新醫(yī)院會計制度講義課件

第三部分

新舊醫(yī)院會計制度如何銜接第三部分

新舊醫(yī)院會計制度1依據《新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》文號：財會[2011]5號發(fā)布日期：2011年4月6日依據《新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》2一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉入新賬三、部分資產負債表需要追溯調整的項目四、基建賬數(shù)據并入醫(yī)院新賬五、會計報表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求3一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表（2）2012年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求4（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例5?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用6新醫(yī)院會計制度講義課件7（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；82.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；96.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科10二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目（11個）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款”、“壞賬準備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類116.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科122.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；13（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；14新醫(yī)院會計制度講義課件15?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用16（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例17一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表（2）2012年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求18（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例19?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用20新醫(yī)院會計制度講義課件21（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；222.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；236.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科24二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目（11個）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款”、“壞賬準備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類252、“其他應收款”科目（1）如果原賬中“其他應收款”科目余額包括預付賬款，則應對該科目余額進行分析：將預付賬款余額轉入新賬中“預付賬款”科目，（2）剩余余額轉入新賬中“其他應收款”科目。2、“其他應收款”科目263.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。（1）在新賬中“庫存物資”科目下設置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細科目（2）原賬中“庫存物資”科目的余額分析轉入新賬中“庫存物資”科目的相關明細科目；3.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。27（3）將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額轉入新賬中“庫存物資—藥品”科目相應明細科目的借方（4）將原賬中“藥品進銷差價”科目相關明細科目的余額作為減項轉入新賬中“庫存物資——藥品”科目相應明細科目的借方。（3）將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額轉入新賬中“庫存284.“對外投資”科目。（1）將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目（2）將剩余余額區(qū)分股權投資性質和債權投資性質轉入新賬中“長期投資”科目的相關明細科目。4.“對外投資”科目。295.“固定資產”科目。（1）對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“庫存物資”科目；【提示】對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。5.“固定資產”科目。30（2）對于符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核銷的，應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“固定資產清理”科目：借：固定資產清理借：固定基金貸：固定資產貸：固定資產清理【提示】在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“固定資產清理”科目核算。（2）對于符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等31（3）對于符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目。（3）對于符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的，應當將326.“無形資產”科目。（1）將原賬中“無形資產”科目借方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產初始確認成本的金額轉入新賬中的“無形資產”科目；（2）將原賬中“無形資產”科目貸方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產累計攤銷的金額轉入新賬中的“累計攤銷”科目?！咎崾尽啃沦~中“無形資產”科目轉入金額減去“累計攤銷”科目轉入金額后的金額應當?shù)扔谠~中“無形資產”科目余額。6.“無形資產”科目。33新醫(yī)院會計制度講義課件347.“待處理財產損溢”科目。（1）2011年12月31日一般應無余額，不需進行轉賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。（2）若原賬中“待處理財產損溢”科目2011年12月31日有余額，則應將其余額直接轉入新賬中“待處理財產損溢”科目。7.“待處理財產損溢”科目。358.“開辦費”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開辦費（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。8.“開辦費”科目36（二）負債類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個“短期借款”、“預收醫(yī)療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。（二）負債類378.“開辦費”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開辦費（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。8.“開辦費”科目38（二）負債類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個“短期借款”、“預收醫(yī)療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。（二）負債類392.“應繳超收款”科目。（1）原賬中“應繳超收款”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。（2）若原賬中“應繳超收款”科目有余額，則應將其余額轉入新賬中“應繳款項”科目。2.“應繳超收款”科目。403.“應付賬款”科目（1）如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額，應將具有借方余額的明細科目的借方余額轉入新賬中“預付賬款”科目；（2）將其余明細科目的貸方余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目；（3）如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方余額，應將該科目余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目。3.“應付賬款”科目414.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。（1）醫(yī)院應在新賬“應付職工薪酬”科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。（2）轉賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細科目。財政部關于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法》的通知財庫[2006]48號4.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、425.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。（1）將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，（2）對原賬中“其他應付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；（3）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費”科目；5.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。43（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金445.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。（1）將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，（2）對原賬中“其他應付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；（3）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費”科目；5.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。45（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金46（三）凈資產類。1.“事業(yè)基金”科目。轉賬時，應將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細科目余額一并轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（三）凈資產類。472.“專用基金”科目。（1）將原賬中“專用基金—修購基金”明細科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（2）職工福利基金：原已分開核算：→“專用基金—職工福利基金”（新）原未分開核算：→“應付福利費”（新）和“專用基金”（新）；無法加以區(qū)分的→“專用基金”（新）2.“專用基金”科目。48（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項目資金的，應將該部分余額轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目。（5）對于原賬中其他專用基金按有關規(guī)定保留的，將其余額轉入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據的，將其余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項493.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。504.“收支結余”科目。(1)對原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；(2)將原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結余”明細科目。4.“收支結余”科目。513.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。524.“收支結余”科目。(1)對原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；(2)將原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結余”明細科目。4.“收支結余”科目。535.“結余分配”科目。(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。

5.“結余分配”科目。54三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項555.“結余分配”科目。(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。

5.“結余分配”科目。56三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項57醫(yī)院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉回至“財政補助結轉（余）”科目。借：事業(yè)基金（新）貸：財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）【提示】很少，幾乎不會發(fā)生。醫(yī)院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事業(yè)基金但尚未使用的財58（二）追溯確認待沖基金1.醫(yī)院應當將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。（二）追溯確認待沖基金592.對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產。借：事業(yè)基金貸：待沖基金【提示】折舊年限限制，基本提足折舊。2.對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的固定資產603.賬務處理借：事業(yè)基金貸：待沖基金【提示】追溯確認待沖基金時：（1）固定資產按照賬面余額（原價）為基礎計算確定待沖基金的追溯確認金額；（2）無形資產按照賬面余額（原價減去累計攤銷后的攤余價值）為基礎計算確定待沖基金的追溯確認金額。3.賬務處理61（三）計提固定資產折舊按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。借：待沖基金（?？顚Ｓ茫┦聵I(yè)基金（其他）貸：累計折舊（新）（三）計提固定資產折舊62（四）補記長期債權投資利息按新制度補記長期債權投資應計利息并增加事業(yè)基金借：其他應收款[分期付息]長期投資—債權投資[一次還本付息]貸：事業(yè)基金（新）（四）補記長期債權投資利息63（五）調整壞賬準備調整新舊制度壞賬準備計量差額借或貸：壞賬準備貸或借：事業(yè)基金

（五）調整壞賬準備64四、將基建賬相關數(shù)據并入新賬1.將2011年12月31日原基建賬套中相關科目余額并入新賬時：(1)“交付使用資產”→“固定資產”（新）（2）“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等→“在建工程—基建工程”（新）（3）貨幣資金類（財政應返還額度等）→貨幣資金類（新）（4）應收款類→“其他應收款”（新）四、將基建賬相關數(shù)據并入新賬1.將2011年12月31日原基65（5）“基建撥款”（財政撥款）→“待沖基金”、“在建工程”/“其他應收款”（新）（6）“基建撥款”（單位自籌）→“其他應收款”/“在建工程”（新）（7）“基建投資借款”→“長期借款”（新）（8）應付款類（應付器材款、應付工程款和其他應付款）→“應付賬款”、“其他應付款”（新）（5）“基建撥款”（財政撥款）→“待沖基金”、“在建工程”66借：固定資產在建工程—基建工程銀行存款零余額賬戶用款額度財政應返還額度其他應收款等貸：待沖基金在建工程/其他應收款長期借款應付賬款其他應付款借：固定資產67【提示1】基建賬相關數(shù)據并入新賬，不能理解為建新帳，注銷舊賬?！咎崾?】醫(yī)院執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業(yè)務進行會計處理?！咎崾?】基建賬相關數(shù)據并入新賬，不能理解為建新帳，注銷舊賬68五、會計報表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產負債表。醫(yī)院應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。（1）編制新賬各會計科目期初余額表T型賬戶法新舊科目余額對照表法五、會計報表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產69新醫(yī)院會計制度講義課件70新醫(yī)院會計制度講義課件712.醫(yī)院2012年度會計報表的編制。醫(yī)院應當按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會計報表。在編制2012年度收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、財政補助收支情況表時，不要求填列上年比較數(shù)。2.醫(yī)院2012年度會計報表的編制。72新醫(yī)院會計制度講義課件73新醫(yī)院會計制度講義課件74五、會計報表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產負債表。醫(yī)院應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。（1）編制新賬各會計科目期初余額表T型賬戶法新舊科目余額對照表法五、會計報表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產75新醫(yī)院會計制度講義課件76新醫(yī)院會計制度講義課件772.醫(yī)院2012年度會計報表的編制。醫(yī)院應當按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會計報表。在編制2012年度收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、財政補助收支情況表時，不要求填列上年比較數(shù)。2.醫(yī)院2012年度會計報表的編制。78謝謝謝謝79第三部分

新舊醫(yī)院會計制度如何銜接第三部分

新舊醫(yī)院會計制度80依據《新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》文號：財會[2011]5號發(fā)布日期：2011年4月6日依據《新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》81一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉入新賬三、部分資產負債表需要追溯調整的項目四、基建賬數(shù)據并入醫(yī)院新賬五、會計報表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求82一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表（2）2012年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求83（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例84?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用85新醫(yī)院會計制度講義課件86（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；872.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；886.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科89二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目（11個）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款”、“壞賬準備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類906.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科912.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；92（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；93新醫(yī)院會計制度講義課件94?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用95（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例96一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表，包括編制2011年月度、季度、年度報表（2）2012年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時間要求97（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例?（1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過3年、確認無法收回的應收醫(yī)療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內容和步驟1.執(zhí)行新制度前準備工作—會計慣例98?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等做好準備?！咎崾尽空J真梳理-編制匯總表。?（2）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用99新醫(yī)院會計制度講義課件100（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據原賬編制2011年12月31日的科目余額表；1012.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會計科目2011年12月31日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；4.按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整；5.基建賬數(shù)據并入新賬科目；2.按照新制度設立2012年1月1日的新賬；1026.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產負債表。6.按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科103二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目（11個）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款”、“壞賬準備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫存現(xiàn)金”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉入新賬（一）資產類1042、“其他應收款”科目（1）如果原賬中“其他應收款”科目余額包括預付賬款，則應對該科目余額進行分析：將預付賬款余額轉入新賬中“預付賬款”科目，（2）剩余余額轉入新賬中“其他應收款”科目。2、“其他應收款”科目1053.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。（1）在新賬中“庫存物資”科目下設置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細科目（2）原賬中“庫存物資”科目的余額分析轉入新賬中“庫存物資”科目的相關明細科目；3.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。106（3）將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額轉入新賬中“庫存物資—藥品”科目相應明細科目的借方（4）將原賬中“藥品進銷差價”科目相關明細科目的余額作為減項轉入新賬中“庫存物資——藥品”科目相應明細科目的借方。（3）將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額轉入新賬中“庫存1074.“對外投資”科目。（1）將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目（2）將剩余余額區(qū)分股權投資性質和債權投資性質轉入新賬中“長期投資”科目的相關明細科目。4.“對外投資”科目。1085.“固定資產”科目。（1）對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“庫存物資”科目；【提示】對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。5.“固定資產”科目。109（2）對于符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核銷的，應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“固定資產清理”科目：借：固定資產清理借：固定基金貸：固定資產貸：固定資產清理【提示】在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“固定資產清理”科目核算。（2）對于符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等110（3）對于符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目。（3）對于符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的，應當將1116.“無形資產”科目。（1）將原賬中“無形資產”科目借方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產初始確認成本的金額轉入新賬中的“無形資產”科目；（2）將原賬中“無形資產”科目貸方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產累計攤銷的金額轉入新賬中的“累計攤銷”科目?！咎崾尽啃沦~中“無形資產”科目轉入金額減去“累計攤銷”科目轉入金額后的金額應當?shù)扔谠~中“無形資產”科目余額。6.“無形資產”科目。112新醫(yī)院會計制度講義課件1137.“待處理財產損溢”科目。（1）2011年12月31日一般應無余額，不需進行轉賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。（2）若原賬中“待處理財產損溢”科目2011年12月31日有余額，則應將其余額直接轉入新賬中“待處理財產損溢”科目。7.“待處理財產損溢”科目。1148.“開辦費”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開辦費（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。8.“開辦費”科目115（二）負債類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個“短期借款”、“預收醫(yī)療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。（二）負債類1168.“開辦費”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開辦費（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業(yè)相同）。8.“開辦費”科目117（二）負債類1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個“短期借款”、“預收醫(yī)療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。（二）負債類1182.“應繳超收款”科目。（1）原賬中“應繳超收款”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。（2）若原賬中“應繳超收款”科目有余額，則應將其余額轉入新賬中“應繳款項”科目。2.“應繳超收款”科目。1193.“應付賬款”科目（1）如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額，應將具有借方余額的明細科目的借方余額轉入新賬中“預付賬款”科目；（2）將其余明細科目的貸方余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目；（3）如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方余額，應將該科目余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目。3.“應付賬款”科目1204.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。（1）醫(yī)院應在新賬“應付職工薪酬”科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。（2）轉賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細科目。財政部關于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法》的通知財庫[2006]48號4.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、1215.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。（1）將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，（2）對原賬中“其他應付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；（3）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費”科目；5.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。122（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金1235.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。（1）將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，（2）對原賬中“其他應付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；（3）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費”科目；5.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。124（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金125（三）凈資產類。1.“事業(yè)基金”科目。轉賬時，應將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細科目余額一并轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（三）凈資產類。1262.“專用基金”科目。（1）將原賬中“專用基金—修購基金”明細科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（2）職工福利基金：原已分開核算：→“專用基金—職工福利基金”（新）原未分開核算：→“應付福利費”（新）和“專用基金”（新）；無法加以區(qū)分的→“專用基金”（新）2.“專用基金”科目。127（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項目資金的，應將該部分余額轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目。（5）對于原賬中其他專用基金按有關規(guī)定保留的，將其余額轉入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據的，將其余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項1283.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。1294.“收支結余”科目。(1)對原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；(2)將原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結余”明細科目。4.“收支結余”科目。1303.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。1314.“收支結余”科目。(1)對原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；(2)將原賬中“收支結余—財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結余”明細科目。4.“收支結余”科目。1325.“結余分配”科目。(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。

5.“結余分配”科目。133三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項1345.“結余分配”科目。(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。

5.“結余分配”科目。135三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。三、需要追溯調整的項目（一）調整財政補助基本支出結轉事項136醫(yī)院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉回至“財政補助結轉（余）”科目。借：事業(yè)基金（新）貸：財政補助結轉（余）—財政補助結轉（基本支出結轉）【提示】很少，幾乎不會發(fā)生。醫(yī)院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事業(yè)基金但尚未使用的財137（二）追溯確認待沖基金1.醫(yī)院應當將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。（二）追溯確認待沖基金1382.對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實