：《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》。2.適用范圍：中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大型企業(yè)。3.內(nèi)部控制的定義：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。4.內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5.內(nèi)部控制遵循的5項(xiàng)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。6.內(nèi)部控制的5大結(jié)構(gòu)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第1章

“總則”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)72《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第2章

“內(nèi)部環(huán)境”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)制度、市場(chǎng)環(huán)境）、法律法規(guī)及規(guī)范、政府管制、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步。2.內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素：治理結(jié)構(gòu)；機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配；內(nèi)部審計(jì)；人力資源政策；企業(yè)文化；法律環(huán)境；《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第2章

“內(nèi)部環(huán)境”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與73《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3章

“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。1.設(shè)置目標(biāo)；確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度（法律經(jīng)濟(jì)方面的限制、控制程度、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)會(huì)成本、制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度）。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)、引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素、引起的后果及嚴(yán)重程度。3.風(fēng)險(xiǎn)分析：定性與定量、重點(diǎn)與優(yōu)先、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)、規(guī)范程序。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略：規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3章

“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與74《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第4章

“控制活動(dòng)”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)控制活動(dòng)（措施）：1.不相容職務(wù)（6大類(lèi)）分離控制：效果的相對(duì)性。2.授權(quán)審批控制的三大范圍：合法性、不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行、一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：限制性接近、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。5.預(yù)算控制;全面預(yù)算管理制度，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，偏差與問(wèn)題的解決，或預(yù)算的修正7.績(jī)效考評(píng)控制：績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效了輔導(dǎo)、績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第4章

“控制活動(dòng)”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與75《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5章

“信息與溝通”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)信息與溝通：1.信息收集：篩選、核對(duì)、整合，內(nèi)部信息和外部信息，成本效益原則。2.信息傳遞：準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、安全性，級(jí)別管理。3.信息共享：4.反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度：預(yù)防、制止和揭露組織活動(dòng)中的違法違規(guī)行為。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5章

“信息與溝通”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)76《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第6章

“內(nèi)部監(jiān)督”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)內(nèi)部監(jiān)督：1.內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)：監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)，日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。3.三種內(nèi)部控制缺陷：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。4.內(nèi)部控制檔案：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第6章

“內(nèi)部監(jiān)督”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與77內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)1.從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范。2.設(shè)計(jì)建立與設(shè)施應(yīng)遵循的主要原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。3.設(shè)計(jì)程序：內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境調(diào)查；劃分單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)（行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系；經(jīng)營(yíng)體系；管理體系）、信息活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的文本規(guī)定（文字、流程圖）。4.內(nèi)部控制措施：5.有關(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、單位員工。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)1.從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制78內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。1.遵循原則：全面性、重要性、客觀性。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）3.評(píng)價(jià)程序：制定工作方案、組成工作組、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后對(duì)外披露或報(bào)送。內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)79《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.制定的目的是為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)部控制，具有較大的可操作指導(dǎo)性。2.共計(jì)18號(hào)應(yīng)用指引：第1號(hào)——組織架構(gòu)第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第3號(hào)——人力資源第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任第5號(hào)——企業(yè)文化第6號(hào)——資金活動(dòng)第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)第8號(hào)——資產(chǎn)管理第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第10號(hào)—研究與開(kāi)發(fā)第11號(hào)——工程項(xiàng)目第12號(hào)—擔(dān)保業(yè)務(wù)第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包第14號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告第15號(hào)—全面預(yù)算第16號(hào)—合同管理第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞第18號(hào)—信息系統(tǒng)3.應(yīng)用指引的內(nèi)容結(jié)構(gòu)：第1部份內(nèi)容，總則：指引概念內(nèi)容的定義；設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第2部份內(nèi)容，指引內(nèi)容的設(shè)計(jì)、制定、開(kāi)發(fā)、建設(shè)等。第3部份內(nèi)容，運(yùn)行、實(shí)施、評(píng)估、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、利用、維護(hù)等。4.本次培訓(xùn)主要是第1、第6、第7、第9、第14、第15。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.制定的目的是為了促80《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第1號(hào)——組織架構(gòu)》1.組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題。2.組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義：第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第1號(hào)——組織架構(gòu)》1.組織架構(gòu)指81組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)1.股東大會(huì)不能規(guī)范有效地召開(kāi)，股東不能有效行使自己的權(quán)利；2.企業(yè)與控股股東不能在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立；3.與控股股東相關(guān)的信息不能根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露；4.中小股東權(quán)益不能得到必要的措施保護(hù)；5.董事會(huì)不能獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)中沒(méi)有適當(dāng)數(shù)量的獨(dú)立董事存在且能有效發(fā)揮作用；6.董事對(duì)于自身的權(quán)利和責(zé)任沒(méi)有明確的認(rèn)知，沒(méi)有足夠的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間來(lái)勤勉、誠(chéng)信、盡責(zé)地履行職責(zé)；7.董事會(huì)不能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并督促經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；8.監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成不能夠保證其獨(dú)立性，監(jiān)事能力與相關(guān)領(lǐng)域不相匹配；9.監(jiān)事會(huì)不能夠規(guī)范而有效地運(yùn)行，監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；10.對(duì)經(jīng)理層的權(quán)力是否缺少必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同82組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。1.不考慮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行管理方式的設(shè)置；2.對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等沒(méi)有明確的書(shū)面說(shuō)明和規(guī)定，存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉的現(xiàn)象；3.企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不能支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，不能根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)作出調(diào)整；4.內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行不能適應(yīng)信息溝通的要求；5.關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，缺乏足夠的勝任能力去履行權(quán)責(zé)；6.對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限沒(méi)有明確的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)沒(méi)有正式的記錄；7.存在不相容職務(wù)未分離的情況；8.對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況不進(jìn)行審核和監(jiān)督，對(duì)越權(quán)或權(quán)限缺位的行為不能得到及時(shí)的糾正和處理。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)83組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)一.遵循的原則:依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；符合管理控制要求;能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。二.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方向：1.治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì):股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層；決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì):組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？茖W(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則；不相容崗位相分離原則；繪制組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、制定崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件；對(duì)“三重一大”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用）的事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)一.遵循的原則:依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展84組織架構(gòu)的運(yùn)行一.治理結(jié)構(gòu)層面：1.關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況。2.關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。二.內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面：1.是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；2.是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向；3.是否滿(mǎn)足專(zhuān)業(yè)化的分工和協(xié)作，有助于企業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；4.是否明確界定各機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)利和責(zé)任，不存在權(quán)責(zé)交叉重疊，不存在只有權(quán)利而沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況等。組織架構(gòu)的運(yùn)行一.治理結(jié)構(gòu)層面：85《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》一.資金活動(dòng)：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。企業(yè)的資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資、和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱(chēng)。二.加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義：1.事關(guān)企業(yè)生死存亡2.有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展三.應(yīng)用指引的內(nèi)容：對(duì)企業(yè)開(kāi)展資金籌集、投放和營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)控制措施作出了具體規(guī)定。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》一.資金活動(dòng)：資金86資金活動(dòng)內(nèi)部控制

的總體要求1.科學(xué)決策是核心；2.制度建設(shè)是基礎(chǔ)；3.業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)；4.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵；5.資金集中管理是方向；6.嚴(yán)格執(zhí)行是保障。資金活動(dòng)內(nèi)部控制

的總體要求1.科學(xué)決策是核心；87籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：88籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)：1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；2.缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；3.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；4.缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；5.因無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；6.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)：89籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵控制措施;1.進(jìn)行籌資方案可行性論證：籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估；籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，籌資成本與資金收益是否匹配；籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估。2.籌資方案審批：分級(jí)授權(quán)審批制度；集體審議或聯(lián)簽制度。3.制定具體籌資計(jì)劃：分析不同籌資方式的資金成本，選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量；根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。4.實(shí)施籌資：根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；簽訂籌資協(xié)議；實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。5.籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究：各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；正確計(jì)提、支付利息；債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；追究違規(guī)人員責(zé)任?；I資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵控制措施;90籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行籌集資金、本息償付、股利支付等會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理。2.妥善保管籌資合同、收款憑證、協(xié)議、憑證等與籌資活動(dòng)相關(guān)的重要文件。3.會(huì)計(jì)部門(mén)做好具體資金管理工作，編制貸款申請(qǐng)表、內(nèi)部資金調(diào)撥審批表等，嚴(yán)格管理籌資程序；編制借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸款資金的動(dòng)向；與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。4.財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，降低企業(yè)的資金成本?；I資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)91投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：92投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施：1.投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；2.投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)；3.投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)；4.缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)；5.缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施：93投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.提出投資方案：投資方案可行性論證；戰(zhàn)略性評(píng)估；投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究；深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景、項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。2.投資方案審批：審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。3.編制投資計(jì)劃：項(xiàng)目投資所需資金；投資計(jì)劃根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。4.實(shí)施投資方案：根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度投放資金，控制資金流量和時(shí)間；按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；分析和評(píng)價(jià)投資進(jìn)展，反饋決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。5.投資資產(chǎn)處置控制：通過(guò)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；確定處置策略；經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：94投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。2.妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書(shū)。3.建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況。4.準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，計(jì)提減值準(zhǔn)備。投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行95資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的

關(guān)鍵內(nèi)部控制資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：1.資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)；2.企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批；3.財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核；4.出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的

關(guān)鍵內(nèi)部控制資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：96資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.審批：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。2.復(fù)核：橫向復(fù)核和縱向復(fù)核3.收支點(diǎn)：出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記。4.記賬：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。5.對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)6.保管：授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)。7.銀行賬戶(hù)管理：開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬8.票據(jù)與印章管理：票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：97《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》采購(gòu)業(yè)務(wù)：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》采購(gòu)業(yè)務(wù)：是指98采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)：需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理；不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。2.請(qǐng)購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，采購(gòu)物資過(guò)量或短缺。3.選擇供應(yīng)商的主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。4.確定采購(gòu)價(jià)格的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，采購(gòu)價(jià)格不合理，造成企業(yè)資金損失。5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同的主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同；合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐。6.管理供應(yīng)過(guò)程的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤；運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的主要風(fēng)99采購(gòu)業(yè)務(wù)主要管控措施1.需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。2.建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。3.供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；按公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商；建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。4.執(zhí)行協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等采購(gòu)定價(jià)機(jī)制；建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。5.框架協(xié)議的簽訂引入競(jìng)爭(zhēng)制度；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同；對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。6.跟蹤合同履行情況；建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度；選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜；全過(guò)程的采購(gòu)登記制度。采購(gòu)業(yè)務(wù)主要管控措施1.需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或100《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程：

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

第9號(hào)——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：指企業(yè)101銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)1.銷(xiāo)售計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn):銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批.2.客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：客戶(hù)丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶(hù)選擇不當(dāng)，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。3.銷(xiāo)售定價(jià)的主要風(fēng)險(xiǎn)：不符合價(jià)格政策；價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷(xiāo)售受損；價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊。4.訂立銷(xiāo)售合同的主要風(fēng)險(xiǎn)：合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同；銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策。5.發(fā)貨的主要風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定；貨物損失或客戶(hù)與企業(yè)的銷(xiāo)售爭(zhēng)議、銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回。6.收款的主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。7.客戶(hù)服務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：服務(wù)