審計(jì)與鑒證結(jié)論基礎(chǔ)知識課件

第一章審計(jì)與鑒證結(jié)論忻州師范學(xué)院張紅軼忻州師范學(xué)院張紅軼第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時(shí)代，代表國家意大利。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會(huì)計(jì)師第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

（一）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段這一時(shí)期，英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)逐漸由任意審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲?jì)，審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；審計(jì)的方法是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人主要為企業(yè)股東等.

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展（二）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段這一時(shí)期，美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段這一時(shí)期，美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段在這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，抽樣審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)逐漸被應(yīng)用；審計(jì)報(bào)告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大，包括到股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會(huì)公眾；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系建立并不斷完善；注冊會(huì)計(jì)師資格考試和認(rèn)證制度逐步推行。第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)（一）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段:

審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)。

（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：也稱為制度基礎(chǔ)審計(jì):以控制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段:以風(fēng)險(xiǎn)識別、評估為基礎(chǔ)。第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展五、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展（一）恢復(fù)重建階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（三）體制創(chuàng)新階段（四）國際發(fā)展階段第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、審計(jì)概念審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、審計(jì)概念第二節(jié)審計(jì)概念與種類二、審計(jì)種類審計(jì)種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)示例財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)企業(yè)個(gè)體的財(cái)務(wù)報(bào)表信息一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的意見上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令、法律、規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)

定或第三者的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)

程度的保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)營審計(jì)活動(dòng)或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果;改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二節(jié)審計(jì)概念與種類二、審計(jì)種類審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類（一）注冊會(huì)計(jì)師（二）政府審計(jì)人員（三）內(nèi)部審計(jì)人員第二節(jié)審計(jì)概念與種類三、審計(jì)人員的種類第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、鑒證業(yè)務(wù)的定義第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象信息鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）。鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于鑒證對象的情況，如果沒有按照既定標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯(cuò)報(bào)，而且可能存在重大錯(cuò)報(bào)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：按照是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：鑒證業(yè)務(wù)保證程度合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能為零：(1)選擇性測試方法的運(yùn)用。(2)內(nèi)部控制的固有局限性。

(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。(4)在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（三）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)：如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。歷史財(cái)務(wù)信息審閱：如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險(xiǎn)管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：1、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；2、代編業(yè)務(wù)二者的區(qū)別：

(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人,即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師,而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人,即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師。

(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議,而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量,通常不涉及信息的利用。

(3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證,而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會(huì)計(jì)師以書面形式提出結(jié)論,該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。

(4)獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求,而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別1、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系B、制約控制關(guān)系C、效益評價(jià)關(guān)系D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系單項(xiàng)選擇題1、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）單項(xiàng)選擇題2、在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成和發(fā)展過程中，以會(huì)計(jì)賬薄為審計(jì)對象，以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的詳細(xì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)屬于（D）A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)C、20世紀(jì)初的美國式審計(jì)D、早期的英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)單項(xiàng)選擇題2、在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成和發(fā)展過程中，以會(huì)計(jì)賬薄為審計(jì)對象3、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任屬于（A）A、公司管理當(dāng)局B、審計(jì)委員會(huì)C、注冊會(huì)計(jì)師D、內(nèi)部審計(jì)人員單項(xiàng)選擇題3、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任屬于（A）單項(xiàng)選擇題4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（A）A、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性單項(xiàng)選擇題4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（A）單項(xiàng)5、下列各類審計(jì)中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）A、內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D、國際審計(jì)單項(xiàng)選擇題5、下列各類審計(jì)中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）單項(xiàng)選擇6、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A）A、強(qiáng)制審計(jì)B、有償審計(jì)C、受托審計(jì)D、雙向注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)單項(xiàng)選擇題6、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A）單項(xiàng)選7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）A、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制C、財(cái)務(wù)報(bào)是是否在所有方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財(cái)務(wù)報(bào)是是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單項(xiàng)選擇題7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)8、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（A）A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)C．其他鑒證業(yè)務(wù)D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)單項(xiàng)選擇題8、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱1、按審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，可以將審計(jì)劃分為（ABD）A、經(jīng)營審計(jì)B、合規(guī)審計(jì)C、全面審計(jì)D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)E、政府審計(jì)多項(xiàng)選擇題1、按審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，可以將審計(jì)劃分為（ABD）多2、審計(jì)結(jié)果是需要傳達(dá)的對象可能包括（ABCDE）A、被審計(jì)單位B、審計(jì)委托人C、股東D、債權(quán)人E、政府多項(xiàng)選擇題2、審計(jì)結(jié)果是需要傳達(dá)的對象可能包括（ABCDE）多項(xiàng)選3、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（ABCD）A、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同C、責(zé)任方的責(zé)任不同D、鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同E、預(yù)期使用者不同多項(xiàng)選擇題3、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（A1、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)。（F）2、鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（T）3、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（T）判斷題1、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)。（F）判斷題4、在歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審閱并以積極方式發(fā)表專業(yè)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。（F）5、其他鑒證業(yè)務(wù)是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險(xiǎn)管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。（T）判斷題4、在歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用一、第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第一章審計(jì)與鑒證結(jié)論忻州師范學(xué)院張紅軼忻州師范學(xué)院張紅軼第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時(shí)代，代表國家意大利。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一.注冊會(huì)計(jì)師第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

（一）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段這一時(shí)期，英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)逐漸由任意審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲?jì)，審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；審計(jì)的方法是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人主要為企業(yè)股東等.

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展（二）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段這一時(shí)期，美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段這一時(shí)期，美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大至資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。

第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段在這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對象轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，抽樣審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)逐漸被應(yīng)用；審計(jì)報(bào)告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大，包括到股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會(huì)公眾；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系建立并不斷完善；注冊會(huì)計(jì)師資格考試和認(rèn)證制度逐步推行。第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)（一）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段:

審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)。

（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：也稱為制度基礎(chǔ)審計(jì):以控制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段:以風(fēng)險(xiǎn)識別、評估為基礎(chǔ)。第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展五、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展（一）恢復(fù)重建階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（三）體制創(chuàng)新階段（四）國際發(fā)展階段第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、審計(jì)概念審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、審計(jì)概念第二節(jié)審計(jì)概念與種類二、審計(jì)種類審計(jì)種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)示例財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)企業(yè)個(gè)體的財(cái)務(wù)報(bào)表信息一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的意見上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令、法律、規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)

定或第三者的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)

程度的保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)營審計(jì)活動(dòng)或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果;改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二節(jié)審計(jì)概念與種類二、審計(jì)種類審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類（一）注冊會(huì)計(jì)師（二）政府審計(jì)人員（三）內(nèi)部審計(jì)人員第二節(jié)審計(jì)概念與種類三、審計(jì)人員的種類第二節(jié)審計(jì)概念與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別一、鑒證業(yè)務(wù)的定義第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象信息鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）。鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于鑒證對象的情況，如果沒有按照既定標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯(cuò)報(bào)，而且可能存在重大錯(cuò)報(bào)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別二、鑒證對象與鑒證對象第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：按照是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)：鑒證業(yè)務(wù)保證程度合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能為零：(1)選擇性測試方法的運(yùn)用。(2)內(nèi)部控制的固有局限性。

(3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。(4)在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（三）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)：如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。歷史財(cái)務(wù)信息審閱：如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、風(fēng)險(xiǎn)管理鑒證、網(wǎng)域認(rèn)證等。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：1、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；2、代編業(yè)務(wù)二者的區(qū)別：

(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人,即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師,而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人,即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師。

(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議,而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量,通常不涉及信息的利用。

(3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證,而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會(huì)計(jì)師以書面形式提出結(jié)論,該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。

(4)獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求,而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別1、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系B、制約控制關(guān)系C、效益評價(jià)關(guān)系D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系單項(xiàng)選擇題1、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）單項(xiàng)選擇題2、在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成和發(fā)展過程中，以會(huì)計(jì)賬薄為審計(jì)對象，以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的詳細(xì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)屬于（D）A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)C、20世紀(jì)初的美國式審計(jì)D、早期的英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)單項(xiàng)選擇題2、在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成和發(fā)展過程中，以會(huì)計(jì)賬薄為審計(jì)對象3、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任屬于（A）A、公司管理當(dāng)局B、審計(jì)委員會(huì)C、注冊會(huì)計(jì)師D、內(nèi)部審計(jì)人員單項(xiàng)選擇題3、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任屬于（A）單項(xiàng)選擇題4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（A）A、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性單項(xiàng)選擇題4、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（A）單項(xiàng)5、下列各類審計(jì)中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）A、內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D、國際審計(jì)單項(xiàng)選擇題5、下列各類審計(jì)中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）單項(xiàng)選擇6、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A）A、強(qiáng)制審計(jì)B、有償審計(jì)C、受托審計(jì)D、雙向注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)單項(xiàng)選擇題6、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A）單項(xiàng)選7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）A、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制C、財(cái)