企業(yè)會計入門培訓教材課件

第一章會計系統(tǒng)第一節(jié)會計系統(tǒng)的一般描述一、會計系統(tǒng)的環(huán)境1、會計自產(chǎn)生以來，經(jīng)歷了由低級到高級，由簡單到復雜，由不完善到完善的發(fā)展過程2、現(xiàn)代會計始于15世紀的復式簿記3、會計分化為財務會計和管理會計·財務會計(FinancialAccounting)－－對外報告會計－－提供會計信息－－生成系統(tǒng)－－反映經(jīng)濟過程·管理會計(ManagementAccounting)－－對內(nèi)報告會計－－利用會計信息－－加工利用系統(tǒng)－－參與經(jīng)濟管理

第一章會計系統(tǒng)第一節(jié)會計系統(tǒng)的一般描述一、會計系統(tǒng)1二、會計系統(tǒng)的目標三、會計系統(tǒng)的結構

財務會計－－會計信息的生成系統(tǒng)管理會計－－會計信息的加工利用系統(tǒng)四、會計系統(tǒng)的功能財務會計－－反映經(jīng)濟過程管理會計－－參與經(jīng)濟決策財務會計－－提供會計信息管理會計－－加工利用會計信息二、會計系統(tǒng)的目標三、會計系統(tǒng)的結構財務會計－－會計信息2第二節(jié)財務會計的基本理論一、會計信息的用戶及其需要外部用戶－－投資者、債權人、征稅部門、證監(jiān)會、

政府機構、社會大眾內(nèi)部用戶－－企業(yè)內(nèi)部各階層管理人員二、會計核算的前提條件（會計假設）會計主體－－對會計核算空間范圍的限定持續(xù)經(jīng)營－－對會計核算時間無限性的規(guī)定會計期間－－對會計核算時間有限性的規(guī)定貨幣計量－－對會計核算計量單位的規(guī)定，附帶一個幣值不變假設第二節(jié)財務會計的基本理論一、會計信息的用戶及其需要外部3三、會計要素（一）靜態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定日期的財務狀況資產(chǎn)－－流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)負債－－流動負債、長期負債所有者權益－－實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權益資產(chǎn)－負債＝所有者權益BalanceSheetAssetsLiabilitiesOwners’EquityTotal=Total三、會計要素（一）靜態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定日期的財務狀況4(二）動態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果收入－－廣義狹義－－日?；顒又腥〉玫慕?jīng)濟利益的流入－－主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入費用－－廣義狹義－－日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出－－營業(yè)成本、營業(yè)稅金、期間費用投資損失營業(yè)外支出利潤－－營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支收入－費用＝利潤IncomeStatementRevenues：Minus：ExpensesNetIncome(二）動態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果收入－－廣義5四、會計核算的環(huán)節(jié)會計確認會計計量會計記錄會計報告五、會計核算的一般原則（AccountingStandard)會計原則－－進行會計工作的規(guī)范和評價會計工作質(zhì)量的標準可靠性－－客觀性、真實性實質(zhì)重于形式－－企業(yè)應按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)相關性－－有用性四、會計核算的環(huán)節(jié)會計確認五、會計核算的一般原則（Accou6可比性－－橫向（企業(yè)之間）一貫性－－縱向（企業(yè)自身）及時性明晰性重要性配比權責發(fā)生制歷史成本收益性支出、資本性支出謹慎可比性－－橫向（企業(yè)之間）7（一）填制和審核憑證（二）設置和運用帳戶（三）復式記帳（四）設置和登記帳簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制會計報表六、會計核算的方法（一）填制和審核憑證六、會計核算的方法8第二章會計核算的方法主要內(nèi)容－－會計記帳、算帳、報帳的基本方法第一節(jié)會計帳戶一、會計帳戶的設置1、會計帳戶的概念2、會計科目的概念3、會計科目的內(nèi)容和級次第二章會計核算的方法主要內(nèi)容－－會計記帳、算帳、報帳的9甲材料原材料輔助材料燃料原料乙材料丙材料···································一級科目（總帳科目）明細科目（細目）二級科目（子目）甲材料原輔助材料燃料原料乙材料10二、帳戶的基本結構丁字帳格式借方

貸方

xxx帳戶四種金額指標的關系

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額基本要素帳戶的基本格式

年

月日憑證摘要借方貸方余額二、帳戶的基本結構丁字帳格式借方貸方xx11

第二節(jié)復式記帳一、復式記帳及其特點復式記帳的概念復式記帳的特點－－完整系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果－－可以進行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性二、借貸復式記帳法（一）理論依據(jù)資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（二）記帳符號以借貸為記帳符號第二節(jié)復式記帳一、復式記12貸方（三）帳戶的設置與運用借方貸方資產(chǎn)、費用增加減少余額借方負債、所有者權益、收入減少增加余額（四）記帳規(guī)則有借必有貸；借貸必相等

企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務變化有四種類型1、會計等式兩邊項目同時增加，增加金額相等例：接受投資者投入貨幣資金200000元，存入銀行實收資本銀行存款＋貸200，000＋借－貸200，000－借貸方（三）帳戶的設置與運用借方貸方資產(chǎn)、費用增加減少余132、會計等式兩邊項目同時減少，減少金額相等例：用銀行存款100000元歸還銀行短期借款3、會計等式左邊一個項目增加，一個項目減少例：用銀行存款50000元購入機器設備一臺＋借－貸銀行存款100，000－借＋貸短期借款100，000+借—貸銀行存款50，000＋借－貸固定資產(chǎn)50，0002、會計等式兩邊項目同時減少，減少金額相等3、會計等式左邊一144、會計等式右邊一個項目增加，一個項目減少例：將欠應付帳款150000元轉(zhuǎn)為供貨商對企業(yè)的投資（五）平帳方法

∑（全部帳戶借方發(fā)生額）＝∑（全部帳戶貸方發(fā)生額）∑（全部帳戶借方余額）＝∑（全部帳戶貸方余額）三、會計分錄會計分錄格式會計分錄的種類－－－簡單分錄－－－復合分錄－借＋貸實收資本150，000－借＋貸應付帳款150，0004、會計等式右邊一個項目增加，一個項目減少（五）平帳方法三、15第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類按填制的程序和用途不同分為兩大類原始憑證按來源不同自制原始憑證外來原始憑證按填制的手續(xù)和方法不同一次憑證匯總憑證記帳憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同專用憑證通用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類原始憑16第四節(jié)會計帳簿一、意義

1、概念2、意義二、種類會計帳簿按經(jīng)濟用途分為按外表形式序時帳分類帳備查帳專用日記帳通用日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳訂本帳簿活頁帳簿卡片帳簿第四節(jié)會計帳簿一、意義二、種類會計帳簿按經(jīng)濟用途分為按外17第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、概述

（一）貨幣資金包括的內(nèi)容（二）現(xiàn)金的內(nèi)控制度（三）銀行存款的計算辦法1、銀行匯票－－異地2、商業(yè)匯票－－商業(yè)承兌匯票－－同城、異地－－銀行承兌匯票－－同城、異地3、銀行本票結算方式－－同城4、支票結算方式－－同城5、匯兌結算方式－－異地6、委托收款結算方式－－同城7、異地托收承付結算方式第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、概述18二、現(xiàn)金和銀行存款（一）現(xiàn)金的核算1、帳戶結構2、日記帳核算＋借－貸

現(xiàn)金余額：庫存（二）銀行存款的核算1、帳戶的結構2、日記帳的核算＋借－貸銀行存款余額:結存數(shù)三、其他貨幣資金

除現(xiàn)金和銀行存款之外的為專門用途存入銀行的款項和在途資金等二、現(xiàn)金和銀行存款（一）現(xiàn)金的核算＋借－貸現(xiàn)金余額19四、外幣業(yè)務（一）外幣業(yè)務的性質(zhì)1、本位幣的規(guī)定

2、匯價－－－3、標價方法－－買入價賣出價中間價直接標價法間接標價法（二）外幣業(yè)務的核算原則以及帳務處理1、發(fā)生外幣業(yè)務時－－2、會計期末－－按期末匯率將各帳戶余額折合為記帳本位幣與原記帳本位幣的差額作為匯兌損益計入“財務費用”采用當日匯率采用當月1日匯率四、外幣業(yè)務（一）外幣業(yè)務的性質(zhì)買入價賣出價中間價直接標價20例：某日企業(yè)外銷產(chǎn)品一批，價款USD100000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，銷售當天市場匯率為$100=￥820。會計期末仍未收到貨款，期末市場匯率為$100=￥830。核算過程見T字帳：－借＋貸主營業(yè)務收入820，000＋借－貸

應收帳款－USD（100，000USD）

820，000＋借－貸財務費用10，00010，000余額（10，000USD）830，000例：某日企業(yè)外銷產(chǎn)品一批，價款USD100000元，產(chǎn)品已發(fā)21第二節(jié)短期投資一、概述

按投資的目的和性質(zhì)分為短期投資長期投資二、短期投資的取得成本

＋借－貸短期投資收回轉(zhuǎn)讓取得成本余額：取得成本－－全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關稅費第二節(jié)短期投資一、概述二、短期投資的取得成本＋借－貸短期22二、短期投資期末計價

1、成本法－－市價波動小2、市價法3、成本與市價孰低法例：企業(yè)某年12月31日“短期投資”帳戶中股票投資成本價為200000元，當日市場收盤價為180000元?！岸唐谕顿Y跌價準備”帳戶余額為3000元。則該企業(yè)提取的跌價準備應為17000元。

資產(chǎn)負債表列示：短期投資200，000減：短期投資跌價準備20，000短期投資凈額180，000短期投資跌價準備3，000（月初）17，000－借＋貸投資收益17，00020，000＋貸二、短期投資期末計價例：企業(yè)某年12月31日“短期投資”帳戶23三、短期投資的處置及損益的確認例：某企業(yè)按單項投資計提短期投資的跌價準備，其中某公司的股票為100000元，已計提的短期投資跌價準備為2000元，現(xiàn)該股票全部出售，收入凈額20000元（扣除相關稅費）短期投資100，000銀行存款120，000投資收益22，000短期投資跌價準備2，000+借＋貸三、短期投資的處置及損益的確認例：某企業(yè)按單項投資計提短期投24第三節(jié)應收款項一、應收款項的概述

應收款項－－應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款

應收帳款是應收款項的主要內(nèi)容二、應收帳款

（一）一般業(yè)務會計處理商業(yè)折扣－－購貨方可以從商品價目單上規(guī)定的價格中扣減一定的數(shù)額現(xiàn)金折扣－－為了鼓勵購貨方在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種優(yōu)惠。表示方式：2/10,1/20,N/30。（1）總價法－－我國一般采用該種方式（2）凈價法＋借－貸應收帳款收款時賒銷時余額：尚未收回的應收款項第三節(jié)應收款項一、應收款項的概述二、應收帳款＋借－貸應25（二）壞帳的會計處理1、性質(zhì)確認的兩個條件＋借－貸應收帳款＋借－貸管理費用－借＋貸壞帳準備確認壞帳提取壞帳準備余額：已提取的壞帳準備（2）備抵法－－應收帳款余額百分比銷貨百分比帳齡分析法

資產(chǎn)負債表列示：應收帳款xxxxx

減：壞帳準備xxxxx應收帳款凈額xxxxx2、會計處理（1）直接沖銷法應收帳款管理費用確認壞帳－貸（二）壞帳的會計處理＋借－貸應收帳款＋借－貸管理費用－借＋貸26三、應收票據(jù)

（一）概述

1、分類按是否附息帶息的不帶息的按承兌人不同商業(yè)承兌銀行承兌2、票據(jù)利息計算

票據(jù)利息＝票據(jù)面值×利率×期限（二）應收票據(jù)的一般會計處理－借＋貸主營業(yè)務收入＋借－貸銀行存款＋借－貸應收票據(jù)賒銷收票時余額：尚未到期的應收票據(jù)到期收款時三、應收票據(jù)1、分類按是否附息帶息的不帶息的按承兌人不同商業(yè)27（三）應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1、性質(zhì)2、應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算票據(jù)到期值＝面值×（1＋利率×期限）票據(jù)貼現(xiàn)期＝票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限票據(jù)貼現(xiàn)息＝到期值×貼現(xiàn)率×票據(jù)貼現(xiàn)期票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息

＋借－貸應收票據(jù)10，000＋借－貸銀行存款10，185＋借－貸財務費用185（三）應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理＋借－貸應收票據(jù)10，000＋借28四、預付帳款和其他應收款

（一）預付帳款銀行存款原材料＋借－貸預付帳款預付時收到貨物時（二）其他應收款－－是企業(yè)因發(fā)生非購銷活動而獲得的債權備用金為例－－非定額備用金定額備用金四、預付帳款和其他應收款銀行存款原材料＋借－貸預29第四節(jié)存貨一、概述概念范圍的確認－－以所有權為依據(jù)制造業(yè)存貨供應過程－－原材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品生產(chǎn)過程－－在產(chǎn)品、在制品銷售過程－－產(chǎn)成品二、存貨入帳價值的確定（一）外購存貨入帳價值購貨價格附帶費用稅金－－主要是關稅（二）自制存貨入帳價值的確定直接材料費直接人工費制造費用（三）委托加工存貨入帳價值的確定

＝耗用的原材料成本＋加工費用＋往返運費＋負擔的稅金第四節(jié)存貨一、概述概念制造業(yè)存貨供應過程－－原材料、委托30三、存貨的計價方法個別計價法加權平均法移動平均法先進先出法后進先出法毛利率法例：

先進先出法發(fā)出存貨成本374，000期末存貨成本270，000后進先出法發(fā)出存貨成本382，000期末存貨成本262，000差異＋8，000差異－8，000三、存貨的計價方法個別計價法例：發(fā)出存貨成本374，031四、原材料的核算（一）按實際成本核算1、總分類核算收發(fā)的總分類核算銀行存款付款＋借－貸原材料入庫材料實際成本應付帳款尚未付款發(fā)出材料實際成本余額：庫存的材料生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程四、原材料的核算（一）按實際成本核算銀行存款付款＋借－貸原32（二）原材料按計劃成本核算銀行存款等發(fā)出（計劃成本）原材料＋借－貸

入庫（計劃成本）余額：計劃成本節(jié)約差異分配的差異（超支藍字節(jié)約紅字）材料成本差異

超支差異生產(chǎn)成本等＋借（計劃成本）分配的差異入庫（計劃成本）實際成本大于計劃成本的差異（超支）物資采購＋借－貸

購入（實際成本）實際成本小于計劃成本的差異（節(jié)約）（二）原材料按計劃成本核算銀行存款等發(fā)出原材料＋借－貸入33六、低值易耗品的核算

（一）特點

（二）核算一次攤銷法制造費用管理費用低值易耗品入庫發(fā)生分期攤銷法低值易耗品制造費用管理費用＋借－貸待攤費用待攤攤銷購入發(fā)生尚未計入成本費用五五攤銷法六、低值易耗品的核算（二）核算制造費用管理費用低值易耗品入34七、存貨的清查核算盤盈有關科目原材料＋借－貸待處理財產(chǎn)損溢批準轉(zhuǎn)帳時盤盈時盤虧有關科目原材料＋借－貸待處理財產(chǎn)損溢批準轉(zhuǎn)帳時盤虧時七、存貨的清查核算盤盈有關科目原材料＋借－貸待處理財產(chǎn)35第四章長期資產(chǎn)第一節(jié)長期投資一、概述

（一）目的（二）分類

長期股票投資長期債券投資二、債權投資

（一）取得的核算1、面值購入2、折價購入3、溢價購入債權投資溢價或折價＝債券投資成本－相關費用－應收利息－債券面值第四章長期資產(chǎn)第一節(jié)長期投資一、概述長期股票投資二36折價帳戶處理長期債權投資－債券（折價）1，000長期債權投資－債券（面值）10，000銀行存款10，000長期債權投資－債券（應計利息）1，000＋借＋貸＋借溢價帳戶處理銀行存款11，200長期債權投資－債券（溢價）1，000長期債權投資－債券（面值）10，000財務費用200＋借＋借折價帳戶處理長期債權投資－債券（折價）1，000長期債權投資37（二）溢折價攤銷及利息處理投資收益1，250長期債權投資－債券（應計利息）1，000長期債權投資－債券（折價）250投資收益950長期債權投資－債券（應計利息）1，200長期債權投資－債券（溢價）250（二）溢折價攤銷及利息處理投資收益1，250長期債權投資1，38（三）轉(zhuǎn)讓和到期兌付到期兌付銀行存款14，800長期債權投資－債券（應計利息）4，800長期債權投資－債券（面值）10，000銀行存款13，000長期債權投資－債券（應計利息）3，000長期債權投資－債券（面值）10，000投資收益500長期債權投資－債券（折價）500轉(zhuǎn)讓（三）轉(zhuǎn)讓和到期兌付到期兌付銀行存款14，800長期債權投資39三、股權投資

（一）長期股權投資成本的確定以支付現(xiàn)金取得長期投資－－與短期投資方法相同以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權投資視為非貨幣性交易－－以放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值確定，包括應繳的相關稅費

例：以某項固定資產(chǎn)對外投資，以取得對方公司的股權。固定資產(chǎn)帳面價值620000元，已提折舊150000元，未提取固定資產(chǎn)減值準備，如不考慮相關稅費（二）成本法－－20％以下表決權特點－－除追加投資、收回投資，一般不調(diào)整帳面價值固定資產(chǎn)620，000固定資產(chǎn)清理470，000470，000累計折舊150，000長期股權投資－其他股權投資470，000三、股權投資例：以某項固定資產(chǎn)對外投資，以取得對方公司的股權40（三）權益法－－適用條件：25％以上股權四、長期投資減值例：投資成本10000元，由于該股票市價持續(xù)下跌，估計可收回金額為80000元。假設隨后該股票市價回升至90000元投資收益20，00010，00020，000長期投資減值準備10，000投資收益250，000長期股權投資－股票（損益調(diào)整）250，000銀行存款1，000，000長期股權投資－股票（投資成本）1，000，000銀行存款200，000長期股權投資－股票（損益調(diào)整）200，000＋借－貸（三）權益法－－適用條件：25％以上股權四、長期投資減值例：41第二節(jié)固定資產(chǎn)一、概述

（一）性質(zhì)特征長期使用用于經(jīng)營活動而不是為了出售構建價值較高標準單位價值2000以上年限主要勞動資料一年以上非主要勞動資料兩年以上（二）分類1、按用途分類－－生產(chǎn)經(jīng)營用非生產(chǎn)經(jīng)營用2、按使用情況分－－使用中未使用不需用第二節(jié)固定資產(chǎn)一、概述長期使用標準單位價值2000以上年423、按所有權分－－自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)綜合分類－－生產(chǎn)經(jīng)營用非生產(chǎn)經(jīng)營用出租未使用不需用土地融資租入（二）計價1、計價基礎－－（1）原始價值（2）重置完全價值（3）折余價值2、入帳價值－－略3、按所有權分－－自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)綜合分類－－生產(chǎn)經(jīng)43二、取得的核算銀行存款50，000在建工程50，00050，000累計折舊15，000固定資產(chǎn)65，000三、固定資產(chǎn)折舊

（一）概述1、性質(zhì)－－損耗有形損耗無形損耗2、影響折舊的因素折舊基數(shù)－－原始價值凈殘值使用年限（二）折舊方法1、使用年限法－－直線法

二、取得的核算銀行存款50，000在建工程50442、工作量法－－適用磨損程度和它們的工作時間或完成的工作量關系密切，并且使用又不均勻的運輸車輛、機器設備3、雙倍余額遞減法4、年限總和法2、工作量法－－適用磨損程度和它們的工作時間或完成3、雙倍余45（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務處理營業(yè)費用制造費用管理費用累計折舊＋貸四、固定資產(chǎn)的期末計價

固定資產(chǎn)由于發(fā)生損壞、技術陳舊或其他原因，導致其可收回的金額低于其帳面凈值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。應于每年年末按單項資產(chǎn)計提減值準備。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值準備＋貸＋借固定資產(chǎn)減值準備的帳戶是固定資產(chǎn)的備抵帳戶（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務處理營業(yè)費用制造費用管理費用累計折舊46五、修理1、大修理－－待攤，長期待攤預提特點方法2、日常修理－－特點方法－－直接計入當期損益六、固定資產(chǎn)處置（一）清理－－出售、報廢、毀損累積折舊85，000應交稅金1，000固定資產(chǎn)100，000營業(yè)外收入4，000出售固定資產(chǎn)清理15，0001，0004，00020，000銀行存款20，000＋貸＋貸五、修理1、大修理－－待攤，長期待攤預提特點方法2、日常修理47（二）清查營業(yè)外收入32，400累積折舊7，600固定資產(chǎn)40，000待處理財產(chǎn)損溢32，40032，4001、盤盈＋借其他應收款5，000待處理財產(chǎn)損溢15，000累積折舊45，000營業(yè)外支出10，000固定資產(chǎn)60，00015，0002、盤虧（二）清查營業(yè)外收入32，400累積折舊7，600固定資產(chǎn)448第三節(jié)無形資產(chǎn)一、概述（一）性質(zhì)－－無形性、非流動性、不確定性（二）分類按是否可以辨認可辨認的不可辨認的按取得方式購入自創(chuàng)接收投入按使用期限有期限的－－法律上規(guī)定其有效期限沒有期限的－－法律上沒有規(guī)定有效期限的二、會計處理（一）取得的會計處理（二）攤銷－貸無形資產(chǎn)＋借取得成本攤銷價值尚未攤銷的價值第三節(jié)無形資產(chǎn)一、概述（二）分類按是否可以辨認可辨認的不49（三）出售－－放棄所有權營業(yè)外收入15，000無形資產(chǎn)80，000應交稅金－營業(yè)稅5，000銀行存款100，000＋借（四）出租收入－－其它業(yè)務收入支出－－其他業(yè)務支出三、無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出＋貸＋借（三）出售－－放棄所有權營業(yè)外收入15，000無形資產(chǎn)80，50第四節(jié)長期待攤費用一、性質(zhì)，內(nèi)容

性質(zhì)－－指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上的各項費用包括－－固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等二、會計處理銀行存款800，000＋借長期待攤費用700，000800，000100，000＋借管理費用100，000第四節(jié)長期待攤費用一、性質(zhì)，內(nèi)容二、會計處理銀行存款51第五章負債第一節(jié)流動負債一、性質(zhì)、分類

（一）性質(zhì)－－一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務（二）分類－－略二、短期借款＋貸短期借款歸還的本金取得的本金尚未歸還的本金－借第五章負債第一節(jié)流動負債一、性質(zhì)、分類二、短期借款52預提方式銀行存款取得時預提費用利息短期借款本金財務費用銀行存款償付本息時月末本金借款利息直接支付方式銀行存款財務費用短期借款

銀行存款取得時歸還本息預提方式銀行存款取得時預提費用利息短期借款53三、應付票據(jù)

（一）購銷活動產(chǎn)生的應付票據(jù)1、銀行承兌匯票原材料營業(yè)外支出250應付票據(jù)銀行存款10，25010，000短期借款10，000銀行存款40，00050，00050，00050，0002、商業(yè)承兌匯票銀行存款、應付帳款84，80080，000應付票據(jù)80，000原材料80，000財務費用4，800三、應付票據(jù)1、銀行承兌匯票原材料營業(yè)外支出25054四、應付帳款應付帳款應交稅金－增值稅（進項稅）銀行存款支付購貨原材料、庫存商品等＋借無法支付的應付帳款列入“資本公積”五、應交稅金＋貸應交稅金已交稅金應交稅金余：應交未交稅金－借（一）銷售稅金－－消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅1、應交消費稅－－為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，正確引導消費－－按銷售額計稅按銷售量計稅四、應付帳款應付帳款應交稅金－增值稅（進項稅）銀行存款55計算時交納時＋貸應交稅金80，00080，000銀行存款80，000主營業(yè)務稅金及附加＋借80，0002、應交增值稅（1）一般納稅企業(yè)銷貨－－對外開具增值稅專用發(fā)票購貨－－取得的增值稅專用發(fā)票進項可以抵減銷項＋貸主營業(yè)務收入20，000應收帳款23，400應交稅金－增值稅（銷項稅）5，1003，400－貸銀行存款35，100原材料30，000無稅價＝23400/1.17=20000稅＝20000×17％＝3400計算時交納時＋貸應交稅金80，00080，000銀56（2）小規(guī)模納稅人特點銷貨－－只能對外開具普通發(fā)票購貨－－發(fā)票的增值稅不能抵減銷項，計入購貨成本＋貸主營業(yè)務收入20，000應收帳款21，200應交稅金1，200應付帳款58，500原材料58，500無稅價＝21200/1.06=20000稅＝20000×0.06＝12003、應交營業(yè)稅－－對提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅（二）資源稅應交稅金主營業(yè)務稅金及附加72，00072，000（2）小規(guī)模納稅人銷貨－－只能對外開具普通發(fā)票購貨－－發(fā)票的57（四）所得稅應交稅金銀行存款所得稅＋借（三）財產(chǎn)稅－－房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅應交稅金銀行存款管理費用七、應付工資、應付福利費現(xiàn)金、銀行存款管理費用生產(chǎn)成本制造費用應付工資－借＋貸發(fā)放的工資分配的工資余：應發(fā)工資（一）應付工資（四）所得稅應交稅金銀行存款所得稅＋借（三）財產(chǎn)稅－58現(xiàn)金管理費用生產(chǎn)成本制造費用應付福利費－借＋貸福利費的使用提取的福利費（二）應付福利費－貸在建工程八、其他流動負債（一）預收帳款主營業(yè)務收入20，000＋貸應交稅金3，400預收帳款20，0003，40023，400銀行存款20，0003，400現(xiàn)金管理費用生產(chǎn)成本制造費用應付福利費59（二）應付股利銀行存款400，000應付股利400，000400，000利潤分配400，000九、預計負債

1、性質(zhì)－－核算各種預計的負債2、內(nèi)容－－對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)的貼現(xiàn)、未決訴訟產(chǎn)品質(zhì)量保證銀行存款預計負債＋貸管理費用營業(yè)外支出（二）應付股利銀行存款400，000應付股利460第二節(jié)長期負債一、長期借款（一）性質(zhì)（二）核算長期借款26，62020，0002，0002，2002，420在建工程2，0002，200銀行存款＋借20，000銀行存款26，620財務費用2，420二、應付債券1、發(fā)行核算（1）平價發(fā)行應付債券－面值100，000銀行存款100，000第二節(jié)長期負債一、長期借款長期借款26，6202061應付債券－面值100，000銀行存款1，052，421（2）溢價發(fā)行應付債券－溢價52，421應付債券－面值100，000（3）折價發(fā)行銀行存款950，826應付債券－折價49，174應付債券－應計利息2、債券利息核算財務費用在建工程期末應付債券－面值100，000銀行存款1，052，421623、溢價、折價攤銷的核算（1）方法實際利率法直線法（2）帳務處理－－直線法應付債券－應計利息100，000財務費用91，263.17應付債券－溢價8，736.83財務費用108，195.67應付債券－應計利息100，000應付債券－折價8，195.674、債券到期償付銀行存款應付債券－應計利息應付債券－面值3、溢價、折價攤銷的核算實際利率法直線法（2）帳務處理－－直63三、長期應付款（二）應付融資租賃款例：向租賃公司租入一條不需要安裝的生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線帳面價值為42萬元。合同規(guī)定租賃期為3年，每半年支付租金10萬元，利率為7％（6個月利率），租賃期滿，承租方可以以300元的優(yōu)惠價格購買該生產(chǎn)線最低租賃付款現(xiàn)值＝100000×（P/A,7%,6）＋300×（P/S,7%,6）＝497600元479600元>420000元，根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)入帳價值為其原帳面價值42萬元固定資產(chǎn)5，020，000（一）應付引進設備款銀行存款20，000長期應付款5，000，000＋貸三、長期應付款（二）應付融資租賃款最低租賃付款固64銀行存款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300長期應付款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300600，300固定資產(chǎn)－融資租入420，000420，000未確認融資費用30，050180，300固定資產(chǎn)－生產(chǎn)用420，000財務費用30，050＋借銀行存款100，000長期應付款100，000600，30065第六章所有者權益第一節(jié)所有者權益的特征和構成一、特征

所有者權益－－企業(yè)的凈資產(chǎn)所有者權益于負債有顯著區(qū)別二、所有者權益的來源及其構成

（一）投入資本1、資本金－－所有者初始投入和追加投入的資本2、資本公積－－企業(yè)籌得資本金活動中或因某些特殊會計事項使資本價值發(fā)生變動而形成的（二）留存收益－－指企業(yè)從歷史實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累1、盈余公積2、未分配利潤第六章所有者權益第一節(jié)所有者權益的特征和構成一、特66第二節(jié)投入資本一、投入資本的特征二、投入資本的構成及價值確定按投資主體不同－－國家投入、法人投入、個人投入、外商投入按投資的不同形式－－貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、有價證券三、投入資本的核算（一）一般企業(yè)的投入資本（實收資本）固定資產(chǎn)銀行存款原材料無形資產(chǎn)應交稅金－增值稅實收資本＋貸收到投資第二節(jié)投入資本一、投入資本的特征三、投入資本的核算67（二）股份有限公司的投入資本（股本）例：某股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票46000股（每股面值10元），證券公司按發(fā)行收入的1％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。銀行存款股本460，000長期待攤費用4，600455，400例：某公司發(fā)行普通股股票100000股，每股面值100元，按150元溢價發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1％收取手續(xù)費，從溢價中扣除銀行存款股本10，000，000資本公積4，850，00014，850，000（二）股份有限公司的投入資本（股本）例：某股份有限公司委托證68第三節(jié)資本公積一、資本公積的內(nèi)容

資本（股本）溢價、股權投資準備、受贈資產(chǎn)價值、資本匯率折算差價二、資本公積的核算銀行存款實收資本400，000資本公積－資本溢價50，000450，000（一）資本溢價（股本）溢價（二）接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)資本公積有關資產(chǎn)帳戶＋貸遞延稅款＋貸第三節(jié)資本公積一、資本公積的內(nèi)容二、資本公積的核算69現(xiàn)金資產(chǎn)資本公積銀行存款等＋貸應交稅金＋借（三）股權投資準備指企業(yè)對被投資企業(yè)長期股權投資采取權益法核算時，因被投資企業(yè)除凈收益以外的所有者權益的其它變動所增加的資本公積。企業(yè)按持股比例計算增加的資本公積。資本公積－股權投資準備資本公積－其它資本公積長期股權投資＋借－借現(xiàn)金資產(chǎn)資本公積銀行存款等＋70（四）資本折算差價指企業(yè)收到投資者投入的外幣資產(chǎn)，按收到出資額當日匯率折合的人民幣金額與實收資本帳戶所采用的折合率不同而產(chǎn)生的差額。實收資本銀行存款－外幣＋貸資本公積－資本折算差價＋借（五）其它資本公積除上述資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉(zhuǎn)入的金額。（四）資本折算差價實收資本銀行存款－外幣＋貸資本公積－資71第四節(jié)留存收益一、盈余公積（一）法定盈余公積（二）任意盈余公積（三）法定公益金利潤分配－未分配利潤－借盈余公積＋貸－借使用余額提取時二、股利分派（一）現(xiàn)金股利應付股利銀行存款利潤分配宣告時發(fā)放時－借－借第四節(jié)留存收益一、盈余公積利潤分配－未分配利潤－借盈余72應付股利股本利潤分配－應付普通股股利宣告時發(fā)放時（二）股票股利三、未分配利潤－－留存以后年度進行分配的結存利潤

年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年凈利潤－本年分配的利潤合計

應付股利股本利潤分配－應付普通股股利宣告時發(fā)放時（73第七章費用與成本第一節(jié)費用、成本的關系一、費用的分類（一）費用按經(jīng)濟內(nèi)容（性質(zhì)）進行分類勞動對象勞動資料勞動力（二）費用按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)經(jīng)營性費用計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本－期間費用制造費用直接材料財務費用直接人工管理費用營業(yè)費用二、成本廣義－－為了取得某項資產(chǎn)或達到特定目的而付出的代價如：固定資產(chǎn)成本，原材料成本等狹義－－產(chǎn)品成本第七章費用與成本第一節(jié)費用、成本的關系一、費用的分74第二節(jié)產(chǎn)品成本計算的基本程序、方法一、基本程序原材料等應付工資應付福利費銀行存款累積折舊生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用制造費用發(fā)生的各項費用月末分配結轉(zhuǎn)的各項費用＋借－貸庫存商品主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)的已完工產(chǎn)品成本完工入庫產(chǎn)品成本已售產(chǎn)品成本已售產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)成品成本第二節(jié)產(chǎn)品成本計算的基本程序、方法一、基本程序原材料等應75二、產(chǎn)品成本的核算方法（一）品種法（二）分批法（三）分步法二、產(chǎn)品成本的核算方法76第三節(jié)期間費用一、管理費用（一）內(nèi)容（二）會計處理二、營業(yè)費用（一）內(nèi)容（二）會計處理三、財務費用（一）內(nèi)容（二）會計處理－貸財務費用利息支出匯兌損失手續(xù)費利息收入?yún)R兌收益＋借第三節(jié)期間費用一、管理費用二、營業(yè)費用三、財務費用－貸財77第八章收入與利潤第一節(jié)收入一、收入的特征

（一）收入定義－－指企業(yè)銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)濟活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。（二）特征1、收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項重產(chǎn)生。2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者兩者兼而有之。3、收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入第八章收入與利潤第一節(jié)收入一、收入的特征78二、收入的分類按收入的性質(zhì)商品銷售收入勞務收入提供他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而取得的收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入按經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)三、收入的確認

（一）商品交易中收入的確認銷售商品時，如同時符合以下四個條件，則確認為收入1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給買方2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已出售的商品實施控制。3、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。4、相關的收入與成本能可靠的計量。二、收入的分類按收入的性質(zhì)商品銷售收入勞務收入提供他人使用本79（二）勞務交易中收入的確認－－略1、短期勞務合同－－在勞務完成時確認2、長期勞務合同－－按完工百分比法四、收入的會計處理（一）、主營業(yè)務收入的會計處理應收帳款60，00060，000銀行存款60，000主營業(yè)務收入50，000應交稅金8，500銀行存款1，500（二）、營業(yè)收入抵減項目1、銷售退回（二）勞務交易中收入的確認－－略四、收入的會計處理應收帳款680銀行存款11，700主營業(yè)務收入10，000產(chǎn)品銷售成本7，000應交稅金1，700產(chǎn)成品7，0002、折讓原材料－貸其他業(yè)務支出＋借銀行存款＋借其他業(yè)務收入＋貸應交稅金－增值稅（三）其他業(yè)務收入的會計處理－－原材料銷售、包裝物出租、出售等業(yè)務取得的收入確認收入結轉(zhuǎn)成本銀行存款11，700主營業(yè)務收入10，0081第二節(jié)利潤一、利潤概述（一）利潤總額利潤總額投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出補貼收入營業(yè)利潤＝＋＋＋－1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤管理費用主營業(yè)務利潤其它業(yè)務利潤財務費用營業(yè)費用＝－＋－－主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入＝－－主營業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出2、投資收益－－投資收益－投資損失－計提投資減值準備3、補貼收入－－按規(guī)定收到退回的增值稅、定額補貼、其他形式補貼第二節(jié)利潤一、利潤概述利潤總額投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支82（二）凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅二、營業(yè)外收支的核算（一）營業(yè)外收入1、內(nèi)容－－固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，非貨幣性交易收益，罰款凈收益，逾期未退包裝物沒收的押金收入2、核算固定資產(chǎn)清理銀行存款其他應付款待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外收入（二）凈利潤二、營業(yè)外收支的核算2、核算固定資產(chǎn)83（二）營業(yè)外支出1、內(nèi)容－－固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，非常損失，罰款支出，計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準備，債務重組損失，捐贈支出2、核算固定資產(chǎn)清理銀行存款待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外支出＋借（二）營業(yè)外支出2、核算固定資產(chǎn)清理銀84三、本年利潤核算利潤分配······主營業(yè)務成本xxxx其他業(yè)務收入xxxx主營業(yè)務稅金及附加xxxx營業(yè)費用xxxx管理費用xxxx所得稅xxxx主營業(yè)務收入xxxx營業(yè)外收入xxxx投資收益xxxx＋貸本年利潤＋貸結轉(zhuǎn)各項費用結轉(zhuǎn)各項收入結轉(zhuǎn)凈利潤三、本年利潤核算利潤分配······主85第三節(jié)利潤分配一、內(nèi)容二、會計處理利潤分配－未分配利潤盈余公積－法定盈余公積8，000盈余公積－法定公益金4，000應付股利50，000＋貸8，0004，00050，000期初20，00080，00038，000－借＋貸＋貸＋貸第三節(jié)利潤分配一、內(nèi)容利潤分配－未分配利潤盈余公積－法定86第九章財務會計報告包括財務情況說明書和財務會計報表兩大類財務會計報表－－企業(yè)財務會計報告的主要部分按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為反映財務狀況的報表－－資產(chǎn)負債表反映經(jīng)營成果的報表－－利潤表反映財務狀況變動及其原因的報表－－現(xiàn)金流量表

財務報告說明書－－對企業(yè)一定期間的經(jīng)濟活動情況進行分析和總結的文字報告一、結構（一）分類與排列以流動性為基礎進行分類第一節(jié)資產(chǎn)負債表第九章財務會計報告包括財務情況說明書和財務會計報表兩大類87（二）格式1、帳戶式負債及所有者權益金額金額資產(chǎn)流動資產(chǎn)各項目

····流動資產(chǎn)合計流動負債各項目

····流動負債合計長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計606400606400303300303300長期負債負債合計所有者權益各項目所有者權益合計980601045000530003180006213001181160118116018024601802460單位：元帳戶式資產(chǎn)負債表（二）格式負債及所有者權益金額金額資產(chǎn)流動資產(chǎn)····流動88二、編制2、報告式資產(chǎn)－負債＝所有者權益資產(chǎn)：各項目資產(chǎn)合計負債：各項目負債合計所有者權益各項目所有者權益合計負債及所有者權益合計1802460

62130011811601802460單位：元二、編制2、報告式資產(chǎn)－負債＝所有者權益資產(chǎn)：單位：元89第二節(jié)利潤表一、結構1、單步式2、多步式－－我國多采用二、利潤表的編制第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、編制第二節(jié)利潤表一、結構第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、分類90第一章會計系統(tǒng)第一節(jié)會計系統(tǒng)的一般描述一、會計系統(tǒng)的環(huán)境1、會計自產(chǎn)生以來，經(jīng)歷了由低級到高級，由簡單到復雜，由不完善到完善的發(fā)展過程2、現(xiàn)代會計始于15世紀的復式簿記3、會計分化為財務會計和管理會計·財務會計(FinancialAccounting)－－對外報告會計－－提供會計信息－－生成系統(tǒng)－－反映經(jīng)濟過程·管理會計(ManagementAccounting)－－對內(nèi)報告會計－－利用會計信息－－加工利用系統(tǒng)－－參與經(jīng)濟管理

第一章會計系統(tǒng)第一節(jié)會計系統(tǒng)的一般描述一、會計系統(tǒng)91二、會計系統(tǒng)的目標三、會計系統(tǒng)的結構

財務會計－－會計信息的生成系統(tǒng)管理會計－－會計信息的加工利用系統(tǒng)四、會計系統(tǒng)的功能財務會計－－反映經(jīng)濟過程管理會計－－參與經(jīng)濟決策財務會計－－提供會計信息管理會計－－加工利用會計信息二、會計系統(tǒng)的目標三、會計系統(tǒng)的結構財務會計－－會計信息92第二節(jié)財務會計的基本理論一、會計信息的用戶及其需要外部用戶－－投資者、債權人、征稅部門、證監(jiān)會、

政府機構、社會大眾內(nèi)部用戶－－企業(yè)內(nèi)部各階層管理人員二、會計核算的前提條件（會計假設）會計主體－－對會計核算空間范圍的限定持續(xù)經(jīng)營－－對會計核算時間無限性的規(guī)定會計期間－－對會計核算時間有限性的規(guī)定貨幣計量－－對會計核算計量單位的規(guī)定，附帶一個幣值不變假設第二節(jié)財務會計的基本理論一、會計信息的用戶及其需要外部93三、會計要素（一）靜態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定日期的財務狀況資產(chǎn)－－流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)負債－－流動負債、長期負債所有者權益－－實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權益資產(chǎn)－負債＝所有者權益BalanceSheetAssetsLiabilitiesOwners’EquityTotal=Total三、會計要素（一）靜態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定日期的財務狀況94(二）動態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果收入－－廣義狹義－－日常活動中取得的經(jīng)濟利益的流入－－主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入費用－－廣義狹義－－日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出－－營業(yè)成本、營業(yè)稅金、期間費用投資損失營業(yè)外支出利潤－－營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支收入－費用＝利潤IncomeStatementRevenues：Minus：ExpensesNetIncome(二）動態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果收入－－廣義95四、會計核算的環(huán)節(jié)會計確認會計計量會計記錄會計報告五、會計核算的一般原則（AccountingStandard)會計原則－－進行會計工作的規(guī)范和評價會計工作質(zhì)量的標準可靠性－－客觀性、真實性實質(zhì)重于形式－－企業(yè)應按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)相關性－－有用性四、會計核算的環(huán)節(jié)會計確認五、會計核算的一般原則（Accou96可比性－－橫向（企業(yè)之間）一貫性－－縱向（企業(yè)自身）及時性明晰性重要性配比權責發(fā)生制歷史成本收益性支出、資本性支出謹慎可比性－－橫向（企業(yè)之間）97（一）填制和審核憑證（二）設置和運用帳戶（三）復式記帳（四）設置和登記帳簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制會計報表六、會計核算的方法（一）填制和審核憑證六、會計核算的方法98第二章會計核算的方法主要內(nèi)容－－會計記帳、算帳、報帳的基本方法第一節(jié)會計帳戶一、會計帳戶的設置1、會計帳戶的概念2、會計科目的概念3、會計科目的內(nèi)容和級次第二章會計核算的方法主要內(nèi)容－－會計記帳、算帳、報帳的99甲材料原材料輔助材料燃料原料乙材料丙材料···································一級科目（總帳科目）明細科目（細目）二級科目（子目）甲材料原輔助材料燃料原料乙材料100二、帳戶的基本結構丁字帳格式借方

貸方

xxx帳戶四種金額指標的關系

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額基本要素帳戶的基本格式

年

月日憑證摘要借方貸方余額二、帳戶的基本結構丁字帳格式借方貸方xx101

第二節(jié)復式記帳一、復式記帳及其特點復式記帳的概念復式記帳的特點－－完整系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果－－可以進行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性二、借貸復式記帳法（一）理論依據(jù)資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（二）記帳符號以借貸為記帳符號第二節(jié)復式記帳一、復式記102貸方（三）帳戶的設置與運用借方貸方資產(chǎn)、費用增加減少余額借方負債、所有者權益、收入減少增加余額（四）記帳規(guī)則有借必有貸；借貸必相等

企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務變化有四種類型1、會計等式兩邊項目同時增加，增加金額相等例：接受投資者投入貨幣資金200000元，存入銀行實收資本銀行存款＋貸200，000＋借－貸200，000－借貸方（三）帳戶的設置與運用借方貸方資產(chǎn)、費用增加減少余1032、會計等式兩邊項目同時減少，減少金額相等例：用銀行存款100000元歸還銀行短期借款3、會計等式左邊一個項目增加，一個項目減少例：用銀行存款50000元購入機器設備一臺＋借－貸銀行存款100，000－借＋貸短期借款100，000+借—貸銀行存款50，000＋借－貸固定資產(chǎn)50，0002、會計等式兩邊項目同時減少，減少金額相等3、會計等式左邊一1044、會計等式右邊一個項目增加，一個項目減少例：將欠應付帳款150000元轉(zhuǎn)為供貨商對企業(yè)的投資（五）平帳方法

∑（全部帳戶借方發(fā)生額）＝∑（全部帳戶貸方發(fā)生額）∑（全部帳戶借方余額）＝∑（全部帳戶貸方余額）三、會計分錄會計分錄格式會計分錄的種類－－－簡單分錄－－－復合分錄－借＋貸實收資本150，000－借＋貸應付帳款150，0004、會計等式右邊一個項目增加，一個項目減少（五）平帳方法三、105第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類按填制的程序和用途不同分為兩大類原始憑證按來源不同自制原始憑證外來原始憑證按填制的手續(xù)和方法不同一次憑證匯總憑證記帳憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同專用憑證通用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類原始憑106第四節(jié)會計帳簿一、意義

1、概念2、意義二、種類會計帳簿按經(jīng)濟用途分為按外表形式序時帳分類帳備查帳專用日記帳通用日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳訂本帳簿活頁帳簿卡片帳簿第四節(jié)會計帳簿一、意義二、種類會計帳簿按經(jīng)濟用途分為按外107第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、概述

（一）貨幣資金包括的內(nèi)容（二）現(xiàn)金的內(nèi)控制度（三）銀行存款的計算辦法1、銀行匯票－－異地2、商業(yè)匯票－－商業(yè)承兌匯票－－同城、異地－－銀行承兌匯票－－同城、異地3、銀行本票結算方式－－同城4、支票結算方式－－同城5、匯兌結算方式－－異地6、委托收款結算方式－－同城7、異地托收承付結算方式第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、概述108二、現(xiàn)金和銀行存款（一）現(xiàn)金的核算1、帳戶結構2、日記帳核算＋借－貸

現(xiàn)金余額：庫存（二）銀行存款的核算1、帳戶的結構2、日記帳的核算＋借－貸銀行存款余額:結存數(shù)三、其他貨幣資金

除現(xiàn)金和銀行存款之外的為專門用途存入銀行的款項和在途資金等二、現(xiàn)金和銀行存款（一）現(xiàn)金的核算＋借－貸現(xiàn)金余額109四、外幣業(yè)務（一）外幣業(yè)務的性質(zhì)1、本位幣的規(guī)定

2、匯價－－－3、標價方法－－買入價賣出價中間價直接標價法間接標價法（二）外幣業(yè)務的核算原則以及帳務處理1、發(fā)生外幣業(yè)務時－－2、會計期末－－按期末匯率將各帳戶余額折合為記帳本位幣與原記帳本位幣的差額作為匯兌損益計入“財務費用”采用當日匯率采用當月1日匯率四、外幣業(yè)務（一）外幣業(yè)務的性質(zhì)買入價賣出價中間價直接標價110例：某日企業(yè)外銷產(chǎn)品一批，價款USD100000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，銷售當天市場匯率為$100=￥820。會計期末仍未收到貨款，期末市場匯率為$100=￥830。核算過程見T字