企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件

審計學(xué)教程審計的方法與程序?qū)徲媽W(xué)教程審計的方法與程序1審計方法審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。

審計人員在審計工作過程中，為了實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計任務(wù)，必須運用各種審計方法，對審計對象進(jìn)行審查和評價，收集各種審計證據(jù)，以便據(jù)以提出審計意見和做出審計結(jié)論。

審計方法審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)2審計方法的選用原則

審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。在財經(jīng)法紀(jì)審計中，可根據(jù)有關(guān)線索,進(jìn)行詳細(xì)審查；在財政財務(wù)審計中，則在評價被審計單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，決定進(jìn)行詳查還是抽查，等等。審計方法的選用要有利于節(jié)約審計費用，降低審計成本。審計方法的選用要適合審計人員的能力。審計方法的選用要適合審計方式。不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計方法。審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際。被審計單位內(nèi)部控制比較健全有效，就可以選用抽查的方法；相反，內(nèi)部控制不完善，則應(yīng)選用詳查的方法。審計方法的選用原則審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。在財經(jīng)法3審計的技術(shù)方法體系審計書面資料的方法（１）一般方法：審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法；（２）按審計順序分：順查法、逆查法；（３）按審計詳略分：詳查法、抽查法；證實客觀事物的方法盤存法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法。審計的技術(shù)方法體系審計書面資料的方法4審閱法審閱法是對憑證、帳冊、報表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查，以判斷反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法，合規(guī)和合理的方法。這是檢查經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量的重要方法。審閱法包括原始憑證的審閱、記帳憑證的審閱、賬冊的審閱和其他資料的審閱審閱法審閱法是對憑證、帳冊、報表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和5原始憑證的審閱憑證格式墾否規(guī)范，要素是否完備。如發(fā)票上有無稅務(wù)局蓋章，抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額、經(jīng)手人簽章、單位公章等是否齊備。憑證上的文字、數(shù)字是否清晰，有無挖、擦、涂改的痕跡。填制憑證日期與付款日期是否相近。填制憑證的單位是否確實存在。憑證的抬頭是否與被審計單位不符。憑證的審批傳遞是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否都已正式簽章。收款、付款原始憑證是否有財務(wù)公章或收訖、付訖的圖章。憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)、合理。存根是否連續(xù)編號，存根上書寫是否正常。自制憑證的印刷是否經(jīng)過審批，保管、領(lǐng)用有無手續(xù)。原始憑證的審閱憑證格式墾否規(guī)范，要素是否完備。如發(fā)票上有無稅6記帳憑證的審閱記帳憑證的要素是否齊全，如日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額、經(jīng)手人、審批人簽章是否齊全；審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證；記賬憑證的記載是否符合會計制度的規(guī)定，是否依據(jù)會計原理，所記賬戶名稱和會計分錄是否正確，有無錯用賬戶或錯記方向的情況。記帳憑證的審閱記帳憑證的要素是否齊全，如日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7賬簿的審閱對賬簿的審閱包括對序時賬簿、明細(xì)賬和總賬的審閱。對賬簿的審閱，主要是審閱明細(xì)記錄的內(nèi)容是否真實、正確，其賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確、合理，有無錯誤或舞弊，特別是注意審閱應(yīng)收應(yīng)付賬款、材料成本差異、預(yù)提費用、待攤費用、管理費用、制造費用、銷售費用、財務(wù)費用等容易掩蓋錯弊和經(jīng)常反映會計轉(zhuǎn)賬事項的賬簿。賬簿的審閱對賬簿的審閱包括對序時賬簿、明細(xì)賬和總賬的審閱。8對會計報表的審閱報表格式、報表項目是否按制度規(guī)定編制；報表之間有關(guān)項目的勾稽關(guān)系，核對相關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致，審閱各項目是否合理、合規(guī)、合法，有無違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，有無異常變化現(xiàn)象。對會計報表的審閱報表格式、報表項目是否按制度規(guī)定編制；9核對法核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對照檢查，借以查明證證、賬證、賬賬、賬表、表表之間是否相符，從而取得有無錯弊的書面證據(jù)的一種復(fù)核查對的方法。在審查會計資料時，一般主要核對下列內(nèi)容：1)核對原始憑證的數(shù)量、單價、金額和合計數(shù)是否相符。2)核對記賬憑證與其所附原始憑證是否相符，原始憑證的合計數(shù)是否與記賬憑證的合計數(shù)是否相符，原始憑證的張數(shù)與金額是否相符3)核對記賬憑證是否已過入有關(guān)明細(xì)賬和總賬。4)核對各明細(xì)賬戶的余額合計數(shù)與總賬中有關(guān)賬戶的余額是否相符．5)核對總賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計算是否正確，各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否平衡．6)核對會計報表的數(shù)字是否與總賬余額或明細(xì)賬余額相符。7)核對銀行對賬單、客戶往來清單等外來對賬單是否與本單位有關(guān)賬項的記載相符。8)核對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表之間以及損益表與利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表之間的相關(guān)數(shù)字是否相符。9)核對賬卡上所反映的實物余額是否與實際存在的實物數(shù)額相符。核對法核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)10查詢法查詢法是指審計人員對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過向被審單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查和詢問，弄清事實真象并取得審計證據(jù)的一種方法。查詢法又分為面詢和函詢兩種。（１）面詢是審計人員向被審單位內(nèi)外的有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見，核實情況。征詢意見的方式可采用面談，也可用書面回答。（２）函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函來了解情況取得證據(jù)的一種方法。這種方法一般用于往來款項的查證。查詢法查詢法是指審計人員對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過11比較法比較法是指對被審單位的被審項目的書面資料同相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，確定它們之間的差異，經(jīng)過分析從中發(fā)現(xiàn)問題取得審計證據(jù)的一種方法。比較法大多通過有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括指標(biāo)絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較。（１）指標(biāo)絕對數(shù)比較，適用于同質(zhì)指標(biāo)數(shù)額的對比。絕對數(shù)比較法主要內(nèi)容有：實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較；本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)或歷史最好水平比較；被審單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較。（２）指標(biāo)相對數(shù)比較是指將不能直接比較的指標(biāo)，可先將對比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對數(shù)，然后比較各種比率。比較法比較法是指對被審單位的被審項目的書面資料同相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)12分析法分析法是通過對會計資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察推理、分解和綜合，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計方法。審計分析法按其分析的技術(shù)分類，可以分為比較分析，比率分析、賬戶分析、期齡分析、平衡分析和因素分析等方法。分析法分析法是通過對會計資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察推理、分解和綜合13順查法順查法又稱為正查法，是按照會計核算的處理順序，依次對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對的一種方法。順查法的特征：（１）從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、正確、合法、臺規(guī)，核對證證是否相符；（２）審查記賬憑證，查明會計科目處理、數(shù)額計算是否正確、合規(guī)，核對證證是否相符；（３）審查會計賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對賬證、賬賬是否相符；（４）審查和分析會計報表，查明報表各項目是否正確完整，核對賬表、表表是否相符。順查法的最大優(yōu)點是系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏。其缺點是面面俱到，不能突出重點，工作量太大，耗費人力、時間太多。因此，用于那些業(yè)務(wù)十分簡單，或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的單位。順查法順查法又稱為正查法，是按照會計核算的處理順序，依次對證14逆查法逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序，依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對的一種方法。逆查法的特征：（１）是從審查和分析被審單位會計報表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯弊的項目，據(jù)以確定下一·步審查的線索和重點；（２）根據(jù)所確定的可疑賬項和重要項目，追溯審查會計賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對；（３）進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對，以便查明主要差距的真相和原因及結(jié)果。逆查法的最大優(yōu)點是便于抓住問題的實質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時間。其缺點是不能全面地審查問題，易有遺漏。因此，適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位。逆查法逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序，依次15詳查法詳查法是指對被審單位一定時期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報表或某一項目的全部會計資料進(jìn)行審查的方法。詳查法的特征是：對所審查的被審單位一定時期的憑證、賬簿和報表等會計資料和其所反映的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無遺，以查明被審單位或被審項目所存在的各種差錯和舞弊。詳查法的主要優(yōu)點是能全面查清被審單位所有在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計質(zhì)量。其缺點是工作量太大，耗費人力和時間過多，審計成本高，故難以普遍采用。詳查法詳查法是指對被審單位一定時期內(nèi)的所有憑證、16盤存法盤存法又稱實物清查法，是指對被審單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點，以確定其數(shù)量、品種，規(guī)格及其余額等實際狀況，借以證實有關(guān)實物賬戶的余額是否真實、正確，從中收集實物證據(jù)的一種方法。盤存法按其組織方式，分為直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。（１）直接盤存是審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物資是否相符的方法。在直接盤存方式下，對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用突擊性的盤點。對于大宗的原材料、產(chǎn)成品等，應(yīng)采用抽查性的盤點。（２）監(jiān)督盤存是指為了明確責(zé)任，審計人員不親自進(jìn)行盤點，而是由經(jīng)管財產(chǎn)人雖及其他有關(guān)人員進(jìn)行實物盤點清查，審計人員只是在一旁對實物盤點進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)疑點可以要求復(fù)盤核實。盤存法盤存法又稱實物清查法，是指對被審單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實17調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法。調(diào)節(jié)法的應(yīng)用：（１）對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。（２）證實財產(chǎn)物資賬實是否相符。當(dāng)盤存日同書面資料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤存，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日數(shù)量＝盤存日盤點數(shù)量＋結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得18調(diào)節(jié)法舉例[例]某企業(yè)1995年12月31日賬面結(jié)存A材料2000公斤，通過審閱和核對并無錯弊。1996年1月1日至15日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤．1996年1月15日下班后監(jiān)督盤存實存量為2800公斤。調(diào)節(jié)計算如下：結(jié)存日數(shù)量＝2800+34500-35000=2300(公斤)經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計算1995年12月31日的實存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的A材料2000公斤不一致．審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實；如有故意歪曲事實者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。調(diào)節(jié)法舉例[例]某企業(yè)1995年12月31日賬面結(jié)存A材19觀察法觀察法是指審計人員進(jìn)入被審單位后，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進(jìn)行、財產(chǎn)物資的保管、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，親臨現(xiàn)場進(jìn)行實地觀察，借以查明被審單位經(jīng)濟(jì)活動的事實真相，核實是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，取得審計證據(jù)的方法。在進(jìn)行財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計時，一般要運用觀察法行廣泛實地觀察，收集書面資料以外的審計證據(jù)。審計人員應(yīng)深入到被審單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動效率和勞動態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營管理活動情況進(jìn)行直接觀察，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便收集審計證據(jù)。觀察法觀察法是指審計人員進(jìn)入被審單位后，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作20鑒定法鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別，超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)專門部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別的方法。鑒定法可應(yīng)用于財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。如對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，以及對經(jīng)濟(jì)活動的合理性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為，可通過公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對質(zhì)次價高的商品材料的質(zhì)量情況難于確定時，請商檢部門，通過檢查化驗，確定商品質(zhì)量和實際價值等；還可以邀請基建方面的專家，對基建工程進(jìn)行質(zhì)量檢查等。這是通過觀察法不能取證時，必須使用的一種方法。鑒定法鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別，超21抽查法抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法。抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計對象總體的具體情況和審計的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯誤和弊端。抽查法的主要優(yōu)點是能明確審查重點，省時省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點是審計結(jié)果過份依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結(jié)論。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會計基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。抽查法抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計資料中22審計抽樣法審計抽樣法是指審計人員先對特定審計對象總體抽取部分樣本進(jìn)行審查，然后以其審查結(jié)果來推斷該總體的正確性的一種方法。在審計歷史上，先后出現(xiàn)過任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種類型。審計抽樣法審計抽樣法是指審計人員先對特定審計對象總體抽取部分23任意抽樣法

任意抽樣法是當(dāng)審計從詳查法向抽查法演變時最先運用的一種抽樣方法。當(dāng)時審計人員運用這種抽樣方法純粹是為了減少工作量，而對于抽樣的規(guī)模、技術(shù)和內(nèi)容等均無規(guī)律可循，只是任意抽取樣本。由于任意抽樣法是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性，所以，這一方法不久就被判斷抽樣法所替代。任意抽樣法

任意抽樣法是當(dāng)審計從詳查法向抽查法演變時最先運用24判斷抽樣法判斷抽樣法是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。采用這種方法能否取得成效，取決于審計人員的經(jīng)驗和判斷能力。判斷抽樣法判斷抽樣法是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷，有目的地從特定25統(tǒng)計抽樣法統(tǒng)計抽樣法是審計人員運用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。運用統(tǒng)計抽樣法可以使總體中每一單位都有被抽查的機(jī)會，使樣本的特征盡可能接近總體的特征。統(tǒng)計抽樣法在審計工作中的具體應(yīng)用，主要有屬性抽樣和變量抽樣。統(tǒng)計抽樣法統(tǒng)計抽樣法是審計人員運用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，26屬性抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。屬性抽樣是用于符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。在符合性測試中，審計人員只要求作出總體某種屬性的發(fā)生率是多少的結(jié)論，而不必作出總體錯誤數(shù)額大小的估計。因此，采取屬性抽樣，要通過對樣本的審核，以證明被審單位的內(nèi)部控制制度是否有效地執(zhí)行，并同以前比較，核實內(nèi)部控制制度是正在改善還是在惡化。屬性抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了27屬性抽樣步驟

(一)確定預(yù)計差錯發(fā)生率屬性抽樣是推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率，即估計賬目或內(nèi)部控制制度出現(xiàn)差錯或異常的頻率，用百分比表示，就是預(yù)計差錯發(fā)生率。預(yù)計差錯發(fā)生率與被審單位的內(nèi)部控制制度和會計核算質(zhì)量有密切關(guān)系。如果內(nèi)部控制制度無效、會計核算質(zhì)量差，則預(yù)計差錯發(fā)生率就要高，那么抽樣的規(guī)模勢必要大，抽取的樣本就更多一些；反之，則抽取的樣本就可以少一些。因此，預(yù)計差錯發(fā)生率與樣本數(shù)量成正比例的關(guān)系。審計人員在確定預(yù)計差錯發(fā)生率時，可按下列三種情況來確定：(1)參考前期審計工作底稿的基礎(chǔ)上確定，也就是參考?xì)v史資料的基礎(chǔ)上確定；(2)抽查少量樣本并在加以測試的基礎(chǔ)上確定；(3)根據(jù)審計人員對情況的了解和判斷來確定。屬性抽樣步驟28屬性抽樣步驟

(二)確定精確度在符合性測試中，審計人員必須事先確定精確度。因為樣本的預(yù)計差錯發(fā)生率不一定等于總體的實際差錯率，它可能略大于或小于實際差錯率，所以有必要根據(jù)樣本結(jié)果，以一定的正數(shù)和負(fù)數(shù)為界限設(shè)立一個區(qū)間。這個區(qū)間也就是抽樣誤差的容許界限叫精確度。假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計差錯發(fā)生率為3％，精確度為土1％，則精確度的上限為4％(3％+1％)，下限為2％(3％一1％)。這說明假定總體差錯率處于2％～4％之間，則都是可以接受的。精確度的高低與抽取樣本的多少成反比例的關(guān)系。精確度愈大，即差錯容許界限愈大，則抽查的樣本數(shù)量愈??；反之，提高精確度，即差錯的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。精確度的高低往往取決于審計項目的重要性。審查重要項目時，應(yīng)提高精確度，對差錯容許界限嚴(yán)加限制，審查一般項目則可放寬一些。屬性抽樣步驟29屬性抽樣步驟

(三)確定可靠程度可靠程度，又稱置信度，是測定抽樣可靠性的尺度。因為樣本畢竟不是總體，根據(jù)樣本計算出來的差錯率并不能百分之百地代表總體的實際差錯率?？煽砍潭染褪潜砻鳂颖拘再|(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。根據(jù)可靠程度可以判斷樣本代表總體的可信水平。如果可靠程度定為95％，表示總體的真實特征有95％的可能性落在特定的精確度范圍?？煽砍潭仁菧y定樣本可信水平的尺度，要求樣本的可靠程度越高，就必須有較大的樣本容量作保證。顯然，可靠程度和樣本量成正比關(guān)系?？煽砍潭戎饕Q于被審單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度越健全、有效，則可靠程度越高，反之亦然。當(dāng)內(nèi)部控制制度較健全、有效時，一般可選擇90％的可靠程度；如果內(nèi)部控制制度并不完善，充分時，就應(yīng)選擇95％甚至99％的可靠程度。屬性抽樣步驟30屬性抽樣步驟(四)確定樣本數(shù)量確定了差錯發(fā)生率、精確度和可靠程度之后，就可以通過確定樣本容量的統(tǒng)計表來確定樣本數(shù)量。例如，審計人員確定的預(yù)計差錯率為２％，可靠程度為９５％，精確度上限為４％，則根據(jù)統(tǒng)計表確定的樣本數(shù)量為３００。屬性抽樣步驟(四31屬性抽樣步驟(五)選擇隨機(jī)抽樣方法當(dāng)樣本數(shù)量確定以后，就要選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǔ槿∽銐虻臉颖?。一般說來，依照隨機(jī)原則進(jìn)行抽樣，能夠使抽取的樣本具有廣泛的代表性，并能避免人為的偏見。隨機(jī)抽樣方法，主要有隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣法、分層抽樣法和整群抽樣法。

屬性抽樣步驟32隨機(jī)數(shù)表法隨機(jī)數(shù)表法：利用隨機(jī)數(shù)表抽取樣本的方法。所謂隨機(jī)數(shù)表，亦稱亂數(shù)表，就是任意組成五位數(shù)字，同時把這五位數(shù)字完全隨機(jī)地縱橫排列所構(gòu)成的一種表格。用于總體容量較大且分布均勻的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的抽查。隨機(jī)數(shù)表法隨機(jī)數(shù)表法：利用隨機(jī)數(shù)表抽取樣本的方法。33系統(tǒng)抽樣法系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法，亦稱等距抽樣法，是以總體中某一標(biāo)志列為出發(fā)點，按照固定的順序，每隔一個固定的間隔抽出一個單位組成樣本的一種隨機(jī)抽樣方法。這種方法比隨機(jī)數(shù)表法要簡便些，不過總體的排列必須是完全處于隨機(jī)狀態(tài)。確定間隔數(shù)的公式如下：抽樣間隔數(shù)＝總體數(shù)量／抽樣數(shù)量系統(tǒng)抽樣法系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法，亦稱等距抽樣法，是以總體34分層抽樣法分層抽樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次，然后對每一層次進(jìn)行隨機(jī)抽樣的方法。特點：依據(jù)審計人員的判斷，將總體分成若干性質(zhì)相接近的層次，然后再進(jìn)行隨機(jī)抽樣。例如，審計人員審查某企業(yè)庫存材料時，將庫存材料分為三類：第一類是價值高，使用頻繁的重要材料，該層次要全部審查；第二類是價值中等、比較重要的材料，可利用隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行抽查；第三類是價值低的一般材料，可按系統(tǒng)抽樣法抽取樣本。優(yōu)點：它使審計人員將樣本選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，并能對不同的層次采用不同的審計方法，可以提高樣本的代表性和審計的有效性。分層抽樣法可理解為判斷抽樣與統(tǒng)計抽樣的綜合運用。分層抽樣法分層抽樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次，然后35整群抽樣法整群抽樣法是先將總體項目按某一標(biāo)志分成若干群，然后使用隨機(jī)數(shù)表抽樣或系統(tǒng)抽樣法抽樣，整群地抽取樣本項目的方法。例，將全年的現(xiàn)金支出憑證按旬劃分為36個群，現(xiàn)要從中抽出4個旬進(jìn)行審查．假設(shè)從隨機(jī)數(shù)表中選出32、29、15，7四個隨機(jī)數(shù)，那么樣本就由第7、15、29、32四旬的現(xiàn)金支出憑證所組成。整群抽樣法的優(yōu)點是抽選單位比較集中，避免了樣本過于分散，簡化了審計工作。但因為以群為單位進(jìn)行抽樣，顯著地影響了總體中各單位分配的均勻性，抽樣誤差較大，代表性較低。整群抽樣法整群抽樣法是先將總體項目按某一標(biāo)志分成若干群，然后36屬性抽樣步驟

(六)評價抽樣結(jié)果，推斷總體特征樣本項目抽出后，通過對樣本項目的審查，就能得到樣本差錯率。比較樣本差錯率與確定樣本時所使用的預(yù)計差錯發(fā)生率的差異，并確定是否要對抽樣規(guī)模作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。具體情況有：(1)樣本差錯率與預(yù)計差錯發(fā)生率大致相同，說明樣本規(guī)模符合抽樣要求；(2)樣本差錯率小于預(yù)計差錯發(fā)生率，說明樣本規(guī)模較大．但這時樣本都已審查完畢，縮小樣本已無必要；(3)樣本差錯率大于預(yù)計差錯發(fā)生率，說明樣本規(guī)模過小，這時就應(yīng)以樣本差錯率代替預(yù)計差錯發(fā)生率重新確定樣本規(guī)模。屬性抽樣步驟(六)評價抽樣結(jié)果，37變量抽樣屬性抽樣雖然對符合性測試極有用處，但它并不提供貨幣價值的資料，不適用變量總體。審計人員用來估計總體金額的統(tǒng)計抽樣稱為變量抽樣，它適用于對企業(yè)存貨、應(yīng)收款等的估計。變量抽樣是用于實質(zhì)性測試方面的統(tǒng)計抽樣方法，它通過檢查會計報表各項目數(shù)據(jù)的真實性和正確性，來取得作出審計結(jié)論所需的直接證據(jù)。變量抽樣有平均值估計、差異估計和比率估計等多種形式。變量抽樣屬性抽樣雖然對符合性測試極有用處，但它并不提供貨幣價38企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件39變量抽樣的三種方法平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計的一種變量抽樣方法。差異估計：利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯額來推斷總體差錯額的一種變量抽樣方法。比率估計：利用審查樣本所獲得的樣本審定額與樣本記錄額的比率，去推斷總體正確額的一種變量抽樣方法。變量抽樣的三種方法平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，40審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T從開始到結(jié)束的整個過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟。審計程序包括準(zhǔn)備，實施和終結(jié)三個階段。審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T從開始到結(jié)束的整個過程中采取的系統(tǒng)41企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件42了解被審單位的基本情況被審計單位的董事、主管人員及主要股東的名稱，聲譽(yù)及其職責(zé)分工情況；被審計單位財務(wù)狀況及內(nèi)部審計制度的健全情況等；被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及經(jīng)營成果；被審計單位所在行業(yè)的情況；了解被審單位的基本情況被審計單位的董事、主管人員及主要股東的43審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會計師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會計師事務(wù)所與被審計單位的利益。審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙44初步了解被審單位基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；以前年度接受審計的情況；財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織；其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項；注意其了解內(nèi)容，區(qū)別于編制審計計劃前所做的了解。初步了解被審單位基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；45業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容簽約雙方的名稱。委托目的，即說明委托人委托會計師事務(wù)所的目的或用意。審計范圍。如為會計報表審計，應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間；如為其他專題審計，應(yīng)當(dāng)說明相應(yīng)的審計范圍。會計責(zé)任和審計責(zé)任。簽約雙方的義務(wù)。出具審計報告的時間要求。審計報告的使用責(zé)任。審計報告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會計師事務(wù)所和注冊會計師無關(guān)。審計收費。會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)所確定的工時，依據(jù)收費標(biāo)準(zhǔn)計算審計費用。同時，審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確該審計收費的計費依據(jù)、計費標(biāo)準(zhǔn)及付費方式與時間。審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。明確約定書的生效日和失效日。違約責(zé)任。簽約時間。其他有關(guān)事項。業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容簽約雙方的名稱。46企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件47企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件48重要性定義重要性是指被審單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。重要性水平是是報表差錯影響報表使用者決策判斷的金額臨界點。重要性概念是針對會計報表而言的。判斷一項業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所作決策的影響程度而定；重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的。會計報表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性地作出判斷和決策的使用者。重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。審計人員應(yīng)根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估，確定實質(zhì)性測試的可容忍誤差。重要性和審計風(fēng)險互為存在條件。重要性是指一個可以接受風(fēng)險水平下的重要性水平；審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)超過某一重要性水平的錯報的風(fēng)險。重要性定義重要性是指被審單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，49運用重要性原則的一般要求

對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。根據(jù)企業(yè)面臨環(huán)境，考慮法律、法規(guī)要求，站在使用者的角度判斷。在整個審計過程中使用重要性原則。為提高審計效率，保證審計質(zhì)量，需確定、分配和運用重要性水平。合理運用重要性原則。運用不當(dāng)，或?qū)徲嫵杀具^大，或?qū)徲嬶L(fēng)險過大。運用重要性原則情形有二：（１）檢查會計報表錯報或漏報時所允許的誤差范圍；（２）評價審計結(jié)果時，重要性水平被看作是某一錯報或漏報是否影響到報表使用者判斷決策的標(biāo)志。運用重要性原則的一般要求

對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。50重要性水平的確定CPA在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)，包括：（１）重要性水平確定的數(shù)量基礎(chǔ)：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、稅前利潤。（２）比率確定：總資產(chǎn)的0.5%-1%,凈資產(chǎn)的1%-5%,銷售收入的0.5%-1%,稅前利潤的3%-10%。（３）如果同一期間會計報表的重要性水平不同，審計人員應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。（４）某項錯報或漏報從量上不重要，但從性質(zhì)考慮是重要的，如違反法規(guī)及合同的、影響收益趨勢的、不期望出現(xiàn)的錯報、漏報等，即使數(shù)量小也應(yīng)視為重要。重要性水平的確定CPA在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮錯51重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平低，注冊會計師的誤受風(fēng)險也較低，但誤拒風(fēng)險增加。重要性與審計風(fēng)險之間是一種協(xié)同關(guān)系。重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系重要性水平低，注冊會計師的誤受風(fēng)險52審計風(fēng)險審計風(fēng)險是審計人員在審計過程中，由于采取不當(dāng)?shù)膶徲嬓袨?，發(fā)表不當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，造成審計對象與之有關(guān)的第三者的損失、而引起審計主體承擔(dān)損失責(zé)任的可能性。采取不當(dāng)?shù)膶徲嬓袨橐鸬娘L(fēng)險：（１）誤受險：存在重大錯報或漏報而發(fā)表不當(dāng)審計意見；（２）誤拒險：報表公允表達(dá)而發(fā)表不當(dāng)審計意見；（３）其他：如被審計單位經(jīng)營失敗而起訴ＣＰＡ審計失敗。審計風(fēng)險審計風(fēng)險是審計人員在審計過程中，由于采取不當(dāng)?shù)膶徲嬓?3審計風(fēng)險形成的三個環(huán)節(jié)固有風(fēng)險(InherentRisk)：假設(shè)有關(guān)被審項目的內(nèi)部控制制度完全不存在的情況下，該項目發(fā)生差錯(例如會計人員在記錄數(shù)據(jù)時少寫了一個零)的可能性；控制風(fēng)險(ControlRisk)：某項目在發(fā)生差錯的情況下，未被相關(guān)內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)(例如已有的錯誤記錄沒有被復(fù)核人員所發(fā)現(xiàn))的可能性。檢查風(fēng)險(DetectionRisk)：差錯在未被內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)并予以糾正的情況下，又未被審計人員檢查發(fā)現(xiàn)的可能性。最終審計報告中某項目出現(xiàn)差錯的可能性(審計風(fēng)險)就應(yīng)該等于以上三種風(fēng)險之乘積。AR=DR＊IＲ＊CRAR：審計風(fēng)險；DR：檢查風(fēng)險；IR：固有風(fēng)險；CR：控制風(fēng)險。審計風(fēng)險形成的三個環(huán)節(jié)固有風(fēng)險(InherentRisk54審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險模型是利用審計風(fēng)險各組成要素的相互關(guān)系，確定計劃檢查風(fēng)險水平或評估實際審計風(fēng)險水平的重要工具。DR=AR/(IR*CR)在審計風(fēng)險既定的情況下，檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險及控制風(fēng)險是呈反方向變化的關(guān)系。也就是說，當(dāng)審計人員為某個項目確定了一個可接受的審計風(fēng)險水平時，被審計項目在審計前發(fā)生差錯的概率(IR*CR)越大，審計人員必須努力將檢查風(fēng)險控制得越低。審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險模型是利用審計風(fēng)險各組成要素的相互關(guān)系，55企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件56檢查風(fēng)險對審計工作的要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，以減少檢查風(fēng)險；尋找最佳成本效益點，以便盡可能減少審計工作量，同時獲得能夠滿足審計風(fēng)險期望值的檢查風(fēng)險要求。檢查風(fēng)險對審計工作的要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，以減少檢查57審計計劃

審計計劃是審計人員為了達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在實施審計程序之前編制的工作計劃。它是審計人員在審計實施階段的工作指南。審計計劃包括：（1）總體審計計劃：是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。（２）具體審計計劃：根據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計計劃的編制可以通過編制審計程序表完成。審計計劃審計計劃是審計人員為了達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在實施審58總體審計計劃基本內(nèi)容(1)被審計單位的基本情況；(2)審計目標(biāo)、審計范圍及審計策略，(3)重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；(4)審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算；(5)審計小組組成及人員的分工；(6)審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；(7)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用程度；(8)其他有關(guān)內(nèi)容?？傮w審計計劃基本內(nèi)容(1)被審計單位的基本情況；59審計學(xué)教程審計的方法與程序?qū)徲媽W(xué)教程審計的方法與程序60審計方法審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。

審計人員在審計工作過程中，為了實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計任務(wù)，必須運用各種審計方法，對審計對象進(jìn)行審查和評價，收集各種審計證據(jù)，以便據(jù)以提出審計意見和做出審計結(jié)論。

審計方法審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)61審計方法的選用原則

審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。在財經(jīng)法紀(jì)審計中，可根據(jù)有關(guān)線索,進(jìn)行詳細(xì)審查；在財政財務(wù)審計中，則在評價被審計單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，決定進(jìn)行詳查還是抽查，等等。審計方法的選用要有利于節(jié)約審計費用，降低審計成本。審計方法的選用要適合審計人員的能力。審計方法的選用要適合審計方式。不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計方法。審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際。被審計單位內(nèi)部控制比較健全有效，就可以選用抽查的方法；相反，內(nèi)部控制不完善，則應(yīng)選用詳查的方法。審計方法的選用原則審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。在財經(jīng)法62審計的技術(shù)方法體系審計書面資料的方法（１）一般方法：審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法；（２）按審計順序分：順查法、逆查法；（３）按審計詳略分：詳查法、抽查法；證實客觀事物的方法盤存法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法。審計的技術(shù)方法體系審計書面資料的方法63審閱法審閱法是對憑證、帳冊、報表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查，以判斷反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法，合規(guī)和合理的方法。這是檢查經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量的重要方法。審閱法包括原始憑證的審閱、記帳憑證的審閱、賬冊的審閱和其他資料的審閱審閱法審閱法是對憑證、帳冊、報表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和64原始憑證的審閱憑證格式墾否規(guī)范，要素是否完備。如發(fā)票上有無稅務(wù)局蓋章，抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額、經(jīng)手人簽章、單位公章等是否齊備。憑證上的文字、數(shù)字是否清晰，有無挖、擦、涂改的痕跡。填制憑證日期與付款日期是否相近。填制憑證的單位是否確實存在。憑證的抬頭是否與被審計單位不符。憑證的審批傳遞是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否都已正式簽章。收款、付款原始憑證是否有財務(wù)公章或收訖、付訖的圖章。憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)、合理。存根是否連續(xù)編號，存根上書寫是否正常。自制憑證的印刷是否經(jīng)過審批，保管、領(lǐng)用有無手續(xù)。原始憑證的審閱憑證格式墾否規(guī)范，要素是否完備。如發(fā)票上有無稅65記帳憑證的審閱記帳憑證的要素是否齊全，如日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額、經(jīng)手人、審批人簽章是否齊全；審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證；記賬憑證的記載是否符合會計制度的規(guī)定，是否依據(jù)會計原理，所記賬戶名稱和會計分錄是否正確，有無錯用賬戶或錯記方向的情況。記帳憑證的審閱記帳憑證的要素是否齊全，如日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容66賬簿的審閱對賬簿的審閱包括對序時賬簿、明細(xì)賬和總賬的審閱。對賬簿的審閱，主要是審閱明細(xì)記錄的內(nèi)容是否真實、正確，其賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確、合理，有無錯誤或舞弊，特別是注意審閱應(yīng)收應(yīng)付賬款、材料成本差異、預(yù)提費用、待攤費用、管理費用、制造費用、銷售費用、財務(wù)費用等容易掩蓋錯弊和經(jīng)常反映會計轉(zhuǎn)賬事項的賬簿。賬簿的審閱對賬簿的審閱包括對序時賬簿、明細(xì)賬和總賬的審閱。67對會計報表的審閱報表格式、報表項目是否按制度規(guī)定編制；報表之間有關(guān)項目的勾稽關(guān)系，核對相關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致，審閱各項目是否合理、合規(guī)、合法，有無違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，有無異常變化現(xiàn)象。對會計報表的審閱報表格式、報表項目是否按制度規(guī)定編制；68核對法核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對照檢查，借以查明證證、賬證、賬賬、賬表、表表之間是否相符，從而取得有無錯弊的書面證據(jù)的一種復(fù)核查對的方法。在審查會計資料時，一般主要核對下列內(nèi)容：1)核對原始憑證的數(shù)量、單價、金額和合計數(shù)是否相符。2)核對記賬憑證與其所附原始憑證是否相符，原始憑證的合計數(shù)是否與記賬憑證的合計數(shù)是否相符，原始憑證的張數(shù)與金額是否相符3)核對記賬憑證是否已過入有關(guān)明細(xì)賬和總賬。4)核對各明細(xì)賬戶的余額合計數(shù)與總賬中有關(guān)賬戶的余額是否相符．5)核對總賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計算是否正確，各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否平衡．6)核對會計報表的數(shù)字是否與總賬余額或明細(xì)賬余額相符。7)核對銀行對賬單、客戶往來清單等外來對賬單是否與本單位有關(guān)賬項的記載相符。8)核對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表之間以及損益表與利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表之間的相關(guān)數(shù)字是否相符。9)核對賬卡上所反映的實物余額是否與實際存在的實物數(shù)額相符。核對法核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)69查詢法查詢法是指審計人員對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過向被審單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查和詢問，弄清事實真象并取得審計證據(jù)的一種方法。查詢法又分為面詢和函詢兩種。（１）面詢是審計人員向被審單位內(nèi)外的有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見，核實情況。征詢意見的方式可采用面談，也可用書面回答。（２）函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函來了解情況取得證據(jù)的一種方法。這種方法一般用于往來款項的查證。查詢法查詢法是指審計人員對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過70比較法比較法是指對被審單位的被審項目的書面資料同相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，確定它們之間的差異，經(jīng)過分析從中發(fā)現(xiàn)問題取得審計證據(jù)的一種方法。比較法大多通過有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括指標(biāo)絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較。（１）指標(biāo)絕對數(shù)比較，適用于同質(zhì)指標(biāo)數(shù)額的對比。絕對數(shù)比較法主要內(nèi)容有：實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較；本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)或歷史最好水平比較；被審單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較。（２）指標(biāo)相對數(shù)比較是指將不能直接比較的指標(biāo)，可先將對比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對數(shù)，然后比較各種比率。比較法比較法是指對被審單位的被審項目的書面資料同相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)71分析法分析法是通過對會計資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察推理、分解和綜合，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計方法。審計分析法按其分析的技術(shù)分類，可以分為比較分析，比率分析、賬戶分析、期齡分析、平衡分析和因素分析等方法。分析法分析法是通過對會計資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察推理、分解和綜合72順查法順查法又稱為正查法，是按照會計核算的處理順序，依次對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對的一種方法。順查法的特征：（１）從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、正確、合法、臺規(guī)，核對證證是否相符；（２）審查記賬憑證，查明會計科目處理、數(shù)額計算是否正確、合規(guī)，核對證證是否相符；（３）審查會計賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對賬證、賬賬是否相符；（４）審查和分析會計報表，查明報表各項目是否正確完整，核對賬表、表表是否相符。順查法的最大優(yōu)點是系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏。其缺點是面面俱到，不能突出重點，工作量太大，耗費人力、時間太多。因此，用于那些業(yè)務(wù)十分簡單，或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的單位。順查法順查法又稱為正查法，是按照會計核算的處理順序，依次對證73逆查法逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序，依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對的一種方法。逆查法的特征：（１）是從審查和分析被審單位會計報表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯弊的項目，據(jù)以確定下一·步審查的線索和重點；（２）根據(jù)所確定的可疑賬項和重要項目，追溯審查會計賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對；（３）進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對，以便查明主要差距的真相和原因及結(jié)果。逆查法的最大優(yōu)點是便于抓住問題的實質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時間。其缺點是不能全面地審查問題，易有遺漏。因此，適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位。逆查法逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序，依次74詳查法詳查法是指對被審單位一定時期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報表或某一項目的全部會計資料進(jìn)行審查的方法。詳查法的特征是：對所審查的被審單位一定時期的憑證、賬簿和報表等會計資料和其所反映的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無遺，以查明被審單位或被審項目所存在的各種差錯和舞弊。詳查法的主要優(yōu)點是能全面查清被審單位所有在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計質(zhì)量。其缺點是工作量太大，耗費人力和時間過多，審計成本高，故難以普遍采用。詳查法詳查法是指對被審單位一定時期內(nèi)的所有憑證、75盤存法盤存法又稱實物清查法，是指對被審單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點，以確定其數(shù)量、品種，規(guī)格及其余額等實際狀況，借以證實有關(guān)實物賬戶的余額是否真實、正確，從中收集實物證據(jù)的一種方法。盤存法按其組織方式，分為直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。（１）直接盤存是審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物資是否相符的方法。在直接盤存方式下，對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用突擊性的盤點。對于大宗的原材料、產(chǎn)成品等，應(yīng)采用抽查性的盤點。（２）監(jiān)督盤存是指為了明確責(zé)任，審計人員不親自進(jìn)行盤點，而是由經(jīng)管財產(chǎn)人雖及其他有關(guān)人員進(jìn)行實物盤點清查，審計人員只是在一旁對實物盤點進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)疑點可以要求復(fù)盤核實。盤存法盤存法又稱實物清查法，是指對被審單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實76調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法。調(diào)節(jié)法的應(yīng)用：（１）對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。（２）證實財產(chǎn)物資賬實是否相符。當(dāng)盤存日同書面資料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤存，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日數(shù)量＝盤存日盤點數(shù)量＋結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得77調(diào)節(jié)法舉例[例]某企業(yè)1995年12月31日賬面結(jié)存A材料2000公斤，通過審閱和核對并無錯弊。1996年1月1日至15日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤．1996年1月15日下班后監(jiān)督盤存實存量為2800公斤。調(diào)節(jié)計算如下：結(jié)存日數(shù)量＝2800+34500-35000=2300(公斤)經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計算1995年12月31日的實存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的A材料2000公斤不一致．審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實；如有故意歪曲事實者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。調(diào)節(jié)法舉例[例]某企業(yè)1995年12月31日賬面結(jié)存A材78觀察法觀察法是指審計人員進(jìn)入被審單位后，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進(jìn)行、財產(chǎn)物資的保管、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，親臨現(xiàn)場進(jìn)行實地觀察，借以查明被審單位經(jīng)濟(jì)活動的事實真相，核實是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，取得審計證據(jù)的方法。在進(jìn)行財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計時，一般要運用觀察法行廣泛實地觀察，收集書面資料以外的審計證據(jù)。審計人員應(yīng)深入到被審單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動效率和勞動態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營管理活動情況進(jìn)行直接觀察，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便收集審計證據(jù)。觀察法觀察法是指審計人員進(jìn)入被審單位后，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作79鑒定法鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別，超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)專門部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別的方法。鑒定法可應(yīng)用于財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。如對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，以及對經(jīng)濟(jì)活動的合理性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為，可通過公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對質(zhì)次價高的商品材料的質(zhì)量情況難于確定時，請商檢部門，通過檢查化驗，確定商品質(zhì)量和實際價值等；還可以邀請基建方面的專家，對基建工程進(jìn)行質(zhì)量檢查等。這是通過觀察法不能取證時，必須使用的一種方法。鑒定法鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別，超80抽查法抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法。抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計對象總體的具體情況和審計的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯誤和弊端。抽查法的主要優(yōu)點是能明確審查重點，省時省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點是審計結(jié)果過份依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結(jié)論。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會計基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。抽查法抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計資料中81審計抽樣法審計抽樣法是指審計人員先對特定審計對象總體抽取部分樣本進(jìn)行審查，然后以其審查結(jié)果來推斷該總體的正確性的一種方法。在審計歷史上，先后出現(xiàn)過任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種類型。審計抽樣法審計抽樣法是指審計人員先對特定審計對象總體抽取部分82任意抽樣法

任意抽樣法是當(dāng)審計從詳查法向抽查法演變時最先運用的一種抽樣方法。當(dāng)時審計人員運用這種抽樣方法純粹是為了減少工作量，而對于抽樣的規(guī)模、技術(shù)和內(nèi)容等均無規(guī)律可循，只是任意抽取樣本。由于任意抽樣法是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性，所以，這一方法不久就被判斷抽樣法所替代。任意抽樣法

任意抽樣法是當(dāng)審計從詳查法向抽查法演變時最先運用83判斷抽樣法判斷抽樣法是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。采用這種方法能否取得成效，取決于審計人員的經(jīng)驗和判斷能力。判斷抽樣法判斷抽樣法是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷，有目的地從特定84統(tǒng)計抽樣法統(tǒng)計抽樣法是審計人員運用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。運用統(tǒng)計抽樣法可以使總體中每一單位都有被抽查的機(jī)會，使樣本的特征盡可能接近總體的特征。統(tǒng)計抽樣法在審計工作中的具體應(yīng)用，主要有屬性抽樣和變量抽樣。統(tǒng)計抽樣法統(tǒng)計抽樣法是審計人員運用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，85屬性抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。屬性抽樣是用于符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。在符合性測試中，審計人員只要求作出總體某種屬性的發(fā)生率是多少的結(jié)論，而不必作出總體錯誤數(shù)額大小的估計。因此，采取屬性抽樣，要通過對樣本的審核，以證明被審單位的內(nèi)部控制制度是否有效地執(zhí)行，并同以前比較，核實內(nèi)部控制制度是正在改善還是在惡化。屬性抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了86屬性抽樣步驟

(一)確定預(yù)計差錯發(fā)生率屬性抽樣是推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率，即估計賬目或內(nèi)部控制制度出現(xiàn)差錯或異常的頻率，用百分比表示，就是預(yù)計差錯發(fā)生率。預(yù)計差錯發(fā)生率與被審單位的內(nèi)部控制制度和會計核算質(zhì)量有密切關(guān)系。如果內(nèi)部控制制度無效、會計核算質(zhì)量差，則預(yù)計差錯發(fā)生率就要高，那么抽樣的規(guī)模勢必要大，抽取的樣本就更多一些；反之，則抽取的樣本就可以少一些。因此，預(yù)計差錯發(fā)生率與樣本數(shù)量成正比例的關(guān)系。審計人員在確定預(yù)計差錯發(fā)生率時，可按下列三種情況來確定：(1)參考前期審計工作底稿的基礎(chǔ)上確定，也就是參考?xì)v史資料的基礎(chǔ)上確定；(2)抽查少量樣本并在加以測試的基礎(chǔ)上確定；(3)根據(jù)審計人員對情況的了解和判斷來確定。屬性抽樣步驟87屬性抽樣步驟

(二)確定精確度在符合性測試中，審計人員必須事先確定精確度。因為樣本的預(yù)計差錯發(fā)生率不一定等于總體的實際差錯率，它可能略大于或小于實際差錯率，所以有必要根據(jù)樣本結(jié)果，以一定的正數(shù)和負(fù)數(shù)為界限設(shè)立一個區(qū)間。這個區(qū)間也就是抽樣誤差的容許界限叫精確度。假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計差錯發(fā)生率為3％，精確度為土1％，則精確度的上限為4％(3％+1％)，下限為2％(3％一1％)。這說明假定總體差錯率處于2％～4％之間，則都是可以接受的。精確度的高低與抽取樣本的多少成反比例的關(guān)系。精確度愈大，即差錯容許界限愈大，則抽查的樣本數(shù)量愈小；反之，提高精確度，即差錯的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。精確度的高低往往取決于審計項目的重要性。審查重要項目時，應(yīng)提高精確度，對差錯容許界限嚴(yán)加限制，審查一般項目則可放寬一些。屬性抽樣步驟88屬性抽樣步驟

(三)確定可靠程度可靠程度，又稱置信度，是測定抽樣可靠性的尺度。因為樣本畢竟不是總體，根據(jù)樣本計算出來的差錯率并不能百分之百地代表總體的實際差錯率?？煽砍潭染褪潜砻鳂颖拘再|(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。根據(jù)可靠程度可以判斷樣本代表總體的可信水平。如果可靠程度定為95％，表示總體的真實特征有95％的可能性落在特定的精確度范圍。可靠程度是測定樣本可信水平的尺度，要求樣本的可靠程度越高，就必須有較大的樣本容量作保證。顯然，可靠程度和樣本量成正比關(guān)系?？煽砍潭戎饕Q于被審單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度越健全、有效，則可靠程度越高，反之亦然。當(dāng)內(nèi)部控制制度較健全、有效時，一般可選擇90％的可靠程度；如果內(nèi)部控制制度并不完善，充分時，就應(yīng)選擇95％甚至99％的可靠程度。屬性抽樣步驟89屬性抽樣步驟(四)確定樣本數(shù)量確定了差錯發(fā)生率、精確度和可靠程度之后，就可以通過確定樣本容量的統(tǒng)計表來確定樣本數(shù)量。例如，審計人員確定的預(yù)計差錯率為２％，可靠程度為９５％，精確度上限為４％，則根據(jù)統(tǒng)計表確定的樣本數(shù)量為３００。屬性抽樣步驟(四90屬性抽樣步驟(五)選擇隨機(jī)抽樣方法當(dāng)樣本數(shù)量確定以后，就要選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǔ槿∽銐虻臉颖尽Ｒ话阏f來，依照隨機(jī)原則進(jìn)行抽樣，能夠使抽取的樣本具有廣泛的代表性，并能避免人為的偏見。隨機(jī)抽樣方法，主要有隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣法、分層抽樣法和整群抽樣法。

屬性抽樣步驟91隨機(jī)數(shù)表法隨機(jī)數(shù)表法：利用隨機(jī)數(shù)表抽取樣本的方法。所謂隨機(jī)數(shù)表，亦稱亂數(shù)表，就是任意組成五位數(shù)字，同時把這五位數(shù)字完全隨機(jī)地縱橫排列所構(gòu)成的一種表格。用于總體容量較大且分布均勻的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的抽查。隨機(jī)數(shù)表法隨機(jī)數(shù)表法：利用隨機(jī)數(shù)表抽取樣本的方法。92系統(tǒng)抽樣法系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法，亦稱等距抽樣法，是以總體中某一標(biāo)志列為出發(fā)點，按照固定的順序，每隔一個固定的間隔抽出一個單位組成樣本的一種隨機(jī)抽樣方法。這種方法比隨機(jī)數(shù)表法要簡便些，不過總體的排列必須是完全處于隨機(jī)狀態(tài)。確定間隔數(shù)的公式如下：抽樣間隔數(shù)＝總體數(shù)量／抽樣數(shù)量系統(tǒng)抽樣法系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法，亦稱等距抽樣法，是以總體93分層抽樣法分層抽樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次，然后對每一層次進(jìn)行隨機(jī)抽樣的方法。特點：依據(jù)審計人員的判斷，將總體分成若干性質(zhì)相接近的層次，然后再進(jìn)行隨機(jī)抽樣。例如，審計人員審查某企業(yè)庫存材料時，將庫存材料分為三類：第一類是價值高，使用頻繁的重要材料，該層次要全部審查；第二類是價值中等、比較重要的材料，可利用隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行抽查；第三類是價值低的一般材料，可按系統(tǒng)抽樣法抽取樣本。優(yōu)點：它使審計人員將樣本選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，并能對不同的層次采用不同的審計方法，可以提高樣本的代表性和審計的有效性。分層抽樣法可理解為判斷抽樣與統(tǒng)計抽樣的綜合運用。分層抽樣法分層抽樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次，然后94整群抽樣法整群抽樣法是先將總體項目按某一標(biāo)志分成若干群，然后使用隨機(jī)數(shù)表抽樣或系統(tǒng)抽樣法抽樣，整群地抽取樣本項目的方法。例，將全年的現(xiàn)金支出憑證按旬劃分為36個群，現(xiàn)要從中抽出4個旬進(jìn)行審查．假設(shè)從隨機(jī)數(shù)表中選出32、29、15，7四個隨機(jī)數(shù)，那么樣本就由第7、15、29、32四旬的現(xiàn)金支出憑證所組成。整群抽樣法的優(yōu)點是抽選單位比較集中，避免了樣本過于分散，簡化了審計工作。但因為以群為單位進(jìn)行抽樣，顯著地影響了總體中各單位分配的均勻性，抽樣誤差較大，代表性較低。整群抽樣法整群抽樣法是先將總體項目按某一標(biāo)志分成若干群，然后95屬性抽樣步驟

(六)評價抽樣結(jié)果，推斷總體特征樣本項目抽出后，通過對樣本項目的審查，就能得到樣本差錯率。比較樣本差錯率與確定樣本時所使用的預(yù)計差錯發(fā)生率的差異，并確定是否要對抽樣規(guī)模作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。具體情況有：(1)樣本差錯率與預(yù)計差錯發(fā)生率大致相同，說明樣本規(guī)模符合抽樣要求；(2)樣本差錯率小于預(yù)計差錯發(fā)生率，說明樣本規(guī)模較大．但這時樣本都已審查完畢，縮小樣本已無必要；(3)樣本差錯率大于預(yù)計差錯發(fā)生率，說明樣本規(guī)模過小，這時就應(yīng)以樣本差錯率代替預(yù)計差錯發(fā)生率重新確定樣本規(guī)模。屬性抽樣步驟(六)評價抽樣結(jié)果，96變量抽樣屬性抽樣雖然對符合性測試極有用處，但它并不提供貨幣價值的資料，不適用變量總體。審計人員用來估計總體金額的統(tǒng)計抽樣稱為變量抽樣，它適用于對企業(yè)存貨、應(yīng)收款等的估計。變量抽樣是用于實質(zhì)性測試方面的統(tǒng)計抽樣方法，它通過檢查會計報表各項目數(shù)據(jù)的真實性和正確性，來取得作出審計結(jié)論所需的直接證據(jù)。變量抽樣有平均值估計、差異估計和比率估計等多種形式。變量抽樣屬性抽樣雖然對符合性測試極有用處，但它并不提供貨幣價97企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件98變量抽樣的三種方法平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計的一種變量抽樣方法。差異估計：利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯額來推斷總體差錯額的一種變量抽樣方法。比率估計：利用審查樣本所獲得的樣本審定額與樣本記錄額的比率，去推斷總體正確額的一種變量抽樣方法。變量抽樣的三種方法平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，99審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T從開始到結(jié)束的整個過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟。審計程序包括準(zhǔn)備，實施和終結(jié)三個階段。審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T從開始到結(jié)束的整個過程中采取的系統(tǒng)100企業(yè)審計的技術(shù)方法與程序課件101了解被審單位的基本情況被審計單位的董事、主管人員及主要股東的名稱，聲譽(yù)及其職責(zé)分工情況；被審計單位財務(wù)狀況及內(nèi)部審計制度的健全情況等；被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及經(jīng)營成果；被審計單位所在行業(yè)的情況；了解被審單位的基本情況被審計單位的董事、主管人員及主要股東的102審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會計師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會計師事務(wù)所與被審計單位的利益。審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙103初步了解被審單位基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；以前年度接受審計的情況；財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織；其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項；注意其了解內(nèi)容，區(qū)別于編制審計計劃前所做的了解。初步了解被審單位基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；104業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容簽約雙方的名稱。委托目的，即說明委托人委托會計師事務(wù)所的目的或用意。審計范圍。如為會計報表審計，應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間；如為其他專題審計，應(yīng)當(dāng)說明相應(yīng)的審計范圍。會計責(zé)任和審計責(zé)任。簽約雙方的義務(wù)。出具審計報告的時間要求。審計報告的使用責(zé)任。審計報告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會計師事務(wù)所和注冊會計師無關(guān)。審計收費。會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)所確定的工時，