全面預算管理專題研討課件

重慶聯通全面預算管理專題研討華為技術有限公司2004年10月重慶聯通

計劃、預算是目標的基石財務管理是企業(yè)管理的核心預算管理是財務管理的核心很多企業(yè)失敗的癥結就是只有輝煌的、抽象的目標，缺乏具體的實施過程，不清楚達到這個目標要做哪些基礎工作。企業(yè)一定要建立明確的目標，然后制定細分的實施步驟去實現，其中首先要做的就是要制定具體的、明確的、可行的預算和計劃。計劃、預算是目標的基石財務管理是企業(yè)管理的內容框架預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整預算的基本理念預算的組織、制度、模板監(jiān)控與考核編制與審批內容框架預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理《華為公司基本法》對預算管理的定位

全面預算是公司年度全部經營活動的依據，是我們駕馭外部環(huán)境的不確定性，減少決策的盲目性和隨意性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。公司設立多級預算控制體系。各責任中心的一切收支都應納入預算。

——《基本法》第80條《華為公司基本法》對預算管理的定位全面預算是戰(zhàn)略決定業(yè)務策略，業(yè)務策略指導業(yè)務計劃，業(yè)務計劃決定預算合理性預算本身不是最終目的，它是一種企業(yè)戰(zhàn)略與公司經營業(yè)績聯系的工具，是分配資源的基礎，是用于衡量和監(jiān)控企業(yè)各部門的經營業(yè)績，確保公司戰(zhàn)略目標的實現戰(zhàn)略公司的發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略舉措（資源分配及實施戰(zhàn)略路線）績效關鍵財務及非財務指標經營分析及行動補救計劃經營管理團隊預算業(yè)務預算與財務預算年度運作計劃及業(yè)務計劃戰(zhàn)略決定業(yè)務策略，業(yè)務策略指導業(yè)務計劃，預算本身不是最終目的業(yè)務預算業(yè)務預算

例子：某項目組年度預算承諾例子：某項目組年度預算承諾預算的主要作用預算的主要作用預算產生作用的因素企業(yè)管理文化：業(yè)務導向/預算控制型管理層的決心：高層領導的決心以及中層管理者的變革適應能力數據準確：帳務數據及時反映業(yè)務變化，預算和帳務數據的口徑一致性反饋及時，充分溝通：財務和業(yè)務溝通經營狀況，及時解決問題正確決策：根據運營狀況選擇相應的對策及策略迅速行動：采取補救措施，確保預算完成以及經營成果的改進預算產生作用的因素企業(yè)管理文化：業(yè)務導向/預算控制型公司預算管理的方法——三結合根據公司經營環(huán)境變化，實施目標管理通過與管理者的溝通，使其關注公司經營狀況及財務狀況，傳遞壓力通過預算反映經營中潛在的問題和風險，發(fā)現經營活動的機會和改進方向預算與經營管理結合預算與業(yè)務結合預算與KPI結合建立層層分解的KPI體系，據此形成層層分解的壓力傳遞機制，確保公司經營目標落到具體的責任部門和責任人目標的完成情況要同績效考核掛鉤，建立目標管理的利益驅動機制長期推進業(yè)務計劃和財務計劃（預算）一體化重點建設業(yè)務預算評審模板，促進業(yè)務計劃的不斷細化和完善；并以此切入經營管理活動，提高預算評審的質量和效果總體策略：3結合公司預算管理的方法——三結合根據公司經營環(huán)境變化，實施目標管內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理上下結合的全面預算自上而下（經營目標下達）、自下而上（業(yè)務預算）、上下結合（全面預算）上下結合的全面預算自上而下（經營目標下達）、自下而上（業(yè)務傳統(tǒng)預算與全面預算對比全面預算傳統(tǒng)預算企業(yè)經營目標及其預算經過自上而下、自下而上若干反復形成企業(yè)財務人員和經營管理人員全面參與預算的制定、執(zhí)行和考核過程實現業(yè)務經營計劃與財務預算之間無縫連接實現預算管理與會計核算的無縫連接業(yè)務經營計劃主要由自上而下形成企業(yè)中下層管理人員極少參與預算的制定過程業(yè)務經營計劃與財務預算分離預算主要、甚至全部依靠財務人員編寫傳統(tǒng)預算與全面預算對比全面預算傳統(tǒng)預算華為的計劃預算層次周計劃管理（周資金計劃和費用計劃）月度滾動預測與預警季度目標與監(jiān)控年度經營計劃（年度預算）戰(zhàn)略計劃與項目預算時間跨度：3－5年頻次：每年一次輸出：戰(zhàn)略目標時間跨度：12個月頻次：每年一次輸出：年度目標時間跨度：3個月頻次：每季一次輸出：季度目標時間跨度：12個月頻次：每月一次輸出：POR時間跨度：1周頻次：每周一次輸出：周計劃內控授權體系及指標測評體系（包含財務指標和非財務指標）華為的計劃預算層次周計劃管理月度滾動預測與預警季度目標與監(jiān)控華為預算體系組織運作結構財經管理委員會成本管理部國內營銷預算分會全球技術服務預算分會供應鏈預算分會各管理預算分會產品體系預算分會國際營銷預算分會固網產品線中央研究部光網絡產品線無線產品線數據產品線業(yè)務軟件產品線多媒體產品線手機事業(yè)部公司運作支持部國際管理工程部亞太地區(qū)部獨聯體地區(qū)部中東北非地區(qū)部南部非洲地區(qū)部拉美地區(qū)部歐洲地區(qū)部沒有組織體系支撐的預算只能是空中樓閣沒有考核的預算只能是數字游戲??！華為預算管理的組織支撐華為預算體系組織運作結構財經管理委員會成本管理部國全供各產品內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理預算管理的程序——圍繞目標展開預算價值驅動戰(zhàn)略預算什么是目標？我們該關注什么？我們如何去做？如何知道我們做的對？做多少？收入增長經營毛利/費用運營資本投資規(guī)模增加銷售收入降低成本費用加強資金管理提高生產能力市場占有率/新產品率平均能耗/成本降低率存貨周轉率/應收回款率提高生產能力KPIs收入預算成本預算現金流預算投資預算投資回報利潤目標財務管理系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)現金流目標目標初步分解制定策略制定績效測評指標KPI目標進一步分解落實預算管理的程序——圍繞目標展開預算價值驅動戰(zhàn)略預算什么是目標收入增長目標毛利潤

＋成本改進目標

＋采購成本改進目標

－銷售降價趨勢

＋/－業(yè)務組合費用管理－投資增長＋費用增長

◎基礎設施

◎銷售增長利潤增長目標＋/－利潤增長>收入增長＋/－根據收入目標和利潤率目標來確定毛利率目標和費用目標如何確定年度目標?收入增長目標毛利潤費用管理利潤增長目標＋/－利潤增長>收入增目標下達過程3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃責任中心業(yè)務目標部門年度業(yè)務目標公司年度經營目標輸入分解分解增長目標盈利目標現金流目標KPI目標業(yè)務策略業(yè)務計劃KPI目標業(yè)務策略業(yè)務計劃銷售收入增長率利潤增長率利潤率毛利人均凈利凈現金流經營活動現金流資產負債率目標下達過程3-5年責任中心部門年度公司年度輸入分解分解增長經營目標的確定是年度預算編制的起點，是預算管理其他環(huán)節(jié)有效運作的基礎預算部門提出財務目標預算委員會討論評審各大系統(tǒng)總裁溝通承諾目標匯報評審下達承諾跟蹤監(jiān)控達成目標預算部門需要搜集業(yè)界、競爭對手信息，結合公司領導對于明年的發(fā)展思路，綜合提出年度的目標；目標確定是一個溝通與承諾的過程；預算管理是對預算目標的達成情況進行跟蹤監(jiān)控，保證目標達成。經營目標的確定是年度預算編制的起點，預算部門預算委員會各大系內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理全面預算編制通知是年度預算管理的沖鋒號！確定了年度預算編制的基本策略、思路；確定了年度預算編制的工作進度計劃；每年的10-12月編制下年度的預算；明確了年度預算編制的內容；明確了年度預算編制的輸出與責任人；全面預算編制通知由預算委員會簽發(fā)，明確預算啟動的重大問題！全面預算編制通知是年度預算管理的沖鋒號！確定了年度預算編制的預算編制過程自下而上的年度預算編制，主要依據年度經營目標、業(yè)務計劃與策略及其他公司相關政策來編制，實現業(yè)務計劃與預算結合預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整1、進行組織結構審視和重整2、根據組織結構，確定責任中心的類別極其預算內容3、與上級、周邊溝通，確定各個責任中心的目標要素4、制定預算年度實現目標的業(yè)務策略、KPI具體目標5、制定業(yè)務計劃與資源需求6、確定預算編制需要的假設和彈性空間，并收集假設信息，7、收集本責任中心預算需要使用的經驗數據，并進行決策8、運用模板，編制預算預算編制過程自下而上的年度預算編制，主要依據年度經營目標、業(yè)預算責任中心的設置對組織結構進行審視，根據管理的需求設置多緯度的預算責任中心體系，是自下而上編制預算的基礎，也是自上而下目標分解的基礎！產品線預算市場部供應鏈技術支援部研發(fā)部無線光網絡固網功能部門預算責任中心責任中心預算責任中心的設置對組織結構進行審視，根據管理的需求設置多緯方法總結——經驗數據公司及業(yè)界費用投資結構比例；公司經營規(guī)模的增長趨勢；公司成本費用結構的變動規(guī)律；費用標準：單位成本及人均費用等歷年統(tǒng)計值；公司KPI及投入產出指標的變動趨勢。經驗數據：是歷史數據規(guī)律的總結，在應用于自上而下、自下而上的預算編制和評審中均能夠發(fā)揮重要作用，例如：方法總結——經驗數據公司及業(yè)界費用投資結構比例；經驗數據：是方法總結——預算模板預算模板有利于規(guī)范預算內容與數據預算編制這填寫了模板中的空格也就完成了預算的編制提交給上級的預算模板也恰恰是需要的預算結果預算模板有利于提高預算編制的效率相關的計算與匯總由模板中的公式自動執(zhí)行有利于分層分級的預算匯總預算模板：是根據預算編制的需要而設計的標準化的表格與文本格式；直接發(fā)給預算編制者使用；方法總結——預算模板預算模板有利于規(guī)范預算內容與數據預算模板方法總結——彈性預算固定預算法概念：根據預算期內正常的可實現的某一業(yè)務量水平而編制預算的方法。缺點：通常不考慮預算期內的業(yè)務水平的變動，考核評價一般以預算值與規(guī)定的業(yè)務量同實際值與實際業(yè)務量進行比較。彈性預算法：概念：根據可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。優(yōu)點：使預算更加接近實際情況，考核評價的結果更加真實可靠。方法總結——彈性預算固定預算法銷售費用預算管理方法——彈性預算彈性預算——目的：可執(zhí)行預算開源、節(jié)流各環(huán)節(jié)審視，確?！皟衾蓖瓿蓪τ诳刂浦С觥⒆儎?、半變動精確分析如何保證預算柔性，如何及時有效溝通人力資源計劃彈性、工資彈性固定資產預算彈性可控費用（差旅費、郵電費）彈性銷售費用預算管理方法——彈性預算彈性預算——目的：可執(zhí)行預方法總結——滾動預算滾動預算法：預算執(zhí)行一個月后，即根據執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余11個月進行調整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。為什么要推行滾動預算？業(yè)務環(huán)境、策略和計劃客觀上是變化的外部經營環(huán)境和內部經營條件的變化，導致業(yè)務計劃和策略的變化，預算必須反映變化了的業(yè)務計劃和策略隨著時間推移，未來事項的可預見性逐步增強現有的預測能力還不可能對較長時間的經營狀況作出準確預測，只能隨著時間的推移，逐步看清未來可以促進預算與日常業(yè)務管理的結合方法總結——滾動預算滾動預算法：預算執(zhí)行一個月后，即根據執(zhí)行

例：進行滾動預測的原因實際銷售的進展，如與年初預算存在差異，將直接影響以下方面：盈利水平變動；現金流量變動；直接銷售費用變動；用服費用變動（尤其是裝機費用）；研發(fā)費用的重新審視。等等例：進行滾動預測的原因實際銷售的進展，如與年初預算存在差異

滾動預測目的（1）、建立一個科學合理的機制，協助各部門編制滾動預測并就實際、預算及預測數據之間的偏差進行分析。（2）、讓管理者明白：公司運作情況；提供決策時所需信息；選擇適當的戰(zhàn)略適應公司目標；反映現金流缺口或盈余以提前采取適當行動；預警或警示。滾動預測目的（1）、建立一個科學合理的機制，協助各部門編制

預算評審預算評審是責任中心經理推銷預算的過程，也是與上級的重要溝通過程預算評審的目的：衡量業(yè)務目標、策略、KPI計劃、資源投入的合理性，并形成一致的意見；發(fā)現業(yè)務、財務中的問題和風險，未雨綢繆；按照業(yè)務規(guī)劃，協調資源配置評審原則

投入產出綜合效益是否合理、是否有利于提高客戶滿意度、是否在財務上對公司有所貢獻。評審方法

分級評審：責任中心、預算分會、公司財經管理委員會

專業(yè)化評審：儀器評審、人力資源

跨功能部門評審（IPMT）：研發(fā)項目投資決策預算評審預算評審是責任中心經理推銷預算的過程，也是與上級的

預算審批

預算審批是預算責任和承諾合法化的必要環(huán)節(jié)，是下一步跟蹤預算執(zhí)行的標準文件。（1）預算審批必須是責任中心經理（2）公司全面預算方案要經過總裁審批（3）審批過的預算是制定行動計劃的依據預算審批預算審批是預算責任和承諾合法化的必要環(huán)節(jié)，是下一內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整預算管理不只是預算編制，而是以業(yè)務計劃為基礎的管理循環(huán)啟動預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行預算控制需要運用5W1H模型來實施WhatWhoWHYWhenHOWWhere預算控制需要運用5W1H模型來實施WhatWhoWHYWWHY在環(huán)境不斷變化的情況下，公司的目標、策略得到保證在目標不能實現時，預警風險，促進決策和改進WHY在環(huán)境不斷變化的情況下，公司的目標、策略得到保證WHAT：預算控制的對象公司總體目標、各個部門分解的目標是預算控制對象預算收入預算成本費用預算現金流預算投資預算策略增加銷售收入降低成本費用加強資金管理提高生產能力市場占有率/新產品率平均能耗/成本降低率存貨周轉率/應收回款率提高生產能力KPIs價值驅動收入增長經營毛利/費用運營資本投資規(guī)模增長利潤目標現金流目標公司目標部門目標WHAT：預算控制的對象公司總體目標、各個部門分解的目標是預WHO：預算控制的主體業(yè)務部門是預算控制的主體、實施者，財務是總體策劃者、組織者、引導者、支持者，彼此形成有效的團隊WHO：預算控制的主體業(yè)務部門是預算控制的主體、實施者，財務WHEN：預算控制的時間分布季度月度周天年度事前控制、事后控制事中控制在“交易”中監(jiān)控統(tǒng)計、跟蹤，適時發(fā)現差距溝通、協調，實施改進措施事前/事后/事中制定目標調整目標考核目標制定月度目標分析、揭示實際與目標差距洞察原因指導滾動預測WHEN：預算控制的時間分布季度月度周天年度事前控制、事后控WHERE：預算控制的空間分布預算控制的對象決定了：預算控制是全流程的、全方位的，可以分布在與目標相關的各個要素中利潤現金流量資產負債采購技術生產管理市場WHERE：預算控制的空間分布預算控制的對象決定了：預算控制預算管理方法——預算執(zhí)行分析預算執(zhí)行分析是預算閉環(huán)管理的必要環(huán)節(jié)，也是預算及周邊相關工作是否有效的檢驗。核算數據的及時、真實、有用是前提分析能夠發(fā)現業(yè)務運作中的問題和瓶頸是關鍵。預算分析要以業(yè)務為主線，與業(yè)務相結合，抓主要問題及導致問題的原因，牽引業(yè)務的發(fā)展。按項目進行監(jiān)控，收入、費用按周進行控制；對現金流、收支按周進行監(jiān)控編制周經營簡報、月經營簡報、季經營簡報月初與業(yè)務部門溝通并下達當月的目標預算管理方法——預算執(zhí)行分析預算執(zhí)行分析是預算閉環(huán)管理的必要預算分析報告——報告對象

公司總裁

部門分析報告

公司財務分析報告同行業(yè)財務簡報業(yè)務驅動因素關鍵財務指標部門管理者產品線分析報告產品線總監(jiān)預算分析報告——報告對象公司總裁部客戶交流 財務管理部預算分析報告體系構建財務分析體系要達到的目的：滿足不同管理者對財務分析的需求便于共同推動成本管理工作使各部門從事運營分析的工作成為公司財務分析的延伸市場運營分析研發(fā)投入分析用服運營分析生產運營分析采購運營分析關聯公司運營分析業(yè)務成本驅動因素是聯系公司財務分析與部門運營分析的紐帶與橋梁公司財務分析客戶交流 預算執(zhí)行分析維度——時間維度月度分析局部變化的原因分析側重于開源指標（訂貨/回款/收入）分析趨勢變化分析側重于經營業(yè)績的評價使用各種指標和方法，對公司的財務狀況和經營成果進行全面分析年度分析專項分析根據管理者意圖，對某一業(yè)務或事項進行詳細分析定期不定期日/周分析預算執(zhí)行分析維度——時間維度月度局部變化的原因分析趨勢變化分周期國內訂貨海外訂貨服務訂貨合計累計目標完成率1周（４天）2周（７天）3周（７天）4周（７天）25日26日……31日本月累計訂貨當前預計本月訂貨本月公司下達訂貨目標當前預計與目標差異值差異率例：ROADMAP應用模板：統(tǒng)計跟蹤（訂貨）周期國內訂貨海外訂貨服務訂貨合計累計目標完成率1周（４天）2找出影響目標完成的“橋”（Bridge）財務、業(yè)務深入溝通，以業(yè)務部門為主制定改進計劃。例：制定改進計劃銷售收入銷售成本費用利潤目標1,000500400100預測90045039060差距（100）（50）（10）（40）Roadmap：增加安裝量2525加大分銷發(fā)貨55加強對可控費用管理（10）10最后可促成結果930450380100找出影響目標完成的“橋”（Bridge）例：制定改進計劃銷售預算分析的方法與要求：差異的因素分析預算分析要深入業(yè)務實際，從業(yè)務的深層次原因，找到差異產生的驅動因素，能夠引導業(yè)務改進銷售結構，下降2.3采購降價，下降0.9價格下降，上升0.4核算方法，上升0.5預算51.8%實際49.4%49.5%48.6%49.0%其他原因：導致0.4個百分點差異預算分析的方法與要求：差異的因素分析預算分析要深入業(yè)務實際，客戶交流 財務管理部預算分析作用公司堅決主張強化管理控制。同時也認識到，偏離預算的行動未必一定是錯誤的……預算執(zhí)行分析是預算閉環(huán)管理的必要環(huán)節(jié)，也是預算編制及業(yè)務工作是否有效的檢驗。發(fā)揮預算的評價作用，監(jiān)控（事后）目標完成進行差異分析，發(fā)現業(yè)務運作中的問題和瓶頸，促進績效改進客戶交流 對“預算考核”的理解DELL總結的預算關鍵成功因素之一是：Complimentaryperformanceevaluationsystem積極的行為評估系統(tǒng)廣義的預算考核包括更多的內容我們總結了以下方程式：核算＋考核＝預算

對“預算考核”的理解DELL總結的預算關鍵成功因素之一是：C預算考核——考核指標KPI設置按照“平衡記分卡”理論，組織指標應該有四類，但預算考核可以只關注：定量指標（財務指標）InternalBusinessPerspectiveFinancialPerspective技能提升和學習方面CustomerPerspective策略和目標預算考核——考核指標KPI設置按照“平衡記分卡”理論，組織指預算考核——明確責任中心劃分類型費用中心成本中心收入中心利潤中心投資中心（資產管理中心）不同責任中心，在組織中有不同的功能和貢獻，對組織承擔不同的責任，考核首先要明確其責任中心類型預算考核——明確責任中心劃分類型費用中心不同責任中心，在組織各部門KPI公司總裁公司GM（IRB主任）各產品線:銷售收入 新產品銷售比重銷售毛利率 稅前利潤 重點局產品故障率客戶滿意度人力資源管理人均銷售收入關鍵員工離職率末位淘汰率考核覆蓋率組織氣氛指數內部客戶滿意度財經管理經營目標完成率DSOITO銷售毛利率利潤流失率財經管理費用率財經可控成本率客戶體系:銷售訂貨額貨款回收率產品制造毛利率人均訂貨額直接銷售費用率營銷系統(tǒng)可控費用

供應鏈:合同及時齊套發(fā)貨率 客戶合同投訴率生產存貨周轉率萬元發(fā)貨供應鏈費用可比采購成本下降率 人均發(fā)貨額技術支援:服務銷售訂貨額虛擬利潤率安裝完成率客戶問題解決率服務客戶滿意度 人均虛擬服務收入各部門KPI公司總裁公司GM（IRB主任）各產品線:銷售實際考核方法的運用報告評價/通報表揚或批評橫向比較排序榮譽獎（成本績效獎/先進集體/先進工作者）與獎金分配掛鉤……實際工作中，需要運用多種方式、方法實施預算考核實際考核方法的運用報告評價/通報表揚或批評實際工作中，需要運內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理全面預算管理制度（暫行）各系統(tǒng)（事業(yè)部）預算管理制度公司述職制度預算編制流程月度滾動預測流程預算分析流程年度預算編制指南預算數據提交規(guī)范預算項目口徑規(guī)范預算執(zhí)行分析指南預算分析指標體系規(guī)范、指南制度流程預算管理制度全面預算管理制度（暫行）預算編制流程年度預算編制指南規(guī)范、指重點回顧未來業(yè)務的不確定性，是進行預算管理的最直接原因預算模式和方法必須符合企業(yè)或部門的特點，是企業(yè)發(fā)展的牽引系統(tǒng)，要圍繞企業(yè)的目標預算管理必須與實際業(yè)務相結合，預算來源于業(yè)務部門，服務于業(yè)務部門預算管理必須采用滾動預測和彈性預算的方法，重點關注現金流和損益的情況重點回顧未來業(yè)務的不確定性，是進行預算管理的最直接原因財經管理部請?zhí)嵋庖娭x謝！財經管理部請?zhí)嵋庖娭貞c聯通全面預算管理專題研討華為技術有限公司2004年10月重慶聯通

計劃、預算是目標的基石財務管理是企業(yè)管理的核心預算管理是財務管理的核心很多企業(yè)失敗的癥結就是只有輝煌的、抽象的目標，缺乏具體的實施過程，不清楚達到這個目標要做哪些基礎工作。企業(yè)一定要建立明確的目標，然后制定細分的實施步驟去實現，其中首先要做的就是要制定具體的、明確的、可行的預算和計劃。計劃、預算是目標的基石財務管理是企業(yè)管理的內容框架預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整預算的基本理念預算的組織、制度、模板監(jiān)控與考核編制與審批內容框架預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理《華為公司基本法》對預算管理的定位

全面預算是公司年度全部經營活動的依據，是我們駕馭外部環(huán)境的不確定性，減少決策的盲目性和隨意性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。公司設立多級預算控制體系。各責任中心的一切收支都應納入預算。

——《基本法》第80條《華為公司基本法》對預算管理的定位全面預算是戰(zhàn)略決定業(yè)務策略，業(yè)務策略指導業(yè)務計劃，業(yè)務計劃決定預算合理性預算本身不是最終目的，它是一種企業(yè)戰(zhàn)略與公司經營業(yè)績聯系的工具，是分配資源的基礎，是用于衡量和監(jiān)控企業(yè)各部門的經營業(yè)績，確保公司戰(zhàn)略目標的實現戰(zhàn)略公司的發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略舉措（資源分配及實施戰(zhàn)略路線）績效關鍵財務及非財務指標經營分析及行動補救計劃經營管理團隊預算業(yè)務預算與財務預算年度運作計劃及業(yè)務計劃戰(zhàn)略決定業(yè)務策略，業(yè)務策略指導業(yè)務計劃，預算本身不是最終目的業(yè)務預算業(yè)務預算

例子：某項目組年度預算承諾例子：某項目組年度預算承諾預算的主要作用預算的主要作用預算產生作用的因素企業(yè)管理文化：業(yè)務導向/預算控制型管理層的決心：高層領導的決心以及中層管理者的變革適應能力數據準確：帳務數據及時反映業(yè)務變化，預算和帳務數據的口徑一致性反饋及時，充分溝通：財務和業(yè)務溝通經營狀況，及時解決問題正確決策：根據運營狀況選擇相應的對策及策略迅速行動：采取補救措施，確保預算完成以及經營成果的改進預算產生作用的因素企業(yè)管理文化：業(yè)務導向/預算控制型公司預算管理的方法——三結合根據公司經營環(huán)境變化，實施目標管理通過與管理者的溝通，使其關注公司經營狀況及財務狀況，傳遞壓力通過預算反映經營中潛在的問題和風險，發(fā)現經營活動的機會和改進方向預算與經營管理結合預算與業(yè)務結合預算與KPI結合建立層層分解的KPI體系，據此形成層層分解的壓力傳遞機制，確保公司經營目標落到具體的責任部門和責任人目標的完成情況要同績效考核掛鉤，建立目標管理的利益驅動機制長期推進業(yè)務計劃和財務計劃（預算）一體化重點建設業(yè)務預算評審模板，促進業(yè)務計劃的不斷細化和完善；并以此切入經營管理活動，提高預算評審的質量和效果總體策略：3結合公司預算管理的方法——三結合根據公司經營環(huán)境變化，實施目標管內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理上下結合的全面預算自上而下（經營目標下達）、自下而上（業(yè)務預算）、上下結合（全面預算）上下結合的全面預算自上而下（經營目標下達）、自下而上（業(yè)務傳統(tǒng)預算與全面預算對比全面預算傳統(tǒng)預算企業(yè)經營目標及其預算經過自上而下、自下而上若干反復形成企業(yè)財務人員和經營管理人員全面參與預算的制定、執(zhí)行和考核過程實現業(yè)務經營計劃與財務預算之間無縫連接實現預算管理與會計核算的無縫連接業(yè)務經營計劃主要由自上而下形成企業(yè)中下層管理人員極少參與預算的制定過程業(yè)務經營計劃與財務預算分離預算主要、甚至全部依靠財務人員編寫傳統(tǒng)預算與全面預算對比全面預算傳統(tǒng)預算華為的計劃預算層次周計劃管理（周資金計劃和費用計劃）月度滾動預測與預警季度目標與監(jiān)控年度經營計劃（年度預算）戰(zhàn)略計劃與項目預算時間跨度：3－5年頻次：每年一次輸出：戰(zhàn)略目標時間跨度：12個月頻次：每年一次輸出：年度目標時間跨度：3個月頻次：每季一次輸出：季度目標時間跨度：12個月頻次：每月一次輸出：POR時間跨度：1周頻次：每周一次輸出：周計劃內控授權體系及指標測評體系（包含財務指標和非財務指標）華為的計劃預算層次周計劃管理月度滾動預測與預警季度目標與監(jiān)控華為預算體系組織運作結構財經管理委員會成本管理部國內營銷預算分會全球技術服務預算分會供應鏈預算分會各管理預算分會產品體系預算分會國際營銷預算分會固網產品線中央研究部光網絡產品線無線產品線數據產品線業(yè)務軟件產品線多媒體產品線手機事業(yè)部公司運作支持部國際管理工程部亞太地區(qū)部獨聯體地區(qū)部中東北非地區(qū)部南部非洲地區(qū)部拉美地區(qū)部歐洲地區(qū)部沒有組織體系支撐的預算只能是空中樓閣沒有考核的預算只能是數字游戲??！華為預算管理的組織支撐華為預算體系組織運作結構財經管理委員會成本管理部國全供各產品內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理預算管理的程序——圍繞目標展開預算價值驅動戰(zhàn)略預算什么是目標？我們該關注什么？我們如何去做？如何知道我們做的對？做多少？收入增長經營毛利/費用運營資本投資規(guī)模增加銷售收入降低成本費用加強資金管理提高生產能力市場占有率/新產品率平均能耗/成本降低率存貨周轉率/應收回款率提高生產能力KPIs收入預算成本預算現金流預算投資預算投資回報利潤目標財務管理系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)現金流目標目標初步分解制定策略制定績效測評指標KPI目標進一步分解落實預算管理的程序——圍繞目標展開預算價值驅動戰(zhàn)略預算什么是目標收入增長目標毛利潤

＋成本改進目標

＋采購成本改進目標

－銷售降價趨勢

＋/－業(yè)務組合費用管理－投資增長＋費用增長

◎基礎設施

◎銷售增長利潤增長目標＋/－利潤增長>收入增長＋/－根據收入目標和利潤率目標來確定毛利率目標和費用目標如何確定年度目標?收入增長目標毛利潤費用管理利潤增長目標＋/－利潤增長>收入增目標下達過程3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃責任中心業(yè)務目標部門年度業(yè)務目標公司年度經營目標輸入分解分解增長目標盈利目標現金流目標KPI目標業(yè)務策略業(yè)務計劃KPI目標業(yè)務策略業(yè)務計劃銷售收入增長率利潤增長率利潤率毛利人均凈利凈現金流經營活動現金流資產負債率目標下達過程3-5年責任中心部門年度公司年度輸入分解分解增長經營目標的確定是年度預算編制的起點，是預算管理其他環(huán)節(jié)有效運作的基礎預算部門提出財務目標預算委員會討論評審各大系統(tǒng)總裁溝通承諾目標匯報評審下達承諾跟蹤監(jiān)控達成目標預算部門需要搜集業(yè)界、競爭對手信息，結合公司領導對于明年的發(fā)展思路，綜合提出年度的目標；目標確定是一個溝通與承諾的過程；預算管理是對預算目標的達成情況進行跟蹤監(jiān)控，保證目標達成。經營目標的確定是年度預算編制的起點，預算部門預算委員會各大系內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理全面預算編制通知是年度預算管理的沖鋒號！確定了年度預算編制的基本策略、思路；確定了年度預算編制的工作進度計劃；每年的10-12月編制下年度的預算；明確了年度預算編制的內容；明確了年度預算編制的輸出與責任人；全面預算編制通知由預算委員會簽發(fā)，明確預算啟動的重大問題！全面預算編制通知是年度預算管理的沖鋒號！確定了年度預算編制的預算編制過程自下而上的年度預算編制，主要依據年度經營目標、業(yè)務計劃與策略及其他公司相關政策來編制，實現業(yè)務計劃與預算結合預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整1、進行組織結構審視和重整2、根據組織結構，確定責任中心的類別極其預算內容3、與上級、周邊溝通，確定各個責任中心的目標要素4、制定預算年度實現目標的業(yè)務策略、KPI具體目標5、制定業(yè)務計劃與資源需求6、確定預算編制需要的假設和彈性空間，并收集假設信息，7、收集本責任中心預算需要使用的經驗數據，并進行決策8、運用模板，編制預算預算編制過程自下而上的年度預算編制，主要依據年度經營目標、業(yè)預算責任中心的設置對組織結構進行審視，根據管理的需求設置多緯度的預算責任中心體系，是自下而上編制預算的基礎，也是自上而下目標分解的基礎！產品線預算市場部供應鏈技術支援部研發(fā)部無線光網絡固網功能部門預算責任中心責任中心預算責任中心的設置對組織結構進行審視，根據管理的需求設置多緯方法總結——經驗數據公司及業(yè)界費用投資結構比例；公司經營規(guī)模的增長趨勢；公司成本費用結構的變動規(guī)律；費用標準：單位成本及人均費用等歷年統(tǒng)計值；公司KPI及投入產出指標的變動趨勢。經驗數據：是歷史數據規(guī)律的總結，在應用于自上而下、自下而上的預算編制和評審中均能夠發(fā)揮重要作用，例如：方法總結——經驗數據公司及業(yè)界費用投資結構比例；經驗數據：是方法總結——預算模板預算模板有利于規(guī)范預算內容與數據預算編制這填寫了模板中的空格也就完成了預算的編制提交給上級的預算模板也恰恰是需要的預算結果預算模板有利于提高預算編制的效率相關的計算與匯總由模板中的公式自動執(zhí)行有利于分層分級的預算匯總預算模板：是根據預算編制的需要而設計的標準化的表格與文本格式；直接發(fā)給預算編制者使用；方法總結——預算模板預算模板有利于規(guī)范預算內容與數據預算模板方法總結——彈性預算固定預算法概念：根據預算期內正常的可實現的某一業(yè)務量水平而編制預算的方法。缺點：通常不考慮預算期內的業(yè)務水平的變動，考核評價一般以預算值與規(guī)定的業(yè)務量同實際值與實際業(yè)務量進行比較。彈性預算法：概念：根據可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。優(yōu)點：使預算更加接近實際情況，考核評價的結果更加真實可靠。方法總結——彈性預算固定預算法銷售費用預算管理方法——彈性預算彈性預算——目的：可執(zhí)行預算開源、節(jié)流各環(huán)節(jié)審視，確保“凈利”完成對于控制支出、變動、半變動精確分析如何保證預算柔性，如何及時有效溝通人力資源計劃彈性、工資彈性固定資產預算彈性可控費用（差旅費、郵電費）彈性銷售費用預算管理方法——彈性預算彈性預算——目的：可執(zhí)行預方法總結——滾動預算滾動預算法：預算執(zhí)行一個月后，即根據執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余11個月進行調整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。為什么要推行滾動預算？業(yè)務環(huán)境、策略和計劃客觀上是變化的外部經營環(huán)境和內部經營條件的變化，導致業(yè)務計劃和策略的變化，預算必須反映變化了的業(yè)務計劃和策略隨著時間推移，未來事項的可預見性逐步增強現有的預測能力還不可能對較長時間的經營狀況作出準確預測，只能隨著時間的推移，逐步看清未來可以促進預算與日常業(yè)務管理的結合方法總結——滾動預算滾動預算法：預算執(zhí)行一個月后，即根據執(zhí)行

例：進行滾動預測的原因實際銷售的進展，如與年初預算存在差異，將直接影響以下方面：盈利水平變動；現金流量變動；直接銷售費用變動；用服費用變動（尤其是裝機費用）；研發(fā)費用的重新審視。等等例：進行滾動預測的原因實際銷售的進展，如與年初預算存在差異

滾動預測目的（1）、建立一個科學合理的機制，協助各部門編制滾動預測并就實際、預算及預測數據之間的偏差進行分析。（2）、讓管理者明白：公司運作情況；提供決策時所需信息；選擇適當的戰(zhàn)略適應公司目標；反映現金流缺口或盈余以提前采取適當行動；預警或警示。滾動預測目的（1）、建立一個科學合理的機制，協助各部門編制

預算評審預算評審是責任中心經理推銷預算的過程，也是與上級的重要溝通過程預算評審的目的：衡量業(yè)務目標、策略、KPI計劃、資源投入的合理性，并形成一致的意見；發(fā)現業(yè)務、財務中的問題和風險，未雨綢繆；按照業(yè)務規(guī)劃，協調資源配置評審原則

投入產出綜合效益是否合理、是否有利于提高客戶滿意度、是否在財務上對公司有所貢獻。評審方法

分級評審：責任中心、預算分會、公司財經管理委員會

專業(yè)化評審：儀器評審、人力資源

跨功能部門評審（IPMT）：研發(fā)項目投資決策預算評審預算評審是責任中心經理推銷預算的過程，也是與上級的

預算審批

預算審批是預算責任和承諾合法化的必要環(huán)節(jié)，是下一步跟蹤預算執(zhí)行的標準文件。（1）預算審批必須是責任中心經理（2）公司全面預算方案要經過總裁審批（3）審批過的預算是制定行動計劃的依據預算審批預算審批是預算責任和承諾合法化的必要環(huán)節(jié)，是下一內容提綱全面預算管理基本理念預算準備預算目標下達預算編制與評審預算執(zhí)行監(jiān)控與考核預算管理制度內容提綱全面預算管理預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行監(jiān)控與財務核算預算分析、滾動調整預算管理不只是預算編制，而是以業(yè)務計劃為基礎的管理循環(huán)啟動預算考核評價預算目標下達預算編制預算匯總與評審、審批預算執(zhí)行預算控制需要運用5W1H模型來實施WhatWhoWHYWhenHOWWhere預算控制需要運用5W1H模型來實施WhatWhoWHYWWHY在環(huán)境不斷變化的情況下，公司的目標、策略得到保證在目標不能實現時，預警風險，促進決策和改進WHY在環(huán)境不斷變化的情況下，公司的目標、策略得到保證WHAT：預算控制的對象公司總體目標、各個部門分解的目標是預算控制對象預算收入預算成本費用預算現金流預算投資預算策略增加銷售收入降低成本費用加強資金管理提高生產能力市場占有率/新產品率平均能耗/成本降低率存貨周轉率/應收回款率提高生產能力KPIs價值驅動收入增長經營毛利/費用運營資本投資規(guī)模增長利潤目標現金流目標公司目標部門目標WHAT：預算控制的對象公司總體目標、各個部門分解的目標是預WHO：預算控制的主體業(yè)務部門是預算控制的主體、實施者，財務是總體策劃者、組織者、引導者、支持者，彼此形成有效的團隊WHO：預算控制的主體業(yè)務部門是預算控制的主體、實施者，財務WHEN：預算控制的時間分布季度月度周天年度事前控制、事后控制事中控制在“交易”中監(jiān)控統(tǒng)計、跟蹤，適時發(fā)現差距溝通、協調，實施改進措施事前/事后/事中制定目標調整目標考核目標制定月度目標分析、揭示實際與目標差距洞察原因指導滾動預測WHEN：預算控制的時間分布季度月度周天年度事前控制、事后控WHERE：預算控制的空間分布預算控制的對象決定了：預算控制是全流程的、全方位的，可以分布在與目標相關的各個要素中利潤現金流量資產負債采購技術生產管理市場WHERE：預算控制的空間分布預算控制的對象決定了：預算控制預算管理方法——預算執(zhí)行分析預算執(zhí)行分析是預算閉環(huán)管理的必要環(huán)節(jié)，也是預算及周邊相關工作是否有效的檢驗。核算數據的及時、真實、有用是前提分析能夠發(fā)現業(yè)務運作中的問題和瓶頸是關鍵。預算分析要以業(yè)務為主線，與業(yè)務相結合，抓主要問題及導致問題的原因，牽引業(yè)務的發(fā)展。按項目進行監(jiān)控，收入、費用按周進行控制；對現金流、收支按周進行監(jiān)控編制周經營簡報、月經營簡報、季經營簡報月初與業(yè)務部門溝通并下達當月的目標預算管理方法——預算執(zhí)行分析預算執(zhí)行分析是預算閉環(huán)管理的必要預算分析報告——報告對象

公司總裁

部門分析報告

公司財務分析報告同行業(yè)財務簡報業(yè)務驅動因素關鍵財務指標部門管理者產品線分析報告產品線總監(jiān)預算分析報告——報告對象公司總裁部客戶交流 財務管理部預算分析報告體系構建財務分析體系要達到的目的：滿足不同管理者對財務分析的需求便于共同推動成本管理工作使各部門從事運營分析的工作成為公司財務分析的延伸市場運營分析研發(fā)投入分析用服運營分析生產運營分析采購運營分析關聯公司運營分析業(yè)務成本驅動因素是聯系公司財務分析與部門運營分析的紐帶與橋梁公司財務分析客戶交流 預算執(zhí)行分析維度——時間維度月度分析局部變化的原因分析側重于開源指標（訂貨/回款/收入）分析趨勢變化分析側重于經營業(yè)績的評價使用各種指標和方法，對公司的財務狀況和經營成果進行全面分析年度分析專項分析根據管理者意圖，對某一業(yè)務或事項進行詳細分析定期不定期日/周分析預算執(zhí)行分析維度——時間維度月度局部變化的原因分析趨勢變化分周期國內訂貨海外訂貨服務訂貨合計累計目標完成率1周（４天）2周（７天）3周（７天）4周（７天）25日26日……31日本月累計訂貨當前預計本月訂貨本月公司下達訂貨目標當前預計與目標差異值差異率例：ROADMAP應用模板：統(tǒng)計跟蹤（訂貨）周期國內訂貨海外訂貨服務訂貨合計累計目標完成率1周（４天）2找出影響目標完成的“橋”（Bridge）財務、業(yè)務深入溝通，以業(yè)務部門為主制定改進計劃。例：制定改進計劃銷售收入銷售成本費用利潤目標1,000500400100預測90045039060差距（100）（50）（10）（40）Roadmap：增加安裝量2525加大分銷發(fā)貨55加強對可控費用管理（10）10最后可促成結果