內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概述課件

華寶國際控股公司后備人才培訓(xùn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制主講人：廖建中二0一0年六月華寶國際控股公司后備人才培訓(xùn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制引言審計風(fēng)暴：用于形容審計署大量曝光各部委預(yù)算執(zhí)行審計情況中所存在問題。李金華因?qū)徲嬶L(fēng)暴，榮獲CCTV2004經(jīng)濟年度人物之年度大獎?！拔移鋵嵱X得不應(yīng)該有風(fēng)暴，而應(yīng)將其形成制度、習(xí)慣?！?/p>

引言審計風(fēng)暴：一、審計的定義及說明（一）美國會計學(xué)會（AmericanAccountingAssociation，簡稱AAA)的定義：

審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。（二）關(guān)鍵概念的說明1.經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定：經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定代

表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。

一、審計的定義及說明（一）美國會計學(xué)會（AmericanA一、審計的定義及說明所制定的標(biāo)準(zhǔn)：即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團體制定的會計準(zhǔn)則（如美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB發(fā)布的《財務(wù)會計準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預(yù)算等，是審計的依據(jù)。3.收集和評估證據(jù)：證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。一、審計的定義及說明所制定的標(biāo)準(zhǔn)：即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合一、審計的定義及說明4.客觀性：指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達到審計目標(biāo)，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。5.傳遞結(jié)果：向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。

一、審計的定義及說明4.客觀性：指不偏不倚，實事求是一、審計的定義及說明6.系統(tǒng)過程：審計須按照公認(rèn)的規(guī)范要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認(rèn)審計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則公告，統(tǒng)稱為“GASS”，中國有《中國審計規(guī)范》、《中國內(nèi)部審計規(guī)范》，華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》）一、審計的定義及說明6.系統(tǒng)過程：審計須按照公認(rèn)的規(guī)范要二、審計的分類按照審計主體進行分類

（一）政府審計（governmentalaudit）政府審計是由政府審計機關(guān)依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。我國國家審計機關(guān)包括國務(wù)院設(shè)置的審計署及其派出機構(gòu)和地方各級人民政府設(shè)置的審計廳（局）兩個層次。政府審計都具有法律所賦予的履行審計監(jiān)督職責(zé)的強制性。二、審計的分類按照審計主體進行分類

（一）政府審計（gove二、審計的分類（二）獨立審計（independentaudit）即由注冊會計師受托有償進行的審計活動，也稱為民間審計。我國注冊會計師協(xié)會（CICPA）在發(fā)布的《獨立審計基本準(zhǔn)則》中指出：“獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見?！豹毩徲嫷娘L(fēng)險高，責(zé)任重，因此審計理論的產(chǎn)生、發(fā)展及審計方法的變革都基本上是圍繞獨立審計展開的。華寶的審計單位為普華永道會計師事務(wù)所。二、審計的分類（二）獨立審計（independentaud二、審計的分類（三）內(nèi)部審計（internalaudit）內(nèi)部審計是指由本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)和人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實施的獨立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。這種審計具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在西方國家，內(nèi)部審計被普遍認(rèn)為是企業(yè)總經(jīng)理的耳目、助手和顧問。二、審計的分類（三）內(nèi)部審計（internalaudit）

三、內(nèi)部審計

（一）定義：國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義：內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。（二）具體理解1.內(nèi)部審計的本質(zhì)：是一種“保證工作和咨詢活動”。它更強調(diào)保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計

（一）定義：國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義：三、內(nèi)部審計2.內(nèi)部審計的目標(biāo)：是為本機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。即內(nèi)部審計要為加強企業(yè)管理服務(wù)、為企業(yè)決策服務(wù)和為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部審計師在收集資料、識別并評價風(fēng)險的過程中，比較其他組織成員，對組織如何創(chuàng)造價值可能產(chǎn)生更深刻的見解。內(nèi)部審計師應(yīng)將這些有價值的信息以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品形式呈現(xiàn)出來，為相應(yīng)的經(jīng)營管理人員提供幫助。三、內(nèi)部審計2.內(nèi)部審計的目標(biāo)：是為本機構(gòu)增加價值并提高機三、內(nèi)部審計3.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價。4.內(nèi)部審計的方法：是運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。所謂系統(tǒng)的和規(guī)范的方法如審計抽樣方法、風(fēng)險評估方法和內(nèi)部控制方法等等。5.內(nèi)部審計的主要職能:評價和咨詢。通過評價和咨詢職能的發(fā)揮，以服務(wù)于組織的最終目標(biāo)——增加價值。三、內(nèi)部審計3.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制三、內(nèi)部審計6、內(nèi)部審計的特點:獨立和客觀。內(nèi)部審計要完成以上任務(wù)，必須是獨立的機構(gòu)，只有獨立的機構(gòu)才能做到客觀的評價。

獨立是客觀的保證。三、內(nèi)部審計6、內(nèi)部審計的特點:獨立和客觀。內(nèi)部審計要完成以四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（一）財務(wù)與審計的區(qū)別1、概念不同。所謂財務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價值計算，通常是以損益和財產(chǎn)計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運動為對象，對其進行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（一）財務(wù)與審計的區(qū)別四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系2、工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進行監(jiān)督、鑒證和評價?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系2、工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系3、監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。審計監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是基礎(chǔ)層面的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，是全方位的經(jīng)濟監(jiān)督活動。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系3、監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）財務(wù)與審計的聯(lián)系1、內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，對財務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進行再認(rèn)定。2、目的相同，都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。3、范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）財務(wù)與審計的聯(lián)系五、公司內(nèi)部審計的職責(zé)華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》對內(nèi)部審計的職責(zé)進行了規(guī)定。請在集團OA辦公系統(tǒng)上查閱。五、公司內(nèi)部審計的職責(zé)華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》對內(nèi)部審計六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（一）含義：集團內(nèi)控是集團為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一套體系。是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（二）實施內(nèi)控的必要性1.滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求2.完善業(yè)務(wù)流程，提高公司管理和控制水平與效率3.完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強監(jiān)督4.更好的理解企業(yè)所面的風(fēng)險，有效地規(guī)避風(fēng)險5.全面風(fēng)險管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（一）含義：集團內(nèi)控是集團為控制經(jīng)營風(fēng)險六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（三）內(nèi)控五大目標(biāo)1.保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2.資產(chǎn)安全；3.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；4.提高經(jīng)營效率和效果；5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（三）內(nèi)控五大目標(biāo)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（四）建立和實施內(nèi)控的五大原則1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（四）建立和實施內(nèi)控的五大原則六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（五）企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五大要素內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（1）治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則股東（大）會：行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會：對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。建立健全內(nèi)部控制并有效實施。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（五）企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系監(jiān)事會：對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。（監(jiān)督權(quán)）對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。（經(jīng)營管理權(quán)）組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。執(zhí)行層：專門機構(gòu)或適當(dāng)機構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系監(jiān)事會：對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）良好的內(nèi)審職能獨立：獨立于管理和營運單位，能做出客觀的分析和判斷權(quán)利：得到高級管理層的有效支持，有效推動內(nèi)審的策劃與實行審計：具備審計知識和經(jīng)驗來準(zhǔn)確地判斷審計結(jié)果行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計程序通過以上職能，形成內(nèi)審結(jié)果的公正。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）良好的內(nèi)審職能六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）人力資源政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。對機構(gòu)和崗位設(shè)置進行分析，確保部門資源與人員配置的合理性。制定各部門明確清晰的崗位說明書以劃分職責(zé)。職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升員工素質(zhì)。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）人力資源政策六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）企業(yè)文化高級管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）企業(yè)文化六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（5）法律顧問制度加強法制教育增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法律觀念嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（5）法律顧問制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（1）風(fēng)險識別：內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險：管理因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、財務(wù)因素、人力資源因素外部風(fēng)險：經(jīng)濟因素、法律因素、社會因素、行業(yè)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素六、企業(yè)內(nèi)部控制體系2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）風(fēng)險評估對辨識出的風(fēng)險及其特征，以及對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響層面進行明確的定義和描述，結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）風(fēng)險評估六、企業(yè)內(nèi)部控制體系六、企業(yè)內(nèi)部控制體系六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險規(guī)避：企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險降低：企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔(dān)：企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受：企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）風(fēng)險應(yīng)對六、企業(yè)內(nèi)部控制體系3.控制活動（1）控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（2）控制活動是公司建立執(zhí)行的政策章程，以確保管理層的指示可以得到順利貫徹執(zhí)行。（3）控制活動必須與風(fēng)險評估是一個整體。（4）控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系3.控制活動六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、信息與溝通。（1）企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。（2）內(nèi)部信息和外部信息的收集篩選、核對、整合，提高信息的有用性。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部外部等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、信息與溝通。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.內(nèi)部監(jiān)督（1）企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。（2）內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運行的重要保障。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.內(nèi)部監(jiān)督六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。（4）內(nèi)部控制缺陷包括：設(shè)計缺陷、運行缺陷（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，六、企業(yè)內(nèi)部控制體系案例：采購業(yè)務(wù)一.采購業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險：1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。2.供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系案例：采購業(yè)務(wù)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系采購（一）采購業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則1.采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。2.對采購人員定期進行崗位輪換。3.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)組織相關(guān)專家論證，實行集體決策和審批。4.除小額零星采購?fù)?，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系采購六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（二）采購業(yè)務(wù)應(yīng)建立的有關(guān)制度1.建立采購申請制度，編制采購計劃，解決為什么買，買什么，什么時間買的問題（WHY，WHAT，WHEN）供應(yīng)商的評估和準(zhǔn)入制度，解決到哪買的問題（WHERE）（華寶質(zhì)量管理體系要求中，對供應(yīng)商的評估和準(zhǔn)入的有關(guān)規(guī)定）3.根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，包括招標(biāo)方式、詢價或定向采購方式、直接購買方式，解決怎么買，什么時間買的問題（HOW）4.采購物資定價機制，包括協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（二）采購業(yè)務(wù)應(yīng)建立的有關(guān)制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.采購合同管理制度6.建立嚴(yán)格的采購驗收制度，包括（1）檢驗方式；（2）配備專門的驗收機構(gòu)或驗收人員;（3）驗收內(nèi)容：品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等；（4）出具驗收證明；（5）涉及大宗和新、特物資采購的，應(yīng)進行專業(yè)測試。采購供應(yīng)過程管理，根據(jù)訂單或采購合同的主要條款跟蹤履行情況，對有可能影響生產(chǎn)的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.采購合同管理制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系采購信息管理，應(yīng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。付款完善付款流程，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序。嚴(yán)格審核發(fā)票的真實性、合法性和有效性。加強采購付款的過程控制和跟蹤管理。合理選擇付款方式。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系采購信息管理，應(yīng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.加強預(yù)付賬款和定金的管理6.加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄核對一致。定期核對往來款項。建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在采購合同中予以明確。

六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.加強預(yù)付賬款和定金的管理華寶國際控股公司后備人才培訓(xùn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制主講人：廖建中二0一0年六月華寶國際控股公司后備人才培訓(xùn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制引言審計風(fēng)暴：用于形容審計署大量曝光各部委預(yù)算執(zhí)行審計情況中所存在問題。李金華因?qū)徲嬶L(fēng)暴，榮獲CCTV2004經(jīng)濟年度人物之年度大獎?！拔移鋵嵱X得不應(yīng)該有風(fēng)暴，而應(yīng)將其形成制度、習(xí)慣?！?/p>

引言審計風(fēng)暴：一、審計的定義及說明（一）美國會計學(xué)會（AmericanAccountingAssociation，簡稱AAA)的定義：

審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。（二）關(guān)鍵概念的說明1.經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定：經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定代

表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。

一、審計的定義及說明（一）美國會計學(xué)會（AmericanA一、審計的定義及說明所制定的標(biāo)準(zhǔn)：即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團體制定的會計準(zhǔn)則（如美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB發(fā)布的《財務(wù)會計準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預(yù)算等，是審計的依據(jù)。3.收集和評估證據(jù)：證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。一、審計的定義及說明所制定的標(biāo)準(zhǔn)：即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合一、審計的定義及說明4.客觀性：指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達到審計目標(biāo)，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。5.傳遞結(jié)果：向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。

一、審計的定義及說明4.客觀性：指不偏不倚，實事求是一、審計的定義及說明6.系統(tǒng)過程：審計須按照公認(rèn)的規(guī)范要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認(rèn)審計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則公告，統(tǒng)稱為“GASS”，中國有《中國審計規(guī)范》、《中國內(nèi)部審計規(guī)范》，華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》）一、審計的定義及說明6.系統(tǒng)過程：審計須按照公認(rèn)的規(guī)范要二、審計的分類按照審計主體進行分類

（一）政府審計（governmentalaudit）政府審計是由政府審計機關(guān)依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。我國國家審計機關(guān)包括國務(wù)院設(shè)置的審計署及其派出機構(gòu)和地方各級人民政府設(shè)置的審計廳（局）兩個層次。政府審計都具有法律所賦予的履行審計監(jiān)督職責(zé)的強制性。二、審計的分類按照審計主體進行分類

（一）政府審計（gove二、審計的分類（二）獨立審計（independentaudit）即由注冊會計師受托有償進行的審計活動，也稱為民間審計。我國注冊會計師協(xié)會（CICPA）在發(fā)布的《獨立審計基本準(zhǔn)則》中指出：“獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見?！豹毩徲嫷娘L(fēng)險高，責(zé)任重，因此審計理論的產(chǎn)生、發(fā)展及審計方法的變革都基本上是圍繞獨立審計展開的。華寶的審計單位為普華永道會計師事務(wù)所。二、審計的分類（二）獨立審計（independentaud二、審計的分類（三）內(nèi)部審計（internalaudit）內(nèi)部審計是指由本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)和人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實施的獨立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。這種審計具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在西方國家，內(nèi)部審計被普遍認(rèn)為是企業(yè)總經(jīng)理的耳目、助手和顧問。二、審計的分類（三）內(nèi)部審計（internalaudit）

三、內(nèi)部審計

（一）定義：國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義：內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。（二）具體理解1.內(nèi)部審計的本質(zhì)：是一種“保證工作和咨詢活動”。它更強調(diào)保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計

（一）定義：國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義：三、內(nèi)部審計2.內(nèi)部審計的目標(biāo)：是為本機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。即內(nèi)部審計要為加強企業(yè)管理服務(wù)、為企業(yè)決策服務(wù)和為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部審計師在收集資料、識別并評價風(fēng)險的過程中，比較其他組織成員，對組織如何創(chuàng)造價值可能產(chǎn)生更深刻的見解。內(nèi)部審計師應(yīng)將這些有價值的信息以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品形式呈現(xiàn)出來，為相應(yīng)的經(jīng)營管理人員提供幫助。三、內(nèi)部審計2.內(nèi)部審計的目標(biāo)：是為本機構(gòu)增加價值并提高機三、內(nèi)部審計3.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價。4.內(nèi)部審計的方法：是運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。所謂系統(tǒng)的和規(guī)范的方法如審計抽樣方法、風(fēng)險評估方法和內(nèi)部控制方法等等。5.內(nèi)部審計的主要職能:評價和咨詢。通過評價和咨詢職能的發(fā)揮，以服務(wù)于組織的最終目標(biāo)——增加價值。三、內(nèi)部審計3.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制三、內(nèi)部審計6、內(nèi)部審計的特點:獨立和客觀。內(nèi)部審計要完成以上任務(wù)，必須是獨立的機構(gòu)，只有獨立的機構(gòu)才能做到客觀的評價。

獨立是客觀的保證。三、內(nèi)部審計6、內(nèi)部審計的特點:獨立和客觀。內(nèi)部審計要完成以四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（一）財務(wù)與審計的區(qū)別1、概念不同。所謂財務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價值計算，通常是以損益和財產(chǎn)計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運動為對象，對其進行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（一）財務(wù)與審計的區(qū)別四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系2、工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進行監(jiān)督、鑒證和評價?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系2、工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系3、監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。審計監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是基礎(chǔ)層面的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，是全方位的經(jīng)濟監(jiān)督活動。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系3、監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）財務(wù)與審計的聯(lián)系1、內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，對財務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進行再認(rèn)定。2、目的相同，都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。3、范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。四、財務(wù)與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）財務(wù)與審計的聯(lián)系五、公司內(nèi)部審計的職責(zé)華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》對內(nèi)部審計的職責(zé)進行了規(guī)定。請在集團OA辦公系統(tǒng)上查閱。五、公司內(nèi)部審計的職責(zé)華寶集團《內(nèi)部審計管理辦法》對內(nèi)部審計六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（一）含義：集團內(nèi)控是集團為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一套體系。是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（二）實施內(nèi)控的必要性1.滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求2.完善業(yè)務(wù)流程，提高公司管理和控制水平與效率3.完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強監(jiān)督4.更好的理解企業(yè)所面的風(fēng)險，有效地規(guī)避風(fēng)險5.全面風(fēng)險管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（一）含義：集團內(nèi)控是集團為控制經(jīng)營風(fēng)險六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（三）內(nèi)控五大目標(biāo)1.保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2.資產(chǎn)安全；3.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；4.提高經(jīng)營效率和效果；5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（三）內(nèi)控五大目標(biāo)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（四）建立和實施內(nèi)控的五大原則1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（四）建立和實施內(nèi)控的五大原則六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（五）企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五大要素內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（1）治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則股東（大）會：行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會：對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。建立健全內(nèi)部控制并有效實施。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（五）企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)六、企業(yè)內(nèi)部控制體系監(jiān)事會：對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。（監(jiān)督權(quán)）對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。（經(jīng)營管理權(quán)）組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。執(zhí)行層：專門機構(gòu)或適當(dāng)機構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系監(jiān)事會：對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）良好的內(nèi)審職能獨立：獨立于管理和營運單位，能做出客觀的分析和判斷權(quán)利：得到高級管理層的有效支持，有效推動內(nèi)審的策劃與實行審計：具備審計知識和經(jīng)驗來準(zhǔn)確地判斷審計結(jié)果行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計程序通過以上職能，形成內(nèi)審結(jié)果的公正。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）良好的內(nèi)審職能六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）人力資源政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。對機構(gòu)和崗位設(shè)置進行分析，確保部門資源與人員配置的合理性。制定各部門明確清晰的崗位說明書以劃分職責(zé)。職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升員工素質(zhì)。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）人力資源政策六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）企業(yè)文化高級管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）企業(yè)文化六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（5）法律顧問制度加強法制教育增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法律觀念嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（5）法律顧問制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（1）風(fēng)險識別：內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險：管理因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、財務(wù)因素、人力資源因素外部風(fēng)險：經(jīng)濟因素、法律因素、社會因素、行業(yè)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素六、企業(yè)內(nèi)部控制體系2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）風(fēng)險評估對辨識出的風(fēng)險及其特征，以及對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響層面進行明確的定義和描述，結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（2）風(fēng)險評估六、企業(yè)內(nèi)部控制體系六、企業(yè)內(nèi)部控制體系六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險規(guī)避：企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險降低：企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔(dān)：企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受：企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（3）風(fēng)險應(yīng)對六、企業(yè)內(nèi)部控制體系3.控制活動（1）控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（2）控制活動是公司建立執(zhí)行的政策章程，以確保管理層的指示可以得到順利貫徹執(zhí)行。（3）控制活動必須與風(fēng)險評估是一個整體。（4）控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系3.控制活動六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、信息與溝通。（1）企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。（2）內(nèi)部信息和外部信息的收集篩選、核對、整合，提高信息的有用性。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部外部等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系4、信息與溝通。六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度六、企業(yè)內(nèi)部控制體系（4）重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事六、企業(yè)內(nèi)部控制體系5.內(nèi)部監(jiān)督（1）企業(yè)應(yīng)