加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)三資安全課件

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)三資安全——從《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說起2009.11.18沈謙01091201308130011加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)三資安全——從《介紹的目錄一、《規(guī)定》對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求二、《規(guī)定》對(duì)單位審計(jì)人員任職的要求三、《規(guī)定》對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人是審計(jì)工作的第一責(zé)任人四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心—內(nèi)部控制制度五、小金庫的表現(xiàn)形式及查處方法01092201308130011介紹的目錄一、《規(guī)定》對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求01092《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》浙江省人民政府令第258號(hào)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)省人民政府第27次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2009年6月1日起施行。省長呂祖善二○○九年四月九日01093201308130011《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》浙江省人民政府令010932013審計(jì)是提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的載體什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)，是指單位為促進(jìn)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)自身及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效而實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。(概念)（部門和系統(tǒng)）內(nèi)部審計(jì)的基本職能？（與國家審計(jì)的區(qū)別）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)咨詢?nèi)矫?。重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)，與簡單“查賬”有區(qū)別。01094201308130011審計(jì)是提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的載體什么是內(nèi)部審計(jì)？01094內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不是財(cái)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)活動(dòng)僅僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)方面或者說是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算環(huán)節(jié)。由于我們的審計(jì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)，我們都要調(diào)查取證、審查監(jiān)督。

01095201308130011內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不是財(cái)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)活動(dòng)僅固本強(qiáng)基發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，其本質(zhì)都是“受托責(zé)任”，其作用都是使這種委托關(guān)系得以正常維系，并按既定規(guī)則有限運(yùn)行，起到預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)的功能，兩者是在不同層面發(fā)揮審計(jì)作用的“免疫功能”。01096201308130011固本強(qiáng)基發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能無論是國家審內(nèi)部審計(jì)特征1：服務(wù)的內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。01097201308130011內(nèi)部審計(jì)特征1：服務(wù)的內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)的目的在于促內(nèi)部審計(jì)特征2：工作的相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。（金）01098201308130011內(nèi)部審計(jì)特征2：工作的相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都內(nèi)部審計(jì)特征3：程序的相對(duì)簡化性內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。01099201308130011內(nèi)部審計(jì)特征3：程序的相對(duì)簡化性內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)特征4：審查范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。一般應(yīng)做到，本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。010910201308130011內(nèi)部審計(jì)特征4：審查范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說明《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是地方性法規(guī)，具有法律效力，共23條。是在《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等一系列法律法規(guī)的基礎(chǔ)上結(jié)合了浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊性。010911201308130011《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說明《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是地《規(guī)定》單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求

1、本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)及其他依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。（法定）2、上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作。（法定）3、鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。010912201308130011《規(guī)定》單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求1、本省行政區(qū)域4、法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。5、前款規(guī)定范圍以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以授權(quán)本單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。6、單位可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展內(nèi)部審計(jì)工作。7單位可以配備專職或者兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。0109132013081300114、法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《規(guī)定》內(nèi)部審計(jì)人員任職要求1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)。2、內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定。3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。010914201308130011《規(guī)定》內(nèi)部審計(jì)人員任職要求1、內(nèi)部審計(jì)人員單位領(lǐng)導(dǎo)人要保障審計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)程序進(jìn)行時(shí)，無論是準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、處理階段、后續(xù)審計(jì)，都要報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)，經(jīng)批準(zhǔn)、授權(quán)進(jìn)行。010915201308130011單位領(lǐng)導(dǎo)人要保障審計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的三大建議權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；（處罰建議權(quán)）對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；（獎(jiǎng)勵(lì)建議權(quán)）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議。（管理建議權(quán)）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)

010916201308130011內(nèi)部審計(jì)的三大建議權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制內(nèi)審應(yīng)參與會(huì)計(jì)人員的工作交接

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。作為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)參與監(jiān)交。必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。010917201308130011內(nèi)審應(yīng)參與會(huì)計(jì)人員的工作交接一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單審計(jì)監(jiān)督方面發(fā)現(xiàn)的常見問題1、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)直接監(jiān)督原始憑證應(yīng)該先經(jīng)過會(huì)計(jì)人員審核無誤再交分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后到出納報(bào)銷，最后交到會(huì)計(jì)入賬（永嘉縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)）2、現(xiàn)金使用不符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理?xiàng)l例小金庫010918201308130011審計(jì)監(jiān)督方面發(fā)現(xiàn)的常見問題1、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)直接監(jiān)督01報(bào)銷單上添個(gè)數(shù)騙取公款62萬元永嘉縣甌北鎮(zhèn)消防隊(duì)吳某在2007－2009兩年間，通過偽造、虛報(bào)、變?cè)靾?bào)銷單據(jù)方式共40次，共從甌北鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)室騙取公款62萬元。第一次購買了一些噴頭和鎖，共花費(fèi)65元，將單據(jù)和票據(jù)讓領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，在已經(jīng)簽發(fā)的票據(jù)的數(shù)字“65”前面添加了個(gè)“8”，補(bǔ)上大寫數(shù)字，再偽造了兩張共600元的收據(jù)，拿到財(cái)務(wù)室報(bào)銷，順利拿到了865元，將其中800元占為己有。從此，吳某膽子也越來越大，票據(jù)報(bào)銷單添加數(shù)字從800元到2000元，到1萬元，再到4萬元，最后竟到了8萬元。

010919201308130011報(bào)銷單上添個(gè)數(shù)騙取公款62萬元永嘉縣甌北鎮(zhèn)消報(bào)銷輪胎和“報(bào)銷”前途溫州市建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行副行長謝某利用主持工作的40多天，伙同駕駛員虛報(bào)汽車輪胎8萬多元，為自己的交通事故賠償款埋單，事后內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這些異常的報(bào)銷憑證，東窗事發(fā)謝某因?yàn)閳?bào)銷輪胎最終用前途來埋單，追回款項(xiàng)，和駕駛員一起被開除。010920201308130011報(bào)銷輪胎和“報(bào)銷”前途溫州市建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行出納人員方面常見問題1、存在無證上崗現(xiàn)象，特別是出納未持會(huì)計(jì)證上崗的現(xiàn)象嚴(yán)重；一些單位還存在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未持會(huì)計(jì)證上崗的現(xiàn)象2、出納人員兼職稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目；（上海社保、財(cái)政）3、會(huì)計(jì)主管由單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬擔(dān)任現(xiàn)象；（回避原則）010921201308130011出納人員方面常見問題1、存在無證上崗現(xiàn)象，特別是出納未持會(huì)計(jì)四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心單位內(nèi)控制度分兩大部分:內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（其中前者占80％，后者僅占20％）內(nèi)部管理控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，例如工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等過程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為內(nèi)部管理控制的重要關(guān)鍵點(diǎn)。010922201308130011四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心單位內(nèi)控制度分兩大部分:內(nèi)部管理控內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。010923201308130011內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度從下列制度可以看出會(huì)計(jì)是組成內(nèi)控制度的重要部分：崗位責(zé)任制度賬務(wù)處理程序制度內(nèi)部牽制制度稽核制度原始記錄管理制度定額管理制度計(jì)量驗(yàn)收制度財(cái)產(chǎn)清查制度財(cái)務(wù)收支審批制度成本核算制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度內(nèi)部審計(jì)可就其中部分制度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試010924201308130011內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度從下列制度可以看出會(huì)計(jì)是組成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。010925201308130011單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是三資安全的衛(wèi)士單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，就是對(duì)單位制度的執(zhí)行監(jiān)督。010926201308130011內(nèi)部審計(jì)是三資安全的衛(wèi)士單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大盜竊案

2007年4月14日14時(shí)許，河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生一起特大盜竊案，近5100萬元現(xiàn)金被盜走；2007年4月16日犯罪嫌疑人（原金庫保管員）任曉峰、馬向景落網(wǎng)，巨款大部分都被他們用于購買了彩票；2007年9月19日，任曉峰、馬向景終審被判死刑。010927201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大盜竊案2007年4月14日14時(shí)許邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度

根據(jù)銀行金庫管理制度相關(guān)規(guī)定要求,金庫必須堅(jiān)持查庫制度,按查庫內(nèi)容進(jìn)行檢查。

1、中心庫管轄行的出納負(fù)責(zé)人(中心庫主任)每旬對(duì)中心庫和分金庫查庫不少于一次，分管行長每月對(duì)中心庫和分金庫查庫不少于一次；2、上級(jí)行要對(duì)下級(jí)行進(jìn)行定期或不定期的查庫，采用出納部門逐級(jí)檢查、越級(jí)抽查、分管行長督促查庫、檢查查庫記錄、抽查的方式。3、一級(jí)分行出納部門對(duì)二級(jí)分行每年查庫不少于兩次，每年越級(jí)抽查的面不少于10%；010928201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度根據(jù)銀行金庫管理制度相關(guān)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度4、二級(jí)分行的出納部門對(duì)下級(jí)行每季查庫不少于一次，每年越級(jí)抽查的面不少于20%；5、中心庫、分金庫管轄行或尾款箱集中保管庫的庫址所在行的分管行長、出納負(fù)責(zé)人(中心庫主任)查庫時(shí)，管庫員必須始終陪同在場(chǎng)；6、上級(jí)行的分管行長、出納負(fù)責(zé)人查庫時(shí)，金庫管轄行的分管行長、金庫主任及管庫員必須始終陪同在場(chǎng)等。

（返回）010929201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度01092920130813001內(nèi)控失控引發(fā)滅頂之災(zāi)法國的興業(yè)銀行30多歲的期貨交易員熱羅姆·蓋維耶爾從2007年上半年以來，便開始在上級(jí)不知情的情況下從事違規(guī)交易。從2008年年初開始，他預(yù)計(jì)市場(chǎng)將出現(xiàn)上漲，投入巨資進(jìn)行交易。但由于近來全球主要股市大幅下跌，他的行為給法國興業(yè)銀行造成了巨額損失。（49億、21億、55億）為什么能避開層層監(jiān)管？英國巴林銀行（1763年皇家銀行）－里森010930201308130011內(nèi)控失控引發(fā)滅頂之災(zāi)法國的興業(yè)銀行30多歲的期貨交易員熱羅姆內(nèi)部控制的歷程

1、20世紀(jì)40年代以前內(nèi)部控制階段(牽制)2、40年代至80年代內(nèi)部控制制度階段(制度)3、80年代內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(要素)4、90年代內(nèi)部控制整體框架階段(體系)2007年3月財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）。目的:保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、保證資產(chǎn)的安全與完整、保證企業(yè)的經(jīng)營效率不斷提高。（引導(dǎo)企業(yè)由要我做轉(zhuǎn)變?yōu)槲乙觯?10931201308130011內(nèi)部控制的歷程1、20世紀(jì)40年代以前內(nèi)部控制階段企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范（26）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解釋公告企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是一個(gè)框架性規(guī)定，企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上制定自己的內(nèi)部控制制度。010932201308130011企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范010932內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)）全面性（制度面前事事、人人平等）重要性（重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制措施更細(xì)）制衡性（不相容崗位分離）有效性（目標(biāo)的可操作性、可落實(shí)性）

成本效益原則（以控制效益大于控制成本為目標(biāo)）適應(yīng)性（時(shí)效性sax）（返回）010933201308130011內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)）內(nèi)部控制的基本要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

（按制度辦事的氛圍）（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（重要性、成本效益原則）

（三）控制措施（方法）

（四）信息與溝通（了解采有控制）（五）監(jiān)督檢查（制度落實(shí)）（返回）010934201308130011內(nèi)部控制的基本要素（一）內(nèi)部環(huán)境

（按制度辦事的氛圍）0內(nèi)部控制的措施職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等（返回）010935201308130011內(nèi)部控制的措施職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、01093520130五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體要求：健全性合理性有效性是--------結(jié)果的可信賴程度較高否--------結(jié)果的可信賴程度較差（需要完善）例2010936201308130011五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)010936201308130011財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)管理上的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理購置使用保管報(bào)廢或調(diào)撥現(xiàn)金管理盤點(diǎn)發(fā)票、數(shù)據(jù)的管理非財(cái)務(wù)管理要注意的細(xì)節(jié)公章的管理用來對(duì)外擔(dān)保（溫行）用來非法集資用來資金借貸合同章的管理用來詐騙010937201308130011財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)管理上的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理非財(cái)務(wù)管理要注意的“真賬假做”與“假賬真做”“真賬假做”案例1、合理開支不合規(guī)2、化零為整（零星開支）3、逃避稅收（旅游費(fèi)在差旅費(fèi)、交通費(fèi)列支；獎(jiǎng)金在出租車票、加油發(fā)票中發(fā)放、車補(bǔ)貼在修理費(fèi)支付）4、一些無法言明的列支（如……）“假賬真做”案例虛列開支貪污公款2007年1月，時(shí)任市建房辦計(jì)財(cái)處處長兼會(huì)計(jì)的金某伙同市房建辦主任丁某、綜合處處長王某，虛構(gòu)市房建辦舉辦“迎新春答謝聯(lián)歡會(huì)”的事實(shí)，虛列開支，騙取市房建辦公款96641元。事后金某分得5000元現(xiàn)金及20000元超市購物卡。010938201308130011“真賬假做”與“假賬真做”“真賬假做”案例“假賬真做”案例0內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在切斷“火源”內(nèi)部審計(jì)不僅僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者，財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者，會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者，提高效能的推動(dòng)者，價(jià)值增值的促導(dǎo)者。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。審計(jì)工作的重點(diǎn)是切斷產(chǎn)生問題的“火源”，而不是只顧“救火”。不同時(shí)期，“火源”也不一樣，審計(jì)工作的重點(diǎn)也就不一樣。010939201308130011內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在切斷“火源”內(nèi)部審計(jì)不僅僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)小金庫及清理整頓的范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。各級(jí)行政事業(yè)單位(包括各類指揮部、臨時(shí)機(jī)構(gòu))在全市商業(yè)銀行開設(shè)的基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、單位定期賬戶和以個(gè)人名義開設(shè)的銀行賬戶。清理整頓內(nèi)容包括專用存款賬戶是否存在使用和資金性質(zhì)不符現(xiàn)象、是否存在開立一年內(nèi)沒有發(fā)生資金行為等。010940201308130011小金庫及清理整頓的范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)五、小金庫”七種表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立的“小金庫”。用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立的“小金庫”。以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立的“小金庫”。經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立的“小金庫”。（息）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立的“小金庫”。上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立的“小金庫”。010941201308130011五、小金庫”七種表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立的“小金庫使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝，情節(jié)嚴(yán)重的將被開除黨籍有設(shè)立“小金庫”行為的；使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動(dòng)或者以其他方式揮霍的；使用“小金庫”款項(xiàng)新建、改建、擴(kuò)建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，使用“小金庫”款項(xiàng)提高福利補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴(kuò)大福利補(bǔ)貼范圍、濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物或者有其他超標(biāo)準(zhǔn)支出行為的，使用“小金庫”款項(xiàng)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的，以單位名義將“小金庫”財(cái)物集體私分給單位職工的，010942201308130011使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝，情節(jié)嚴(yán)重的將被開除黨籍有設(shè)立“小金庫查處方法一：系統(tǒng)分析判斷法針對(duì)不同的單位，對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上對(duì)其財(cái)務(wù)賬表的收入項(xiàng)目、收入與支出的配比關(guān)系等進(jìn)行對(duì)比，據(jù)以確認(rèn)該單位是否存在私設(shè)“小金庫”的可能。然后，結(jié)合單位的部門設(shè)置和職能職責(zé)，進(jìn)一步確認(rèn)“小金庫”的經(jīng)管機(jī)構(gòu)，確定查處“小金庫”的突破口。如在對(duì)某單位的審計(jì)中，針對(duì)該單位收入來源情況，選定對(duì)一實(shí)體上交承包管理費(fèi)進(jìn)行抽查，我們調(diào)閱了該承包對(duì)象的近幾年來簽訂的承包合同，加總承包合同金額，與單位財(cái)務(wù)收到的承包金額進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其上交的承包收入小于其合同金額。對(duì)其承包人調(diào)查了解，該承包人說已按承包合同交齊所有的承包金額，不存在欠交問題，當(dāng)我們指出其合同金額與其上交金額不符，要求解釋其差額原因時(shí)，該承包人才說出該單位以部分單據(jù)直接抵付了應(yīng)上交的承包費(fèi)。經(jīng)查實(shí)，直接抵付承包費(fèi)的單據(jù)金額為227000元，主要為招待、外出考察旅游等費(fèi)用，其收支均未納入財(cái)務(wù)核算，形成資金體外循環(huán)，逃避審計(jì)監(jiān)督。010943201308130011查處方法一：系統(tǒng)分析判斷法針對(duì)不同的單位，對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)查處方法二：延伸審計(jì)法即在分析判斷或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，向其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。如在對(duì)某單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格，且有大量的資金向其二級(jí)單位下?lián)?。?jīng)了解，其下屬單位“開發(fā)中心”近年來基本沒有開展什么業(yè)務(wù)，只留下數(shù)人管理該機(jī)構(gòu)，但仍下?lián)艽罅康臉I(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和專款。針對(duì)此種情況，對(duì)其撥付的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和?？钸M(jìn)行了延伸審計(jì)。通過認(rèn)真、仔細(xì)地核對(duì)每一筆撥款金額和對(duì)方所有的收款收據(jù)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該單位采取轉(zhuǎn)移資金、虛列支出、收入不入賬等手段,私設(shè)“小金庫”達(dá)七年之久?！靶〗饚臁苯痤~23.6萬元，主要用于購置小汽車及發(fā)放機(jī)關(guān)干部加班費(fèi)、水電補(bǔ)助和招待送禮等違規(guī)支出。010944201308130011查處方法二：延伸審計(jì)法即在分析判斷或發(fā)現(xiàn)查處方法三：票據(jù)審核法即以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核，尋找差異。近年來，財(cái)政、稅務(wù)等部門對(duì)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷和使用管理的制度建設(shè)日趨完善，日常監(jiān)督工作也不斷加強(qiáng)，利用票據(jù)截留國家、單位收入的問題大為減少。但是，通過基層單位，進(jìn)行收入不入賬或少入賬，套取資金私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象依然存在。如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其收款金額與撥付金額不符。同一張收款收據(jù)的發(fā)票聯(lián)和入賬收款聯(lián)金額不一致，撥款單位撥付金額為40000元，而收款單位會(huì)計(jì)入賬的收據(jù)聯(lián)為4000元，兩張發(fā)票金額相差36000元。經(jīng)審計(jì)查實(shí)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員采取開具陰陽發(fā)票的手段將36000元轉(zhuǎn)到賬外支出，并順藤摸瓜查出一隱藏多年的“小金庫”。010945201308130011查處方法三：票據(jù)審核法即以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線查處方法四、調(diào)查詢證法如在審計(jì)某單位時(shí)，該單位賬面非常的“干凈”，據(jù)審計(jì)人員掌握的情況則不然，該單位經(jīng)常發(fā)放各種福利及補(bǔ)助，賬面的“干凈”，引起了審計(jì)人員的注意。為查證核實(shí)情況，審計(jì)人員一是通過對(duì)賬面資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，清查固定資產(chǎn)，二是查閱合同、計(jì)劃等文件資料，然后再通過外圍進(jìn)行調(diào)查取證，并與有關(guān)人員進(jìn)行座談，最后查實(shí)該單位采取出售固定資產(chǎn)、收取房屋租金等不入賬手法，私設(shè)“小金庫”亂發(fā)補(bǔ)助、實(shí)物等問題。010946201308130011查處方法四、調(diào)查詢證法如在審計(jì)某單位時(shí)，該單位賬面非常的“干查處方法五、銀行賬戶核查法“小金庫”涉及的人員范圍較小，但資金數(shù)額較大。這些資金的進(jìn)出，不可能都通過現(xiàn)金結(jié)算，單位通常通過開設(shè)內(nèi)部掌握的銀行賬戶，以支票方式處理單位與此賬戶之間的資金往來，而這種資金往來與單位正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)注意觀察分析被檢查單位的賬戶往來情況，并與單位提供的銀行開戶情況和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)單位在提供的銀行賬戶以外還有其他賬戶，極有可能是“小金庫”賬戶，審計(jì)人員對(duì)此要深查細(xì)究，弄清其資金的來源和去向。另外，對(duì)銀行對(duì)賬單中一增一減的金額，要加以重點(diǎn)關(guān)注。如我們?cè)趯?duì)某單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位銀行存款賬戶有一增一減的動(dòng)態(tài)發(fā)生，但會(huì)計(jì)賬面沒有此筆業(yè)務(wù)記載，后經(jīng)查實(shí)，為收入不入賬，轉(zhuǎn)賬外支出。010947201308130011查處方法五、銀行賬戶核查法“小金庫”涉及的人員范圍較小，但資查處方法六：突擊盤點(diǎn)法即對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門保管現(xiàn)金的場(chǎng)所突擊盤點(diǎn)。單位私設(shè)的“小金庫”多數(shù)由財(cái)務(wù)人員掌管，少部分由工會(huì)、辦公室、人事等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)人員掌管。檢查人員在事先不通知有關(guān)人員的情況下，對(duì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等場(chǎng)所財(cái)、物保管人員的現(xiàn)金、存折和有價(jià)證券進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。當(dāng)盤點(diǎn)調(diào)整后的賬面現(xiàn)金應(yīng)存余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額出現(xiàn)較大偏差時(shí)，通常應(yīng)該是正常的貨幣資金與“小金庫”資金混放造成的，因?yàn)閱挝怀黾{等現(xiàn)金保管人員一般不可能用自己的現(xiàn)金為單位墊付支出。從實(shí)踐看，盤點(diǎn)誤差基本都是“小金庫”。而存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，一般都是“小金庫”。010948201308130011查處方法六：突擊盤點(diǎn)法即對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門保管現(xiàn)金的場(chǎng)所突擊講座到此結(jié)束

謝謝大家!!010949201308130011講座到此結(jié)束謝謝大家!!010949201加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)三資安全——從《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說起2009.11.18沈謙010950201308130011加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)維護(hù)三資安全——從《介紹的目錄一、《規(guī)定》對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求二、《規(guī)定》對(duì)單位審計(jì)人員任職的要求三、《規(guī)定》對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人是審計(jì)工作的第一責(zé)任人四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心—內(nèi)部控制制度五、小金庫的表現(xiàn)形式及查處方法010951201308130011介紹的目錄一、《規(guī)定》對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求01092《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》浙江省人民政府令第258號(hào)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)省人民政府第27次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2009年6月1日起施行。省長呂祖善二○○九年四月九日010952201308130011《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》浙江省人民政府令010932013審計(jì)是提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的載體什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)，是指單位為促進(jìn)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)自身及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效而實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。(概念)（部門和系統(tǒng)）內(nèi)部審計(jì)的基本職能？（與國家審計(jì)的區(qū)別）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)咨詢?nèi)矫?。重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)，與簡單“查賬”有區(qū)別。010953201308130011審計(jì)是提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的載體什么是內(nèi)部審計(jì)？01094內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不是財(cái)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)活動(dòng)僅僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)方面或者說是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算環(huán)節(jié)。由于我們的審計(jì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)，我們都要調(diào)查取證、審查監(jiān)督。

010954201308130011內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不是財(cái)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)活動(dòng)僅固本強(qiáng)基發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，其本質(zhì)都是“受托責(zé)任”，其作用都是使這種委托關(guān)系得以正常維系，并按既定規(guī)則有限運(yùn)行，起到預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)的功能，兩者是在不同層面發(fā)揮審計(jì)作用的“免疫功能”。010955201308130011固本強(qiáng)基發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能無論是國家審內(nèi)部審計(jì)特征1：服務(wù)的內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。010956201308130011內(nèi)部審計(jì)特征1：服務(wù)的內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)的目的在于促內(nèi)部審計(jì)特征2：工作的相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。（金）010957201308130011內(nèi)部審計(jì)特征2：工作的相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都內(nèi)部審計(jì)特征3：程序的相對(duì)簡化性內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。010958201308130011內(nèi)部審計(jì)特征3：程序的相對(duì)簡化性內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)特征4：審查范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。一般應(yīng)做到，本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。010959201308130011內(nèi)部審計(jì)特征4：審查范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說明《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是地方性法規(guī)，具有法律效力，共23條。是在《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等一系列法律法規(guī)的基礎(chǔ)上結(jié)合了浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊性。010960201308130011《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》說明《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是地《規(guī)定》單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求

1、本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)及其他依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。（法定）2、上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作。（法定）3、鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。010961201308130011《規(guī)定》單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求1、本省行政區(qū)域4、法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。5、前款規(guī)定范圍以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以授權(quán)本單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。6、單位可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展內(nèi)部審計(jì)工作。7單位可以配備專職或者兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。0109622013081300114、法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《規(guī)定》內(nèi)部審計(jì)人員任職要求1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)。2、內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定。3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。010963201308130011《規(guī)定》內(nèi)部審計(jì)人員任職要求1、內(nèi)部審計(jì)人員單位領(lǐng)導(dǎo)人要保障審計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)程序進(jìn)行時(shí)，無論是準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、處理階段、后續(xù)審計(jì)，都要報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)，經(jīng)批準(zhǔn)、授權(quán)進(jìn)行。010964201308130011單位領(lǐng)導(dǎo)人要保障審計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的三大建議權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；（處罰建議權(quán)）對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；（獎(jiǎng)勵(lì)建議權(quán)）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議。（管理建議權(quán)）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)

010965201308130011內(nèi)部審計(jì)的三大建議權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制內(nèi)審應(yīng)參與會(huì)計(jì)人員的工作交接

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。作為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)參與監(jiān)交。必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。010966201308130011內(nèi)審應(yīng)參與會(huì)計(jì)人員的工作交接一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單審計(jì)監(jiān)督方面發(fā)現(xiàn)的常見問題1、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)直接監(jiān)督原始憑證應(yīng)該先經(jīng)過會(huì)計(jì)人員審核無誤再交分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后到出納報(bào)銷，最后交到會(huì)計(jì)入賬（永嘉縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)）2、現(xiàn)金使用不符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理?xiàng)l例小金庫010967201308130011審計(jì)監(jiān)督方面發(fā)現(xiàn)的常見問題1、主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)直接監(jiān)督01報(bào)銷單上添個(gè)數(shù)騙取公款62萬元永嘉縣甌北鎮(zhèn)消防隊(duì)吳某在2007－2009兩年間，通過偽造、虛報(bào)、變?cè)靾?bào)銷單據(jù)方式共40次，共從甌北鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)室騙取公款62萬元。第一次購買了一些噴頭和鎖，共花費(fèi)65元，將單據(jù)和票據(jù)讓領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，在已經(jīng)簽發(fā)的票據(jù)的數(shù)字“65”前面添加了個(gè)“8”，補(bǔ)上大寫數(shù)字，再偽造了兩張共600元的收據(jù)，拿到財(cái)務(wù)室報(bào)銷，順利拿到了865元，將其中800元占為己有。從此，吳某膽子也越來越大，票據(jù)報(bào)銷單添加數(shù)字從800元到2000元，到1萬元，再到4萬元，最后竟到了8萬元。

010968201308130011報(bào)銷單上添個(gè)數(shù)騙取公款62萬元永嘉縣甌北鎮(zhèn)消報(bào)銷輪胎和“報(bào)銷”前途溫州市建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行副行長謝某利用主持工作的40多天，伙同駕駛員虛報(bào)汽車輪胎8萬多元，為自己的交通事故賠償款埋單，事后內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這些異常的報(bào)銷憑證，東窗事發(fā)謝某因?yàn)閳?bào)銷輪胎最終用前途來埋單，追回款項(xiàng)，和駕駛員一起被開除。010969201308130011報(bào)銷輪胎和“報(bào)銷”前途溫州市建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行出納人員方面常見問題1、存在無證上崗現(xiàn)象，特別是出納未持會(huì)計(jì)證上崗的現(xiàn)象嚴(yán)重；一些單位還存在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未持會(huì)計(jì)證上崗的現(xiàn)象2、出納人員兼職稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目；（上海社保、財(cái)政）3、會(huì)計(jì)主管由單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬擔(dān)任現(xiàn)象；（回避原則）010970201308130011出納人員方面常見問題1、存在無證上崗現(xiàn)象，特別是出納未持會(huì)計(jì)四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心單位內(nèi)控制度分兩大部分:內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（其中前者占80％，后者僅占20％）內(nèi)部管理控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，例如工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等過程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為內(nèi)部管理控制的重要關(guān)鍵點(diǎn)。010971201308130011四、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督核心單位內(nèi)控制度分兩大部分:內(nèi)部管理控內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。010972201308130011內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度從下列制度可以看出會(huì)計(jì)是組成內(nèi)控制度的重要部分：崗位責(zé)任制度賬務(wù)處理程序制度內(nèi)部牽制制度稽核制度原始記錄管理制度定額管理制度計(jì)量驗(yàn)收制度財(cái)產(chǎn)清查制度財(cái)務(wù)收支審批制度成本核算制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度內(nèi)部審計(jì)可就其中部分制度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試010973201308130011內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度從下列制度可以看出會(huì)計(jì)是組成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。010974201308130011單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是三資安全的衛(wèi)士單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，就是對(duì)單位制度的執(zhí)行監(jiān)督。010975201308130011內(nèi)部審計(jì)是三資安全的衛(wèi)士單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大盜竊案

2007年4月14日14時(shí)許，河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生一起特大盜竊案，近5100萬元現(xiàn)金被盜走；2007年4月16日犯罪嫌疑人（原金庫保管員）任曉峰、馬向景落網(wǎng)，巨款大部分都被他們用于購買了彩票；2007年9月19日，任曉峰、馬向景終審被判死刑。010976201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大盜竊案2007年4月14日14時(shí)許邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度

根據(jù)銀行金庫管理制度相關(guān)規(guī)定要求,金庫必須堅(jiān)持查庫制度,按查庫內(nèi)容進(jìn)行檢查。

1、中心庫管轄行的出納負(fù)責(zé)人(中心庫主任)每旬對(duì)中心庫和分金庫查庫不少于一次，分管行長每月對(duì)中心庫和分金庫查庫不少于一次；2、上級(jí)行要對(duì)下級(jí)行進(jìn)行定期或不定期的查庫，采用出納部門逐級(jí)檢查、越級(jí)抽查、分管行長督促查庫、檢查查庫記錄、抽查的方式。3、一級(jí)分行出納部門對(duì)二級(jí)分行每年查庫不少于兩次，每年越級(jí)抽查的面不少于10%；010977201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度根據(jù)銀行金庫管理制度相關(guān)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度4、二級(jí)分行的出納部門對(duì)下級(jí)行每季查庫不少于一次，每年越級(jí)抽查的面不少于20%；5、中心庫、分金庫管轄行或尾款箱集中保管庫的庫址所在行的分管行長、出納負(fù)責(zé)人(中心庫主任)查庫時(shí)，管庫員必須始終陪同在場(chǎng)；6、上級(jí)行的分管行長、出納負(fù)責(zé)人查庫時(shí)，金庫管轄行的分管行長、金庫主任及管庫員必須始終陪同在場(chǎng)等。

（返回）010978201308130011邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫管理制度01092920130813001內(nèi)控失控引發(fā)滅頂之災(zāi)法國的興業(yè)銀行30多歲的期貨交易員熱羅姆·蓋維耶爾從2007年上半年以來，便開始在上級(jí)不知情的情況下從事違規(guī)交易。從2008年年初開始，他預(yù)計(jì)市場(chǎng)將出現(xiàn)上漲，投入巨資進(jìn)行交易。但由于近來全球主要股市大幅下跌，他的行為給法國興業(yè)銀行造成了巨額損失。（49億、21億、55億）為什么能避開層層監(jiān)管？英國巴林銀行（1763年皇家銀行）－里森010979201308130011內(nèi)控失控引發(fā)滅頂之災(zāi)法國的興業(yè)銀行30多歲的期貨交易員熱羅姆內(nèi)部控制的歷程

1、20世紀(jì)40年代以前內(nèi)部控制階段(牽制)2、40年代至80年代內(nèi)部控制制度階段(制度)3、80年代內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(要素)4、90年代內(nèi)部控制整體框架階段(體系)2007年3月財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）。目的:保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、保證資產(chǎn)的安全與完整、保證企業(yè)的經(jīng)營效率不斷提高。（引導(dǎo)企業(yè)由要我做轉(zhuǎn)變?yōu)槲乙觯?10980201308130011內(nèi)部控制的歷程1、20世紀(jì)40年代以前內(nèi)部控制階段企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范（26）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解釋公告企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是一個(gè)框架性規(guī)定，企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上制定自己的內(nèi)部控制制度。010981201308130011企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范010932內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)）全面性（制度面前事事、人人平等）重要性（重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制措施更細(xì)）制衡性（不相容崗位分離）有效性（目標(biāo)的可操作性、可落實(shí)性）

成本效益原則（以控制效益大于控制成本為目標(biāo)）適應(yīng)性（時(shí)效性sax）（返回）010982201308130011內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則合法性（以法律法規(guī)為依據(jù)）內(nèi)部控制的基本要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

（按制度辦事的氛圍）（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（重要性、成本效益原則）

（三）控制措施（方法）

（四）信息與溝通（了解采有控制）（五）監(jiān)督檢查（制度落實(shí)）（返回）010983201308130011內(nèi)部控制的基本要素（一）內(nèi)部環(huán)境

（按制度辦事的氛圍）0內(nèi)部控制的措施職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等（返回）010984201308130011內(nèi)部控制的措施職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、01093520130五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體要求：健全性合理性有效性是--------結(jié)果的可信賴程度較高否--------結(jié)果的可信賴程度較差（需要完善）例2010985201308130011五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)010936201308130011財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)管理上的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理購置使用保管報(bào)廢或調(diào)撥現(xiàn)金管理盤點(diǎn)發(fā)票、數(shù)據(jù)的管理非財(cái)務(wù)管理要注意的細(xì)節(jié)公章的管理用來對(duì)外擔(dān)保（溫行）用來非法集資用來資金借貸合同章的管理用來詐騙010986201308130011財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)管理上的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理非財(cái)務(wù)管理要注意的“真賬假做”與“假賬真做”“真賬假做”案例1、合理開支不合規(guī)2、化零為整（零星開支）3、逃避稅收（旅游費(fèi)在差旅費(fèi)、交通費(fèi)列支；獎(jiǎng)金在出租車票、加油發(fā)票中發(fā)放、車補(bǔ)貼在修理費(fèi)支付）4、一些無法言明的列支（如……）“假賬真做”案例虛列開支貪污公款2007年1月，時(shí)任市建房辦計(jì)財(cái)處處長兼會(huì)計(jì)的金某伙同市房建辦主任丁某、綜合處處長王某，虛構(gòu)市房建辦舉辦“迎新春答謝聯(lián)歡會(huì)”的事實(shí)，虛列開支，騙取市房建辦公款96641元。事后金某分得5000元現(xiàn)金及20000元超市購物卡。010987201308130011“真賬假做”與“假賬真做”“真賬假做”案例“假賬真做”案例0內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在切斷“火源”內(nèi)部審計(jì)不僅僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者，財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者，會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者，提高效能的推動(dòng)者，價(jià)值增值的促導(dǎo)者。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。審計(jì)工作的重點(diǎn)是切斷產(chǎn)生問題的“火源”，而不是只顧“救火”。不同時(shí)期，“火源”也不一樣，審計(jì)工作的重點(diǎn)也就不一樣。010988201308130011內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在切斷“火源”內(nèi)部審計(jì)不僅僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)小金庫及清理整頓的范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。各級(jí)行政事業(yè)單位(包括各類指揮部、臨時(shí)機(jī)構(gòu))在全市商業(yè)銀行開設(shè)的基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、單位定期賬戶和以個(gè)人名義開設(shè)的銀行賬戶。清理整頓內(nèi)容包括專用存款賬戶是否存在使用和資金性質(zhì)不符現(xiàn)象、是否存在開立一年內(nèi)沒有發(fā)生資金行為等。010989201308130011小金庫及清理整頓的范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)五、小金庫”七種表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立的“小金庫”。用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立的“小金庫”。以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立的“小金庫”。經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立的“小金庫”。（息）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立的“小金庫”。上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立的“小金庫”。010990201308130011五、小金庫”七種表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立的“小金庫使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝，情節(jié)嚴(yán)重的將被開除黨籍有設(shè)立“小金庫”行為的；使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動(dòng)或者以其他方式揮霍的；使用“小金庫”款項(xiàng)新建、改建、擴(kuò)建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，使用“小金庫”款項(xiàng)提高福利補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴(kuò)大福利補(bǔ)貼范圍、濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物或者有其他超標(biāo)準(zhǔn)支出行為的，使用“小金庫”款項(xiàng)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的，以單位名義將“小金庫”財(cái)物集體私分給