新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件

第三部分

新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度如何銜接第三部分

新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度1依據(jù)《新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》文號(hào)：財(cái)會(huì)[2011]5號(hào)發(fā)布日期：2011年4月6日依據(jù)《新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》2一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、部分資產(chǎn)負(fù)債表需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目四、基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院新賬五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求3一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)表（2）2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求4（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例5?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備?！咎崾尽空J(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用6新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件7（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；82.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；96.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科10二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個(gè)）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類116.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科122.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；13（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；14新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件15?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用16（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例17一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)表（2）2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求18（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例19?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備?！咎崾尽空J(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用20新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件21（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；222.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；236.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科24二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個(gè)）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類252、“其他應(yīng)收款”科目（1）如果原賬中“其他應(yīng)收款”科目余額包括預(yù)付賬款，則應(yīng)對(duì)該科目余額進(jìn)行分析：將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，（2）剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。2、“其他應(yīng)收款”科目263.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目。（1）在新賬中“庫(kù)存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目（2）原賬中“庫(kù)存物資”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目的相關(guān)明細(xì)科目；3.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目。27（3）將原賬中“藥品”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資—藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方（4）將原賬中“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額作為減項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方。（3）將原賬中“藥品”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存284.“對(duì)外投資”科目。（1）將能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目（2）將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“對(duì)外投資”科目。295.“固定資產(chǎn)”科目。（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目；【提示】對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。5.“固定資產(chǎn)”科目。30（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目：借：固定資產(chǎn)清理借：固定基金貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理【提示】在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用以及取得的清理收入等，通過(guò)新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等31（3）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。（3）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將326.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（1）將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目；（2）將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計(jì)攤銷”科目?！咎崾尽啃沦~中“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計(jì)攤銷”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠~中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額。6.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。33新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件347.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（1）2011年12月31日一般應(yīng)無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。（2）若原賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目2011年12月31日有余額，則應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。7.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。358.“開(kāi)辦費(fèi)”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用（與企業(yè)相同）。8.“開(kāi)辦費(fèi)”科目36（二）負(fù)債類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個(gè)“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。（二）負(fù)債類378.“開(kāi)辦費(fèi)”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用（與企業(yè)相同）。8.“開(kāi)辦費(fèi)”科目38（二）負(fù)債類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個(gè)“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。（二）負(fù)債類392.“應(yīng)繳超收款”科目。（1）原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。（2）若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有余額，則應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。2.“應(yīng)繳超收款”科目。403.“應(yīng)付賬款”科目（1）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目；（2）將其余明細(xì)科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目；（3）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒(méi)有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。3.“應(yīng)付賬款”科目414.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。（1）醫(yī)院應(yīng)在新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。（2）轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)4.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、425.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。（1）將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，（2）對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；（3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；5.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。43（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；（5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;(6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金445.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。（1）將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，（2）對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；（3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；5.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。45（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；（5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;(6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金46（三）凈資產(chǎn)類。1.“事業(yè)基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（三）凈資產(chǎn)類。472.“專用基金”科目。（1）將原賬中“專用基金—修購(gòu)基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（2）職工福利基金：原已分開(kāi)核算：→“專用基金—職工福利基金”（新）原未分開(kāi)核算：→“應(yīng)付福利費(fèi)”（新）和“專用基金”（新）；無(wú)法加以區(qū)分的→“專用基金”（新）2.“專用基金”科目。48（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（5）對(duì)于原賬中其他專用基金按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；沒(méi)有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)493.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。504.“收支結(jié)余”科目。(1)對(duì)原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；(2)將原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。4.“收支結(jié)余”科目。513.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。524.“收支結(jié)余”科目。(1)對(duì)原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；(2)將原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。4.“收支結(jié)余”科目。535.“結(jié)余分配”科目。(1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。(2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。(3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨(dú)反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。

5.“結(jié)余分配”科目。54三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)555.“結(jié)余分配”科目。(1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。(2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。(3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨(dú)反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。

5.“結(jié)余分配”科目。56三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)57醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額轉(zhuǎn)回至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。借：事業(yè)基金（新）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）【提示】很少，幾乎不會(huì)發(fā)生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)58（二）追溯確認(rèn)待沖基金1.醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外）、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。（二）追溯確認(rèn)待沖基金592.對(duì)于除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。借：事業(yè)基金貸：待沖基金【提示】折舊年限限制，基本提足折舊。2.對(duì)于除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)603.賬務(wù)處理借：事業(yè)基金貸：待沖基金【提示】追溯確認(rèn)待沖基金時(shí)：（1）固定資產(chǎn)按照賬面余額（原價(jià)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定待沖基金的追溯確認(rèn)金額；（2）無(wú)形資產(chǎn)按照賬面余額（原價(jià)減去累計(jì)攤銷后的攤余價(jià)值）為基礎(chǔ)計(jì)算確定待沖基金的追溯確認(rèn)金額。3.賬務(wù)處理61（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外）計(jì)提折舊，并將計(jì)提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。借：待沖基金（專款專用）事業(yè)基金（其他）貸：累計(jì)折舊（新）（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊62（四）補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息按新制度補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)基金借：其他應(yīng)收款[分期付息]長(zhǎng)期投資—債權(quán)投資[一次還本付息]貸：事業(yè)基金（新）（四）補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息63（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備調(diào)整新舊制度壞賬準(zhǔn)備計(jì)量差額借或貸：壞賬準(zhǔn)備貸或借：事業(yè)基金

（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備64四、將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬1.將2011年12月31日原基建賬套中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：(1)“交付使用資產(chǎn)”→“固定資產(chǎn)”（新）（2）“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等→“在建工程—基建工程”（新）（3）貨幣資金類（財(cái)政應(yīng)返還額度等）→貨幣資金類（新）（4）應(yīng)收款類→“其他應(yīng)收款”（新）四、將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬1.將2011年12月31日原基65（5）“基建撥款”（財(cái)政撥款）→“待沖基金”、“在建工程”/“其他應(yīng)收款”（新）（6）“基建撥款”（單位自籌）→“其他應(yīng)收款”/“在建工程”（新）（7）“基建投資借款”→“長(zhǎng)期借款”（新）（8）應(yīng)付款類（應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款和其他應(yīng)付款）→“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”（新）（5）“基建撥款”（財(cái)政撥款）→“待沖基金”、“在建工程”66借：固定資產(chǎn)在建工程—基建工程銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)收款等貸：待沖基金在建工程/其他應(yīng)收款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)67【提示1】基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，不能理解為建新帳，注銷舊賬?！咎崾?】醫(yī)院執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！咎崾?】基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，不能理解為建新帳，注銷舊賬68五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（1）編制新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額表T型賬戶法新舊科目余額對(duì)照表法五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產(chǎn)69新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件70新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件712.醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2012年度收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。2.醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。72新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件73新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件74五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（1）編制新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額表T型賬戶法新舊科目余額對(duì)照表法五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接1.編制2012年1月1日期初資產(chǎn)75新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件76新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件772.醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2012年度收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。2.醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。78謝謝謝謝79第三部分

新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度如何銜接第三部分

新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度80依據(jù)《新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》文號(hào)：財(cái)會(huì)[2011]5號(hào)發(fā)布日期：2011年4月6日依據(jù)《新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》81一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、部分資產(chǎn)負(fù)債表需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目四、基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院新賬五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求82一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)表（2）2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求83（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例84?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備?！咎崾尽空J(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用85新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件86（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；872.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；886.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科89二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個(gè)）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類906.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科912.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；92（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；93新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件94?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用95（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例96一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求（1）2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)表（2）2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度一、新舊制度銜接總要求（一）時(shí)間要求97（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例?（1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度規(guī)定處理完畢。（二）銜接工作內(nèi)容和步驟1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作—會(huì)計(jì)慣例98?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查；為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備。【提示】認(rèn)真梳理-編制匯總表。?（2）對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用99新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件100（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；（3）根據(jù)原賬編制2011年12月31日的科目余額表；1012.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）；4.按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整；5.基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目；2.按照新制度設(shè)立2012年1月1日的新賬；1026.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；7.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科103二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目（11個(gè)）：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目【提示】新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“在加工物資”科目。二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1042、“其他應(yīng)收款”科目（1）如果原賬中“其他應(yīng)收款”科目余額包括預(yù)付賬款，則應(yīng)對(duì)該科目余額進(jìn)行分析：將預(yù)付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，（2）剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。2、“其他應(yīng)收款”科目1053.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目。（1）在新賬中“庫(kù)存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目（2）原賬中“庫(kù)存物資”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目的相關(guān)明細(xì)科目；3.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目。106（3）將原賬中“藥品”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資—藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方（4）將原賬中“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額作為減項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”科目相應(yīng)明細(xì)科目的借方。（3）將原賬中“藥品”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存1074.“對(duì)外投資”科目。（1）將能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目（2）將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“對(duì)外投資”科目。1085.“固定資產(chǎn)”科目。（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目；【提示】對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。5.“固定資產(chǎn)”科目。109（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目：借：固定資產(chǎn)清理借：固定基金貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理【提示】在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用以及取得的清理收入等，通過(guò)新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等110（3）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。（3）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將1116.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（1）將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目；（2）將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計(jì)攤銷”科目?！咎崾尽啃沦~中“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計(jì)攤銷”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠~中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額。6.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。112新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義課件1137.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（1）2011年12月31日一般應(yīng)無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。（2）若原賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目2011年12月31日有余額，則應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。7.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。1148.“開(kāi)辦費(fèi)”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用（與企業(yè)相同）。8.“開(kāi)辦費(fèi)”科目115（二）負(fù)債類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個(gè)“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。（二）負(fù)債類1168.“開(kāi)辦費(fèi)”科目原賬科目余額沖減新賬“事業(yè)基金”科目借：事業(yè)基金（新）貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）【提示】醫(yī)院發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用（與企業(yè)相同）。8.“開(kāi)辦費(fèi)”科目117（二）負(fù)債類1、核算內(nèi)容與原賬中相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同的直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目-5個(gè)“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。（二）負(fù)債類1182.“應(yīng)繳超收款”科目。（1）原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。（2）若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有余額，則應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。2.“應(yīng)繳超收款”科目。1193.“應(yīng)付賬款”科目（1）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目；（2）將其余明細(xì)科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目；（3）如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒(méi)有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。3.“應(yīng)付賬款”科目1204.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。（1）醫(yī)院應(yīng)在新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。（2）轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)4.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、1215.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。（1）將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，（2）對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；（3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；5.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。122（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；（5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;(6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金1235.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。（1）將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，（2）對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；（3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；5.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。124（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；（5)原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目;(6)將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。（4）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金125（三）凈資產(chǎn)類。1.“事業(yè)基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（三）凈資產(chǎn)類。1262.“專用基金”科目。（1）將原賬中“專用基金—修購(gòu)基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（2）職工福利基金：原已分開(kāi)核算：→“專用基金—職工福利基金”（新）原未分開(kāi)核算：→“應(yīng)付福利費(fèi)”（新）和“專用基金”（新）；無(wú)法加以區(qū)分的→“專用基金”（新）2.“專用基金”科目。127（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（5）對(duì)于原賬中其他專用基金按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；沒(méi)有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。（3）原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)1283.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。1294.“收支結(jié)余”科目。(1)對(duì)原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；(2)將原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。4.“收支結(jié)余”科目。1303.“固定基金”科目。將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。1314.“收支結(jié)余”科目。(1)對(duì)原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；(2)將原賬中“收支結(jié)余—財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。4.“收支結(jié)余”科目。1325.“結(jié)余分配”科目。(1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。(2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。(3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨(dú)反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。

5.“結(jié)余分配”科目。133三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)1345.“結(jié)余分配”科目。(1)原賬中“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。(2)若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。(3)原賬中“結(jié)余分配(待分配結(jié)余)”明細(xì)科目有貸方余額以單獨(dú)反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。

5.“結(jié)余分配”科目。135三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。三、需要追溯調(diào)整的項(xiàng)目（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)136醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額轉(zhuǎn)回至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。借：事業(yè)基金（新）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）【提示】很少，幾乎不會(huì)發(fā)生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)137（二）追溯確認(rèn)待沖基金1.醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外）、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。（二）追溯確認(rèn)待沖基金1382.對(duì)于除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外的確實(shí)